153 Hoàn thiện hạch toán chi phí sản Xuất và tính giá thành sản phẩm với việc tăng cường quản lý chi phí tại Công ty Dược liệu Trung ương I

153 Hoàn thiện hạch toán chi phí sản Xuất và tính giá thành sản phẩm với việc tăng cường quản lý chi phí tại Công ty Dược liệu Trung ương I

Lêi më ®Çu 3 PhÇn I §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty Dîc liÖu Trung ¬ng I 4

1.1 §Æ C ® I Ó M V Ò TÆ CHØC S ¶ N XU Ê T VΜ TÆ CHØC BÉ M ¸ Y QU ¶ N LÝ 4

1.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt & quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt 5

2.3 N ÉI DUNG H ¹ CH TO ¸ N CHI PH Ý S ¶ N XU Ê T Ë C« NG TY D ÎC LI Ö U TRUNG ¬ NG I 23

2.3.1 HÖ thèng tµi kho¶n tËp hîp chi phÝ theo kho¶n môc chi phÝ 23

(Xem phÇn vµo sæ cô thÓ ë B¶ng sè 4 vµ B¶ng sè 5, cuèi bµi) 28

PhÇn III Ph¬ng híng hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty Dîc liÖu TWI 40

3.1 Mét sè nhËn xÐt vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty Dîc liÖu TWI 40

3.2 N H ÷ NG T N ÅN T ¹ I , PH ¬ NG H NG ÍNG HO N Μ THI Ö N VΜ GI ¶ I PH ¸ P 41

3.2.1 VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho 41

3.2.4 Về công tác đánh giá sản phẩm hỏng 44

Kết luận 48

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng, cạnh tranh là một xu thế tất yếu, là động lựcthúc đẩy sản xuất phát triển Bất kỳ đơn vị sản xuất kinh doanh nào cũngmong muốn có sự kết hợp tối u giữa các yếu tố sản xuất nhằm tạo ra nhữngsản phẩm, dịch vụ có chất lợng cao và đợc thị trờng chấp nhận Mặt khác,doanh nghiệp cũng cần thờng xuyên theo dõi thông tin về giá cả thị trờng,nhằm cung cấp cho thị trờng những sản phẩm, dịch vụ với chi phí sản xuấthợp lý để đạt đợc mức lợi nhuận tối đa

Trớc sự biến động của nền kinh tế thế giới, và sự linh hoạt của nền kinh

tế thị trờng, sự cạnh tranh không chỉ dơn thuần là cạnh tranh về chất lợng củasản phẩm mà còn là sự cạnh tranh về giá cả Do vậy, vấn đề tiết kiệm chi phísản xuất, hạ giá thành sản phẩm đợc coi là mục tiêu hàng đầu đối với mỗidoanh nghiệp Vấn đề này tuy không còn mới mẻ, nhng nó luôn là mục tiêuphấn đấu của mọi doanh nghiệp Vậy các doanh nghiệp cần có những giảipháp gì để có thể đạt đợc mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nhng vẫn

đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm và có sức hấp dẫn trên thị trờng

Chính vì vậy, việc tập hợp chi phí sản xuất, tính đúng gấa thành sảnphẩm tại các doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý cũng nhphân tích chỉ tiêu chi phí và giá thành sản phẩm Bởi lẽ thông qua số liệu do

bộ phận kế toán cung cấp, các nàh quản lý biết đợc tình hình chi phí và giáthành của từng loại sản phẩm cũng nh của toàn bộ kết quả hoạt động củaCông ty để phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các định mức, tình hình sửdụng lao động, vật t, tiền vốn tiết kiệm hay lãng phí Từ đó, đa ra các biệnpháp hữu hiệu, kịp thời nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm,phù hợp với sự phát triển kinh doanh của Công ty và thích ứng với nhu cầu thịtrờng

