Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường kiểm soát chi phí tại công ty cổ phần sản xuất bê tông c k (tt)

i TÓM TẮT LUẬN VĂN Để đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao vấn đề phức tạp địi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý phù hợp với thay đổi thị trường thay đổi doanh nghiệp Vấn đề hiệu kinh doanh gắn liền với vấn đề hiệu quản lý doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp phải ln biết tự hồn thiện thơng qua hệ thống KSNB Việc tính tốn, kiểm sốt chi phí giúp doanh nghiệp kiểm sốt ngân quỹ tính giá thành sản phẩm Kiểm sốt chi phí doanh nghiệp khơng giải pháp tài mà giải pháp dùng người nhà quản trị Việc hồn thiện hệ thống KSNB kiểm sốt chi phí yêu cầu đặt hàng đầu cho loại hình doanh nghiệp thời kỳ hội nhập có Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tơng C.K Trải qua q trình phát triển mình, Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K xây dựng chế quản lý, hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống thủ tục kiểm soát chặt chẽ, nhiên bên cạnh cịn nhiều vấn đề đặt cần hồn thiện Từ thực tế tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K, kiến thức lý luận tiếp thu Trường, Em lựa chọn Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát chi phí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tơng C.K” để nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đề tài vận dụng lý luận chi phí hệ thống KSNB vào phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội với kiểm soát chi phí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tơng C.K thời gian qua, để từ đưa phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí Công ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K Phương pháp nghiên cứu: Trên sở phương pháp vật biện chứng, phương pháp cụ thể sử dụng bao gồm: phương pháp thu thập thông tin, hệ ii thống hoá xử lý liệu, phương pháp phân tích, tổng hợp, … khái quát lý luận, tổng kết thực tiễn để từ đề xuất giải pháp hoàn thiện thực tiễn Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu, làm rõ thực trạng quản lý chi phí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K từ năm 2007 tới nay, vận dụng lý luận để nêu phương hướng số giải pháp hoàn hệ thống KSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí Cơng ty Trên sở nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống KSNB, chi phí, kiểm sốt chi phí, Luận văn rõ tính tất yếu vai trị kiểm sốt chi phí doanh nghiệp Kiểm sốt chi phí hoạt động tất yếu doanh nghiệp Doanh nghiệp phải hiểu đặc điểm chi phí, nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kiểm sốt nó, từ tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng cụ kiểm sốt chi phí hiệu doanh nghiệp hệ thống KSNB Hệ thống KSNB doanh nghiệp quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng tài sản đơn vị có hiệu Hệ thống KSNB bao gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn thủ tục kiểm soát Một hệ thống KSNB vững mạnh giúp đem lại lợi ích cho doanh nghiệp: Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính, giảm bớt rủi ro gian lận trộm cắp doanh nghiệp bên thứ ba nhân viên doanh nghiệp gây ra, giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên mà gây tổn hại cho doanh nghiệp; giảm bớt rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh doanh doanh nghiệp; ngăn chặn việc tiếp xúc rủi ro