Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh grant thornton việt nam

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Bùi Phó Khoa Lớp: K21CLCD Khóa học: 2018 – 2022 Mã sinh viên: 21A4020276 Giảng viên hướng dẫn: TS.Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nội, 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126936141000000 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Mọi tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ số liệu, kết tính tốn đến từ nguồn đáng tin cậy kiểm chứng Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Bùi Phó Khoa SV: Bùi Phó Khoa i Lớp K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô Nguyễn Thị Thanh Mai, người gợi mở, đốc thúc hướng dẫn em cách tận tình suốt q trình thực khóa luận nghiên cứu Em xin cảm ơn thầy, cô Học viện Ngân hàng truyền đạt kiến thức quý báu, sẵn sàng giải đáp thắc mắc giúp đỡ em gặp khó khăn Đối với em, bảo vệ khóa luận vinh dự lớn, em biết ơn cảm kích có hội Em mong tiếp tục thầy, cô thực đề tài nghiên cứu khác tương lai Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị phịng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam tồn tập thể nhân viên, cán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam tạo điều kiện cho em có hội thực tập tiếp cận với tài liệu, số liệu mang ý nghĩa vô quan trọng nghiên cứu Em xin cảm ơn học giả, tác giả tác phẩm, cơng trình nghiên cứu trước đem lại nguồn thông tin tài liệu tham khảo quý giá trình nghiên cứu Lời cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè gia đình ln sát cánh, động viên hỗ trợ em nghiên cứu, học tập sống Một lần em xin chân thành cảm ơn! SV: Bùi Phó Khoa ii Lớp K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC BẢNG, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC VIẾT TẮT .vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài: Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH4 1.1 Khái qt chi phí quản lý doanh nghiệp quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Đặc điểm Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Ngun tắc, đặc điểm hạch tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục CPQLDN 1.1.4 Kiểm sốt nội chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.2.3 Thực kiểm toán 17 1.2.4 Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 CHƯƠNG 24 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 24 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 24 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 24 SV: Bùi Phó Khoa iii Lớp K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Grant Thornton Việt Nam 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 26 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 27 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Grant Thornton Việt Nam 28 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Grant Thorton Việt Nam thực 35 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp 35 2.2.2 Thực kiểm toán 56 2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán 66 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn CPQLDN nghiệp Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 68 2.3.1 Những ưu điểm 68 2.3.2 Những hạn chế 72 2.3.3 Những nguyên nhân 74 CHƯƠNG 78 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY GRANT THORNTON VIỆT NAM 78 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 78 3.2 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lí doanh nghiệp 78 3.2.1 nghiệp Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh 78 3.2.2 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPQLDN 79 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 81 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 81 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 83 3.3.3 Trong giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 85 3.4 Điều kiện thực giải pháp 86 SV: Bùi Phó Khoa iv Lớp K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 3.4.1 Về phía quan nhà nước 86 3.4.2 Về phía KTV Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 87 3.4.3 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 87 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 91 SV: Bùi Phó Khoa v Lớp K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Tên bảng, đồ thị, sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Nội dung Trang Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Sơ đồ phương pháp luận LEAP Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam giai đoạn 2018-2021 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Trích giấy