(Luận văn TMU) vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn hà nội (HanoiAC)”

Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Việt Dũng Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tớt Nghiệp Học viện Tài chính MỤC LỤC TRANG BÌA LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chu trình bán hàng-thu tiền .4 1.1.2 Chức chu trình bán hàng-thu tiền .6 1.1.3 Chu kỳ bán hàng và thu tiền với công tác kế toán và Báo cáo tài chính.9 1.2 Đặc điểm kiểm tốn chu trình bán hàng-thu tiền kiểm toán BCTC13 1.2.1 Khái niệm kiểm toán BCTC: .13 1.2.2.Vai kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn BCTC: 14 1.2.3 Mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán BCTC 14 1.2.4 Qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền .15 1.2.5 Các sai sót thường gặp kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUI TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN HÀ NỘI (HANOIAC) 30 2.1 Tổng quan chung Công ty 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty .31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 33 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty 40 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN HANOIAC THỰC HIỆN .46 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục bán hàng thu tiền : .46 2.2.2 Thưc kiểm toán 72 2.2.3 Kết thúc kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền .84 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN .88 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm toán khoản mục bán hàng thu tiền : .88 3.1.1.Những ưu điểm .88 3.1.2:Những hạn chế nguyên nhân 92 3.2.Yêu cầu của việc hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm toán HanoiAC thực 97 3.3 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn HanoiAC thực 98 3.4 Một số kiển nghị nhằm hoàn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 104 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 104 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn 106 3.4.3 Về phía Hội nghề nghiệp 114 3.4.4 Về phía trường đào tạo 115 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh KSNB : Kiểm sốt nơi TK : Tài khoản BCKT : Báo cáo kiểm toán TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách Nhà nước GLV : Giấy làm việc HT KSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ DN : Doanh nghiệp HĐQT : Hội đồng quản trị BGĐ : Ban giám đốc Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu nghiệp vụ bán hàng thu tiền 20 Bảng 1.2: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu số dư tài khoản phải thu khách hàng .22 Bảng 1.3: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ 24 Bảng 1.4: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền 26 Bảng 1.5: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư khoản phải thu 26 Bảng 1: Bảng đánh giá chung hệ thống KSNB HanoiAC .53 Bảng 2.2 : Các tiêu sở xác định mức trọng yếu Công ty TNHH 59 Bảng 2.3 :Bảng xác định mức trọng yếu công ty ABC 60 Bảng 2.4: Bảng thiết kế thủ tục kiểm toán khoản mục tiền ABC 62 Bảng 2.5: Kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ABC 66 Bảng 6: Kế hoạch kiểm toán khoản mục Doanh thu khách hàng ABC 70 Bảng 2.7: Kiểm tra chứng từ 74 Bảng 2.8: Phân tích biến động doanh thu công ty ABC 76 Bảng 2.9: Kiểm tra chứng từ 78 Bảng 2.10 : Đối chiếu doanh thu kế tốn với số liệu phịng ban ABC .79 Bảng 2.11 : Kiểm tra tính kỳ doanh thu công ty ABC 80 Bảng 2.12 : Bảng kiểm tra đối chiếu công nợ phải thu KH ABC 83 Bảng 3.1 Bảng đánh giá hệ thống KSNB khách hàng 108 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ chu trình kinh doanh Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 1.3: Quy trình luân chuyển chứng từ 10 Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu bán hàng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 11 Sơ đồ 1.5: Theo phương thức bán hàng trực tiếp 11 Sơ đồ 1.6: Theo phương thức bán hàng trả góp 13 Sơ đồ 1.7: Quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC 15 Sơ đồ 2.1: máy tổ chức công ty 31 Sơ đồ 2.2: Tương tác công tác đồn kiểm tốn 35 Sơ đồ 2.3: Tóm tắt quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn tư vấn Hà Nội .41 Sơ đồ 2.4: Quy trình phát hành báo cáo kiểm toán .46 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ nước ta chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, vận động theo kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, thực mục tiêu : Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh; hiệu kinh tế trở thành vấn đề nhiều người quan tâm Sự đời kiểm toán nhằm phát huy hiệu kinh tế, phát huy nguồn lực phục vụ cho công Công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Các dịch vụ kiểm toán ngày mở rộng đặc biệt dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài có chỗ đứng vững vàng Để đáp ứng nhu cầu phát triển ngành kiểm toán, trường Học Viện Tài Chính đưa chuyên ngành Kiểm toán vào đào tạo Và để cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế, Khoa Kế toán – Học Viện Tài Chính phới hợp với Cơng ty kiểm tốn để giúp đỡ sinh viên thực điều Chu trình bán hàng thu tiền phận có liên quan đến nhiều tiêu trọngyếu Báo cáo tài , có quan hệ mật thiết với Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Nhận thức điều nên thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) em chọn đề tài “Vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC)”để thực luận văn tốt nghiệp Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tớt Nghiệp Học viện Tài chính Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài việc xem xét thực tiễn cơng tác kiểm tốn Cơng ty HANOIAC, từ rút học kinh nghiệm đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty HANOIAC thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục bán hàng thu tiền Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) q trình thực tế kiểm tốn doanh nghiệp được kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Để hồn thiện luận văn này, q trình nghiên cứu đề tài em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán; chuẩn mực kế toán kiểm toán; chế độ kế toán hành; sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán Cơng ty ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) để thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu Phương pháp vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ lý thuyết thục tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Phương pháp thống kế, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kế thông tin, liệu thu thập để tiến hành phân tích, đánh giá Sau thông tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp, khách Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tớt Nghiệp Học viện Tài chính quan từ phát ưu nhược điểm, tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm tốn khách hàng cơng ty q trình thực tế trực tiếp vấn anh chị kiểm tốn viên cơng ty để thu thập thông tin liên quan Kết cấu đề tài Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu và kết luận,bao gồm chương : Chương 1: Cơ sở lí luận chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Chương 3: Phương hướng hồn thiện qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Bá Minh , Ban giám đốc anh chị phòng kiểm tốn tài cơng ty ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) tận tình bảo, giúp đỡ em để em hoàn thành báo cáo Tuy em có nhiều cố gắng thời gian, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em cịn nhiều thiếu sót Mong thầy giáo anh chị công ty ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) đóng góp ý kiến để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính Phạm Việt Dũng CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1.1 Khái niệm Chu trình kinh doanh, hay cịn gọi chu trình kế toán, chuỗi kiện liên quan đến nội dung trình sản xuất kinh doanh Chu trình kinh doanh bao gồm:  Chu trình tài  Chu trình nhân  Chu trình chi phí  Chu trình sản xuất  Chu trình doanh thu Chu trình bán hàng-thu tiền (chu trình doanh thu) trình chuyển giao quyền sở hữu rủi ro hàng hóa thơng