CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GTVT .... Là một cán bộ công tác tại Công ty, với mong muốn được
Trang 1i
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
MỤC LỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
TÓM TẲT LUẬN VĂN THẠC SỸ i CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu của luận văn Error! Bookmark not defined CHƯƠNG II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 2.1 Những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong DN Error!
Bookmark not defined
2.1.1 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ và các nhân tố ảnh hưởng đến hệ
thống kiểm soát nội bộ Error! Bookmark not defined
2.1.2 Các bộ phận cấu thành HTKSNB Error! Bookmark not defined 2.2 Những vấn đề chung về chi phí và kiểm soát chi phíError! Bookmark not
defined
2.2.1 Khái niệm và phân loại chi phí Error! Bookmark not defined
2.2.2 Kiểm soát chi phí Error! Bookmark not defined 2.3 Kiểm soát nội bộ chi phí trong DN tư vấn đầu tư và xây dựng Error!
Bookmark not defined
2.3.1 Đặc thù của ngành tư vấn đầu tư và xây dựngError! Bookmark not
defined
2.3.2 Đặc điểm kiểm soát nội bộ trên từng khoản mục chi phíError! Bookmark
not defined
Kết luận chương II Error! Bookmark not defined
Trang 2CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GTVT Error! Bookmark not defined 3.1 Giới thiệu chung về Công ty Error! Bookmark not defined 3.2 Những đặc điểm của Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng GTVT ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ chi phí.Error! Bookmark not defined
3.2.1 Đặc điểm của bộ máy tổ chức quản lý điều hànhError! Bookmark not
defined
3.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty CPTVĐT&XD GTVT
Error! Bookmark not defined 3.3 Khái quát về HTKSNB chi phí tại Công ty CP TVĐT&XD GTVT Error!
Bookmark not defined
3.3.1 Môi trường kiểm soát Error! Bookmark not defined
3.3.2 Hệ thống thông tin kế toán phục vụ cho kiểm soát chi phí tại Công ty CP
TV ĐT&XD GTVT Error! Bookmark not defined
3.3.3 Các thủ tục kiểm soát chi phí tại Công ty CP Tư vấn ĐT&XD GTVT Error!
Bookmark not defined
3.4 Các thủ tục kiểm soát chi phí cụ thể trên các khoản mục tại Công ty CP
Tư vấn ĐT&XD GTVT Error! Bookmark not defined
3.4.1 Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp Error! Bookmark not defined
3.4.2 Kiểm soát chi phí nhân công Error! Bookmark not defined
3.4.3 Kiểm soát chi phí khấu hao TSCĐ Error! Bookmark not defined
3.4.4 Kiểm soát chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Error!
Bookmark not defined
Kết luận chương III Error! Bookmark not defined CHƯƠNG IV: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP
ĐỀ XUẤT VÀ KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined 4.1 Thảo luận kết quả nghiên cứu Error! Bookmark not defined
4.1.1 Những mặt đạt được Error! Bookmark not defined
4.1.2 Hạn chế Error! Bookmark not defined 4.2 Các giải pháp đề xuất Error! Bookmark not defined
4.2.1 Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát Error! Bookmark not defined
4.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin kế toánError! Bookmark not
defined
4.2.3 Giải pháp hoàn thiện các TTKS chi phí Error! Bookmark not defined
Trang 3iii
4.3 Đóng góp của đề tài Error! Bookmark not defined 4.4 Những hạn chế của đề tài nghiên cứu và một số gợi ý cho các nghiên cứu trong tương lai Error! Bookmark not defined 4.5 Kết luận đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Công trình tiêu biểu Công ty thực hiện 10 năm gần đây
Phụ lục 2: Năng lực thiết bị máy móc của Công ty
Phụ lục 3: Một số báo cáo nội bộ của Công ty
Trang 4CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của đề tài
Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất tạo ra cơ sở hạ tầng kỹ thuật và đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Từ năm 2008, xây dựng cơ bản nói chung và ngành tư vấn đầu tư xây dựng nói riêng phải đối diện với những khó khăn Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Giao thông vận tải cũng không tránh khỏi các khó khăn chung của ngành Là một cán bộ công tác tại Công ty, với
mong muốn được góp phần cho sự phát triển của Công ty, tôi đã chọn đề tài “Hoàn
thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường kiểm soát chi phí tại Công ty
Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng GTVT”
1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu
Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty xăng dầu Việt Nam” của tác giả Trương Viết Dũng; đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Toyota Việt Nam” của tác giả Hoàng Thị Hồng Vân; đề tài “ Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp chế biến chè tại Thái Nguyên” của tác giả Đinh Xuân Thủy; đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về chi phí SXKD ở Công ty cổ phần kết cấu thép cơ khí” của tác giả Chu Thị Thủy Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về chi phí tại công ty viễn thông Hà Nội” của tác giả Trần Thị Kim Thanh…
1.3 Mục tiêu nghiên cứu
Về mặt lý luận: đưa ra cơ sở lý luận về HTKSNB với việc kiểm soát chi phí
Về mặt thực tiễn: Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện cho Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng GTVT một HTKSNB với việc tăng cường kiểm soát chi phí
