Thông tin tài liệu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – toán ảnh hưởng đến kiểm toán tài Cơng ty kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam 1.1.1 Bản chất chu trình mua hàng – toán 1.1.2 Chức chu trình mua hàng – tốn .4 1.1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ 1.1.2.2 Nhận hàng hóa hay dịch vụ .4 1.1.2.3 Ghi nhận khoản nợ người bán .5 1.1.2.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán 1.1.3 Tổ chức kế tốn chu trình mua hàng – toán 1.1.3.1 Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng – toán 1.1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng trong chu trình mua hàng – tốn .7 1.2 Mục tiêu kiểm tốn kiểm tốn chu trình mua hàng – toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực 1.3 Quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn chu trình mua hàng – toán .11 1.3.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở khách hàng 13 1.3.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 14 1.3.1.4 Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm tốn 15 1.3.1.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 17 1.3.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn .18 1.3.2 Thực kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn 19 1.3.2.1 Cơng việc kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm nghiệp vụ mua hàng 20 1.3.2.2 Cơng việc kiểm sốt nội chủ yếu trắc nghiệm nghiệp vụ toán 23 1.3.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư nợ phải trả người bán .25 1.3.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn 27 SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải 1.3.3.1 Kiểm tra, sốt xét cơng nợ ngồi dự kiến 27 1.3.3.2 Đánh giá kết kiểm toán 27 1.3.3.3 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán .28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG ABC .29 2.1 Giới thiệu khách hàng 29 2.2 Quy trình kiểm tốn phần hành Mua hàng – tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện tại khách hàng ABC 32 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 32 2.2.2 Thực kiểm toán 39 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .54 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 52 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình mua hàng – toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực 52 3.1.1 Những ưu điểm 52 3.1.2 Hạn chế 54 3.2 Các giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam 56 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC 63 SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng – toán Bảng 1.2: kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm nghiệp vụ mua hàng 20 Bảng 1.3: Kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm nghiệp vụ toán 23 Bảng 2.1: kiểm tra hệ thơng KSNB chu trình mua hàng – tốn 35 Bảng 2.2: Phân tích sơ Bảng cân đối kế toán 37 Bảng 2.3: GTLV KTV – Xác định mức trọng yếu .38 Bảng 2.4: GTLV KTV – Tổng hợp 331 41 Bảng 2.5: GTLV KTV – thủ tục phân tích 42 Bảng 2.6: GTLV KTV - Bảng tổng hợp đối chiếu công nợ phải trả 43 Bảng 2.7: Thư xác nhận công nợ 45 Bảng 2.8: GTLV KTV – Kiểm tra phát sinh tài khoản 331 46 Bảng 2.9: GTLV KTV – Kiểm tra tổng hợp HTK 48 Bảng 2.10: GTLV KTV - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàn 49 Bảng 2.11: GTLV Kiểm toán viên – Kết luận chu trình Mua hàng – tốn .50 Bảng 3.1: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội nhân kế toán 57 Bảng 3.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản phải trả 58 Bảng 3.3: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội hàng tồn kho 59 Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ chu trình kiểm toán .3 Sơ đồ 1.2: Quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua vào Sơ đồ 1.3: Quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ toán Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn .11 Sơ đồ 1.5: Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn chu trình mua hàng – toán .12 SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT 10 11 Ký hiệu viết tắt BCĐKT BCTC BGĐ CP GTLV HĐQT KSNB KTQGVN KTV TNHH VAS SV: Phạm Đăng Trụ Tên đầy đủ Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài Ban giám đốc Cổ phần Giấy tờ làm việc Hội đồng quản trị Kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiền kinh tế thị trường nước ta dần vào ổn định tạo nhiều hội kinh doanh mở cho cho doanh nghiệp, bên cạnh kèm với thách thức rủi ro Ngành kiểm tốn nằm xu hướng Từ trước đến Báo cáo tài ln đối tượng chủ yếu kiểm tốn, báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực hợp lý Trên báo cáo tài doanh nghiệp khoản phải trả người bán thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh phải trả người bán lớn phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn khoản nợ, làm tăng khả sai phạm khoản nợ Các sai phạm xảy chu trình mua hàng – tốn có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn chu trình mua hàng – toán đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng này, qua lý luận học trường thực tế thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam, em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng việc kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn Do đó, em chọn đề tài chuyên đề thực tập tốt nghiệp là: “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện” Nội dung chuyên đề gồm phần Phần 1: Đặc điểm hoạt động chu trình mua hàng – tốn có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài tài Cơng ty Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam Phần 2: Thưc trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực khách hàng ABC Phần 3: Nhận xét giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực Do phạm vi nghiên cứu hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Th.S.Bùi Thị Minh Hải giúp đỡ em hoàn thành đề tài SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – tốn ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam 1.1.1 Bản chất chu trình mua hàng – tốn Q trình mua vào hàng hóa hay dịch vụ bao gồm khoản mục nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật tư, điện nước, sửa chữa bảo trì Chu trình khơng bao gồm q trình mua tốn dịch vụ lao động chuyển nhượng phân bổ chi phí bên tổ chức Chu trình mua vào toán gồm định q trình cần thiết để có hàng hóa, dịch vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp Chu trình thường bắt đầu khởi xướng đơn đặt mua người có trách nhiệm cần hàng hóa hay dịch vụ kết thúc việc tốn cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ nhận Trong kiểm tốn tài chính, có hai cách để phân chia đối tượng kiểm toán thành phần hành kiểm toán phân chia theo khoản mục phân chia theo chu trình Việc phân chia theo chu trình áp dụng cách thông dụng vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn khoản mục, trình nhỏ cấu thành nên yếu tố chu trình chung hoạt động tài Việc phân chia theo chu trình phức tạp tạo mối liên kết chặt chẽ khoản mục thể sơ đồ sau: SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ chu trình kiểm tốn Tiền mặt Chu trình bán hàng thu tiền Chu trình mua hàng tốn Chu trình huy động hồn trả vốn Chu trình tiền lương nhân viên Hàng tồn kho (Nguồn: Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân) Dựa vào sơ đồ thấy chu trình mua hàng – tốn khâu quan trọng vịng quay tuần hồn vốn q trình sản xuất kinh doanh Chu trình mua hàng – tốn có mối liên hệ mật thiết với chu trình nghiệp vụ khác, yếu tố gây ảnh hưởng tới hiệu tồn q trình kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại, dịch vụ hoạt động kinh doanh chủ yếu tiến hành qua hai giai đoạn: cung ứng tiêu thụ Hoạt đông kinh doanh doanh nghiệp sản xuất tiến hành qua ba giai đoạn: cung ứng , sản xuất, tiêu thụ Dù hình thức doanh nghiệp hoạt động cung ứng (mua hàng – tốn) ln khâu quan trọng, cung cấp yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu doanh nghiệp Chi phí cho dịch vụ mua hàng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh gây ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp mà chu trình mua hàng – tốn giữ vai trị quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài kiểm tốn viên ln cần phải quan tâm đến kiểm tốn báo cáo tài SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải 1.1.2 Chức chu trình mua hàng – tốn Mặc dù doanh nghiệp có quy mơ, lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác nhau, nhu cầu hàng hóa khác chu trình mua hàng – toán phải đảm bảo đầy đủ chức sau: 1.1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ Bản yêu cầu sản phẩm, dịch vụ lập công ty khách hàng điểm bắt đầu chu kỳ Các quy định mẫu yêu cầu phụ thuộc vào chất hàng hóa, dịch vụ sách cơng ty Sự đắn phê chuẩn nghiệp vụ mua hàng phần kiểm tốn chức đảm bảo hàng hóa dịch vụ mua theo mục đích phê duyệt tránh việc mua vượt mức cần thiết mua mặt hàng khơng phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh công ty Hầu hết công ty lớn thiết lập sách việc phê chuẩn cách cụ thể có phân cấp trách nhiệm phê chuẩn Sau yêu cầu mua hàng phê chuẩn việc nghiên cứu thị trường tìm kiếm lựa chọn nhà cung ứng dần dành quan tâm chủ doanh nghiệp Đối với số doanh nghiệp cơng việc lựa chọn nhà cung ứng thể bảng phân tích nghiên cứu thị trường bảng báo giá vài hãng cạnh tranh tùy thuộc vào quy định công ty Lựa chọn nhà cung cấp tốt yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng chi phí sản phẩm, dịch vụ mua vào Sau lựa chọn nhà cung cấp đơn đặt hàng lập gửi cho người bán ghi rõ mặt hàng cụ thể mức giá định, giao hàng ngày theo quy định Đơn đặt hàng chứng từ hợp pháp xem đề nghị mua 1.1.2.2 Nhận hàng hóa hay dịch vụ Việc nhận hàng hóa từ người bán điểm định chu trình nghiệp vụ thời điểm mà bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan bên bán sổ sách họ Khi hàng hóa nhận địi hỏi phải có kiểm tra mẫu mã, số lượng, thời gian đến điều kiện khác Thông thường cơng ty có phịng tiếp nhận để nhận hàng, kiểm tra mẫu mã, số lượng, quy cách thời gian giao hàng để ngăn ngừa mát lạm dụng Bộ phận SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải đồng thời lập biên hay báo cáo nhận hàng gửi cho thủ kho để tiến hành nhập kho hàng hoá gửi cho kế toán vật tư để ghi chép sổ sách kế tốn Để tiện cho việc kiểm tra chéo nhân viên phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho phịng kế tốn Cuối cùng, sổ sách kế toán phản ánh việc chuyển giao trách nhiệm hàng hố hàng hố từ phịng tiếp nhận qua kho từ kho vào trình sản xuất hay đưa tiêu thụ 1.1.2.3 Ghi nhận khoản nợ người bán Sự ghi nhận đắn hàng hố hay dịch vụ nhận địi hỏi việc ghi sổ xác nhanh chóng Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài đến khoản tốn thực tế nên kế toán phép ghi vào lần mua có sở hợp lý theo số tiền Kế tốn khoản phải trả thường có trách nhiệm kiểm tra tính đắn lần mua ghi chúng vào sổ nhật kí sổ hạch toán chi tiết “các khoản phải trả” Khi kế toán khoản phải trả nhận hóa đơn người bán phải so sánh mẫu mã, giá, số lượng, phương thức chi phí vận chuyển ghi hóa đơn với thông tin Đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) Báo cáo nhận hàng (nếu hàng về) Thường phép nhân phép tổng cộng kiểm tra lại ghi vào hóa đơn Sau số tiền chuyển vào sổ hạch tốn chi tiết khoản phải trả Một trình kiểm soát quan trọng khoản phải trả quy định tất ghi sổ khoản chi tiền mặt khơng dính líu với tiền mặt, chứng khoán thị trường tài sản khác 1.1.2.4 Xử lý ghi sổ khoản tốn cho người bán Cơng việc thực có bốn yếu tố: Đơn yêu cầu mua hàng phê chuẫn, đơn đạt hàng, hoá đơn bán hàng biên giao nhận hàng Hoá đơn bán hàng phải kế tốn cơng nợ lưu giữ toán Phương thức toán thực qua uỷ nhiệm chi, qua Ngân hàng hay tiền mặt Các q trình kiểm sốt quạn trọng quy trình xử lý ghi sổ việc ký phiếu phải cá nhân có trách nhiệm (Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẫn), phải có tách biệt người ký phiếu chi người chi tiền (Nguyên tắc bất kiêm nhiệm) SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Minh Hải 1.1.3 Tổ chức kế tốn chu trình mua hàng – tốn 1.1.3.1 Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng – tốn Quy trình tổ chức chứng từ kế tốn dịng vận động chứng từ kế toán doanh nghiệp từ lập chứng từ, thực nghiệp vụ đến đưa chứng từ vào bảo quản, lưu trữ Một quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho nghiệp vụ thực gọn nhẹ, nhanh chóng, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua vào Bộ phận Bộ phận cung ứng Cán Nhu kế thu cầu hoạc mua Lập chứng từ vật liệu Kế h hoạch cung ứng Khai thác hàng kho Trưởng phận cung ứng Ký duyệt chứng từ Thủ Kế kho toán Nhập kho Ghi Lưu trữ bảo quản chứng từ sổ chứng từ hàng hoá Căn vào kế hoạch sản xuất kỳ, phận kế hoạch lập kế hoạch cung ứng vật tư, hàng hóa Bộ phận cung ứng có nhiệm vụ khai thác hàng theo yêu cầu doanh nghiệp Sau đó, cử cán thu mua vật tư, hàng hóa Khi hàng hóa mua về, cán thu mua lập chứng từ kho trình trưởng phận cung ứng ký duyệt chuyển cho thủ kho để nhập kho hàng hóa Cuối chứng từ chuyển cho kế toán để ghi sổ bảo quản lưu trữ SV: Phạm Đăng Trụ Lớp: Kiểm toán 50C
Ngày đăng: 28/08/2023, 00:14
Xem thêm:
