QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONGKIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Vị trí kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Thông qua báo cáo tài người quan tâm đến tình hình hoạt động doanh nghiệp: ban quản trị, nhà đầu tư… biết tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Trong đó, chu trình bán hàng thu tiền chu trình có lượng nghiệp vụ lớn lại liên quan nhiều đến tiêu báo cáo tài chính, Chu trình Bán hàng thu tiền không chu trình riêng mà có quan hệ mật thiết chu trình khác nên kiểm toán Chu trình Bán hàng thu tiền phải kết hợp kết kiểm toán chu trình khác Sơ đồ 1: Mối quan hệ chu trình bán hàng thu tiền với chu trình khác Tiền Chu trình bán hàng Chuthu trình tiền huy động hoàn Chutrả trình vốnmua vào Chu toán trình tiền lương nhân Chu trình HTK Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: “ Mục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho Kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành, có tuân thủ pháp luật có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không” Do vậy, nhiệm vụ chung kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền triển khai chức kiểm toán thông qua việc vận dụng phương pháp kiểm toán thích hợp với đặc thù phần hành qua bước quy trình kiểm toán Chức kiểm toán kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền cụ thể hóa thành thành mục tiêu kiểm toán Nghiệp vụ BH TT loại nghiệp vụ khác nhau, phản ánh vào sổ kế toán riêng tương đối độc lập chúng có mối quan hệ chặt chẽ với Do đó, mục tiêu chung chúng có mục tiêu kiểm toán đặc thù với loại nghiệp vụ Bảng 1: Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu Nghiệp vụ thu tiền chung I.Mục tiêu Các khoản thu tiền đảm bảo tính hợp Các nghiệp vụ bán hàng có hợp lý lý chung Nghiệp vụ bán hàng hợp lý chung II.Các mục tiêu chung khác 1,Tính hiệu Các nghiệp vụ thu tiền có thật: Các nghiệp vụ BH thực tế lực khoản phải thu KH có thật phát sinh, hàng hóa chuyển giao cho khách hàng có thật 2,Tính trọn Mọi khoản phải thu KH ghi sổ Mọi nghiệp vụ BH vẹn ghi sổ 3,Phân loại Các khoản phải thu ghi nhận Các nghiệp vụ bán hàng trình bày theo đối tượng theo dõi chi phân loại thích hợp theo tiết loại doanh thu 4,Quyền Các khoản phải thu có người đứng tên Các hàng hóa bán thuộc sở nghĩa vụ theo dõi chi tiết toán hữu đơn vị( hàng hóa qua đại lý, cầm cố, chấp…) 5,Tính giá Các khoản phải thu tính giá Giá ghi hóa đơn phải phù định giá đúng: việc lập dự phòng có hợp hợp với thỏa thuận lý, khoản phải thu, khoản ghi giảm hóa đơn, đơn đặt hàng xác định đắn bảng giá 6,Chính xác Các khoản phải thu tính toán Các nghiệp vụ bán hàng số học xác, số cộng sổ, chuyển tính toán đúng,các số sổ sang trang trùng khớp chuyển sổ, cộng sổ sang trang nghiệp vụ bán hàng trùng khớp Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 3.1 Chuẩn bị kiểm toán 3.1.1 Công việc thực trước kiểm toán Trước tiến hành kiểm toán, công ty kiểm toán gửi thư tới khách hàng giới thiệu uy tín, chất lượng dịch vụ chuyên nghành công ty Nhận thư chào hàng, khách hàng đồng ý, họ phát thư mời kiểm toán Sau nhận thư mời kiểm toán, đại diện công ty kiểm toán tiếp xúc gặp gỡ khách hàng để trao đổi thông tin, tìm hiểu trình sản xuất kinh doanh, khó khăn yêu cầu từ phía khách hàng dịch vụ kiểm toán, từ ước lượng sơ khối lượng công việc giá phí kiểm toán rủi ro kiểm toán Hai bên thỏa thuận với dịch vụ giá phí đưa tiến hành ký kết hợp đồng Công việc kiểm toán thức bắt đầu việc lập kế hoạch kiểm toán 3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán cần thiết giúp cho KTV thu thập