1.4 Câu hỏi nghiên cứu
1 Căn cứ để hoàn thiện HTKSNB với việc tăng cường kiểm soát chi phí?
2 Thực trạng HTKSNB với việc kiểm soát chi phí tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng GTVT như thế nào?
Trang 53 Giải pháp nào có thể áp dụng để tăng cường kiểm soát nội bộ chi phí tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng GTVT?
1.5 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: HTKSNB với việc kiểm soát chi phí tại Công ty cổ
phần tư vấn đầu tư và xây dựng GTVT
Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Công ty tư vấn đầu tư và xây dựng giao thông vận tải; Về thời gian: Từ năm 2009 đến năm 2012; Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu về HTKSNB với việc kiểm soát nội bộ chi phí NVL trực tiếp, chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, chi phí chung
1.6 Phương pháp nghiên cứu
Cách thức tiếp cận và giải quyết câu hỏi nghiên cứu đặt ra: Luận văn vận
dựng khung lý thuyết về HTKSNB với việc kiểm soát chi phí được xây dựng ở chương II để phân tích thực trạng; áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính trong
thu thập và xử lý thông tin Nguồn dữ liệu: Luận văn sử dụng dữ liệu thứ cấp thu
thập từ các tài liệu, thông tin nội bộ từ các đơn vị của Công ty cổ phần tư vấn đầu tư
và xây dựng GTVT như phòng Tài chính – kế toán, phòng QLKD, … Phương
pháp phân tích dữ liệu: Luận văn phân tích thực trạng những dữ liệu thu thập được
theo sườn của khung lý thuyết; so sánh thực trạng so với tiêu chuẩn tương ứng nêu
ra tại khung lý thuyết; từ đó đánh giá thực trạng, đưa ra những thảo luận nghiên cứu
và giải pháp để hoàn thiện thực trạng
1.7 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Trên phương diện lý luận, luận văn đưa ra cơ sở lý luận về HTKSNB với việc kiểm soát chi phí Trên phương diện thực tiễn: luận văn đề xuất giải pháp phù hợp nhằm khuyến khích tiết kiệm chi phí trên cơ sở sự phát triển bền vững của đơn vị
1.8 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, luận văn bao gồm bốn chương:
Chương I: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu
Chương II: Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí trong doanh nghiệp
Trang 6Chương III: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Giao thông vận tải
Chương IV: Thảo luận kết quả nghiên cứu, các giải pháp và kết luận
CHƯƠNG II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP
2.1 Những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
2.1.1 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ và các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ
HTKSNB là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của hoạt động
2.1.2 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Để đáp ứng yêu cầu quản lý cũng như đảm bảo hiệu quả trong hoạt động của đơn vị, HTKSNB trong DN nên bao gồm các yếu tố sau: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các TTKS và hệ thống KTNB
2.1.2.1.Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát bên trong DN: Đặc thù về quản lý, Cơ cấu tổ chức:
Chính sách nhân sự: Công tác kế hoạch: Ủy ban kiểm soát Môi trường kiểm soát
bên ngoài DN: sự kiểm soát của các cơ quan chức năng nhà nước, ảnh hưởng của
chủ nợ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển của đất nước,
2.1.2.2 Hệ thống kế toán
Hệ thống kế toán bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán Trong đó quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp
2.1.2.3 Thủ tục kiểm soát
Nguyên tắc xây dựng TTKS: nguyên tắc phân công, phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn
Một số thủ tục kiểm soát (thể thức kiểm soát) cơ bản: các TTKS là cơ chế, tổ chức hoạt động của DN, các TTKS kế toán
Trang 7vii
2.1.2.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ
Bộ phận KTNB cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ
hoạt động của đơn vị
2.2 Những vấn đề chung về chi phí và kiểm soát chi phí
2.2.1 Khái niệm và phân loại chi phí
2.2.1.1 Khái niệm chi phí
Chi phí là hao phí tài nguyên (kể cả hữu hình và vô hình), vật chất, lao động; Những hao phí này gắn liền với mục đích SXKD; Phải định lượng được bằng tiền
và được xác định trong một khoảng thời gian nhất định
2.2.2.2 Phân loại chi phí
Thứ nhất, theo chức năng hoạt động, chi phí gồm chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất Thứ hai, Phân loại chi phí theo mối quan hệ với mức độ hoạt động, chi phí gồm biến phí và định phí Thứ ba, Các cách phân loại chi phí khác: Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp; Chi phí kiểm soát được và chi phí không kiểm soát được; chi phí chênh lệch, chi phí chìm, chi phí cơ hội
2.2.2 Kiểm soát chi phí
Kiểm soát chi phí là nhu cầu cơ bản nhằm hoàn thiện các quyết định trong quản lý trong lĩnh vực tài chính Nguyên tắc kiểm soát chi phí: nguyên tắc khách quan, nguyên tắc chuẩn mực, nguyên tắc tiết kiệm Phương pháp kiểm soát chi phí: Kiểm soát trực tiếp chi phí; khoán chi phí Công cụ kiểm soát chi phí: định mức chi phí và dự toán chi phí
2.3 Kiểm soát nội bộ chi phí trong doanh nghiệp tư vấn đầu tư và xây dựng
2.3.1 Đặc thù của ngành tư vấn đầu tư và xây dựng
Tư vấn đầu tư xây dựng là hoạt động mang tính đặc thù, phức tạp đòi hỏi hàm lượng chất xám và trình độ lao động trí óc cao Sản phẩm tư vấn đầu tư xây dựng không chỉ mang ý nghĩa kinh tế - kỹ thuật mà còn mang tính nghệ thuật, mang màu sắc dân tộc, thói quen, tập quán sinh hoạt
Trang 82.3.2.1 Kiểm soát nội bộ chi phí NVL
Chi phí NVL trực tiếp chiếm khoảng 20% trong cơ cấu giá thành của sản phẩm tư vấn đầu tư và xây dựng Vì vậy kiểm soát và quản lý chặt chẽ chi phí NVL trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm Kiểm soát nội bộ chi phí nguyên vật liệu bao gồm: Kiểm soát quá trình mua hàng và nhập kho, Kiểm soát quá trình bảo quản và xuất kho vật tư, Kiểm soát khâu hạch toán và tập hợp chi phí NVL
2.3.2.2 Kiểm soát nội bộ chi phí nhân công
Chi phí lớn nhất trong kết cấu giá thành sản phẩm tư vấn đầu tư và xây dựng
là chi phí nhân công Do đó, việc kiểm soát chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương đóng vai trò quan trọng
2.3.2.3 Kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất chung
Trong DN tư vấn đầu tư và xây dựng, chi phí sản xuất chung chủ yếu là chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền; nên trong luận văn này chỉ đề cập đến kiểm soát nội bộ về chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền
CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GTVT
3.1 Giới thiệu chung về Công ty
Lĩnh vực chính là tư vấn đầu tư xây dựng các công trình giao thông
3.2 Những đặc điểm của Công ty CP TVĐT&XD GTVT ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ chi phí
3.2.1 Đặc điểm của bộ máy tổ chức quản lý điều hành
Bộ máy quản lý của Công ty CP TVĐT&XD GTVT được tổ chức theo mô hình trực tuyến – chức năng
Trang 9ix
3.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty CP tư vấn ĐT&XD GTVT
Bộ máy kế toán giữ vai trò quan trọng với toàn bộ hoạt động của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung
3.3.Khái quát về HTKSNB chi phí tại Công ty CP TVĐT&XD GTVT
3.3.1 Môi trường kiểm soát