không cần thiết quản lý rủi ro chưa đầy đủ iii Chi phí doanh nghiệp biểu tiền hao phí lao động sống, hao phí lao động vật hố chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định (Nguồn: Giáo trình Kinh tế Chính trị Mác – Lênin - Tập 1- Trường Đại học kinh tế Quốc dân) Chi phí doanh nghiệp bao gồm khoản mục chủ yếu: chi phí NVL, chi phí lương khoản trích theo lương, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí chung, chi phí quản lý chi phí tiền khác Trong chương Luận văn, tác giả nêu lên đặc điểm hệ thống KSNB, chi phí doanh nghiệp lợi ích hệ thống KSNB vững mạnh vai trị to lớn việc kiểm sốt chi phí doanh nghiệp từ đưa mục tiêu trình KSNB số khoản mục chi phí chủ yếu doanh nghiệp nhằm giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu quản lý việc kiểm sốt chi phí Vận dụng lý luận nghiên cứu chương 1, Luận văn nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB kiểm soát chi phí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tong C.K chương Công ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K tiền thân Công ty Cổ phấn Xây dựng Thăng Long thành lập từ năm 2002 với ngành nghề kinh doanh chủ yếu sản xuất, kinh doanh sản phẩm bê tông đúc sẵn, ống cống, cột, cọc bê tông cốt thép, bê tông trộn sẵn; thi cơng loại móng cơng trình xây dựng Do tính tất yếu q trình phát triển, năm 2007, Công ty Cổ phần Xây dựng Thăng Long chia thành hai công ty Công ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K Công ty Cổ phần Xây dựng Thăng Long hoạt động độc lập Công ty Cổ phần Sản xuất Bê tơng C.K có trụ sở Cụm Cơng nghiệp Lai Xá – Xã Kim Chung - Huyện Hoài Đức – Thành phố Hà Nội với số vốn điều lệ 9.500.000.000 đồng Trong lĩnh vực hoạt động mình, Cơng ty ngày nâng cao chất lượng mặt, tạo nhiều cơng trình đảm bảo kỹ thuật cao ngày đạt iv uy tín cao với chủ đầu tư đặc biệt nhà đầu tư nước ngồi Cơng ty tư vấn cung cấp cọc BTCT cho nhiều nhà đầu tư nước khu công nghiệp, khu đô thị Nhà máy Konishi – Khu Công nghiệp (KCN) Phố Nối A, Nhà máy Korg - KCN Normura Hải Phòng, Nhà máy Kuroda - KCN Phúc Điền - Hải Dương, Nhà máy YAMAHA – KCN Nội Bài – Hà Nội, Nhà máy CANON – KCN Quế Võ - Bắc Ninh, Nhà biệt thự BT8, LK36, LK40 – KĐT Vân Canh – Hoài Đức – Hà Nội,Nhà biệt thự, liền kề - KĐT Bắc QL 32 – Hoài Đức – Hà Nội, Chung cư CT2 – KĐT Văn Khê – Hà Đông, Biệt thự 14B – KĐT Văn Phú – Hà Đông Công ty cung cấp cọc BTCT cho bệnh viện Bệnh viên đa khoa tỉnh Hưng Yên, Bệnh viện đa khoa Quế Võ - Bắc Ninh… trường học: Trường Tư thục Việt Úc – KĐT Mỹ Đình, Trường Cao đẳng nghề Bách Khoa, Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Công ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất với nhiều khoản mục chi phí Dù thành lập mong muốn khẳng định chế cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường, Ban lãnh đạo công ty tâm huyết với công ty, công việc coi trọng công tác kiểm soát Cơ cấu tổ chức quản lý gọn nhẹ theo mơ hình ‘trực tuyến chức năng’ giúp giải kịp thời, hiệu vấn đề phát sinh Ý thức chấp hành pháp luật kinh doanh chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng kịp thời nâng cao hiệu quản lý sản xuất kinh doanh Việc kiểm sốt chi phí Cơng ty áp dụng biện pháp thủ tục kiểm soát giảm thiểu rủi ro Công ty xác định, tính tốn phân bổ xác, đối tượng chi phí vào hạch tốn sản xuất kinh doanh từ tạo hiệu viêc kiểm sốt Các biện pháp thủ tục KSNB