chứng có giá trị đầy đủ mà giữ chi phí mức hợp lý, đồng thời tránh bất đồng với khách hàng trình thực kiểm toán Từ giúp công ty kiểm toán giảm thiểu tối đa trách nhiệm pháp lý giữ tiếng tốt cộng đồng nghề nghiệp, tăng khả cạnh tranh thị trường a Chuẩn bị cho kế hoạch triển khai Ban lãnh đạo công ty kiểm toán chuẩn bị sở vật chất, xếp nhóm kiểm toán cử người phụ trách nhóm tùy vào quy mô kiểm toán, phần hành kiểm toán, đặc biệt trình độ chuyên môn nghiệp vụ KTV Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán b Thu thập thông tin khách hàng Am hiểu khách hàng điều cần thiết cho việc thực kiểm toán đầy đủ, đặc biệt với khách hàng Việc tìm hiểu khách hàng thực góc độ khách quan góc độ KH: - Những hoạt động kinh doanh kết kinh doanh KH; - Chiến lược kinh doanh KH; - Cơ cấu sản phẩm công tác tiêu thụ sản phẩm; - Môi trường kinh doanh mà KH hoạt động; - Vị trí cạnh tranh KH; - Những rủi ro, khó khăn mà Kh gặp phải xét xem liệu chúng ảnh hưởng tới BCTC, ảnh hưởng tới trình kiểm toán không Với KH thường xuyên, thông tin lấy từ hồ sơ kiểm toán năm trước, bổ sung thêm thay đổi mà ban quản lý khách hàng thông tin thu thập từ tài liệu giấy phép thành lập, điều lệ công ty, biên họp hội đồng quản trị, văn luật, chế độ trị Nhà nước có liên quan c Đánh giá tính trọng yếu rủi ro Căn vào thông tin thu trình tìm hiểu khách hàng KTV phân tích đánh giá tính trọng yếu khoản mục kiểm toán BCTC - Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát xác định vùng kiểm toán trọng yếu; - Đánh giá khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm năm trước rút từ gian lận sai sót phổ biến; - Xác định mức trọng yếu cho mục tiêu kiểm toán; - Xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp, gổm ước tính kế toán d Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm toán Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Với KH việc tìm hiểu hệ thống KSNB việc làm quan trọng kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm việc thu thập đánh giá thông tin mặt sau: Mội trường kiểm soát chung KTV phải hiểu biết môi trường kiểm soát đơn vị để đánh giá nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên Hội đồng quản trị Ban Giám đốc hệ thống kiểm soát nội Với KH thường xuyên KTV thường cập nhật thông tin thay đổi máy lãnh đạo, cấu nhân kế hoạch dự toán lập cho năm kiểm toán Đối với KH mới, KTV tìm hiểu môi trường kiểm soát từ đầu Việc tìm hiểu đề cập khía cạnh sau: - Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc phòng ban chức đơn vị chu kỳ bán hàng thu tiền - Tư quản lý, phong cách điều hành thành viên Hội đồng quản trị Ban giám đốc chu trình - Hệ thống kiểm soát Ban quản lý bao gồm tất phận quản lý, kiểm soát, chức kiểm toán nội bộ, sách thủ tục liên quan đến nhân phân định trách nhiệm; - Ảnh hưởng từ bên đơn vị sách Nhà nước, đạo cấp quan quản lý chuyên môn Hệ thống kế toán KTV phải hiểu biết hệ thống kế toán việc thực công việc kế toán đơn vị để xác định được: - Các loại nghiệp vụ bán hàng, thu tiền nguồn gốc loại nghiệp vụ; - Tổ chức máy kế toán; - Tổ chức công việc kế toán, gồm: Hệ thống chúng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán hệ thống báo cáo tài sử dụng chu trình; - Quy trình kế toán nghiệp vụ bán hàng thu tiền kiện từ phát sinh đến lập trình bày báo cáo tài Thủ tục kiểm soát KTV phải xác định đánh giá thủ tục kiểm soát đơn vị thiết lập thủ tục thiếu, cần thiết phải bổ sung thêm KTV liệt kê vấn đề tiểm ẩn phát sinh, định xem biện pháp kiểm tra nào(nếu có) ngăn ngừa phát sinh Đánh giá rủi ro Thông qua thu thập chứng hiểu biết môi trường kiểm soát, KTV