qua trao đổi tiền hàng từ người bán sang người mua Quá trình yêu cầu mua hàng khách hàng kết thúc việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Kết thúc chu trình bán hàng-thu tiền, doanh nghiệp khơng thu hồi tổng số chi phí liên quan đến việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm mà cịn tạo lợi nhuận, nguồn vốn tích lũy mở rộng trình sản xuất, nâng cao đời sống người lao động tích lũy vào Ngân sách Nhà nước Qua chu trình này, nhà quản lí đánh giá hiệu kinh doanh chu trình trước đồng thời đánh giá tồn hiệu kinh doanh doanh nghiệp Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng khâu quan trọng qui trình kiểm tốn Thơng qua q trình đánh giá hệ thống KSNB, KTV khơng xác minh tính hữu hiệu KSNB mà sở cho việc xác định phạm vi thủ tục kiểm tốn khác cần thực KTV phải có hiểu biết đầy đủ hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Khi tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng, KTV cần nhận thức hệ thống KSNB dù hoạt động hiệu đến đâu ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy Đó hạn chế cố hữu hệ thống KSNB Để mô tả hệ thống KSNB cách tồn diện, KTV sử dụng bảng câu hỏi Thông qua xây dựng bảng câu hỏi (questionaire), KTV có thêm chứng kiểm toán Bảng câu hỏi phản ánh đánh giá hệ thống KSNB khách hàng mức độ tồn tổ chức Mục đích tập trung vào hoạt động kiểm sốt có ảnh hưởng tồn diện đến mục tiêu kiểm toán cụ thể Bảng câu hỏi bảng liệt kê câu hỏi có sẵn với câu trả lời dạng trả lời “Có”, “Khơng”, “Khơng áp dụng” Với câu trả lời “Có” cho thấy tình trạng hoạt động tốt hệ thống KSNB với câu trả lời “Không” cho ý kiến ngược lại Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính Bảng 3.1 Bảng đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Trả lời Câu hái Không Có Khơng Mơ tả áp dụng áp có thiết kế dụng Các nghiệp vụ liên quan doanh thu thu tiền có ghi sổ đầy đủ khơng? Có đối chiếu thường xuyên hóa đơn bán hàng với sổ TK doanh thu không? Kế tốn có kiểm tra ngày ghi vận đơn để đảm bảo doanh thu ghi nhận kỳ Các khoản bán chịu có phê duyệt trước gửi hàng hay khơng? Các hóa đơn bán hàng có đánh số liên tục trước gửi hàng hay khơng? Lệnh bán hàng có giám đốc phê chuẩn hay khơng? Có quy định bắt buộc kiểm tra để bảo đảm hàng hoá gửi lập hóa đơn hay khơng? Có bảng giá duyệt để làm sở tính tiền hoá đơn hay Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính khơng? Hố đơn có kiểm tra độc lập trước gửi hay khơng? Hàng tháng có gửi kê cơng nợ cho khách hàng hay không? 10 Việc nhận hàng bị trả lại có kiểm tra kỹ lưỡng phê chuẩn người có thẩm quyền hay khơng? 11 Đơn vị có thực phân tách trách nhiệm đối chiếu kế tốn theo dõi cơng nợ kế tốn tổng hợp hay khơng việc đối chiếu thực nào? 12 Việc ghi nhận xố sổ khoản nợ khơng thu hồi có phê chuẩn cấp có thẩm quyền hay khơng? 13 Chính sách tín dụng áp dụng khách hàng có thực hiệu quả? Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính Thứ hai, xây dựng chương trình thực thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ thu tiền chu trình bán hàng - thu tiền Mét tồn Cơng ty riêng chu trình bán hàng-thu tiền, KTV Ýt trọng vào kiểm tra nghiệp vụ thu tiền Nếu trọng vào nghiệp vụ này, KTV đưa nhiều đề xuất hệ thống kiểm soát nội khách hàng tính hiệu quản lí kinh doanh Thơng qua tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng khoản mục tiền, cơng ty xây dùng cho chương trình thực thử nghiệm kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền sau: o Đảm bảo việc ghi chép, tổng cộng số liệu, chuyển sổ xác: KTV lần theo số tổng cộng hàng tháng cột tổng cộng từ nhật kí thu tiền, sổ quỹ, sổ chi tiết đến sổ tài khoản 111, 112 đến sổ tài khoản phải thu o Tránh thủ thuật gối đầu: KTV so sánh danh sách thu tiền với bảng kê gửi tiền hàng ngày vào ngân hàng nộp tiền vào quỹ; đối chiếu chi tiết danh sách khách hàng ghi giảm nợ phải thu danh sách khách hàng phiếu thu tiền mặt bảng kê gửi tiền vào ngân hàng Thứ ba, hồn thiện thủ tục phân tích Hồn thiện thủ tục phân tích: Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam sè 520 –“Qui trình phân tích việc phân tích số liệu, thơng tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hướng, biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thơng tin liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến” Trong q trình thực qui trình phân tích, KTV có sử dụng nhiều phương pháp khác từ việc so sánh đơn giản đến phân tích phức tạp đòi hỏi phải sử dụng kỹ thuật thống kê tiên tiến Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính Thủ tục phân tích phương pháp kiểm tốn có hiệu cao, sử dụng tất giai đoạn q trình kiểm tốn với thời gian thực Ýt, chi phí thấp Thủ tục phân tích cung cấp chứng kiểm tốn thuyết phục chứng kiểm tốn có từ kiểm tra chi tiết Thử tục phân tích giúp cho KTV xác định rủi ro tiềm tàng, từ khoanh vùng sai phạm để có kế hoạch tiến hành thử nghiệm cần thiết khác Hiện tại, công ty sử dụng thủ tục phân tích tỷ suất phân tích xu hướng qui mơ thực thủ tục phân tích tùy thuộc vào qui mơ khách hàng Nếu khách hàng có qui mô nhỏ, giao dịch đơn giản, KTV bá qua nhiều thủ tục phân tích Để đưa ý kiến kiểm toán trung thực khách quan hơn, KTV cần sử dụng thêm thủ tục phân tích KTV sử dụng thủ tục phân tích thơng tin tài thơng tin phi tài  Phân tích thơng tin tài - Phân tích dọc (phân tích tỉ suất): phân tích dựa sở so sánh tiêu liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền tới tiêu khác BCTC Các tỉ suất thường hay sử dụng: + So sánh tỷ suất Giá vốn hàng bán/Hàng tồn kho bình qn Tuy khơng phản ánh doanh thu tỷ suất cho biết khả tiêu thụ doanh nghiệp + Tỷ lệ lợi nhuận gộp/doanh thu nhằm đánh giá hiệu kinh doanh + Các khoản giảm trừ doanh thu/doanh thu nhằm đảm bảo doanh thu ghi nhận đầy đủ, đồng thời cho biết tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp + Tỷ lệ chi phí dự phịng cần lập/doanh thu khoản phải thu để đánh giá tình hình tài khách hàng Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính - Phân tích ngang ( phân tích xu hướng): so sánh tiêu giống qua thời kỳ khác nhau: Phân tích tiêu doanh thu, khoản phải thu khách hàng, khoản giảm trừ doanh thu, nợ khó địi… năm với năm trước, kỳ với kỳ trước Qua đó, KTV xác định lĩnh vực cần quan tâm  Phân tích thơng tin phi tài Để tăng cường hiệu vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền, KTV sử dụng thêm thông tin khác: so sánh số liệu cơng ty với số liệu bình qn ngành công ty khác ngành… Khi có chêch lệch lớn, KTV cần tiến hành tìm hiểu nguyên nhân Sử dụng phương pháp KTV cần chó ý qui mơ hoạt động khách hàng Khơng vậy, KTV kết hợp thơng tin phi tài thơng tin tài sử dụng thơng tin phi tài (điều kiện kinh tế xã hội đất nước, hành lang pháp lý, sách Nhà nước…) để giúp KTV kiểm tra tính hợp lý khoản mục cần thiết Khi sử dụng, KTV cần lưu ý tính khách quan cịng tính xác thơng tin Thứ tư, hồn thiện qui trình chọn mẫu Để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp KTV phải sử dụng phương pháp kiểm tốn khác nhau, có qui trình chọn mẫu Chọn mẫu kiểm tốn q trình chọn nhóm khoản mục đơn vị từ tập hợp khoản mục tổng thể sử dụng phương pháp đặc trưng để suy rộng đặc trưng tổng thể Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam sè 530 –Lấy mẫu kiểm toán thực thủ tục lựa chọn khác: “Khi thiết kế thủ tục kiểm toán, KTV phải xác định phương pháp thích hợp để lựa chọn phần tử thử Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính nghiệm nhằm thu thập chứng kiểm toán thỏa mãn mục tiêu thử nghiệm kiểm toán” KTV cần chọn mẫu mang tính đại diện cao HANOIAC, xây dùng cho cơng cụ chọn mẫu riêng, nhiên cơng cụ chưa sử dụng cách thống KTV áp dụng công cụ cho công ty có mẫu chọn q lớn, khơng thể lựa chọn mẫu có tính chất đại diện đánh giá chủ quan thân Vì vậy, thời gian tới, công ty nên áp dụng thống công cụ “Sampling Tool” tất kiểm toán, KTV khơng áp dụng phải giải thích ngun nhân Điều giúp cho kiểm toán trở nên đồng thống hơn, đồng thời đem lại hiệu cao Thứ năm, Cách thức gửi thư xác nhận Việc gửi thư xác nhận có vai trị quan trọng chu trình Thông qua gửi thư