Đặc điểm khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
Đặc điểm của khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
1.1.1 Bản chất của khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không được phân chia cho bất kỳ hoạt động cụ thể nào Đây là một yếu tố quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất và kinh doanh của các doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp sản xuất.
Khoản mục chi phí trong Báo cáo kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến lãi lỗ của doanh nghiệp Nếu khoản mục này bị phản ánh sai, nó có thể làm sai lệch đáng kể tình hình tài chính của công ty, đặc biệt là các chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế và chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện qua tài khoản 642, phản ánh các chi phí quản lý chung không thể tách rời cho từng hoạt động Tài khoản này bao gồm chi phí lương nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản, và chi phí khác như tiếp khách, hội nghị khách hàng.
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, mặc dù không được tính là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật, nhưng nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và được hạch toán đúng theo chế độ kế toán, thì không được ghi giảm chi phí kế toán Thay vào đó, cần điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Tiểu luận triết học mác lê nin
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định, cho phép doanh nghiệp mở thêm tài khoản cấp 2 để phản ánh các chi phí quản lý khác nhau tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành nghề Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển chi phí quản lý vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả là những chỉ tiêu quan trọng trong kế toán, thể hiện sự chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập trong kỳ trước nhưng chưa sử dụng hết Việc quản lý hiệu quả các khoản dự phòng này giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro tài chính và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà chưa sử dụng hết.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến cán bộ quản lý doanh nghiệp, bao gồm tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí cho Ban Giám đốc cùng các nhân viên quản lý tại các phòng, ban trong doanh nghiệp.
Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý ghi nhận chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, bao gồm văn phòng phẩm và vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản cố định, công cụ, dụng cụ Chi phí này có thể tính cả giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT.
Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng phản ánh các chi phí liên quan đến dụng cụ và đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý, bao gồm cả giá có thuế và chưa có thuế.
Tiểu luận triết học mác lê nin
Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) ghi nhận các chi phí khấu hao liên quan đến tài sản cố định phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, bao gồm nhà làm việc, kho tàng, công trình kiến trúc, phương tiện vận tải và máy móc thiết bị sử dụng trong văn phòng.
Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí ghi nhận các chi phí liên quan đến thuế, phí và lệ phí, bao gồm thuế môn bài, tiền thuê đất và các khoản phí, lệ phí khác.
Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng ghi nhận các khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và dự phòng phải trả, những khoản này được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài ghi nhận các chi phí liên quan đến dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, bao gồm tiền thuê tài sản cố định và chi phí thanh toán cho nhà thầu phụ.
- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài các chi phí đã kể trên
1 Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)
Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho hai nhóm khách hàng khác nhau, do đó, mục tiêu kiểm toán cũng được xác định khác nhau cho từng nhóm.
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang phát triển chậm và gặp nhiều khó khăn, các doanh nghiệp trong nước mong muốn báo cáo tài chính của mình phản ánh tình hình kinh doanh tích cực với lợi nhuận dương Điều này không chỉ giúp thu hút nhà đầu tư và khách hàng mà còn tạo lợi thế cạnh tranh so với đối thủ Do đó, kiểm toán viên (KTV) cần xác định các mục tiêu kiểm toán theo thứ tự quan trọng giảm dần để đáp ứng nhu cầu này.
Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, mục tiêu tối thiểu hóa lợi nhuận nhằm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp khác với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của doanh nghiệp trong nước Nhằm đáp ứng nhu cầu này, KTV Thăng Long – T.D.K đã xác định mục tiêu kiểm toán theo thứ tự quan trọng giảm dần.
Mục tiêu kiểm toán đối với doanh nghiệp Việt Nam
Mục tiêu kiểm toán đối với doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài
Tiểu luận triết học mác lê nin
Mục tiêu hợp lý chung là đảm bảo tổng số phát sinh tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/2019 được xác định một cách chính xác và không có sai sót trọng yếu.
Mục tiêu hợp lý chung là xác định chính xác tổng số phát sinh tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/2019, đảm bảo không có sai sót trọng yếu.
Mục tiêu đầy đủ: Tất cả các chi phí quản lý phát sinh trong kỳ đều được kế toán ghi nhận một cách đầy đủ
Mục tiêu hiệu lực: Tất cả các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp đã được kế toán ghi nhận trên thực tế đều phải phát sinh
Mục tiêu định giá: Tất cả các chi phí quản lý phát sinh trong kỳ đều được định giá đúng bản chất khoản chi phí đó
Mục tiêu đúng kỳ: Các nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp phải được ghi nhận đúng kỳ kế toán mà nghiệp vụ đó phát sinh.
Mục tiêu đúng kỳ: Các nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp phải được ghi nhận đúng kỳ kế toán mà nghiệp vụ đó phát sinh.
Mục tiêu định giá: Tất cả các chi phí quản lý phát sinh trong kỳ đều được định giá đúng bản chất khoản chi phí đó
Mục tiêu trình bày và phân loại:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh phải được ghi nhận đúng tài khoản 642.
Mục tiêu chính xác cơ học: Việc ghi sổ, tính toán cơ học, kết chuyển không được xảy ra sai sót.
Mục tiêu chính xác cơ học: Việc ghi sổ, tính toán cơ học, kết chuyển không được xảy ra sai sót.
Mục tiêu trình bày và phân loại:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh phải được ghi nhận đúng tài khoản 642.
Mục tiêu hiệu lực: Tất cả các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp đã được kế toán ghi nhận trên thực tế đều phải phát sinh.
Mục tiêu đầy đủ: Tất cả các chi phí quản lý phát sinh trong kỳ đều được kế toán ghi nhận một cách đầy đủ
Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long –
D.K thực hiện
STT Câu hỏi Có Không
Công ty A có lý do để nghi ngờ về tính chính trực của Ban lãnh đạo khách hàng hoặc sự minh bạch trong thư giải trình của Ban Giám đốc hay không?
2 Cơ cấu tổ chức của Công ty A có hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh không?
Có những yếu tố nào ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục của Công ty A trong thời gian tới không?
Phương pháp phân công quyền hạn và trách nhiệm của Công ty A có phù hợp với loại hình doanh nghiệp, qui mô và hình thức kinh doanh không?
Tiểu luận triết học mác lê nin
5 Có lý do nào về nhân sự của Thăng Long – T.D.K ảnh hưởng đến việc thực hiện cuộc kiểm toán tại khách hàng không?
6 Công ty A có các quy trình kiểm soát được thiết kế đầy đủ và hiệu quả không?
Có lý do nào để nghi ngờ sự tuân thủ những chuẩn mực kiểm toán chung khi thực hiện hợp kiểm toán
Có vấn đề nào cần lưu ý để xem xét về các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán Công ty A hay không?
Thăng Long – T.D.K có thể thiếu hiểu biết về bản chất của các giao dịch quan trọng và mối quan hệ kinh tế đặc biệt với các bên liên quan Điều này có thể dẫn đến những quyết định không chính xác trong các hoạt động kinh doanh.
10 Có những vấn đề nào cho thấy Công ty A tồn tại khả năng gian lận hay không?
BGĐ của Công ty A có bao gồm những người đã có kinh nghiệm trong quản lý công ty một cách có hiệu quả và minh bạch không?
12 Bộ máy kế toán của Công ty A có đầy đủ nhân sự không? X
13 Nhân sự kế toán của Công ty A có bằng cấp chứng chỉ không? X
Tiểu luận triết học mác lê nin
14 Có sự thay đổi nào về nhân sự bộ máy kế toán trong năm nay không? X
15 Trong năm vừa qua Công ty A có vướng phải vụ kiện tụng nào không? X
16 Thái độ của Ban giám đốc đối với những sai phạm cần điều chỉnh năm ngoái có tốt không? X
17 Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty A có hoạt động hiệu quả không? X
Có sự thay đổi quan trọng nào trong bộ máy quản lý hoặc trong điều kiện tài chính của Công ty A trong năm tài chinh vừa qua hay không?
Có bất kỳ sai phạm trọng yếu nào được KTV tiền nhiệm đề cập đến trong cuộc kiểm toán năm trước?
Có vấn đề nào cần lưu ý để xem xét hoặc thay đổi các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán năm nay không?
Các tổng hợp về chênh lệch kiểm toán không được điều chỉnh năm trước có vượt quá mức đòi hỏi phải có tư vấn hay không?
Công ty A có thiết lập hệ thống kiểm soát đầy đủ và hiệu quả cho các quy trình hoạt động của mình hay không?
Tiểu luận triết học mác lê nin
Có sự bất đồng gay gắt nào giữa KTV tiền nhiệm và các nhà quản lí của Công ty A trong cuộc kiểm toán năm trước?
24 Có lí do gì để nghi ngờ tính liêm chính của ban giám đốc Công ty A không?
Công ty A có hệ thống, quy trình phù hợp để phát hành báo cáo giữa nên độ đúng thời hạn và chính xác hay không?