phải tìm yếu tố rủi ro mà KH phải gánh chịu, giải pháp khắc phục KH, từ xem xét mức độ ảnh hưởng rủi ro giải pháp khắc phục đến việc lập BCTC tính trung thực Báo cáo, đến khoản mục BCTC e Lập kế hoạch kiểm toán, soạn thảo chương trình kiểm toán KTV trưởng nhóm kiểm toán xây dựng chương trình kiểm toán dẫn mục tiêu kiểm toán phần hành, nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cụ thể thời gian ước tính cần thiết cho phần hành Bản kế hoạch, gồm kế hoạch chiến lược kế hoạch tổng thể, trưởng nhóm kiểm toán lập, Ban Giám đốc ký duyệt Trong kế hoạch KTV phải xem xét trình bày vấn đề chủ yếu: Hiểu biết hoạt động đơn vị kiểm toán; Hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống KSNB; đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu; nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán; Sự phối hợp, đạo, giảm sát KTV khác, chuyên gia Sau lập xong, trưởng nhóm kiểm toán thông báo kế hoạch, thời gian kiểm toán đề xuất với KH chứng từ, sổ sách cần thiết 3.2 Thực kế hoạch kiểm toán • Khảo sát trình kiểm soát nội chu kỳ bán hàng thu tiền KTV thực nghiên cứu thủ tục quy chế liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền, bên cạnh nghiên cứu hệ thống kế toán bán hàng đơn vị kiểm toán Có ba kiểu khảo sát xem xét chứng, thực lại quan sát, tìm hiểu Việc khảơ sát kiểm soát cụ thể bao gồm kiểm tra đồng sổ sách, việc đánh số thứ tự chứng từ, kiểm tra việc lập bảng cân đối toán tiền hàng gửi cho người mua, xét duyệt nghiệp vụ phân cách nhiệm vụ đầy đủ tổ chức công tác tài kế toán Sự đồng sổ sách: Khi khảo sát tính đồng này, KTV dựa vào quy định trình từ ghi sổ để đối chiếu với thực tiễn đơn vị, xem xét phù hợp hệ thống chứng từ sổ sách thực tế với quy định đề tính hiệu lực việc kiểm soát bán hàng thu tiền Việc đánh số thứ tự trước chứng từ: Khi khảo sát KTV kiểm tra tính liên tục từ đầu đến cuối thứ tự hóa đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển, thông thường cách chọn dãy liên tục chứng từ khác để phát trường hợp sai sót hay ghi trùng Lập bảng toán tiền hàng gửi cho người mua: Khi khảơ sát kiểm soát KTV thực việc kiểm tra đưa ý kiến việc lập xác nhận bảng cân đối Xét duyệt nghiệp vụ: Thủ tục khảo sát kiểm soát xem xét chứng từ với thủ tục xét duyệt tương ứng có đảm bảo: Việc bán chịu duyệt y cẩn trọng bán hàng; Hàng bán vận chuyển sau duyệt đầy đủ chứng (tài khoản, dấu, chữ ký hợp pháp bên mua); Giá bán phê duyệt bao gồm phí vận chuyển, giảm giá, bớt giá điều kiện toán Phân cách trách nhiệm đầy đủ tổ chức công tác tài kế toán: Khi khảo sát kiểm soát KTV tiến hành xem xét chung phân công công tác kế toán quan sát thực tế công việc kế toán rút nhận xét đánh giá Tính độc lập người kiểm tra - kiểm soát : Khảo sát kiểm soát thường xem xét báo cáo KTV nội xem xét dấu hiệu KTV nội ký ghi dấu quy ước chứng từ sổ sách kế toán Khảo sát nghiệp vụ bán hàng Phân tích đánh giá tổng quát Đây phương pháp giúp KTV đánh giá biến động liên quan đến tiêu doanh thu từ xác định rõ trọng tâm cần kiểm toán Khi áp dụng, KTV sử dụng thủ tục phân tích ngang phân tích dọc - Phân tích ngang:  So sánh số liệu doanh thu kỳ với kỳ trước tế với kế hoạch  So sánh số liệu thực tế doanh nghiệp với doanh thu ước tính kiểm toán viên  So sánh số liệu doanh thu doanh nghiệp với số liệu đơn vị nghành, loại hình kinh doanh, lãnh thổ có quy mô tương đương; so sánh với số liệu bình quân toàn nghành - Phân tích dọc:  So sánh tốc độ tăng doanh thu với tốc độ tăng lợi nhuận  So sánh tốc độ tăng doanh thu với tốc độ tăng tiền lương  So sánh tỷ suất lợi nhuận thực tế với kế hoạch Dựa vào kết so sánh, dựa