xác nhận, KTV thu thập chứng kiểm toán trung thực khách quan cung cấp bên thứ ba độc lập Có hai dạng gửi thư xác nhận: thư xác nhận dạng khẳng định (positive confirmation) thư xác nhận dạng phủ định (negative confirmation) Thư xác nhận khẳng định yêu cầu trường hợp khách hàng phải gửi thư phản hồi, thư xác nhận phủ định ngược lại Gửi thư xác nhận dạng khẳng định thường có chi phí cao so với gửi thư xác nhận có đem lại chứng trung thực, khách quan đáng tin cậy Hiện tại, cơng ty sử dụng hình thức gửi thư xác nhận dạng khẳng định mà không sử dụng hình thức gửi thư xác nhận dạng phủ định Rõ ràng, gửi thư xác nhận khẳng định đem lại chứng kiểm toán tin cậy số trường hợp KTV gửi thư xác nhận dạng phủ định để giảm thiểu chi phí KTV gửi thư xác nhận khẳng định số trường hợp sau: Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính  Khi có số ít khoản phải thu có qui mơ, số tiền lớn, tính trọng yếu cao, khách hàng thường xuyên quan trọng  Khi KTV nghi vấn mức độ sai phạm khoản phải thu  Nếu năm trước, tỷ lệ thư phủ định phản hồi thấp, KTV nên tăng gửi thư xác định khẳng định, giảm thư phủ định KTV gửi thư xác nhận phủ định không xuất trường hợp KTV có kết luận hệ thống KSNB khách hàng hoạt động hiệu đáng tin cậy Thứ sáu, xây dựng phần mềm kiểm toán Xây dựng phần mềm kiểm toán Xuất phát từ tính kinh tế tính hiệu kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn cần trang bị phần mềm kiểm toán Sử dụng phần mềm kiểm tốn giúp KTV giảm thiểu nhiều cơng sức, thời gian mà hiệu công việc cao Hiện nay, Việt Nam có Ýt cơng ty sử dụng phần mềm kiểm tốn Đa số cơng ty kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm toán riêng Việc sử dụng phần mềm bên cạnh đem lại lợi Ých nói trên, lại làm giảm tính động can thiệp khách quan KTV Tuy nhiên việc sử dụng phần mềm kiểm tốn địi hỏi cơng ty phải có tìm hiểu kĩ đầu tư tương đối lớn 3.4.3 Về phía Hội nghề nghiệp VACPA tổ chức người hành nghề kiểm toán viên độc lập Việt Nam Ra đời vào tháng năm 2005 VACPA thức Bộ tài chuyển giao chức quản lý hành nghề kiểm toán vào tháng năm 2005 VACPA tổ chức nghề nghiệp có ảnh hưởng lớn tới hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Sau em có số kiến nghị với hội kiểm toán hành nghề Việt Nam nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập: Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính - Phía VACPA nên tăng cường tham mưu cho Bộ Tài chính, Chính phủ để hồn thiện văn pháp luật điều tiết trực tiếp hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập - Tăng cường hợp tác với hiệp hội nghề nghiệp giới để tăng cường công tác đào tạo KTV Việt Nam, học hỏi kinh nghiệm nước giới nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Việt Nam Với kiến nghị đề xuất trên, em hy vọng Công ty ngày nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, nâng cao uy tín khẳng định thương hiệu kiểm toán HANOIAC thị trường Việt Nam vươn thị trường giới 3.4.4 Về phía trường đào tạo Nhà trường phải có kế hoạch tuyển chọn đào tạo nhân lực cho ngành phù hợp với yêu cầu thị trường lao động; nâng cao chất lượng đào tạo sinh viên thông qua xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, lý thuyết gắn liền với thực tế ; tạo tảng kiến thức để sinh viên dễ dàng hòa nhập vào môi trường làm việc sau trường Đầu tư trang thiết bị, sở vật chất cần thiết cho công tác giảng dạy nghiên cứu Nâng cao chất lượng công tác giảng dạy cách đào tạo nghiệp vụ, nâng cao kỹ chuyên môn cho giáo viên, Nhà trường nên tạo điều kiện, giúp đỡ sinh viên tiếp xúc, giao lưu với Công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán, hội nghề nghiệp để mở rộng hiểu biết nghề nghiệp Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính KẾT LUẬN Chu kỳ bán hàng - thu tiền chu kỳ quan trọng tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc yêu cầu mua khách hàng kết thúc việc chuyển đổi hàng hoá, dịch vụ thành tiền Từ việc tìm hiểu chu kỳ so sánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp với doanh nghiệp khác hoạt động ngành đánh giá