Thấy đợc vị trí và tầm quan trọng của nó, trong thời gian thực tập tạiCông ty Dợc liệu Trung ơng I đợc sự quan tâm giúp đỡ của cô giáo TSNguyễn Minh Phơng và các cô các chú ở phòng kế toán của công ty em đã

mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm với việc tăng cờng quản lý chi phí tại Công ty Dợc liệu Trung ơng I"

Nội dung của phần báo cáo chuyên đề thực tập này ngoài phần mở đầu

Do phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế cha nhiều nên báo cáo chuyên

đề thực tập này không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong nhận đợc sựchỉ bảo, ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các cô chú cán bộ phòng kếtoán công ty để báo các chuyên đề thực tập đợc hoàn thiện hơn

Phần I Đặc điểm về tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và công tác kế toán tại Công ty Dợc liệu Trung ơng I

1.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý

1.1.1 Nhiệm vụ sản xuất

Cũng nh hầu hết các đơn vị kinh tế quốc doanh, Công ty Dợc liệu Trung ơng

I có một quá trình phát triển không ngừng để tồn tại và khẳng định vai trò quantrọng của mình trong nền kinh tế Trớc kia từ khi mới bắt đầu thành lập, trong nềnkinh tế tập trung quan liêu bao cấp thì Công ty Dợc liệu TW I là một công tychuyên mua bán thuốc Nam, thuốc Bắc, cao đơn hoàn tán tại các tỉnh phía Bắc vàmột số tỉnh phía Nam Đối tợng kinh doanh chủ yếu là trao đổi mua bán với cáccông ty, Công ty dợc cấp II, cấp III, các bệnh viện, nông trờng Hàng năm, công tythực hiện các chỉ tiêu pháp lệnh do cấp trên giao đợc cụ thể hoá bằng các hợp đồngkinh tế Ngoài ra công ty còn thực hiện chỉ tiêu một số mặt hàng chủ yếu là câycon làm thuốc, đồng thời vừa làm nhiệm vụ hớng dẫn, nuôi trồng, thu hái, chế biếndợc liệu trong nớc

Ngày nay, chuyển sang nền kinh tế thị trờng dới sự điều tiết của nền kinh tế

vĩ mô, công ty đã có nhiều thay đổi trong hoạt động kinh doanh của mình để phùhợp với cơ chế kinh doanh mới Công ty với t cách một đơn vị kinh tế quốc doanh

có t cách pháp nhân - hạch toán kinh tế độc lập dới sự quản lý của Liên hiệp các

Công ty Dợc (Tổng công ty Dợc Việt Nam) - Bộ Y tế, chịu sự quản lý của Nhà

n-ớc, của Bộ Thơng mại Công ty áp dụng mô hình kinh doanh mới, vừa sản xuấttheo hớng công nghiệp dợc hiện đại, vừa kinh doanh thơng mại về thuốc chữa bệnh

đông tây y và xuất nhập khẩu Các mặt hàng của công ty kể cả hàng đi mua về lẫnhàng tự sản xuất tại các phân xởng ngày càng phong phú, đa dang và đầy đủ cácchủng loại về thuốc Bên cạnh đó, các nguồn hàng thuốc quý hiếm cũng đợc chútrọng và khai thác Thị trờng hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng mở rộngkhắp trong và ngoài nớc

1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất & quy trình công nghệ sản xuất

Hiện nay, Công ty Dợc liệu Trung ơng I có 3 phân xởng sản xuất riêng biệt

ợc điển Việt Nam

Trong 3 phân xởng sản xuất đó thì phân xởng sản xuất thuốc viên là phân ởng có sản lợng sản xuất lớn hơn cả, còn phân xởng đông dợc và phân xởng hoá d-

x-ợc công việc sản xuất cha đều, sản lợng sản xuất còn nhỏ Mỗi một loại thuốc đều

có một quy trình sản xuất khác nhau và đều có những tiêu chuẩn kỹ thuật quy địnhcủa ngành khác nhau Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên là quy trình sảnxuất điển hình, rõ ràng qua từng khâu nên ta sẽ đi sâu nghiên cứu tìm hiểu về quytrình công nghệ của phân xởng sản xuất thuốc viên Cụ thể nh sau:

Thông qua bộ phận nghiên cứu làm thử các mẻ nhỏ, mỗi lần làm thử phải có

đầy đủ các thủ tục nh: làm thử xong phải đi kiểm nghiệm và đảm bảo đầy đủ cáctiêu chuẩn dợc điển đề ra, sau đó mới cho sản xuất đại trà

Dới đây là các giai đoạn sản xuất của Công ty:

i.Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Căn cứ vào lệnh sản xuất (có ghi rõ số lô, số

l-ợng thành phẩm và các thành phần nh nguyên liệu chính, tá dợc và quy cách đónggói, khối lợng trung bình viên ) , tổ trởng tổ pha chế sẽ có nhiệm vụ chuẩn bị đầy

đủ các thủ tục nh: phiếu lĩnh vật t, các loại vật t đó phải đợc cân đo đong đếm thậtchính xác với sự giám sát của kỹ thuật viên ở phân xởng sản xuất đó

ii Giai đoạn sản xuất: Bắt đầu vào sản xuất, tổ trởng tổ sản xuất và kỹ

thuật viên phải trực tiếp giám sát các công việc pha chế mà công nhân bắt đầu làm,cần thiết có thể chia thành mẻ nhỏ, sau cùng trộn đều theo lô Tất cả các công việcnày đều phải đợc trởng phòng kỹ thuật quản lý theo hồ sơ từng lô Khi pha chếxong công việc của kỹ thuật viên là phải kiểm nghiệm bán thành phẩm, nếu đạttiêu chuẩn ngành quy định thì công việc tiếp theo là giao nhận bán thành phẩm từ

tổ pha chế giao cho tổ dập viên và ép vỉ (nếu có) Tất cả đều có phiếu giao nhậngiữa các tổ và ký tên vào cụ thể Qua khâu dập viên và ép vỉ xong lại chuyển tiếpsang tổ đóng gói

iii Giai đoạn kiểm nghiệm và nhập kho thành phẩm (giai đoạn cuối cùng):

khi thành viên, thành vỉ thuốc và đợc chuyển về tổ đóng gói Tổ kỹ thuật viên bắt

đầu kiểm nghiệp thành phẩm, khi thành phẩm đạt đợc tiêu chuẩn kỹ thuật và cóphiếu kiểm nghiệm kèm theo thì sẽ tiến hành công việc đóng gói Sau khi hoànthành việc đóng gói cùng với phiếu kiểm nghiệm chuyển lên kho và nhập vào khocủa công ty

Qua xem xét về quy trình sản xuất thuốc viên nh trên ta thấy, đây là một quytrình sản xuất thuốc giản đơn và chế biến kiểu liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn,thuộc loại hình khối lợng lớn (theo từng lô) trên dây chuyền sản xuất Tại nhữngthời gian nhất định chỉ sản xuất một loại sản phẩm nhất định Mỗi một loại sảnphẩm đòi hỏi kỹ thuật sản xuất và công thức pha chế riêng Chất lợng của sảnphẩm phụ thuộc vào kỹ thuật sản xuất, chất lợng nguyên vật liệu và các loại dợc tá

đi kèm vào công thức sản xuất đó

Sau đây là 3 quy trình công nghệ sản xuất ra một số sản phẩm chính tại 3phân xởng của Công ty nh sau:

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên

Sơ đồ quy trình công nghệ chiết xuất hoá chất

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất rợu bổ sâm

Kết quả của mỗi quy trình công nghệ có thể xác định đợc giá trị bằng cáchkiểm kê những hộp, những kiện thành phẩm và quy trình công nghệ nào càng giảm

đợc chi phí mà vẫn đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm tốt thì chứng tỏ công tác tổchức sản xuất quy trình công nghệ đó càng tốt

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm nhiều bộ phận, giữa các bộ phận cóquan hệ chặt chẽ với nhau và đợc phân thành các khâu các cấp quản lý với nhữngchức năng và quyền hạn nhất định nhằm thực hiện tốt các mục tiêu đề ra