mối quan hệ hợp lý chúng, KTV phát nhiều sai sót vấn đề bất thường Từ KTV xác định trọng tầm, trọng điểm cần sâu kiểm toán Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng Thực chất khảo sát nghiệp vụ tiêu thụ kiểm tra sở dẫn liệu doanh thu bán hàng Xác nhận tính có thật doanh thu Để kiểm toán tính có thật doanh thu, KTV phải xem việc bán hàng có thực tế xảy hay không phê chuẩn đắn không Một khoản doanh thu coi có thật, xảy thỏa mãn đồng thời hai điều kiện doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng thu tiền chấp nhận toán Để kiểm tra điều đó, KTV phải kiểm tra xem nghiệp vụ tiêu thụ có chứng từ chứng minh không Cụ thể KTV lựa chọn số bút toán điển hình sổ Nhật ký bán hàng (hoặc sổ chi tiết doanh thu) đối chiếu với chứng từ hóa đơn bán hàng Các nghiệp vụ chọn thường thương vụ có số tiền lớn, khách hàng đột xuất nghiệp vụ xảy vào cuối niên độ kế toán KTV đối chiếu lô hàng xuất (số lượng, số tiền bán hàng) với cân đối hàng tồn kho: Hàng tồn đầu kỳ + Hàng sản xuất (hoặc mua vào) kỳ = Hàng bán (xuất) kỳ + Hàng tồn cuối kỳ Bên cạnh việc kiểm tra chứng từ, KTV kiểm tra tồn khách hàng nhằm phát khả doanh nghiệp gửi lỗ qua tài khoản phải thu thông qua việc tạo khách hàng giả Để kiểm tra vấn đề KTV thực biện pháp sau: Đối chiếu bút toán (chọn mẫu) sổ (bảng kê) bán hàng, sổ chi tiết tiêu thụ với chứng từ phê chuẩn việc bán chịu phê chuẩn việc bán hàng Kiểm tra nghiệp vụ ghi có TK 131 kỳ kỳ ( chí đầu niên độ sau) Trực tiếp đến đơn vị khách hàng để xác nhận, gửi thư xác nhận điều kiện lấy trực tiếp Sau kiểm tra nghiệp vụ có chứng từ chứng minh, KTV kiểm tra chứng từ có hợp thức, hợp pháp, hợp lệ hay không, tức kiểm tra xem chúng có phê chuẩn đắn hay không KTV thực việc đối chiếu chứng từ làm với hồ sơ tài liệu phê chuẩn đơn vị (các hợp đồng thương mại, đơn đặt hàng, định bán hàng ) biểu phê chuẩn (chữ ký, quyền hạn người ký, tài liệu liên quan đến uỷ quyền phê chuẩn ) Xác nhận tính toán, đánh giá xác KTV tiến hành kiểm tra số lượng bán, quy cách, phẩm chất hàng bán, đơn giá bán, tổng số tiền ( doanh thu) theo giá hóa đơn KTV thực số thủ tục cụ thể sau: Đối chiếu số liệu hóa đơn bán hàng( chọn mẫu) cách lấy số lượng nhân đơn giá Tính lại doanh thu bán hàng ngoại tệ, kiểm tra việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ, đặc biệt thời kỳ có rủi ro tiềm tàng cao (khủng hoảng ) Xác nhận tính đầy đủ Sử dụng tỷ suất lợi nhuận để phân tích, có mức giảm đột ngột, có khoản doanh thu không ghi sổ Kiểm tra tài khoản nợ phải trả liên quan: Có nhiều doanh nghiệp “ gửi” lãi qua tài khoản nợ phải trả, đặc biệt tài khoản “ phải trả phải nộp khác” Đối chiếu chứng từ vận chuyển, hóa đơn bán hàng với sổ chi tiết doanh thu, bảng kê bán hàng sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng Xác nhận tính kỳ tiêu thụ KTV so sánh ngày ghi sổ nghiệp vụ bán hàng với ngày tháng ghi sổ vận chuyển hàng hóa Kiểm tra nghiệp vụ tiêu thụ vào ngày cuối kỳ đầu kỳ kế toán, đặc biệt nghiệp vụ có số tiền lớn Xác nhận phân loại Khi KTV tiến hành xem xét chứng từ quan hệ nội dung kinh tế cụ thể nghiệp vụ bán hàng với xử lý phân loại định khoản tương ứng Xác nhận trình bày KTV cộng lại sổ nhật ký bán hàng, theo dõi trình ghi sổ tài khoản doanh thu để xem số tổng cộng, kết chuyển có hay không Khảo sát nghiệp vụ giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Khi thực kiểm toán nghiệp vụ giảm trừ doanh thu KTV thực kiểm toán nghiệp vụ bán hàng, Tuy nhiên cần lưu ý số vấn đề sau: - Đối với chiết khấu Khi kiểm tra chi tiết khoản chiết khấu KTV phải kiểm tra sách bán hàng đơn vị, đồng thời chọn số