giúp Cơng ty kiểm sốt chi phí phát sinh q trình sản xuất kinh doanh, so sánh chi phí thực tế với kế hoạch hay dự toán duyệt qua đánh giá hiệu quả.sản xuất kinh doanh v Bên cạnh ưu điểm thực tế hệ thống KSNB kiểm sốt chi phí Cơng ty nhiều tồn Thứ tồn Hệ thống kiểm sốt nội Một là, Mơi trường kiểm soát: bao gồm nhận thức, quan điểm phong cách điều hành ban lãnh đạo Công ty, cấu tổ chức; sách nhân cơng tác lập kế hoạch dự toán Nhận thức, quan điểm phong cách điều hành Ban lãnh đạo Công ty: Ban giám đốc Công ty thận trọng đưa định sách doanh nghiệp thương ban hành áp dụng chậm so với kinh tế Điều làm doanh nghiệp bỏ lỡ nhiều hội ảnh hưởng đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức: Đối với cơng việc kiểm sốt, cơng ty chưa xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn kiểm soát cấp kiểm soát đơn vị, nhiệm vụ, quyền hạn phịng kế hoạch, phịng kế tốn lãnh đạo đơn vị việc kiểm sốt q trình mua vật tư nguyên liệu xuất vật tư, nguyên liệu cho sản xuất, kinh doanh Chính sách nhân sự: Công ty chưa xây dựng quy định tiêu chuẩn chung tuyển dụng, sử dụng, chế độ đãi ngộ cán công nhân viên; chưa xây dựng quy định chế độ thưởng, phạt sản xuất Ý thức người lao động hoạt động sản xuất chưa cao: người lao động trú trọng đến suất lao động mà chưa ý đến tiết kiệm NVL bảo vệ tài sản… Cơng tác kế hoạch, dự tốn: khơng lường trước hết điều chỉnh thị trường tương lai nên có định gây ảnh hưởng tới hiệu sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, Cơng ty chưa cập nhật thường xuyên thay đổi mơi trường kiểm sốt bên ngồi (Luật văn pháp luật có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty) dẫn đến việc áp dụng chậm sách thay đổi nhà nước điều làm ảnh hưởng tới hiệu sản xuất kinh doanh biện pháp thủ tục kiểm sốt chi phí vi Hai là, Hệ thống thơng tin kế toán: Trong thực tiễn việc kiểm soát chứng từ, cịn tình trạng chứng từ phận thực chuyển trực tiếp cho Lãnh đạo phê duyệt trước chuyển đến phận kế toán, bỏ qua chức kiểm sốt kế tốn Do toán, thường bị vướng mắc thủ tục kiểm soát Việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ số liệu vào máy chưa thực thường xuyên, số liệu chứng từ lập theo phương pháp thủ cơng khơng xác so với số liệu vào máy nhầm lẫn định khoản máy Tình trạng gây khó khăn nhiều thời gian đối chiếu, tổng hợp, cân đối, toán Ba là, Các thủ tục kiểm soát: Cơng ty chưa xây dựng có hệ thống quy chế, quy trình, thủ tục kiểm sốt cụ thể phận Các thủ tục kiểm soát công ty thực theo kinh nghiệm giám đốc công ty Thứ hai, tồn công tác kiểm sốt chi phí Cơng ty : Một là, Cơng tác kiểm sốt chi phí NVL: Trong thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn NVL Công ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K, cá nhân thực việc thu mua vật tư thực nghiệp vụ từ lập kế hoạch, đến đặt mua hang lấy chứng từ Việc xếp Công ty dẫn đến việc cá nhân thực công việc mua NVL dễ bị chi phối lợi ích cá nhân có hành vi gây tổn thất cho doanh nghiệp nhận tiền hoa hồng từ nhà cung cấp để chấp nhận mua hàng với chất lượng thấp giá cao hơn; nhận hoá đơn ghi thông tin sai số lượng đơn giá hoá đơn đúp… Như việc tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụ chưa thực ngun tắc bất kiêm nhiệm Do khơng có tính khách quan, khó khăn tiến hành hoạt động thủ tục kiểm sốt Mặc dù Cơng ty có quy định định mức sử dụng tiêu hao NVL trình sản xuất cịn xảy sai xót gây ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm hao hụt NVL xuất dùng như: hệ thống máy tính trạm trộn bê tơng bị lỗi phần mềm khiến cho cân điện tử bị sai lệch so với định mức quy định; ý thức người lao động chưa cao trình bảo quản NVL sản xuất gây lãng phí (bảo quản NVL kho không yêu cầu gây han rỉ, hỏng hóc, cắt nhầm vii kích cỡ loại sắt thép, hàn sai quy cách, không tận dụng phế phẩm sản xuất…) Hai là, Công tác kiểm sốt chi phí lương khoản trích theo lương: Cơng ty chưa có quy chế hợp lý khâu tuyển dụng lao động, hệ thống tiêu đánh giá chất lượng lao động sách lương, thưởng rõ ràng Ở Công ty tồn vị trí làm việc mức lương hưởng khác Vì vậy, chừng mực định hạn chế nhiệt tình người lao động Bên cạnh đó, đặc thù Cơng ty Cổ phần quốc doanh nên mảng nhân trọng yếu Cơng ty thiên người có mối quan hệ mật thiết với hội đồng quản trị Điều dẫn đến không khách quan việc xử lý sai phạm, ảnh hưởng tới tâm lý người lao động Ba là, Cơng tác kiểm sốt chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí chung : Vật tư, dụng cụ mua phục vụ cho máy thi công hay sản xuất chung xưởng bảo quản chưa đảm bảo gây hỏng hóc, thất có nhu cầu sử dụng Việc thực luân chuyển vật tư, dụng cụ phận nhiều thực tắt, khơng thơng báo với người có trách nhiệm, vậy, mà việc kiểm sốt gặp nhiều khó khăn Bốn là, Cơng tác kiểm sốt chi phí quản lý, chi phí tiền khác: Dù có kế hoạch dự toán ngân sách cho chi phí biến động thị trường, thay đổi sách nhà nước làm cho dự tốn chi phí sai khác nhiều so với thực tế Tình hình vay vốn ngân hàng năm trở lại gặp nhiều khó khăn sách tín dụng nhà nước, Công ty phải huy động nguồn vốn cá nhân để đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh Chi phí lãi tiền vay cá nhân khó kiểm sốt gây sai lệch so với dự toán chi phí, ảnh hưởng tới kết kinh doanh Chi phí hoạt động tình nghĩa, ngồi tổ chức địa bàn công ty hoạt động đề nghị hỗ trợ kinh phí cịn nhiều tổ chức, cá nhân ngồi địa bàn lấy danh nghĩa làm từ thiện đến đề nghị hỗ trợ kinh phí viii Trong chương Luận văn, từ tồn Công ty cần phải hồn thiện hệ thống KSNB kiểm sốt chi phí nhằm đạt hiệu kinh tế cao Trước hết, Cơng ty cần hồn thiện cơng tác KSNB Thứ nhất, hồn thiện mơi trường kiểm sốt Một nâng cao quan điểm, phong cách điều hành lãnh đạo công ty Hai hồn thiện cấu tổ chức: Cơng ty cần phải xác định rõ, đầy đủ chức nhiệm vụ phận công ty, mối quan hệ phối hợp phân chia quyền lực trách nhiệm rõ ràng Đối với công việc kiểm soát, phải xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn kiểm soát cấp kiểm soát đơn vị, nhiệm vụ, quyền hạn phòng kế hoạch, phòng kế toán lãnh đạo đơn vị việc kiểm soát trình mua vật tư nguyên liệu xuất vật tư, nguyên liệu cho sản xuất, kinh doanh Ba sách nhân sự: Cơng ty phải xây dựng sách nhân hợp lý bao gồm quy chế tuyển dụng, đánh giá, đào tạo, nhân lực chế độ lương, thưởng, phạt rõ ràng để từ thu hút lao động có lực, đạo đức nghề nghiệp Chính sách nhân hợp lý tạo tâm lý cho người lao động yên tâm công tác khơng ngừng sáng tạo, cống hiến trí lực cho doanh nghiệp điều tạo lên hiệu lớn kiểm sốt Bốn cơng tác lập kế hoạch dự tốn: Cơng ty cần lập kế hoạch dự toán sát với thực tế thị trường đồng thời phải thường xuyên xem xét tiến độ thực kế hoạch định kỳ so sánh số liệu thực số liệu kế hoạch dự toán để từ đưa phương hướng hoạt động phù hợp Công ty Năm tạo môi trường thuận lợi cho cán công nhân viên