Bộ máy tổ chức của công ty đợc thực hiện theo mô hình quản lý trực tiếp tậptrung nên ban giám đốc của công ty có thể nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinhdoanh một cách kịp thời tạo điều kiện giúp giám đốc thấy rõ đợc thực trạng hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty mình

Mô hình tổ chức quản lý của công ty đợc khái quát nh sau:

Dập viên

ép vỉ

Kiểm nghiệm thành phẩm

Đóng gói thành phẩm

Đóng gói thành phẩm

nghiệm

Kiểm tra

đóng gói Giao nhập

thành phẩm

Sơ đồ Tổ chức Bộ máy Quản lý ở Công ty dợc liệu TW I (xem trang bên)

(Thay bằng sơ đồ qlý)

Nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban nh sau:

▪ Giám đốc: Vừa là ngời đại diện cho Nhà nớc, vừa là ngời đại diện cho cán

bộ công nhân viên trong công ty Giám đốc có trách nhiệm quản lý và điều hànhmọi hoạt động chung của công ty, ngoài ra còn điều hành trực tiếp đối với cácphòng xuất nhập khẩu, phòng kế toán và phòng tổ chức hành chính

▪ Phó giám đốc: Phó giám đốc có trách nhiệm chỉ đạo và điều hành công tác

theo phân công và uỷ quyền của giám đốc và thay mặt giám đốc khi giám đốc đivắng Phó giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về quy trình vàkết quả công việc đợc giao Trong công ty có 2 Phó giám đốc chịu trách nhiệm về

2 mảng hoạt động của công ty đó là Phó giám đốc chịu trách nhiệm về kỹ thuật vàPhó giám đốc chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công ty

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Thay mặt Tổng giám đốc điều hànhtrực tiếp mọi hoạt động về quản lý kỹ thuật, công nghệ, diện chỉ đạo thựchiện chơng trình nghiên cứu và phát triển khoa học kỹ thuật, đầu t đổi mớicông nghệ Mặt khác còn chỉ đạo việc xây dựng các định mức kinh tế kỹthuật, tiêu chuẩn, đo lờng chất lợng sản phẩm

- Phó giám đốc phụ trách về kinh doanh: thực hiện nhiệm vụ đợc giao vềmặt kinh doanh nh nghiên cứu, tìm hiểu thị trờng, xây dựng chiến lợc kinhdoanh, đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm, tham mu cho Tổng giám đốctrong việc thu hút vốn đầu t và ký kết các hợp đồng kinh tế

▪ Kế toán trởng: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện tổ chức công tác tài chính

-kế toán, thống kê của toàn doanh nghiệp Thực hiện đầy đủ nhiệm vụ và quyền hạn

kế toán trởng quy định trong điều lệ kế toán trởng hiện hành

▪ Phòng tổ chức hành chính: Phụ giúp giám đốc quản lí về tổ chức nhân sự,

tham mu chỉ đạo các nghiệp vụ, các mặt công tác tổ chức cán bộ, nhân sự, lao

động tiền lơng, đào tạo trong công ty

▪ Phòng kế hoạch kinh doanh: Do phó giám đốc kinh doanh trực tiếp làm

tr-ởng phòng và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty về hàng nhậpngoại, hàng mua và hàng bán, giao các kế hoạch sản xuất cho các phân xởng, quản

lý hệ thống kho bãi, lập các kế hoạch mua bán hàng hoá

▪ Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ giúp giám đốc về mặt sổ sách, hạch

toán kế toán, thực hiện kế hoặch và báo cáo tổ chức trong công ty Lập kế hoặch tổ

chức kế toán của công ty hàng năm, hàng quý Quản lí, kiểm tra tình hình sử dụngvốn của Công ty Thực hiện công tác nghiệp vụ kế toán theo Pháp lệnh kế toánthống kê, báo cáo thống kê nghiệp vụ tổ chức kế toán của toàn công ty.