nghiệp vụ chiết khấu đối chiếu với quy định đơn vị Lưu ý đến thẩm quyền phê duyệt khoản chiết khấu cho người mua - Đối với khoản giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Các nghiệp vụ thường xảy nên KTV thường kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh KTV kiểm tra chứng từ có liên quan hợp đồng mua bán biên xác nhận doanh nghiệp người mua, thủ tục nhập lại kho hàng, trả lại tiền cho khách hàng Kiểm toán nghiệp vụ thu tiền Kiểm toán nghiệp vụ thu tiền KTV thực công việc để kiểm toán mục tiêu: Xác nhận tính có thật : để khẳng định khoản tiền ghi sổ thực tế nhận KTV tiến hành thủ tục sau: Kiểm tra đối chiếu số tiền phản ánh tài khoản phải thu với tài khoản liên quan tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với sổ nhật ký thu tiền Thực đối chiếu ngày ghi phiếu thu với sổ nhật ký thu tiền, đối chiếu ngày giấy báo Có Ngân hàng với sổ theo dõi tiền gửi Ngân hàng sổ theo dõi khoản phải thu để phát khoản chưa thu tiền ghi sổ thu tiền sau ghi sổ trước để hưởng chiết khấu theo sách bán hàng doanh nghiệp Xem xét chứng khoản tiền thu được, thực việc gửi thư xác nhận khoàn tiền toán có giá trị lớn nghi ngờ có dấu hiệu bất thường Xác nhận việc tính toán đánh giá: Công việc chủ yếu kiểm tra khoản thu ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý Xác nhận tính đầy đủ, tính kỳ xem khoản tiền thu có ghi sổ kịp thời hay không KTV đối chiếu phiếu thu, giấy báo Có kê Ngân hàng với sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi Ngoài ra, cần kết hợp kiểm tra khoản phải thu với doanh thu, khoản thu nhập khác, nguồn gốc khoản chi phí kinh doanh nhằm kiểm tra tình trạng không ghi vào nhật ký thu mà ghi giảm khoản phải thu ghi tăng chi phí KTV so sánh tên khách hàng, số tiền ngày ghi phiếu thu, giấy báo Có với bút toán ngày ghi sổ kế toán thu tiền Có thể gửi thư xác nhận số khoản thu có giá trị lớn Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu dự phòng nợ phải thu khó đòi Xác nhận khoản phải thu ghi sổ kế toán có thật: KTV tiến hành xác nhận số dư tài khoản khách hàng, Nếu điều kiện xác nhận, KTV kiểm tra ghi sổ khoản phải thu chứng từ giao hàng, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng Ngoài ra, KTV xem xét tính chất sở hữu (quyền lợi) doanh nghiệp, doanh nghiệp có áp dụng sách giảm giá, chiết khấu cho trường hợp bán hàng trả chậm: Các khoản phải thu bán hàng trả chậm = Doanh thu phải thu - Chiết khấu bàn hàng - Giảm giá hàng bán – Doanh thu hàng bán bị trả lại KTV kiểm tra vấn đề cách tìm hiểu sách cạnh tranh tiếp thị, thảo luận với chủ doanh nghiệp, đề nghị ngân hàng xác nhận, kiểm tra hóa đơn bán hàng chứng từ toán Xác nhận khoản phải thu tính toán đánh giá đắn KTV thực lập bảng cân đối thử khoản phải thu Chọn số khách hàng thẩm tra xác nhận số dư, kiểm tra chứng từ gốc tính toán doanh thu kiểm tra tỷ giá ngoại tệ việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ Xem xét đánh giá khoản nợ phải thu khó đòi chi phí nợ phải thu khó đòi: Căn bảng phân tích tuổi nợ khoản phải thu để xem xét doanh nghiệp có lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi hay không Kiểm tra điều kiện phương pháp lập dự phòng so với quy định hành Kiểm tra phân tích kỹ tài khoản phải thu ghi sổ, KTV thực lập bảng cân đối thử khoản phải thu Sau đối chiếu khách hàng với chứng từ gốc số tổng cộng với tiêu “ phải thu khách hàng” BCĐKT 3.3 Kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, KTV cần phải thực công việc sau: - Tổng kết sai sót tiến hành kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Sau hoàn thành công việc kiểm toán cụ thể, KTV