Công ty cập nhật thường xuyên thay đổi mơi trường kiểm sốt bên ngồi (Luật văn pháp luật có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty) để Công ty áp dụng kịp thời sách thay đổi nhà nước ix Sáu định kỳ tổ chức buổi học an tồn lao động, văn hóa doanh nghiệp cho CBCNV Công ty để nâng cao ý thức người lao động hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ hai, hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn : Một là, hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán: Việc tổ chức luân chuyển kiểm soát chứng từ, phải thực qua cấp: Từ phận có nhu cầu đến cấp phận quản lý trực tiếp, phận kế toán cuối kiểm sốt phê duyệt lãnh đạo Cơng ty Kế tốn cần có kiểm tra thường xun theo định kỳ ngắn cách in bảng kê chứng từ kèm theo chứng từ gốc, giao cho kế toán viên phụ trách phần hành kế tốn có liên quan kiểm tra chi tiết Ngồi ra, số khía cạnh khác kiểm sốt kế tốn kiểm sốt vật chất, kiểm kê vật tư, NVL, kiểm kê tài sản, giám sát việc nhập, xuất kho NVL Kế toán thực tốt trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát hồ sơ tài liệu kế toán kiểm soát vật chất hoạt động kiểm soát thực hữu hiệu Hai là, hồn thiện hệ thống tài khoản kế tốn, báo cáo tài chính: Hệ thống tài khoản kế tốn đầy đủ, chi tiết sở cho việc phản ánh, phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách cụ thể, rõ ràng, đảm bảo tính xác việc ghi chép cung cấp thông tin cho nhà quản lý, việc lập Bảng cân đối tài khoản cách kiểm soát số liệu ghi chép có hay khơng Ngồi ra, sơ đồ kế tốn rõ ràng, cụ thể có ích việc chống lại sai sót hạch tốn Báo cáo tài cung cấp cho lãnh đạo đơn vị thơng tin cho việc định quản lý người khác sử dụng BCTC Nguyên tắc cân đối nguồn vốn tài sản thơng tin báo cáo tài yếu tố quan trọng kiểm sốt Ba là, hồn thiện chế hoạt động kiểm sốt: Cơng ty cần có hệ thống quy chế, quy trình, thủ tục kiểm sốt tài chính, kế tốn đơn vị thường bao gồm: quy chế tài quy định việc huy động, sử dụng vốn, quy định định mức chi tiêu, trích lập, sử dụng quỹ ; quy chế quản lý, mua sắm, sử dụng tài sản; quy trình lập, luân chuyển xét duyệt chứng từ kế toán; quy chế mơ tả u cầu trình độ x nội dung cơng việc vị trí cấu tổ chức máy kiểm soát Hệ thống để hướng dẫn thực hiện, đồng thời pháp lý để thực kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Nếu thiếu hệ thống quy chế, quy trình nêu chứng tỏ lãnh đạo đơn vị chưa thực quan tâm đến công tác quản lý khơng có để kiểm sốt hoạt động, hiệu hoạt động kiểm soát hạn chế Tiếp đến Cơng ty có biện pháp để hồn thiện phần hành kiểm sốt khoản mục chi phí chủ yếu Cơng ty Thứ nhất, hồn thiện phần hành kiểm sốt chi phí ngun vật liệu Một là, hồn thiện nguyên tắc quản lý: Để khách quan, dễ dàng việc tiến hành hoạt động thủ tục kiểm sốt Cơng ty cần hồn thiện thêm ngun tắc quản lý đặc biệt nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm quản lý NVL: Người lập kế hoạch, dự tốn khơng kiêm người thu mua lấy chứng từ; Người thu mua không kiêm người nhận hàng Hai là, hồn thiện kiểm sốt khâu mua NVL: Chỉ người có thẩm quyền lập phiếu đề nghị mua hàng Ngăn chặn gian lận việc đặt hàng nhà cung cấp: Nên tách biệt chức đặt hàng chức mua hàng Người phụ trách mua hàng đặt hàng nhà cung cấp nhận phiếu đề nghị mua hàng tiêu chuẩn người có thểm quyền ký duyệt Kiểm sốt việc nhận tiền hoa hồng không phép từ nhà cung cấp: Để kiểm sốt nhân viên mua hàng chọn