Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh grant thornton (việt nam)

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ~~~~~~*~~~~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) Sinh viên thực : Nguyễn Quỳnh Hương Lớp : K21KTDND Khóa : 2018 – 2022 Mã sinh viên : 21A4020256 Giảng viên hướng dẫn : Th.S Kiều Thị Tuấn HÀ NỘI - 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126916281000000 Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận với đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết thu thập dựa tình hình thực tế nghiên cứu Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) hướng dẫn Th.S Kiều Thị Tuấn Hà Nội, tháng năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Quỳnh Hương SV: Nguyễn Quỳnh Hương i Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Kính thưa Q Thầy Cơ! Khoảng thời gian học tập rèn luyện trường Học viện Ngân hàng quý giá vô đáng nhớ thân em Tại trường này, chúng em học nhiều điều bổ ích, khơng tiếp thu kiến thức chun ngành mà nâng cao nhận thức vấn đề thực tế sống Qua em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy nhà trường dìu dắt, dạy dỗ em quãng thời gian năm học trường Em xin cảm ơn thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán hỗ trợ em suốt thời gian học tập trường đặc biệt cô Kiều Thị Tuấn, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Dưới dẫn dắt tận tâm, nhiệt tình, trách nhiệm thầy cơ, chúng em có tảng tốt kiến thức chuyên môn kỹ làm việc, kỹ sống Đây hành trang quý báu để chúng em bước vào đường nghề nghiệp phía trước Em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành Khóa luận Các anh chị đồng nghiệp Grant Thornton giúp đỡ em nhiều trình thực tập Công ty, để em học cách áp dụng kiến thức trường vào thực tế Do hạn chế thời gian kiến thức hạn hẹp, Khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý Q Thầy Cơ ban lãnh đạo Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) để Khóa luận hồn thiện Cuối cùng, em xin chúc Thầy Cô giáo trường Học viện Ngân hàng anh chị Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) dồi sức khỏe, thuận lợi công việc sống Chúc Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) ngày phát triển bền vững Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, tháng năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Quỳnh Hương SV: Nguyễn Quỳnh Hương ii Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Kết cấu Khóa luận CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KSNB TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm mục đích kiểm sốt nội 1.1.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội 10 1.2 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) 23 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 23 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 25 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 27 2.2.1 Môi trường kiểm soát 27 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 44 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 50 2.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 54 2.2.5 Giám sát kiểm soát 56 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 58 SV: Nguyễn Quỳnh Hương iii Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp 2.3.1 Ưu điểm 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) 64 3.1 Định hướng phát triển phương hướng hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 64 3.1.1 Định hướng phát triển 64 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát nội 64 3.2 Những u cầu cần hồn thiện kiểm sốt nội 65 3.2.1 Môi trường kiểm soát 65 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 66 3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 66 3.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 67 3.2.5 Hoạt động giám sát 68 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội 69 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 69 3.3.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 73 3.3.3 Các hoạt động kiểm soát 76 3.3.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 77 3.3.5 Giám sát kiểm soát 77 3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt nội 78 3.4.1 Đề xuất kiến nghị nhân viên Công ty 78 3.4.2 Đề xuất kiến nghị với ban lãnh đạo Công ty 78 3.4.3 Đối với quan chức 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 PHỤ LỤC 84 SV: Nguyễn Quỳnh Hương iv Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa EVFTA Hiệp định thương mại tự Liên minh Châu Âu – Việt Nam – European - Vietnam Free Trade Agreement KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài AICPA Hiệp hội kế tốn viên công chứng Mỹ - America Institute Of Certified Public Accountants ROA Tỷ số lợi nhuận tài sản - Return on assets VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Vietnamese Standards on Auditing TT HĐQT IIA COSO Thông tư Hội đồng quản trị Hiệp hội kiểm toán nội - The Institute of Internal Auditors Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Mỹ - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CPA Chứng Kế toán viên công chứng - Certified Public Accountants CFA Chứng Chuyên viên phân tích tài - Chartered Financial Analyst PMS Hệ thống quản lý nhân viên – Property Management System ACCA Chứng Kế tốn cơng chứng Anh quốc - The Association of Chartered Certified Accountants SV: Nguyễn Quỳnh Hương v Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng ICAEW