3.3.1.1 Môi trường kiểm soát bên trong Công ty
Đặc thù quản lý: Quan điểm về kiểm soát chi phí là tối ưu hóa các khoản chi phí Để cụ thể hóa quan điểm của mình, lãnh đạo Công ty đã thực hiện phân cấp quản lý áp dụng trong từng lĩnh vực hoạt động
Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức của Công ty phân chia chức năng đảm bảo
sự tách bạch và độc lập tương đối giữa các bộ phận Do vậy mà Công ty đã tạo khả năng kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau giữa các bước thực hiện công việc
Chính sách nhân sự: Công ty có một chính sách nhân sự rõ ràng về tuyển dụng, đào tạo, sử dụng lao động, lương thưởng Chính sách này giúp Công ty xác định và ngăn chặn được những rủi ro với người lao động và đảm bảo Công ty đang tuân thủ đúng pháp luật
Công tác kế hoạch: Công ty luôn coi trọng việc lập kế hoạch và lập phương
án SXKD Cụ thể, hàng tuần TGĐ tổ chức họp giao ban lãnh đạo trong Công ty để tổng hợp kế hoạch tuần, đã thực hiện đến đâu, còn những gì chưa hoàn thành Mỗi tháng, các bộ phận tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch và báo cáo; từ đó rút ra kinh nghiệm và tiếp tục lập kế hoạch cho tuần, tháng tiếp theo
3.3.1.2 Môi trường kiểm soát bên ngoài Công ty
Ngoài các nhân tố bên trong, Công ty còn chịu sự tác động của các yếu tố bên ngoài như: Sự kiểm tra, thanh tra của Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Bộ Tài chính; sự kiểm tra của cục thuế; thanh tra lao động; chính sách phát triển của Nhà nước về vận tải đường sắt - sự cải cách hành chính, sự hội nhập và các chính sách tài trợ…
Trang 10CP TV ĐT&XD GTVT
3.3.2.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty
Công ty thực hiện công tác kế toán theo chế độ kế toán DN Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của bộ tài chính ngày 20/03/2006 Hình thức tổ chức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng là phần mềm kế toán Hamoni và được thiết kế theo hình thức nhật ký chung
3.3.2.2 Hệ thống chứng từ ban đầu liên quan đến chi phí
Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu do Bộ tài chính ban hành Việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lưu trữ, bảo quản chứng từ của công ty tuân theo quy định của chế độ hiện hành Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng từ đầy đủ
3.3.2.3 Hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán chi phí
Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán của công ty được áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngoài ra do đặc điểm SXKD công ty còn sử dụng một
số tài khoản chi tiết theo dõi theo từng đối tượngSổ sách kế toán Hệ thống sổ kế toán của Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung
3.3.2.4 Hệ thống báo cáo về chi phí
Hệ thống báo cáo về chi phí bao gồm hệ thống báo cáo kế toán tài chính và
hệ thống báo cáo nội bộ
3.3.3 Các TTKS chi phí tại Công ty CP TV ĐT&XD GTVT
Nhìn chung các TTKS nội bộ trong Công ty khá đầy đủ, bao quát được các mặt hoạt động Các TTKS của Công ty về cơ bản được thiết lập theo ba nguyên tắc: phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm và nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn
3.4 Các thủ tục kiểm soát chi phí cụ thể trên các khoản mục tại Công ty CP
Tư vấn ĐT&XD GTVT
3.4.1 Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp
Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp bao gồm Kiểm soát quá trình mua và nhập kho, kiểm soát quá trình xuất kho, kiểm soát khâu sử dụng và bảo quản vật tư, kiểm soát khâu hạch toán chi phí NVL
3.4.2 Kiểm soát chi phí nhân công