▪ Phòng xuất nhập khẩu: có nhiệm vụ thăm dò thị trờng trong và ngoài nớc,

hàng ngày phải nắm bắt đợc tỷ giá hối đoái để điều hành các mặt hàng xuất nhậpkhẩu và nhanh chóng triển khai các hợp đồng xuất nhập khẩu đã đợc ký kết

▪ Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm và nghiên cứu: Có nhiệm vụ kiểm tra giám

sát, sau đó kiểm nghiệm với tất cả các mặt hàng kể cả hàng tự sản xuất lẫn hàngmua về, đảm bảo đúng chất lợng theo tiêu chuẩn Dợc Điển Việt Nam quy định

Đồng thời không ngừng nghiên cứu ra các mặt hàng mới, chủng loại, chất lợngmới, mẫu mã mới

▪ Khối sản xuất: Gồm 3 phân xởng sản xuất đó là phân xởng đông dợc, phân

xởng thuốc viên và phân xởng hoá chất, các phân xởng này thực hiện việc sản xuấtcác mặt hàng do phòng kế hoạch giao cho

- Phân xởng sản xuất thuốc viên: chuyên sản xuất theo nhiệm vụ của phòng

kế hoạch giao phó đó là sản xuất các loại thuốc viên tân dợc chuyên dùng vàcác loại kháng sinh

- Phân xởng sản xuất Đông Dợc: chuyên sản xuất các laọi rợu thuốc, các loạithuốc đông dợc thông thờng, thuốc thang theo đơn đặt hàng của phòng kếhoạch

- Phân xởng hoá dợc: có nhiệm vụ chiết xuất các laọi thuốc chống sốt rét vàsản phẩm là nguyên liệu chính cho các loaị thuốc đó Một phần đợc cung cấpcho các ngành trong Bộ Y tế, một phần để cung cấp thuốc viên cho phòngkinh doanh

-Tổng kho: nhiệm vụ quản lý kho hàng của công ty và cụ thể mỗi kho cótrách nhiệm riêng, ngoài ra công ty còn có những cửa hàng bán thuốc và giớithiệu sản phẩm mở rộng ở nhiều địa điểm

1.2 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty Dợc liệu Trung ơng I

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty Dợc liệu Trung ơng I là một đơn vị có quy mô lớn, địa bàn hoạt độngtập trung, không có sự phân tán quyền lực quản lý hoạt động kinh doanh cũng nhhoạt động tài chính Đồng thời, Công ty Dợc liệu Trung ơng I là một đơn vị hoạt

động quản lý theo cơ chế một cấp quản lý, hoạt động kinh doanh tập trung về mặtkhông gian và mặt bằng kinh doanh, ứng dụng phơng tiện kỹ thuật ghi chép, tínhtoán, thông tin hiện đại nhanh chóng Chính vì vậy, mô hình tổ chức bộ máy kếtoán áp dụng trong công ty là mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung Mô hình

tổ chức kế toán này còn đợc gọi là tổ chức kế toán một cấp Theo hình thức nàycông ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cảcác giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán phòng kế toán trung tâm củacông ty sẽ thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tintrên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của công ty Cụ thể cơ cấu các bộphận phải phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn

bộ công tác kế toán của đơn vị Các nhân viên kế toán ở các bộ phận phụ thuộc đơn

vị làm nhiệm vụ hớng dẫn và thực hiện hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra sơ

bộ chứng từ, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của

bộ phận đó và giữ những chngs từ kế toán đó về phòng kế toán trung tâm của đơnvị

Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung của đơn vị đợc thể hiện theomô hình sau: (xem trang bên)

(thay bằng sơ đồ Kế toán cty)

Hiện nay, phòng kế toán của công ty có 17 nhân viên kế toán, đợc phân chiathành 5 nhóm chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng, đó là: kế toán ngân hàng,

kế toán thanh toán, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,thủ quỹ, kế toán tổng hợp (phó phòng kế toán) Trong bộ phận kế toán tổng hợp lại