Mối quan hệ lâu dài giữa Thăng Long – T.D.K và khách hàng có thể bị ảnh hưởng tiêu cực bởi một số vấn đề, dẫn đến mâu thuẫn không chỉ với khách hàng hiện tại mà còn với các khách hàng khác.
KTV Thăng Long – T.D.K đã đánh giá rủi ro khi chấp nhận khách hàng là Công ty A là thấp, dựa trên bảng câu hỏi với tất cả các câu trả lời đều là “Không” Do đó, công ty quyết định thực hiện ký hợp đồng kiểm toán.
Lựa chọn và sắp xếp nhân sự đoàn kiểm toán:
Sau khi đánh giá thẩm định khách hàng Công ty A và quyết định kiểm toán cho kỳ 31 tháng 12 năm 2019, Thăng Long – T.D.K sẽ tổ chức nhân sự cho đoàn kiểm toán, bao gồm một nhóm trưởng và ba trợ lý Nhóm trưởng được giám đốc kiểm toán đề xuất, trong khi ba trợ lý do nhóm trưởng lựa chọn Đoàn kiểm toán sẽ có năm ngày để hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán tại Công ty A.
Soạn thảo nội dung hợp đồng và hai bên tiến hành ký kết:
Hợp đồng kiểm toán giữa Công ty kiểm toán Thăng Long – T.D.K và khách hàng sẽ được soạn thảo với các điều khoản cụ thể, quy định rõ ràng quyền lợi và nghĩa vụ của hai bên.
Trong quá trình kiểm toán tại Công ty A, Ban giám đốc cam kết hỗ trợ tối đa cho đoàn kiểm toán viên (KTV) bằng cách không hạn chế quyền truy cập vào hệ thống thông tin doanh nghiệp và tạo điều kiện để KTV tiếp cận tất cả nhân viên của công ty.
2.1.1.2 Các công việc tìm hiểu khách hàng:
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, đoàn kiểm toán viên sẽ bắt đầu công việc bằng cách tìm hiểu thông tin quan trọng về Công ty A, bao gồm ngành nghề kinh doanh, môi trường hoạt động, bộ máy quản lý và tính liêm chính của Ban giám đốc, đặc biệt là hệ thống kiểm soát nội bộ Để thu thập thông tin này, các kiểm toán viên sẽ xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước, phỏng vấn Ban giám đốc và các quản lý khác để cập nhật những thay đổi trong năm tài chính và các yếu tố thị trường.
Thông tin tổng quát của Công ty A:
Công ty A là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, được thành lập theo Giấy phép số 90/GP-VP ngày 24/10/2005 và Giấy phép điều chỉnh số 90/GPĐC1-VP ngày 10/07/2006 do Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc cấp Công ty nhận Giấy chứng nhận đầu tư số 192043000063 vào ngày 15/11/2007 và Giấy chứng nhận thay đổi lần đầu vào ngày 10/07/2008 từ Ban quản lý các khu công nghiệp Vĩnh Phúc Năm 2009, công ty đã đăng ký lại Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh số 012043000228 do Ban quản lý các khu công nghiệp và chế xuất Hà Nội cấp Công ty cũng đã nhận Giấy chứng nhận thay đổi lần 2 vào ngày 04/07/2018 và Giấy chứng nhận thay đổi lần 3 vào ngày 13/11/2019 từ ban quản lý các khu công nghiệp và chế xuất Hà Nội.
Vốn điều lệ của Công ty A là 674.810 USD, tương đương 10.736.613.633 đồng Thời gian hoạt động của Công ty là 48 năm kể từ ngày 24/10/2005.
Năm tài chính của Công ty được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch
Công ty sử dụng Đồng Việt Nam (VNĐ) làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính.
Thông tin về ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh:
Công ty A chuyên thiết kế và sản xuất khuôn mẫu cho bảng in và bảng mạch, một lĩnh vực đòi hỏi kỹ thuật cao và trang thiết bị hiện đại Ngành nghề này cần đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao, nhưng hiện tại, cạnh tranh trong lĩnh vực này ở Việt Nam còn ít do ngành công nghiệp hỗ trợ chưa phát triển mạnh.
Khách hàng: Khách hàng của Công ty A rất đa dạng, bao gồm các công ty sản xuất máy tính, điện tử, điện gia dụng trong nước và nước ngoài.
Nhà cung cấp: Nhà cung cấp linh kiện của Công ty A là công ty mẹ ở Nhật Bản.