nhà cung cấp mà khơng bán hàng hóa phù hợp mức giá thấp nhân viên nhận tiền hoa hồng không phép nhà cung cấp, Công ty nên áp dụng cách thức địi hỏi ba báo giá từ ba nhà cung cấp độc lập mua hàng với khoản mua hàng mức Cơng ty nên hốn đổi vị trí nhân viên mua hàng để tránh tình trạng người có quan hệ với số nhà cung cấp định thời gian xi dài Cơng ty có biện pháp kỷ luật chặt chẽ phát nhân viên thu mua nhận tiền hoa hồng không phép từ nhà cung cấp Ngăn chặn hóa đơn đúp hóa đơn giả nhà cung cấp phát hành: Khi cơng ty nhận hố đơn nhà cung cấp, tất hoá đơn nên đánh số theo thứ tự để việc sau việc kiểm tra tính liên tục số hố đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch toán Một biện pháp kiểm soát tốt bao gồm việc đóng dấu lên hố đơn để ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng biên nhận hàng, mã tài khoản, phù hợp, tên viết tắt nhân viên thực việc kiểm tra Thanh tốn mua hàng xác: Để ngăn ngừa kiểm soát toán séc, uỷ nhiệm chi có tốn nhầm nhà cung cấp, với chữ ký uỷ quyền khơng đúng, đề xuất tốn khoản giả mạo cho người giả mạo hoá đơn bị tốn hai lần liền Phịng kế tốn, số công ty phận công nợ phải trả phịng kế tốn, nên lưu giữ danh sách ngày đến hạn toán Khi đến hạn, kế tốn phải trình khơng hố đơn mà đơn đặt hàng biên nhận hàng cho người có thẩm quyền ký duyệt tốn Phịng mua hàng nên có trách nhiệm thơng báo cho phịng kế tốn thay đổi liên quan đến việc mua hàng mà dẫn đến thay đổi toán, chẳng hạn thời hạn toán, chiết khấu, hàng mua bị trả lại, v.v… Ngoài ra, thay đổi cần uỷ quyền thích hợp trước thay đổi việc tốn Tất séc, uỷ nhiệm chi nên đánh số trước Hố đơn tốn nên đóng dấu “Đã toán” số thứ tự séc, uỷ nhiệm chi nên ghi lại Ba là, hoàn thiện kiểm soát khâu nhập NVL: Để ngăn ngừa kiểm soát việc nhân viên nhận hàng (thủ kho) cơng ty nhận sai hàng - chẳng hạn hàng hoá sai số lượng, chất lượng hay quy cách Công ty yêu cầu thủ kho nên nhận hàng nhận đơn đặt hàng hợp lệ phòng thu mua gửi đến Những xii biên nhận hàng đánh số từ trước nên lập nhận hàng từ nhà cung cấp Bốn là, hồn thiện kiểm sốt khâu xuất dùng NVL sản xuất: Để ngăn ngừa kiểm soát việc thủ kho cơng ty xuất NVL sai mục đích sử dụng - chẳng hạn sai số lượng, chủng loại hay quy cách, Công ty tiến hành lập dự toán xây dựng định mức tiêu hao NVL cơng trình cụ thể Năm là, hồn thiện kiểm soát khâu bảo quản NVL kho: Để ngăn ngừa tình trạng NVL bị giảm chất lượng bảo quản không theo tiêu chuẩn kỹ thuật đặc tính lý hóa học để thuận tiện việc kiểm kê, kiểm tra NVL Công ty xây dựng quy trình bảo quản NVL ngăn nắp, theo tiêu chuẩn kỹ thuật đặc tính lý hóa học loại vật liệu Thứ hai, hoàn thiện phần hành kiểm sốt chi phí lương khoản trích theo lương: Các phận quản lý trực dõi, chấm công lao động tháng cho cá nhân phận theo dõi khối lượng, chất lượng sản phẩm hồn thành Phịng kế tốn có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu chất lượng lao động, số ngày cơng lao động vào quy chế, sách tiền lương để lập bảng lương cho cán cơng nhân viên Phịng tổ chức hành vào bảng lương phịng kế tốn lập, vào hợp đồng lao động, bảng chấm công, chất lượng cơng tác, quy định sách tiền lương để kiểm soát bảng toán lương trước chuyển lên giám đốc duyệt Thủ quỹ tiến hành trả lương cho cán cơng nhân viên Thứ ba, hồn thiện phần hành kiểm sốt chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí chung : Cơng ty cần tách biệt chức