đợc chia tiếp ra làm 4 tổ riêng biệt, đó là: Tổ kế toán tiêu thụ và công nợ; tổ kếtoán tiền lơng, BHXH, khấu hao TSCĐ; tổ kế toán các kho hàng, cửa hàng; tổ kếtoán nguyên vật liệu và cung cấp cung cụ dụng cụ Mỗi tổ, mỗi bộ phận đều cóchức năng nhiệm vụ riêng, nhng giữa các bộ phận có mối quan hệ khăng khít vớinhau, bổ trợ cho nhau giúp cho bộ máy kế toán hoạt động chặt chẽ, đều đặn, phục

vụ kịp thời cho công tác quản lý của công ty Cụ thể nhiệm vụ của từng bộ phận kếtoán nh sau:

▪ Kế toán trởng (trởng phòng): phụ trách công việc chung của cả phòng dới

sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Trởng phòng có nhiệm vụ bao quát công việcchung của cả phòng và kỹ thuật tính toán để hạch toán, dần đa hệ thống máy mớivào công việc hạch toán

▪ Phó phòng kế toán: làm nhiệm vụ tổng hợp từ các bảng kê, nhật ký lên sổcái hàng quý, hàng năm lên báo biểu quyết toán Ngoài ra còn tahy nhiệm vụ trởngphòng khi trởng phòng đi vắng

▪ Kế toán ngân hàng: hàng ngày có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng Ngoạithơng, ngân hàng Công thơng và ngân hàng Đầu t phát triển Căn cứ vào uỷ nhiệmthu và uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc lĩnh tiền mặt kế toán sẽ lên bảng kê số

▪ Kế toán kho hàng, cửa hàng: đối với kế toán kho hàng vì nhiệm vụ củacông ty buôn bán là chủ yếu do đó mà nguyên vật liệu chính khi tiêu thụ, khi dùngvào sản xuất tuỳ từng đối tợng sử dụng mà hạch toán cụ thể vào các bảng kê, nhật

ký chứng từ, sổ cái Còn đối với kế toán các cửa hàng làm nhiệm vụ tổng hợp trêncác hoá đơn nhập và xuất bán hàng, mỗi tháng kiểm kê cửa hàng một lần vào cuốitháng, lên bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái.

▪ Kế toán kiểm hoá TSCĐ, kế toán tiền lơng và BHXH: hàng tháng cónhiệm vụ lập bảng phân bổ cho các đối tợng sử dụng, lên bảng kê số 4 và vào nhật

ký, sổ cái cho phù hợp

▪ Kế toán tiêu thụ sản phẩm và công nợ: căn cứ vào chứng từ gốc và hoá đơnnhập xuất bán, kế toán có nhiệm vụ theo dõi chi tiết các công nợ đối với từngkhách hàng, tránh sự nhầm lẫn

▪ Kế toán nguyên vật liệu và cung cấp cung cụ dụng cụ: có nhiệm vụ theodõi chi tiết tình hình nhập xuất từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sự biến

động của giá cả nguyên vật liệu trên thị trờng

▪ Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi tiền khi có phiếu thu, phiếu chi, ngoài racòn phải đi ngân hàng để nộp tiền và rút tiền

Tất cả mọi công việc kế toán phát sinh trong công ty phải đợc ghi chép đầy

đủ, chính xác, đúng đối tợng, theo thời gian Cuối tháng các nghiệp vụ kinh tế phátsinh phải đợc vào sổ đầy đủ, đối chiếu trên các phần việc có liên quan và khoá sổ

kế toán, kiểm kê, so sánh sổ với thực tế, nếu có sai lệch phải nhanh chóng tìmnguyên nhân để giải quyết giúp việc hạch toán đợc chính xác

1.2.2 Tổ chức công tác kế toán

a) Hình thức kế toán và sổ kế toán

Hiện nay khi qui mô nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầuquản lý đối với nền sản xuất xã hội ngày càng cao, yêu cầu cung cấp thông tincàng nhanh và khi máy tính đợc sử dụng rộng rãi trong công tác kế toán của doanhnghiệp đòi hỏi công ty phải áp dụng hình thức kế toán cho phù hợp Chính vì vậycông ty đang áp dụng hình thức Nhật ký - chứng từ vì nó phù hợp với điều kiện sảnxuất kinh doanh, yêu cầu và trình độ quản lý của công ty

