2.1. Tổng quan chung về Công ty
2.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
Sơ đồ 2.1: bộ máy tổ chức của công ty
Ban Giám đốc: Gờm giám đốc và các phó giám đốc cơng ty, đứng
đầu trong cơng ty, chịu trách nhiệm tồn bộ hoạt động trong công ty theo quy định của pháp luật. Giám đốc các chi nhánh hoạt động dưới sự quản lý của giám đốc công ty.Dưới ban giám đốc là hệ thống các phòng ban khác nhau trợ giúp ban giám đốc trong công tác quản lý, giúp ban giám đốc quản lý sát sao hơn đến các hoạt động của cơng ty. Bao gờm:
Phịng kế tốn:Do kế tốn trưởng phụ trách, có nhiệm vụ quản lý về
mặt tài chính, lập kế hoạch tài chính hàng năm, tham gia cùng các phòng ban khác xây dựng kế hoạch kinh doanh, thực hiện các chế độ ghi chép sổ sách và báo cáo tài chính theo đúng chế độ hiện hành. Đề ra các biện pháp giúp ban giám đốc quản lý tài chính có hiệu quả.
Phịng hành chính tổng hợp:Có trách nhiệm quản lý hành chính, xây
dựng quy chế ghi nhận các văn bản công văn đi, đến của công ty, tổ chức đón tiếp hướng dẫn khách đến giao dịch, quản lý trang thiết bị, dụng cụ văn phịng, quản lý mơi trường cảnh quan của công ty. Chịu trách nhiệm bảo vệ an tồn tài sản của cơng ty, liên hệ và tổ chức phòng chống cháy nổ.
Phịng kiểm tốn BCTC : Là các bộ phận nhân viên chuyên nghiệp
chuyên sâu cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp.
Phòng tư vấn : Là các bộ phận nhân viên chuyên nghiệp chuyên sâu
cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn hoạt động,.
Phịng kiểm tốn xây dựng cơ bản: Là bộ phận nhân viên chuyên
nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm tốn các cơng trình xây dựng cơ bản, thẩm định dự tốn đầu tư xây dựng cơ bản,.
Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị thực tập
Đvt: VND
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
9.162.567.33 1
8.131.126.12 1
Doanh thu hoạt động tài chính 7.659.243 6.797.033
Nguồn: BCTC 2013- HANOIAC
2.1.3. Đặc điểm hoạt động của Công ty 2.1.3.1. Các dịch vụ Công ty cung cấp
Chức năng hoạt động của tồn cơng ty:
1. Kiểm toán:
- Kiểm toán và soát xét Báo cáo tài chính cho các loại hình doanh nghiệp, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ;
- Kiểm tốn qút tốn vốn đầu tư hồn thành; - Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ;
- Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro; - Kiểm tốn vì mục đích đặc biệt.
2. Kế tốn:
- Kế toán và lập báo cáo tài chính;
- Tư vấn khách hàng cải tiến hệ thống kế toán; - Tư vấn hoặc cung cấp phần mềm kế toán;
- Chuyển đổi báo cáo tài chính được lập theo VAS sang IAS hoặc chính sách kế tốn của Cơng ty mẹ.
- Tư vấn phương pháp tính các loại thuế trực thu và gián thu; - Tư vấn thuế thu nhập cá nhân;
- Xử lý các vấn đề phát sinh với cơ quan thuế; - Tư vấn áp dụng các chính sách thuế mới. 4. Tư vấn tài chính:
- Tư vấn chiến lược kinh doanh: gồm dịch vụ lập kế hoạch tài chính dài hạn, xác định cơ cấu tài chính, chiến lược tài chính hợp lý và chính sách cổ tức tối ưu;
- Tư vấn quản lý dòng tiền và vốn lưu động; - Tư vấn lựa chọn phương án tài chính phù hợp;
- Tư vấn mua bán, sáp nhập doanh nghiệp: gồm lựa chọn đối tác, tiếp cận ban đầu, điều tra kỹ lưỡng tình hình kinh doanh, lên kế hoạch thời gian và hút vốn;
- Tư vấn sử dụng các công cụ tài chính phát sinh để bảo toàn vốn và giảm rủi ro.
5. Tư vấn hoạt động:
- Nghiên cứu, rà sốt nhằm xác định lĩnh vực cần hồn thiện; - Các biện pháp giảm thiểu chi phí và tối đa doanh thu;
- Thiết kế cơ cấu tổ chức doanh nghiệp để hoạt động hiệu quả; - Tổ chức các chương trình đào tạo cho các mục đích cụ thể của doanh nghiệp;
- Các dịch vụ tư vấn khác.
2.1.3.2.Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
Về số lượng: Tùy vào quy mô của khách hàng, khối lượng công việc
và thời hạn phải hồn thành cuộc kiểm tốn mà mỗi đồn kiểm tốn sẽ có số lượng khác nhau, thường giao động từ 3 đến 5 người, nhiều hơn có thể lên đến 8 người.
Về thời gian thành lập: Tại HANOIAC hiện nay, sau khi hợp đờng
kiểm tốn được cơng ty và khách hàng ký, đồn kiểm tốn sẽ được trưởng phịng kiểm tốn phụ trách hợp đờng đó bố trí, sắp xếp nhân sự và liên lạc với khách hàng để xếp lịch công tác.
Về nhân sự: Đồn kiểm tốn do trưởng phịng kiểm tốn phụ trách
hợp đờng sẽ sắp xếp, cụ thể thành phần thường gờm: 1 trưởng nhóm kiểm tốn và các trợ lý kiểm tốn. Trưởng nhóm kiểm tốn là kiểm tốn viên có tên trong danh sách đăng ký hành nghề trong năm đó, đờng thời có kinh nghiệm kiểm tốn các năm trước đó cho chính khách hàng hoặc đã có kinh nghiệm kiểm tốn các cơng ty có quy mơ và lĩnh vực hoạt động tương tự khách hàng. Trưởng nhóm kiểm tốn có thể đề xuất các Trợ lý kiểm tốn đi cùng mình, những người đã từng làm việc với họ với trưởng phòng, trưởng phịng sẽ xem xét và xếp lịch cơng tác cho thích hợp.
Về vai trò, nhiệm vụ: Nhiệm vụ chung của cả đoàn kiểm tốn là hồn
thành cuộc kiểm toán, trực tiếp thu thập các bằng chứng kiểm toán, làm cơ sở đưa ra kết luận kiểm tốn, lưu hờ sơ và giải trình với các cấp sốt xét. Cụ thể với từng người như sau: Trưởng nhóm kiểm tốn là người phụ trách chính cơng việc của cả nhóm, với các cấp lãnh đạo phịng, Ban Tổng giám đốc Trưởng nhóm chịu trách nhiệm về chất lượng, tiến độ với khách hàng, Trưởng nhóm sẽ đại diện cho nhóm để trao đổi chung về cách làm việc và các vấn đề phát sinh khi làm việc trực tiếp; với các Trợ lý kiểm tốn, Trưởng nhóm sẽ giao việc và quản lý các Trợ lý dựa trên kinh nghiệm, khả năng của từng Trợ lý.
Sơ đồ 2.2: Tương tác trong cơng tác đoàn kiểm tốn
2.1.3.3.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn
Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn:
HANOIAC có số lượng khách hàng lâu năm là khá lớn. Bởi vậy, nhằm tiện lợi cho các cơng tác tra cứu, sốt xét, chuẩn bị kiểm toán…, HANOIAC chia Hờ sơ kiểm tốn làm 2 loại: Hờ sơ kiểm tốn chung và hờ sơ kiểm toán năm.
Hồ sơ kiểm toán chung
Hờ sơ kiểm tốn chung tại HANOIAC được quy định như sau:
Về mục tiêu, là hờ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Hờ sơ chung giúp KTV có cái nhìn xun suốt về khách hàng kể từ khi bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán hiện thời.
Về yêu cầu:
-Hồ sơ cần được cập nhật qua các năm, khơng được xóa bỏ các thơng tin đã có
-Hờ sơ khơng được chuyển vào kho lưu trữ, tài liệu được lưu tối thiểu 3 năm trước năm kiểm toán hiện thời, trong trường hợp cần thiết các tài liệu
Trưởng nhóm kiểm tốn Khách hàng
Trợ lý kiểm
toán Trợ lý kiểm toán
Trợ lý kiểm tốn
từ năm thứ 4 trở đi có thể lưu thành file hờ sơ kiểm tốn chung riêng trước khi chuyển sang kho lưu trữ
Hồ sơ kiểm toán năm
Hờ sơ kiểm tốn năm- Báo cáo riêng tại HANOIAC được quy định như sau:
Về mục tiêu, là hờ sơ kiểm tốn chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán báo cáo riêng của một năm tài chính.
Về thông tin chung về cuộc kiểm tốn:Bao gờm 3 nội dung chính:
-Thông tin chung về khách hàng: tên, địa chỉ, điện thoại liên hệ và kỳ kiểm toán
-Thơng tin chung về nhóm kiểm tốn: tên và ký hiệu viết tắt của các thành viên nhóm kiểm tốn, bao gờm cả thành viên Ban Tổng Giám đốc phụ trách cuộc kiểm tốn, lãnh đạo phịng phụ trách cuộc kiểm tốn và các thành viên của nhóm kiểm tốn
-Loại hờ sơ năm: Hờ sơ kiểm tốn BCTC giữa niên độ hay Hồ sơ kiểm tốn BCTC kết thúc năm tài chính hay Hờ sơ kiểm toán BCTC hợp nhất; và thời gian hồn tất hờ sơ và chuyển vào lưu trữ.
2.1.3.4.Đặc điểm kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Tại HANOIAC, việc kiểm soát chất lượng được quan tâm ngay từ khi công ty mới thành lập và ln sự quan tâm đó ln được duy trì cho tới nay. Chính nó đóng góp một phần khơng nhỏ làm nên uy tín, thương hiệu HANOIAC có được sau gần 10 năm hoạt động. Sau một quá trình học hỏi, tiếp thu, xây dựng và rút kinh nghiệm, hiện nay quy định của HANOIAC về kiểm sốt chất lượng khá hồn chỉnh, được thể hiện chủ yếu qua các cấp
Sốt xét của Trưởng nhóm kiểm tốn
Nội dung soát xét:
Soát xét Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán: Các chính sách kế toán, việc tuân thủ các quy định của luật pháp và các chuẩn mực về lập BCTC, việc trình bày và cơng bố thơng tin trên BCTC, tính hợp lý theo yêu cầu của CMKT 520 - Quy trình phân tích, Ý kiến của KTV trên BCKT
Sốt xét hờ sơ kiểm tốn: Sốt xét tồn bộ các giấy làm việc trong hờ sơ kiểm toán.
Mục tiêu soát xét:
Các bằng chứng kiểm toán thu thập được là đầy đủ và thích hợp với ý kiến kiểm tốn đề xuất khơng;
Các BCTC khơng cịn tờn tại sai sót trọng ́u mà chưa được phát hiện ra;
Tính phù hợp của giả định hoạt động liên tục khi lập BCTC;
Q trình kiểm tốn được thực hiện phù hợp với phương pháp kiểm toán, chính sách kiểm sốt chất lượng của cơng ty cũng như các chuẩn mực kiểm toán chi phối.
Nội dung soát xét cần thực hiện:
Tình hình kinh doanh, hệ thống kế tốn và hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán đã được phản ánh đúng đắn;
Các thủ tục đề ra theo chương trình kiểm tốn đã được thực hiện đầy đủ và đánh tham chiếu phù hợp đến các giấy tờ làm việc liên quan;
Các mục tiêu kiểm toán đã đạt được và nhất quán với các bằng chứng kiểm tốn thu thập được trong q trình kiểm tốn và hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán;
Tất cả các vấn đề quan trọng về kế toán, kiểm toán và báo cáo đã được phản ánh đầy đủ vào bản dự thảo;
Các số liệu trên BCTC được kiểm toán phải được đánh tham chiếu đến các giấy tờ làm việc liên quan;
Mọi giấy tờ làm việc đã phản ánh đầy đủ các yếu tố cần thiết bao gồm: Mục tiêu, nguồn gốc số liệu, phạm vi công việc thực hiện (giai đoạn kiểm tra, phương pháp chọn mẫu), công việc đã thực hiện, kết quả thực hiện, kết luận, đánh tham chiếu đến các phần hành liên quan.
Sốt xét của Trưởng/ Phó phịng kiểm tốn
Nội dung soát xét:
Soát xét Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán: xem xét các nội dung chi tiết trong BCTC và đảm bảo rằng các vấn đề quan trọng của BCTC đã được xử lý, Ý kiến của KTV trên BCKT là phù hợp
Sốt xét hờ sơ kiểm tốn: sốt xét tồn bộ giấy làm việc của trưởng nhóm kiểm tốn và các GLV quan trọng của các trợ lý khác trong hờ sơ kiểm tốn.
Tài liệu thực hiện:
Tất cả các GLV đã được soát xét đều phải được ghi rõ tên (tên viết tắt) và ngày tháng thực hiện sốt xét
Các thủ tục, cơng việc u cầu phải thực hiện bổ sung trong q trình sốt xét phải được ghi chép lại trong tài liệu. Trưởng nhóm kiểm tốn và các thành viên nhóm kiểm tốn phải thực hiện các yêu cầu của người soát xét và cập nhật lại giấy làm việc của mình theo kết quả sốt xét, ghi chép lại kết quả công việc đã thực hiện và ngày tháng thực hiện trên tài liệu.
Trường hợp nhóm kiểm tốn có ý kiến phản hời đối với các ý kiến sốt xét, các phương án xử lý theo đề xuất của Lãnh đạo phịng thì nhóm
Sốt xét của thành viên Ban Tổng Giám đớc (phó tổng giám đớc phụ trách phịng)
Nội dung soát xét:
Soát xét Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán: Xem xét các nội dung chi tiết trong BCTC và đảm bảo rằng các vấn đề quan trọng của BCTC đã được xử lý, Ý kiến của KTV trên BCKT là phù hợp.
2.1.4. Quy trình chung kiểm tốn BCTC tại Cơng ty
Tại HANOIAC, quy trình thực hiện một cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính chia thành 3 giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm tốn.
Có thể tóm tắt quy trình đó trên sơ đờ sau:
Sơ đồ 2.3: Tóm tắt quy trình chung trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cơng ty kiểm tốn và tư vấn Hà Nội
CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
Lập kế hoạch KT chiến lược (đối với khách hàng có quy mơ lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm)
- Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng - Nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
- Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát - Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Đánh giá về hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty khách hàng
Lập chương trình kiểm tốn chi tiết THỰC HIỆN
KIỂM TỐN Thử nghiệm kiểm sốtThử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết) Đánh giá kết quả
Soát xét báo cáo tài chính
KẾT THÚC KIỂM TỐN
Kết luận kiểm tốn và lập BCTC :
- Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
- Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc cơng ty khách hàng - Soát xét sự kiện sau ngày phát hành BCTC
- Hồn thiện hờ sơ kiểm tốn
- Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểm toán Tiếp cận
khách hàng và kí hợp đờng kiểm tốn: -
Đánh giá, kiểm sốt và xử lý các rủi ro kiểm toán - Lựa chọn nhóm kiểm tốn
- Lập hợp đờng kiểm tốn
Lập KH kiểm toán tổng thể
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Khảo sát đánh giá khách hàng:
HANOIAC sẽ thực hiện thủ tục đánh giá khách hàng, gồm các bước công việc:
Thứ nhất, thu thập thông tin chung về khách hàng mới trên các khía cạnh về lĩnh vực hoạt động, loại hình kinh doanh, tổ chức nhân sự và bộ máy quản lý, hệ thống thơng tin kế tốn, ... Đối với các khách hàng lâu năm, HANOIAC có hờ sơ kiểm tốn chung, trong đó lưu trữ sẵn các thơng tin trên.
Thứ hai, đánh giá về tính độc lập với công ty khách hàng, hệ thống kiểm soát nội, tính liêm chính của ban giám đốc cơng ty khách hàng. Từ đó đưa ra qút định có nên chấp nhận kiểm tốn hay khơng? Cơng việc này do Ban Tổng giám đốc qút định cuối cùng có chấp nhận kiểm tốn hay không.
Dự thảo, thống nhất và ký hợp đờng:
Sau q trình khảo sát đánh giá của KTV nếu chấp nhận kiểm tốn, Cơng ty sẽ thực hiện đàm phán và ký kết hợp đờng kiểm tốn với những quyền lợi và nghĩa vụ.
Về việc soạn hợp đờng, HANOIAC thường có khách hàng lâu năm, để tiện cho việc soạn thảo hợp đồng, công ty sử dụng một số mẫu hợp đồng cho các khách hàng của mình, ít thay đổi qua các năm. Cơng việc soạn thảo chỉnh sửa các hợp đờng được thư ký trực phịng thực hiện dưới sự kiểm soát của thành viên Ban Tổng giám đốc hoặc lãnh đạo phịng kiểm tốn.
Về nội dung hợp đồng, thông thường một hợp đờng kiểm tốn ở