thực nghiệp vụ với chức kế tốn để tránh tình trạng sai lệch thơng tin Vật tư, hàng hóa mua phục vụ cho máy thi công hay sản xuất chung xưởng phải bảo vệ thông qua hệ thống kho bãi, đảm bảo thủ tục kiểm sốt bảo quản an tồn; đồng thời sổ sách kế toán phải phản ánh trung thực, đầy đủ thực tế số liệu ghi chép sổ sách, đảm bảo chức kiểm soát phương diện, cụ thể bảo vệ tài sản, ngăn ngừa việc mát xiii tài sản sử dụng khơng mục đích gây lãng phí, theo dõi dịch chuyển tài sản phận tổ chức; việc so sánh sổ sách kế tốn tài sản có thực tế phải thực thường xuyên định kỳ, có chênh lệch cần phải điều tra xem xét nguyên nhân, điểm tồn thủ tục kiểm sốt tài sản để có biện pháp khắc phục Công ty thường xuyên tổ chức lớp học an toàn lao động, tạo điều kiện cho người lao động tham gia khóa học bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao tay nghề Thứ tư, hoàn thiện phần hành kiểm sốt chi phí quản lý chi phí tiền : Các khoản chi phí dùng cho phận quản lý cơng ty cần thực khốn định mức sử dụng cho phận, theo nguyên tắc phận tính chất cơng việc cần sử dụng nhiều có mức khốn cao Cơng ty chủ động tìm thêm nguồn vốn vay ngân hàng, phần kiểm sốt lãi vay tài phần chủ động nguồn vốn lưu động khoảng thời gian xác định Đối với khoản chi khác (chi hoạt động tình nghĩa), cơng ty có quy định rõ ràng địa bàn phần kinh phí tham gia cho hoạt động Điểm Luận văn đề cập đến cách thức xây dựng mục tiêu trình KSNB khoản mục chi phí doanh nghiệp xây lắp nhằm đản bảo khoản mục chi phí doanh nghiệp kiểm soát nghiêm túc hiệu Đây việc làm quan trọng cần thiết hoạt động quản lý nhằm đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh Trong khuôn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Hồn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường kiểm soát chi phí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K” giải vấn đề sau: Một là, hệ thống lý luận chi phí, kiểm sốt chi phí, hệ thống KSNB mối quan hệ tăng cường KSNB chi phí doanh nghiệp Hai là, mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi phí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tơng C.K; đưa nhận xét ưu điểm, nhược điểm tồn lý giải cần thiết khách quan phải hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí Cơng ty xiv Ba là, Xác định phương hướng hoàn thiện thủ tục KSNB, đưa hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Bê tông C.K , đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty giai đoạn Tác giả hy vọng kết nghiên cứu Đề tài phần góp phần nâng cao hiệu quản lý hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn bảo nhiệt tình giáo viên Tiến sĩ NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA giúp đỡ tác giả hoàn thành Luận văn  ... “Hồn thiện hệ thống KSNB với vi? ?c tăng c? ?ờng kiểm soát chi phí C? ?ng ty C? ?? phần Sản xuất Bê tông C. K? ?? giải vấn đề sau: Một là, hệ thống lý luận chi phí, kiểm sốt chi phí, hệ thống KSNB mối quan hệ. .. lý vi? ?c kiểm sốt chi phí Vận dụng lý luận nghiên c? ??u chương 1, Luận văn nghiên c? ??u th? ?c trạng hệ thống KSNB kiểm soát chi phí C? ?ng ty C? ?? phần Sản xuất Bê tong C. K chương C? ?ng ty C? ?? phần Sản xuất. .. soát c? ?ng ty th? ?c theo kinh nghiệm giám đ? ?c c? ?ng ty Thứ hai, tồn c? ?ng t? ?c kiểm sốt chi phí C? ?ng ty : Một là, C? ?ng t? ?c kiểm sốt chi phí NVL: Trong th? ?c tế c? ?ng t? ?c tổ ch? ?c hạch tốn k? ?? tốn NVL C? ?ng