Công ty A có lợi thế cạnh tranh tại thị trường Việt Nam, khi mà số lượng đối thủ trong lĩnh vực sản xuất bảng mạch điện tử còn hạn chế Điều này cho thấy cơ hội phát triển lớn cho Công ty A trong bối cảnh hiện tại.
Kết quả kinh doanh: Công ty A luôn duy trì lợi nhuận trong năm năm trở lại đây.
Bộ máy kế toán của Công ty A bao gồm 10 thành viên với phân công nhiệm vụ rõ ràng Chị kế toán có ba năm kinh nghiệm được giao phụ trách phần chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán cho phần chi phí quản lý tại Công ty A bao gồm các loại chứng từ như hợp đồng, hóa đơn, phiếu chi và giấy báo nợ, nhằm đảm bảo việc hạch toán chi phí quản lý được thực hiện chính xác và hiệu quả.
Hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng là:
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
TK 331 – Phải trả nhà cung cấp
TK 141 – Tạm ứng cho công nhân viên
TK 334 – Phải trả công nhân viên
Tiểu luận triết học mác lê nin
2.1.1.3 Xác định mức trọng yếu:
Bảng 2.2 Xác định mức trọng yếu kế hoạch cho Công ty A
Chỉ tiêu Số tiền (VNĐ)
Mức trọng yếu kế hoạch = 1% Doanh thu 862.290.742
Mức trọng yếu thực hiện (PMP%*Materiality) 431.145.371
KTV lựa chọn doanh thu làm cơ sở để tính mức trọng yếu kế hoạch do các yếu tố sau:
- Công ty A là công ty hoạt động vì lợi nhuận
- Công ty A duy trì doanh thu cao, có lợi nhuận nhiều năm
- Ban giám đốc của Công ty A liêm chính và có khả năng quản lý
- Công ty A có qui mô lớn
Chi phí giá vốn của Công ty A chủ yếu đến từ nguyên vật liệu được chuyển giao từ công ty mẹ, do đó cần phải kiểm tra kỹ lưỡng để giảm thiểu rủi ro cao Trong bối cảnh này, chỉ tiêu doanh thu được coi là đáng tin cậy hơn so với chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế.
KTV lựa chọn mức 10% để nhân với Doanh thu để ra mức trọng yếu kế hoạch vì:
- Ban giám đốc của Công ty A liêm chính và có khả năng quản lý;
- Tuy nhiên HTKSNB của Công ty A đánh giá là không hiệu quả.
KTV dựa vào hai chỉ tiêu đã tính ở trên để tính ra ngưỡng chọn mẫu và chênh lệch kiểm toán cần điều chỉnh.
Dựa trên mức trọng yếu kế hoạch mà KTV vừa đưa ra, ta thấy khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty A là không trọng yếu.
2.1.1.4 Tìm hiểu về khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp, xác định cơ sở dẫn liệu, rủi ro có thể xảy ra:
Tiểu luận triết học mác lê nin
KTV tìm hiểu về bản chất khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty A và tóm tắt lại gồm những loại chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý bao gồm: chi phí tiền lương, chi phí ăn ca, phụ cấp khác;
- Chi phí văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ, bao bì, vật liệu quản lý: sách báo, tài liệu, mẫu biểu;
- Chi phí khác phục vụ văn phòng: chi phí photo, công chứng, vệ sinh, phí ngân hàng, bưu điện, điện, nước, điện thoại, fax, internet;
- Chi phí sửa chữa nhỏ công cụ dụng cụ dùng cho quản lý;
- Công tác phí, lưu trú của cán bộ quản lý;
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: đại hội, hội nghị, tiếp khách, chiêu đãi;
- Chi phí xe cộ: cầu phà, bến bãi đỗ xe, nhiên liệu xe con, mua bảo hiểm xe con, sửa chữa, bảo dưỡng xe con.
- Chi phí đào tạo, huấn luyện, bảo hiểm lao động.
Từ bản chất khoản mục như trên, KTV xác định cơ sở dẫn liệu liên quan và những rủi ro có thể xảy ra như sau
Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
Nhận xét thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục
mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
3.1.1 Ưu điểm trong vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
Việc áp dụng phần mềm APT đánh dấu một bước tiến quan trọng so với các năm trước, đặc biệt trong việc phân tích chi phí Phần mềm này không chỉ nâng cao độ sâu của phân tích mà còn hỗ trợ xây dựng đánh giá thủ tục kiểm soát, giúp giảm thiểu khối lượng thủ tục kiểm tra chi tiết Hơn nữa, APT cho phép trưởng nhóm giám sát công việc của các thành viên một cách nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi thông tin giữa các thành viên trong nhóm.
Về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp:
Thăng Long – T.D.K đã thực hiện quy trình kiểm toán một cách nghiêm ngặt theo các bước lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán Đội ngũ KTV đã tiến hành đánh giá toàn diện về khách hàng, từ môi trường kinh doanh đến các hoạt động chính trong năm, nhằm có cái nhìn tổng quát về công ty Điều này được hỗ trợ bởi phần mềm APT, giúp xây dựng quy trình đánh giá hiệu quả.
Phần mềm APT đã cải thiện đáng kể quy trình phân tích tại Thăng Long – T.D.K, cho phép các KTV thực hiện các thủ tục một cách hiệu quả hơn Nhờ vào việc áp dụng quy trình phân tích, KTV dễ dàng xác định các khoản giao dịch trọng yếu cần kiểm tra, đặc biệt đối với khách hàng có khối lượng giao dịch lớn Điều này khắc phục được nhược điểm của phương pháp chọn mẫu đơn vị tiền tệ MUS, vốn dễ bỏ qua các giao dịch tiềm ẩn rủi ro và chỉ tập trung vào các giao dịch nhỏ, không quan trọng.
Xét đoán nghề nghiệp của KTV tại Thăng Long – T.D.K đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả kiểm toán Mỗi khách hàng đều có những yêu cầu riêng, do đó việc hiểu rõ nghề nghiệp của KTV sẽ giúp tối ưu hóa quy trình kiểm toán và đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
Trong triết học Mác-Lênin, việc quản lý chi phí doanh nghiệp cần linh hoạt và thích ứng với từng khách hàng, vì mỗi doanh nghiệp có đặc thù riêng Áp dụng một quy trình cứng nhắc cho tất cả sẽ không mang lại hiệu quả Kinh nghiệm và sự tương tác giữa các thành viên là yếu tố quan trọng giúp lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp, điều mà phần mềm không thể thay thế cho kiểm toán viên.
Sự phối hợp hiệu quả giữa các thành viên trong quản lý chi phí doanh nghiệp là rất quan trọng, đặc biệt khi các khoản mục như lương, tiền mặt, phải trả, tạm ứng và chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn đều liên quan chặt chẽ với nhau Việc làm việc nhóm tốt không chỉ giúp tránh sự lặp lại trong công việc mà còn tiết kiệm thời gian cho cả đội ngũ.
3.1.2 Những tồn tại trong vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Thăng Long – T.D.K thực hiện
Việc chưa có quy chuẩn phù hợp trong phân tích kết quả kinh doanh của các công ty là một vấn đề nghiêm trọng Như đã phân tích ở chương 1, tình hình hoạt động của mỗi công ty có thể thay đổi đáng kể từ năm này sang năm khác do các yếu tố nội tại và tác động từ môi trường bên ngoài Để đánh giá chính xác kết quả kinh doanh, cần phân tích các yếu tố tác động của năm hiện tại Tuy nhiên, việc phân tích ở Việt Nam vẫn chưa chính xác, dẫn đến việc sử dụng chi phí của năm trước chỉ là giải pháp tạm thời Điều này thể hiện rõ nhược điểm khi phân tích với khách hàng A, khi các chi phí nhỏ có thể thay đổi lớn, làm ảnh hưởng đến sự chú ý vào các chi phí lớn có sự thay đổi nhỏ, từ đó giảm hiệu quả của quy trình phân tích.
Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát tại Thăng Long – T.D.K chưa đạt hiệu quả mong muốn, chủ yếu do khách hàng là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, dẫn đến đội ngũ kế toán hạn chế về số lượng và trình độ Điều này ảnh hưởng đến khả năng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Kết quả là, kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục thay thế như kiểm tra chi tiết, gây tốn thời gian và giảm hiệu quả công việc.
Tiểu luận triết học Mác-Lênin chỉ ra rằng việc kiểm tra chi tiết các giao dịch không hiệu quả do xác suất chọn sai sót thấp khi chỉ lấy mẫu Các giao dịch lớn thường bị bỏ qua, trong khi việc lựa chọn các giao dịch nhỏ không quan trọng lại tốn thời gian Kiểm tra toàn bộ các giao dịch sẽ mất quá nhiều thời gian, do đó, phần lớn vẫn phụ thuộc vào xét đoán của kiểm toán viên (KTV) để phát hiện các giao dịch có dấu hiệu sai sót hoặc gian lận.
Việc áp dụng phần mềm APT tại Việt Nam hiện nay chưa thực sự phù hợp do hệ thống kế toán còn lạc hậu và ngành kiểm toán đang trong giai đoạn phát triển Mặc dù phần mềm APT được thiết kế theo tiêu chuẩn quốc tế, nhưng trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên (KTV) thường gặp khó khăn trong việc hiểu và thực hiện các thủ tục của APT Điều này dẫn đến tình trạng không biết cách ghi nhận các phát hiện của khách hàng trên phần mềm, cũng như việc thực hiện các thủ tục cần thiết không đúng cách Kết quả là, nhiều KTV phải kết hợp sử dụng WPS của APT với WPS cũ của chương trình kiểm toán VACPA, gây ra sự không đồng nhất và làm cho quá trình kiểm tra của các chủ nhiệm kiểm toán trở nên phức tạp hơn.
Việc trùng lặp công việc giữa các KTV có thể xảy ra do mỗi người đảm nhiệm các khoản mục khác nhau, trong khi khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến nhiều phần hành Để tránh tình trạng này, KTV cần phối hợp chặt chẽ và trao đổi thông tin thường xuyên, nhằm giảm thiểu lãng phí thời gian và nâng cao hiệu quả công việc.
Đề xuất giải pháp hoàn thiên vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Thăng Long – T.D.K thực hiện
Qua phân tích ưu và nhươc điểm ở trong quy trình kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp, em xin đề xuất giải pháp như sau:
Việc thiết lập các quy chuẩn phù hợp là rất quan trọng trong việc đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, tại Việt Nam, việc áp dụng các quy chuẩn này vẫn còn yếu kém Do đó, cần nhanh chóng hoàn thiện và áp dụng triệt để hơn phần hành APT, nhằm nâng cao hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
Tiểu luận triết học Mác-Lênin có thể cải thiện hiệu quả phân tích bằng cách xây dựng các tiêu chuẩn so sánh Phân tích xu hướng hoạt động của các ngành nghề kinh doanh sẽ giúp hiểu rõ tình hình kinh doanh của công ty theo từng giai đoạn Đồng thời, cần xem xét việc điều chỉnh các thủ tục APT để phù hợp hơn với quy định kế toán và kiểm toán tại Việt Nam.
Để thực hiện thử nghiệm kiểm soát hiệu quả, cần xây dựng quy chuẩn đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giảm thiểu công việc kiểm tra chi tiết không cần thiết Kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá sự hiện diện và hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng để xác định mức độ rủi ro Sự hỗ trợ của phần mềm APT sẽ giúp hệ thống hóa việc đánh giá rủi ro, từ đó nâng cao chất lượng thực hiện thử nghiệm kiểm soát Điều quan trọng là KTV phải nắm vững chương trình APT để thực hiện tốt các bước kiểm soát.
Phần mềm APT chưa hoàn toàn phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế tại Việt Nam, nhưng ban lãnh đạo công ty đã quyết định áp dụng hoàn toàn phần mềm này trong các mùa kiểm toán tiếp theo, từ bỏ chương trình kiểm toán cũ Để đảm bảo việc áp dụng hiệu quả, Thăng Long – T.D.K đã tổ chức nhiều buổi đào tạo cho nhân viên và các chủ nhiệm kiểm toán sẽ hướng dẫn cấp dưới, nhằm tránh tình trạng sử dụng song song hai chương trình kiểm toán.
Để giảm thiểu tình trạng trùng lặp công việc giữa các KTV, các trưởng nhóm cần kiểm soát chặt chẽ việc trao đổi thông tin giữa các thành viên Việc tăng cường chia sẻ thông tin quan trọng sẽ giúp nắm bắt kịp thời tình hình công việc Cuối mỗi ngày, nên cập nhật tình hình làm việc của từng thành viên trong nhóm để tránh việc nhân viên tự làm mà không có sự phối hợp, dẫn đến việc không nắm được tổng thể tình hình thực hiện kiểm toán của cả nhóm.
Trong tiểu luận triết học Mác - Lê Nin về chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm toán viên cần phối hợp chặt chẽ với kiểm toán viên phụ trách phần hành tiền, bao gồm các khoản phải trả người bán và lương Việc này giúp tập trung vào các giao dịch có khả năng sai sót, từ đó tiết kiệm thời gian và tránh việc kiểm tra trùng lặp giữa phần hành chi phí quản lý và phần hành tiền mà không nhận thức được.