Khóa luận tốt nghiệp Chứng Kế tốn cơng chứng Vương quốc Anh xứ Wales - The Institute of Chartered Accountants in England and Wales GDP Tổng sản phẩm quốc nội - Gross Domestic Product CNTT Công nghệ thông tin BCKT Báo cáo kiểm toán FDI Đầu tư trực tiếp nước - Foreign Direct Investment SV: Nguyễn Quỳnh Hương vi Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng sơ đồ Sơ đồ 2.1: Doanh thu hoạt động Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) giai đoạn 2019 – 2021 25 Sơ đồ 2.2: Giá trị cốt lõi (Core values) 38 Sơ đồ 2.3: Các phòng ban, phận hữu 28 Sơ đồ 2.4: Tổng quát cấp bậc 39 Sơ đồ 2.5: Các vòng thi tuyển dụng 42 Sơ đồ 2.6: Hoạt động kiểm soát chất lượng công việc 52 Bảng 3.1: Ma trận đánh giá rủi ro 74 Bảng 3.2: Lựa chọn phương án đối mặt rủi ro 75 Danh mục hình ảnh Hình 2.1: Giao diện tài khoản cá nhân nhân viên hệ thống PMS 30 Hình 2.2.1: Bảng kê khai cơng việc thực tập sinh phòng Tư vấn thuế tuần thứ hai tháng năm 2022 30 Hình 2.2.2: Bảng kê khai cơng việc (tiếp) thực tập sinh phịng Tư vấn thuế tuần thứ tháng năm 2022 31 Hình 2.3.1: Mẫu đơn xin nghỉ phép 32 Hình 2.3.2: Những đơn xin nghỉ phép nộp thành cơng chờ phê duyệt thực tập sinh phịng Tư vấn thuế 32 Hình 2.4: Bảng phân chia công việc tập khách hàng 55 Hình 2.5: Thơng báo nhân đầu làm hàng ngày 57 SV: Nguyễn Quỳnh Hương vii Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kỷ nguyên công nghệ 4.0, Việt Nam thay đổi nhanh chóng, tốc độ số hóa đất nước tăng trưởng vượt trội so với thập kỷ trước Các doanh nghiệp nước cần chuyển để bắt kịp với thời đại khơng muốn bị bỏ lại phía sau đua mở rộng phát triển đầy khốc liệt Việt Nam ngày cho thấy mở cửa sẵn sàng chào đón nhà đầu tư nước ngồi, chứng cụ thể hoạt động kí kết hiệp định EVFTA vào ngày 30/06/2019 hay dự án tạo đặc khu kinh tế Quốc hội xem xét triển khai Điều cho thấy thị trường Việt Nam khơng cịn sân chơi có ưu cho doanh nghiệp nội địa mà phải cạnh tranh giành thị phần với tập đoàn, doanh nghiệp nước ngồi có hàng chục, hàng trăm năm kinh nghiệm Ngồi ra, tình hình dịch bệnh tồn cầu Covid – 19 hai năm qua vô phức tạp, làm ảnh hưởng không nhỏ đến doanh nghiệp Việt Nam Nhiều cá nhân, hộ gia đình kinh doanh hay doanh nghiệp nhỏ vừa không đủ nguồn vốn khơng có hệ thống KSNB đầu tư rơi vào thảm cảnh phải đóng cửa, giải thể, phá sản Do để giảm thiểu trường hợp xấu xảy ra, doanh nghiệp nên tự thiết kế, xây dựng thực cho hệ thống KSNB đơn giản mà hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tế chung doanh nghiệp Chính điều đó, ban lãnh đạo Cơng ty cần đặc biệt quan tâm, tìm tịi hướng xây dựng, phát triển hệ thống KSNB đạt hiệu cao để vừa tiết kiệm chi phí thời buổi khó khăn chung vừa tạo tảng vững mạnh trì hoạt động phát triển doanh nghiệp Với trình gần 30 năm thành lập phát triển, Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) hiểu rõ tầm quan trọng việc thiết kế xây dựng hệ thống KSNB lớn mạnh doanh nghiệp Ngay từ ngày đầu hoạt động, ban lãnh đạo Công ty bắt tay vào thiết lập nên hệ thống KSNB chi tiết, chặt chẽ để phục vụ cho nhu cầu giám sát, quản lý giúp Công ty trở thành doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực cung cấp dịch vụ hoạt động kiểm toán tư vấn Mặc dù định kì Cơng ty khơng ngừng xem xét, đánh giá lại hiệu quả, khả hoạt động KSNB với tốc độ phát triển nhanh chóng xã hội, SV: Nguyễn Quỳnh Hương Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp hệ thống KSNB Cơng ty xuất số thiếu sót hạn chế mà chưa kịp thời khắc phục, sửa chữa Trong q trình thực tập Cơng ty, tác giả nhận số vấn đề bất cập xem xét, đánh giá, sửa đổi hệ thống KSNB Vậy nên để bổ sung hồn thiện KSNB Cơng ty, tác giả chọn lựa đề tài : “ Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)” để đánh giá nghiên cứu cho Khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Ngay từ đầu kỷ XX, khái niệm KSNB bắt đầu manh nha xuất sử dụng tài liệu, báo cáo kiểm toán Sang đến năm 1940, liên hiệp tổ chức kiểm tốn kế tốn cơng Mỹ phát hành hàng loạt báo cáo, định hướng quy chuẩn để làm rõ KSNB kiểm toán thường niên Đến năm 1977, Cohen Commission FEI – Financial Executive Institute không ngừng đưa báo báo liên quan đến vấn đề hoàn thiện hệ thống KSNB kế toán doanh nghiệp Vào năm 1979, AICPA (Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ) thành lập nên Ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm hướng đến việc đưa hướng dẫn chung việc thiết kế, xây dựng đánh giá hệ thống KSNB Về sau, Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ COSO thuộc Hội đồng quốc gia chống gian lận BCTC Mỹ thành lập phát triển nghiên cứu KSNB, với phát hành báo cáo COSO năm 1992 với nội dung thống định nghĩa KSNB, phục vụ nhu cầu cho đa dạng đối tượng cần dùng đến chúng KSNB ngày phát triển, địi hỏi cần tìm hiểu nghiên cứu chun sâu, kĩ lưỡng nên khắp nơi giới có tác giả khơng ngừng cho báo cáo, nghiên cứu KSNB quốc gia, vùng lãnh thổ nơi họ sinh sống Điển hình nghiên cứu: “Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda” Angella Amudo & Eno L Inanga (2009) thực nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB việc đánh giá hệ thống KSNB dự án khu vực công Uganda tài trợ Ngân hàng Phát triển châu Phi, bao gồm biến độc lập thành phần KSNB (bổ sung thêm biến công nghệ thông tin) với kết cho thấy thiếu hụt số thành phần KSNB dẫn đến kết vận hành hệ thống KSNB chưa đạt hữu hiệu, “Effectiveness of Internal SV: Nguyễn Quỳnh Hương Lớp: K21KTDND