tờ làm việc PRE1.1 – Báo cáo chấp nhận khách hàng TBK Giấy tờ làm việc PRE 1.3 – Dự kiến nhân cho kiểm toán Giấy tờ làm việc PRE 3.3 – Danh sách dịch vụ phi kiểm tốn Trích GTLV RISK 2.1 – Hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động Giấy tờ làm việc ALL1.1 – Tìm hiểu KSNB Trích Giấy tờ làm việc ACC1.1 – Tóm tắt sách kế tốn Trích GTLV ALL2.1 – Thủ tục Walkthrough chu trình kế tốn Trích Giấy tờ làm việc RISK5.1 – Đánh giá chung rủi ro KSNB Trích Giấy tờ làm việc SUM1.1 – Tổng hợp rủi ro vấn đề quan trọng Trích Giấy tờ làm việc SUM1.2 – Tổng hợp đánh giá rủi ro mức độ CSDL Trích Voyager – Chương trình kiểm tốn phần hành chi phí quản lý doanh nghiệp Trích GTLV OPE00 – Kiểm sốt nội Chi phí quản lý doanh nghiệp đường trình bày theo bảng GTLV OPE02.1 – Phân tích tình hình biến động chi phí quản lý doanh nghiệp Giấy tờ làm việc OPE02.2 – Phân tích CPQLDN theo tháng Trích GTLV OPE023 – Kiểm tra chi tiết CPQLDN SV: Bùi Phó Khoa vi Lớp K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Kí hiệu Nội dung CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định BGĐ Ban giám đốc GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu CCDC Cơng cụ dụng cụ KSNB Kiểm sốt nội TK Tài khoản BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DTT Doanh thu LEAP Leading Effective Audit Practice CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc GTV Grant Thornton Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế tốn QTKT Quy trình Kiểm tốn HSKT Hồ sơ Kiểm tốn KH Khách hàng SV: Bùi Phó Khoa vii Lớp K21CLCD Khoa Kế toán – Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế phát triển nay, quyền tự chủ hoạt động kinh doanh, lựa chọn doanh nghiệp để đầu tư việc giám sát, kiểm soát đơn vị kinh tế nhà nước trọng điều ảnh hưởng lớn đến định kinh tế người dùng Nhận thức vấn đề này, công việc kiểm tốn đời nhằm xác nhận tính trung thực, hợp lý xác thơng tin BCTC Trong đó, BCTC đối tượng KTV độc lập BCTC gương, hình ảnh phản ánh kết hoạt động khía cạnh khác trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp CPQLDN yếu tố quan trọng hoạt động doanh nghiệp, chi phí ảnh hưởng gián tiếp đến kết hoạt động CPQLDN trình bày BCKQHDKD doanh nghiệp, sở để xác định tiêu quan trọng lợi nhuận thuế thu nhập đơn vị Vì vậy, việc xác định xác giá trị CPQLDN giúp tránh sai sót ảnh hưởng đến tiêu lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế,… Chỉ cần sai phạm tồn khoản mục CPQLDN tạo rủi ro lớn cho kiểm tốn viên (KTV) cơng ty kiểm tốn Vì khoản mục liên quan trực tiếp, ảnh hưởng đến số thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước Do BCTC sau kiểm tốn địi hỏi phải phản ánh trung thực, hợp lý thơng tin tài chính, đặc biệt tiêu làm sở tính thuế Chỉ tiêu CPQLDN đóng vai trị quan trọng, vậy, việc kiểm tốn khoản mục quan tâm thực thận trọng Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam, em tiếp xúc, tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty thủ tục, phương pháp kiểm toán khoản mục CPQLDN, em nhận thấy quy trình kiểm tốn CPQLDN cơng ty cịn gặp phải số khó khăn hạn chế định Nhận thức tầm quan trọng khoản mục CPQLDN quy trình, phương pháp kiểm toán CPQLDN, em định chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm SV: Bùi Phó Khoa Lớp K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp toán khoản mục CPQLDN kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam” Mục đích nghiên cứu đề tài: Mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu bao gồm: - Làm rõ vấn đề lý luận quy trình, phương pháp kiểm tốn khoản mục CPQLDN kiểm tốn báo cáo tài - Tìm hiểu thực trạng phương pháp kiểm toán khoản mục CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH GTV thực - So sánh lý thuyết thực tế thực trạng phương pháp, kiểm toán khoản mục CPQLDN kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH GTV thực để từ đưa giải pháp giúp hồn thiện phương pháp kiểm tốn khoản mục Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình, phương pháp kiểm tốn khoản mục CPQLDN kiểm tốn BCTC Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn CPQLDN cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực Phương pháp nghiên cứu Bài nghiên cứu vận dụng phương pháp như: phương pháp luận phép vật biện chứng, phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu só sánh tài liệu thực tiễn, phương pháp toán học, logic học… kết hợp với phương pháp, kỹ thuật kế tốn, kiểm tốn khác có tham khảo ý kiến chuyên gia Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn khoản CPQLDN quy trình kiểm tốn báo cáo tài SV: Bùi Phó Khoa Lớp K21CLCD