(Luận văn tốt nghiệp) vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty tnhh kiểm toán và tư vấn hà nội (hanoiac)”

Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tì[.]

Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Việt Dũng Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính MỤC LỤC TRANG BÌA LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chu trình bán hàng-thu tiền .4 1.1.2 Chức chu trình bán hàng-thu tiền .6 1.1.3 Chu kỳ bán hàng và thu tiền với công tác kế toán và Báo cáo tài chính.9 1.2 Đặc điểm kiểm tốn chu trình bán hàng-thu tiền kiểm toán BCTC13 1.2.1 Khái niệm kiểm toán BCTC: .13 1.2.2.Vai kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán BCTC: 14 1.2.3 Mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán BCTC 14 1.2.4 Qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền .15 1.2.5 Các sai sót thường gặp kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUI TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN HÀ NỘI (HANOIAC) 30 2.1 Tổng quan chung Công ty 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty .31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 33 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty 40 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN HANOIAC THỰC HIỆN .46 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục bán hàng thu tiền : .46 2.2.2 Thưc kiểm toán 72 2.2.3 Kết thúc kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền .84 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN .88 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục bán hàng thu tiền : .88 3.1.1.Những ưu điểm .88 3.1.2:Những hạn chế nguyên nhân 92 3.2.Yêu cầu của việc hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm toán HanoiAC thực 97 3.3 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn HanoiAC thực 98 3.4 Một số kiển nghị nhằm hoàn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 104 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 104 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn 106 3.4.3 Về phía Hội nghề nghiệp 114 3.4.4 Về phía trường đào tạo 115 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh KSNB : Kiểm sốt nơi TK : Tài khoản BCKT : Báo cáo kiểm toán TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách Nhà nước GLV : Giấy làm việc HT KSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ DN : Doanh nghiệp HĐQT : Hội đồng quản trị BGĐ : Ban giám đốc Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu nghiệp vụ bán hàng thu tiền 20 Bảng 1.2: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu số dư tài khoản phải thu khách hàng .22 Bảng 1.3: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ 24 Bảng 1.4: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền 26 Bảng 1.5: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư khoản phải thu 26 Bảng 1: Bảng đánh giá chung hệ thống KSNB HanoiAC .53 Bảng 2.2 : Các tiêu sở xác định mức trọng yếu Công ty TNHH 59 Bảng 2.3 :Bảng xác định mức trọng yếu công ty ABC 60 Bảng 2.4: Bảng thiết kế thủ tục kiểm toán khoản mục tiền ABC 62 Bảng 2.5: Kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ABC 66 Bảng 6: Kế hoạch kiểm toán khoản mục Doanh thu khách hàng ABC 70 Bảng 2.7: Kiểm tra chứng từ 74 Bảng 2.8: Phân tích biến động doanh thu công ty ABC 76 Bảng 2.9: Kiểm tra chứng từ 78 Bảng 2.10 : Đối chiếu doanh thu kế tốn với số liệu phịng ban ABC .79 Bảng 2.11 : Kiểm tra tính kỳ doanh thu công ty ABC 80 Bảng 2.12 : Bảng kiểm tra đối chiếu công nợ phải thu KH ABC 83 Bảng 3.1 Bảng đánh giá hệ thống KSNB khách hàng 108 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ chu trình kinh doanh Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 1.3: Quy trình luân chuyển chứng từ 10 Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu bán hàng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 11 Sơ đồ 1.5: Theo phương thức bán hàng trực tiếp 11 Sơ đồ 1.6: Theo phương thức bán hàng trả góp 13 Sơ đồ 1.7: Quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC 15 Sơ đồ 2.1: máy tổ chức công ty 31 Sơ đồ 2.2: Tương tác công tác đồn kiểm tốn 35 Sơ đồ 2.3: Tóm tắt quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn tư vấn Hà Nội .41 Sơ đồ 2.4: Quy trình phát hành báo cáo kiểm toán .46 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ nước ta chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, vận động theo kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, thực mục tiêu : Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh; hiệu kinh tế trở thành vấn đề nhiều người quan tâm Sự đời kiểm toán nhằm phát huy hiệu kinh tế, phát huy nguồn lực phục vụ cho cơng Cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Các dịch vụ kiểm toán ngày mở rộng đặc biệt dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài có chỗ đứng vững vàng Để đáp ứng nhu cầu phát triển ngành kiểm toán, trường Học Viện Tài Chính đưa chuyên ngành Kiểm toán vào đào tạo Và để cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế, Khoa Kế toán – Học Viện Tài Chính phối hợp với Công ty kiểm toán để giúp đỡ sinh viên thực điều Chu trình bán hàng thu tiền phận có liên quan đến nhiều tiêu trọngyếu Báo cáo tài , có quan hệ mật thiết với Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền phần hành quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Nhận thức điều nên thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) em chọn đề tài “Vận dụng quy trinh kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC)”để thực luận văn tốt nghiệp Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài việc xem xét thực tiễn cơng tác kiểm tốn Cơng ty HANOIAC, từ rút học kinh nghiệm đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty HANOIAC thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) q trình thực tế kiểm tốn doanh nghiệp được kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Để hồn thiện luận văn này, q trình nghiên cứu đề tài em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán; chuẩn mực kế toán kiểm toán; chế độ kế toán hành; sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) để thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu Phương pháp vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ lý thuyết thục tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Phương pháp thống kế, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kế thông tin, liệu thu thập để tiến hành phân tích, đánh giá Sau thơng tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp, khách Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính quan từ phát ưu nhược điểm, tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm tốn khách hàng cơng ty trình thực tế trực tiếp vấn anh chị kiểm tốn viên cơng ty để thu thập thông tin liên quan Kết cấu đề tài Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu và kết ḷn,bao gờm chương : Chương 1: Cơ sở lí luận chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Chương 3: Phương hướng hoàn thiện qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Bá Minh , Ban giám đốc anh chị phịng kiểm tốn tài cơng ty ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) tận tình bảo, giúp đỡ em để em hoàn thành báo cáo Tuy em có nhiều cố gắng thời gian, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em nhiều thiếu sót Mong thầy giáo anh chị cơng ty ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) đóng góp ý kiến để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính Phạm Việt Dũng CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1.1 Khái niệm Chu trình kinh doanh, hay cịn gọi chu trình kế tốn, chuỗi kiện liên quan đến nội dung trình sản xuất kinh doanh Chu trình kinh doanh bao gồm:  Chu trình tài  Chu trình nhân  Chu trình chi phí  Chu trình sản xuất  Chu trình doanh thu Chu trình bán hàng-thu tiền (chu trình doanh thu) trình chuyển giao quyền sở hữu rủi ro hàng hóa thơng qua trao đổi tiền hàng từ người bán sang người mua Quá trình yêu cầu mua hàng khách hàng kết thúc việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Kết thúc chu trình bán hàng-thu tiền, doanh nghiệp khơng thu hồi tổng số chi phí liên quan đến việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm mà tạo lợi nhuận, nguồn vốn tích lũy mở rộng trình sản xuất, nâng cao đời sống người lao động tích lũy vào Ngân sách Nhà nước Qua chu trình này, nhà quản lí đánh giá hiệu kinh doanh chu trình trước đồng thời đánh giá toàn hiệu kinh doanh doanh nghiệp Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 Luan van ... Hà Nội (HanoiAC) em chọn đề tài ? ?Vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (HanoiAC)”? ?ể thực luận văn tốt. .. vào kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn HanoiAC thực 97 3.3 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình bán hàng. .. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan chu trình bán hàng- thu tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chu trình bán hàng- thu tiền 1.1.1.1 Khái niệm Chu