tốc độ, khả phát triển ngành với ngành khác Việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền nói riêng quy trình kiểm tốn cơng ty nói chung góp phần lớn việc kiểm tra, vận dụng củng cố kiến thức học, hiểu quy trình tổ chức thực thực tế, đánh giá cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội từ đề xuất phương hướng hoàn thiện Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận chung kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC cơng TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội thực như: - Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền,vai trò ý nghĩa chu trình bán hàng thu tiền - Các giai đoạn quy trình kiểm tốn: lập kế hoạch kiểm tốn,thực kiểm toán kết thúc kiểm toán - Và số sai sót thường gặp Thực tế, q trình thực kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội tương đối hoàn thiện,phù hợp với chuẩn mực kế tốn,kiểm tốn hành,tuy nhiên cịn tồn số hạn chế sau: Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính - Với vài khách hàng lĩnh vực hoạt động kinh doanh đặc thù, Cơng ty chưa có kinh nghiệm, chưa tìm hiểu kỹ khách hàng ký kết hợp đồng kiểm tốn dẫn đến nhiều rủi ro q trình kiểm tốn Điều làm, ảnh hưởng tới hình ảnh, giảm uy tín Cơng ty - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán một số vấn đề vẫn còn chung chung, khái quát, chưa sâu, làm giảm hiệu quả công việc - Các thủ tục giai đoạn kiểm toán chưa được thực hiện tốt dẫn đến vẫn còn sai sót - Nhân sự cho các cuộc kiểm toán vẫn còn hạn chế nên hiệu quả cơng việc vẫn chưa được cao Đó kinh nghiệm quý báu cho công ty thân em để có thể có những định hướng cho tương lai.Và sở em có đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn - KTV cần trọng việc tìm hiểu đặc điểm riêng khách hàng để tránh được những rủi ro quá trình kiểm toán - Cần sâu vào các vấn đề lập kế hoạch kiểm toán hệ thống KSNB, đánh giá trọng yếu và rủi ro hay thiết kế chương trình kiểm toán để nâng cao hiệu quả công việc - KTV cần thực hiện tốt các thủ tục để tránh được các sai sót kiểm toán để có thể tạo niềm tin nơi khách hàng, nâng cao uy tín cho công ty - Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ KTV Do tính phức tạp nghiệp vụ chu trình hạn chế không gian, thời gian, phạm vi hiểu biết thân nên việc tìm hiểu đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến q thầy để đề tài hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tớt Nghiệp Học viện Tài chính Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội , thầy cô khoa kế toán đặc biệt PGS.TS Nguyễn Bá Minh giúp đỡ em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam , NXB Tài Chính, Hà Nội Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn (2009) – TS Nguyễn Viết Lợi – ThS Đậu Ngọc Châu Website: www.kiemtoan.com Website www.hanoiac.com Tài liệu, giấy tờ làm việc cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội cung cấp Hồ sơ lực Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm toán Nam Việt – chi nhánh Hà Nội Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: PGS.TS.Nguyễn Bá Minh Nhận xét luận văn tốt nghiệp: Sinh viên: Phạm Việt Dũng Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: Vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét ( Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính Họ tên người phản biện: Nhận xét luận văn tốt nghiệp: Sinh viên: Phạm Việt Dũng Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: Vận dụng quy trinh kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Sv: Phạm Việt Dũng Người nhận xét ( Ký ghi rõ họ tên) Lớp:CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) em chọn đề tài ? ?Vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội. .. ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan chu trình bán hàng- thu tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chu trình bán hàng- thu tiền .4 1.1.2 Chức chu. .. TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN HANOIAC THỰC HIỆN .46 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán