Áp dụng Quy trình kiểm toán vào kiểm toán Chu trình mua hàng - thanh toán trong Kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam

Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong trong chu trình mua hàng – thanh toán

Lệnh mua: lặp lại các chi tiết có trong đề nghị mua, được gửi cho người cung cấp hàng để báo cho họ biết khách hàng sẵn sàng mua hàng hay dịch vụ để đề xuất. Trích tài khoản người cung cấp hàng: báo cáo nhận được của nhà cung cấp hàng (thường là hàng tháng) chỉ ra các hóa đơn chưa thanh toán vào một ngày đặc biệt.

Mục tiêu kiểm toán kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện

Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 – Hợp đồng kiểm toán ( Ban hành theo Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27 tháng 9 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) “ Hợp đồng kiểm toán: Là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết ( công ty kiểm toán, khách hàng) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý tranh chấp hợp đồng. Sau khi kí kết hợp đồng kiểm toán, KTV bắt đầu thu thập thông tin đối với phần hành kiểm toán mà mình đảm nhận là mua hàng và thanh toán.Trong giai đoạn này, KTV tiến hành tìm hiểu các mặt hoạt động kinh doanh của khách hàng và các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến các mặt hoạt động kinh doanh này từ đó ảnh hưởng đến chu trình kiểm toán mua hàng và thanh toán của mình.

Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán

 Thiết kế các thủ tục kiểm soát trong chu trình mua hàng và thanh toán Thử nghiệm kiểm soát hay còn gọi là thử nghiệm tuân thủ là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng kiểm toán để chứng minh rằng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả. Căn cư vào các bằng chứng thu thập được qua các thử nghiệm tuân thủ ở trên, KTV đánh giá lại rủi ro kiểm soát và sau đó thiết kế các thử nghiệm cơ bản cho chu trình mua hàng và thanh toán thông qua các loại trắc nghiệm chính: trắc nghiệm độ vững trãi, trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư.

Giới thiệu về khách hàng

Hoặc: Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm trong giai đoạn trước hoạt động được phản ánh trên Bảng cân đối kế toán và được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí khi hoàn thành bàn giao công trình (hoặc được phân bổ vào doanh thu và chi phí trong 5 năm từ khi hoàn thành bàn giao công trình). Khi lập dự phòng phải trả, doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp, riêng đối với khoản dự phòng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm được ghi nhận vào chi phí bán hàng, đối với khoản dự phòng phải trả về chi phí bảo hành công trình xây lắp được ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh chung.

Quy trình kiểm toán phần hành Mua hàng – thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện tại

Chuẩn bị kiểm toán

Đối với Công ty Cổ phần ABC là khách hàng mới lại thực hiện kiểm toán năm tài chớnh đầu tiờn nờn KTQGVN gửi thư chào hàng kiểm toỏn nờu rừ cỏc dịch vụ mà KTQGVN đã có kinh nghiệm như dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn tài chính, và quản trị kinh doanh, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng… Sau đó KTQGVN nhận được thư mời kiểm toán. Để hiểu biết về hệ thống KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty ABC KTV phải tìm hiểu các thủ tục và quy trình đối với các chức năng, nhận hàng, thanh toán, đồng thời phải hiểu về hạch toán hàng tồn kho và khoản phải trả người bán và hạch toán chi phí liên quan đến hàng tồn kho của khách hàng.

Thực hiện kiểm toán

Đối với nhà cung cấp Công ty TNHH thương mại sản xuât Bảo Long, Công ty TNHH Nguyên Lập, Công ty HTX cung ứng & vật tư công nghiệp, Công ty TNHH cơ khí cẩu trục Thành Khởi và Công ty Hải Anh có số dư cuối cuối lớn vì thế KTV quyết định chọn mẫu những Công ty trên để gửi thư xác nhận. Chúng tôi, Kiểm toán viên của Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam, Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế - EURA AUDIT INTERNATIONAL đang thực hiện kiểm toán cho khách hàng của Quý Ngài (với tên gọi và đóng dấu xác nhận dưới đây) muốn được kiểm tra số dư công nợ với Quý Ngài.

Nhận xét về thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm

Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm

Do những hạn chế của việc áp dụng phương pháp chọn mẫu theo kinh nghiệm nghề nghiệp của kiểm toán viên như đã phân tích ở trên nên công ty TNHH Kiểm toán ĐỘc lập Quốc gia Việt Nam cần xây dựng phương pháp chọn mẫu chung để kiểm toán viên trong Công ty có cơ sở thực hiện việc chọn mẫu sao cho mẫu được chọn mang tính đại diện cao. Để có thể đứng vững trên thị trường và ngày càng phát triển vững mạnh, cũng như có thể thu hút lượng khách hàng giàu tiềm năng như hiện nay thì công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam phải hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán và kiểm soát tốt mọi hoạt động kiểm toán của công ty mình để nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.