tổng hợp đánh giá thông tin thu thập nhằm soát xét toàn trình kiểm toán KTV đánh giá đầy đủ chứng nhằm xem xét liệu chứng thu thập đầy đủ cho việc định KTV hay chưa, sở KTV đánh giá tổng hợp sai sót phát nhằm nhận biết tổng mức sai sót tất khoản mục nhằm phục vụ cho việc đưa kết luận kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền - Cung cấp kết kiểm toán giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm kiểm toán Khi thực hành kiểm toán, KTV phản ánh kết làm việc giấy tờ làm việc tờ tổng hợp tờ chi tiết cho trưởng nhóm hình thành nên báo cáo kiểm toán soát xét Ban Giám đốc dễ dàng Đồng thời giấy tờ làm việc phản ánh ý kiến điều chỉnh sai sót mà KTV phát tiến hành kiểm toán.Việc cung cấp kết kiểm toán giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm kiểm toán việc làm quan trọng để có hình thành báo cáo kiểm toán - Tham gia vào thư quản lý Kiểm toán không dừng việc xác minh thông tin BCTC đơn vị khách hàng, mà tư vấn cho khách hàng để hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Trong trình kiểm toán, sai sót KTV phát tiến hành điểu chỉnh KTV nên đưa ý kiến vào thư quản lý tư vấn cách làm cho khách hàng để công tác kế toán ngày hoàn thiện 3.4 Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền đóng góp vào kiểm toán Báo cáo tài Chu trình bán hàng thu tiền chu trình tương đối phức tạp với số lượng nghiệp vụ lớn liên quan đến nhiều tiêu BCTC, chu trình bán hàng thu tiền phần kiểm toán BCTC có mối liên hệ với nhiều chu trình khác Chu trình bán hàng thu tiền giai đoạn cuối chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kiểm toán chu trình ta biết đánh giá hiệu chu trình trước hiệu toàn trình sản xuất kinh doanh khả bù đắp chi phí để mở rộng quy mô sản xuất Một chu trình bán hàng thu tiền đánh giá hiệu có nghĩa vốn đuợc huy động mức tạo tiền đề cho sản xuất cho chu trình sau thực hợp lý Kết kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền nhằm đánh giá, xem xét, kiểm tra số tiêu kinh tế tài quan trọng phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý doanh nghiệp có thông tin đáng tin cậy việc điều hành hoạt động kinh doanh Đồng thời cung cấp thông tin tài trung thực, hợp lý cho người quan tâm, người có mối liên hệ kinh tế với doanh nghiệp Tóm lại trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền đóng vài trò quan trọng kiểm toán BCTC [...]... khách hàng, mà còn tư vấn cho khách hàng để hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị Trong quá trình kiểm toán, những sai sót được KTV phát hiện và tiến hành điểu chỉnh thì KTV nên đưa ý kiến vào thư quản lý và tư vấn cách làm cho khách hàng để công tác kế toán ngày càng hoàn thiện hơn 3.4 Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền đóng góp vào cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính Chu trình bán hàng và thu tiền. .. tiêu “ phải thu khách hàng trên BCĐKT 3.3 Kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền, KTV cần phải thực hiện những công việc sau: - Tổng kết các sai sót khi tiến hành kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Sau khi hoàn thành các công việc kiểm toán cụ thể, KTV tổng hợp đánh giá các thông tin thu thập được nhằm soát xét toàn bộ quá trình kiểm toán KTV đánh... là một chu trình tương đối phức tạp với số lượng nghiệp vụ lớn liên quan đến nhiều chỉ tiêu trên BCTC, chu trình bán hàng và thu tiền là một phần của cuộc kiểm toán BCTC và có mối liên hệ với nhiều chu trình khác Chu trình bán hàng và thu tiền là giai đoạn cuối cùng trong một chu trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, khi kiểm toán chu trình này ta sẽ biết đánh giá được hiệu quả của chu trình trước... thu với các tài khoản liên quan như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với sổ nhật ký thu tiền Thực hiện đối chiếu giữa ngày ghi trên phiếu thu với sổ nhật ký thu tiền, đối chiếu ngày trên giấy báo Có của Ngân hàng với sổ theo dõi tiền gửi Ngân hàng và sổ theo dõi khoản phải thu để phát hiện những khoản chưa thu tiền đã ghi sổ hoặc thu tiền sau nhưng ghi sổ trước để hưởng chiết khấu theo chính sách bán hàng. .. quả của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh và khả năng bù đắp chi phí để mở rộng quy mô sản xuất Một chu trình bán hàng và thu tiền được đánh giá hiệu quả có nghĩa là vốn đuợc huy động đúng mức tạo tiền đề cho sản xuất và cho các chu trình sau được thực hiện hợp lý Kết quả của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền nhằm đánh giá, xem xét, kiểm tra một số chỉ tiêu kinh tế tài chính quan trọng phản... đồng mua bán và biên bản xác nhận giữa doanh nghiệp và người mua, thủ tục nhập lại kho hàng, trả lại tiền cho khách hàng Kiểm toán nghiệp vụ thu tiền Kiểm toán nghiệp vụ thu tiền KTV thực hiện các công việc để kiểm toán mục tiêu: Xác nhận tính có thật : để khẳng định các khoản tiền ghi trên sổ là đã thực tế nhận được KTV tiến hành các thủ tục sau: Kiểm tra đối chiếu giữa số tiền phản ánh trên tài khoản... thu, giấy báo có của ngân hàng Ngoài ra, KTV còn xem xét tính chất sở hữu (quy n lợi) của doanh nghiệp, khi doanh nghiệp có áp dụng chính sách giảm giá, chiết khấu cho các trường hợp bán hàng trả chậm: Các khoản phải thu về bán hàng trả chậm = Doanh thu phải thu - Chiết khấu bàn hàng - Giảm giá hàng bán – Doanh thu hàng bán bị trả lại KTV kiểm tra vấn đề này bằng cách tìm hiểu chính sách cạnh tranh và... kế toán thu tiền Có thể gửi thư xác nhận đối với một số khoản thu có giá trị lớn Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản phải thu và dự phòng nợ phải thu khó đòi Xác nhận các khoản phải thu ghi trên sổ kế toán là có thật: KTV tiến hành xác nhận số dư tài khoản của khách hàng, Nếu không có điều kiện xác nhận, KTV kiểm tra căn cứ ghi sổ các khoản phải thu như chứng từ giao hàng, các phiếu thu, giấy báo. .. của Ngân hàng với sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi Ngoài ra, cần kết hợp kiểm tra các khoản phải thu với doanh thu, các khoản thu nhập khác, nguồn gốc các khoản chi phí kinh doanh nhằm kiểm tra tình trạng không ghi vào nhật ký thu mà ghi giảm các khoản phải thu và ghi tăng chi phí KTV so sánh tên khách hàng, số tiền và ngày được ghi trên các phiếu thu, giấy báo Có với các bút toán và... hàng, theo dõi quá trình ghi sổ các tài khoản doanh thu để xem các số tổng cộng, kết chuyển có đúng hay không Khảo sát các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Khi thực hiện kiểm toán các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu KTV cũng thực hiện kiểm toán như đối với các nghiệp vụ bán hàng, Tuy nhiên cần lưu ý một số vấn ... khớp chuyển sổ, cộng sổ sang trang nghiệp vụ bán hàng trùng khớp Quy trình ki m toán chu trình bán hàng thu tiền 3.1 Chu n bị ki m toán 3.1.1 Công việc thực trước ki m toán Trước tiến hành ki m... phần ki m toán BCTC có mối liên hệ với nhiều chu trình khác Chu trình bán hàng thu tiền giai đoạn cuối chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ki m toán chu trình ta biết đánh giá hiệu chu. .. vị chu kỳ bán hàng thu tiền - Tư quản lý, phong cách điều hành thành viên Hội đồng quản trị Ban giám đốc chu trình - Hệ thống ki m soát Ban quản lý bao gồm tất phận quản lý, ki m soát, chức ki m