Hiện nay, để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu đốivới ngành nghề của công ty thì phuơng pháp hạch toán tại công ty đang áp dụng làphơng pháp hạch toán Kê khai thờng xuyên

Những sổ sách kế toán chủ yếu đợc sử dụng trong hình thức Nhật ký - chứng

từ của công ty bao gồm:

(i) Sổ nhật ký chứng từ:

 Nhật ký chứng từ số 1: Ghi Có TK 111 - Tiền mặt

 Nhật ký chứng từ số 2: Ghi Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

 Nhật ký chứng từ số 4: Ghi Có TK 311, 315, 341, 342

 Nhật ký chứng từ số 5: Ghi Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán

 Nhật ký chứng từ số 6: Ghi Có TK 151 - Hàng mua đang đi trên đờng

 Nhật ký chứng từ số 7: Ghi Có TK 152, 153, 154

 Nhật ký chứng từ số 8: Ghi Có TK 155, 156, 131

 Nhật ký chứng từ số 9: Ghi Có TK 211, 212, 213

 Nhật ký chứng từ số 10: Ghi Có TK 136, 138, 333

(ii) C¸c B¶ng kª:

 B¶ng kª sè 1: Ghi Nî TK 111 - TiÒn mÆt

 B¶ng kª sè 2: Ghi Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng

 B¶ng kª sè 3: B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô

 B¶ng kª sè 4: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng (TK 154, 631,

 B¶ng kª sè 11: B¶ng kª thanh to¸n víi ngêi mua

(iii) Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n

(iv) ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - chứng từ đợc khái quát quasơ đồ sau:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

b) Hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán hiện nay công ty đang áp dụng bao gồm các tàikhoản tổng hợp, các tài khoản kế toán chi tiết để phản ánh đầy đủ các nghiệp vụkinh tế phát sinh trong đơn vị, nội dung phản ánh trên các tài khoản luôn tuân theonhững quy định của Bộ Tài chính

c) Hệ thống Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồnvốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong

kỳ của doanh nghiệp Nói cách khác, bá cáo kế toán tài chính là phơng tiện trìnhbày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho những ngờiquan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, đơn vị cho vay, cơ quan thuế, và các cơ

Báo cáo tài chính

quan chức năng khác ) Tuân theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính thìCông ty Dợc liệu Trung ơng I lập tất cả 4 báo cáo gồm (i) Bảng cân đối kế toán;(ii) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; (iii) Báo cáo lu chuyển tiền tệ; và (iv)Thuyết minh báo cáo tài chính Cụ thể nh sau:

▪ Bảng cân đối kế toán: kết cấu dới dạng cân đối số d các tài khoản kế toán

và sắp xếp các trật tự chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý của công ty Bảng cân đối kếtoán đợc chia làm 2 phần là phần Tài sản và Nguồn vốn

▪ Báo cáo kết quả kinh doanh: phản ánh tóm lợc các khoản doanh thu, chiphí và kết quả kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc củacông ty trong một thời kỳ nhất định

▪ Báo cáo lu chuyển tiền tệ: phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳcủa doanh nghiệp

▪ Thuyết minh báo cáo tài chính: là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trìnhbằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính cha đợc thể hiện trên cácbáo cáo tài chính ở trên

Phần II: Thực trạng về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty Dợc liệu Trung ơng I

2.1 Đặc điểm về chi phí sản xuất và yêu cầu công tác quản lý

2.1.1 Đặc điểm và việc phân loại chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại với nội dung và tính chấtkhác nhau, phơng pháp hạch toán và tính nhập chi phí vào giá thành sản phẩmcũng khác nhau khi phát sinh chi phí trớc hết biểu hiện theo yếu tố rồi mới biểuhiện thành khoản mục giá thành khi tính giá thành sản phẩm

Để tạo thuận lợi cho việc tính giá thành, đồng thời thấy đợc tình hình chi phísản xuất theo khoản mục nhất định, và theo địa điểm phát sinh chi phí khác nhau,chi phí sản xuất ở công ty đợc phân theo nội dung, tính chất của chi phí bao gồm 3khoản mục chính:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là các loại nguyên vật liệu chính, vật liệuphụ mà sau quá trình chế biến sẽ cấu thành nên cơ sở vật chất chủ yếu của sảnphẩm nh các loại Vitamin B1, B6

- Chi phí nhân công trực tiếp: gồm các tiền lơng chính, lơng phụ và các khoảnphụ cấp có tính chất lơng

- Chi phí sản xuất chung: gồm chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sảnxuất phục vụ và chi phí bằng tiền khác

2.1.2 Yêu cầu về công tác quản lý chi phí

Trong qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải luônquan tâm đến việc quản lý chi phí vì mỗi một chi phí không hợp lý đều làm giảmlợi nhuận của doanh nghiệp Công ty Dợc liệu trung ơng I là một đơn vị sản xuấtkinh doanh thuốc đông, tây y, để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thịtrờng, hoạt động sản xuất của công ty luôn tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chuẩn về

kỹ thuật chất lợng sản phẩm do Bộ Y tế đặt ra Công ty không thể sử dụng chi phísản xuất một cách lãng phí hay quá tiết kiệm, do vậy công ty đã xây dựng địnhmức chi phí sản xuất và tiến hành quản lý theo định mức của từng loại chi phí sảnxuất Việc quản lý chi phí sản xuất nh vậy sẽ giúp cho công ty hạn chế đợc nhữnglãng phí không cần thiết về chi phí sản xuất, đồng thời đảm bảo đợc chất lợng sảnphẩm để quản lý và kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện các định mức chi phí, tínhtoán đợc kết quả tiết kiệm chi phí ở từng bộ phận sản xuất và toàn công ty Công ty

đã tổ chức sản xuất kinh doanh theo hớng chuyên môn hoá sản xuất, kết hợp vớiviệc kinh doanh tổng hợp Chính nhờ u điểm trong việc quản lý chi phí sản xuất màcông ty đã đạt đợc hiệu quả trong việc hạ thấp giá thành sản phẩm.

2.2 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

Xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là khâu đặc biệt quantrọng trong toàn bộ công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm Việc xác định đúng đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là cơ sở đểhạch toán chi phí sản xuất một cách chính xác

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty Dợc liệu Trung ơng I làquy trình công nghệ sản xuất giản đơn Công ty có 3 phân xởng sản xuất chính, t-

ơng ứng với mỗi phân xởng có nhiệm vụ sản xuất một loại sản phẩm nhất định cụthể là: ở phân xởng đông dợc chuyên sản xuất ra các loại rợu thuốc, ở phân xởngthuốc viên chuyên sản xuất ra các loại thuốc viên, ở phân xởng hoá chất chuyênsản xuất ra các loại thuốc hoá chất Các phân xởng này hoàn toàn độc lập với nhau

và có quy trình công nghệ để sản xuất mỗi loại sản phẩm ở từng phân xởng là khácnhau Căn cứ vào đặc thù riêng đó mà đối tợng kế toán tập hợp chi phí ở công ty làtập hợp theo từng phân xởng sản xuất Để phù hợp và thích ứng với đối tợng đó,phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm là phơng pháp kê khai thờngxuyên Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đợc tập hợp theo từng phân x-ởng, đồng thời các chi phí đó lại đợc kế toán các phân xởng hạch toán cụ thể, chitiết chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm của phân xởng đã sản xuất hoàn thànhtrong kỳ một cách tơng ứng Cụ thể trong báo cáo chuyên đề này em sẽ trình bàyphần hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thuốc Vitâmin B1 tạiphân xởng thuốc viên của công ty

2.3 Nội dung hạch toán chi phí sản xuất ở Công ty Dợc liệu trung ơng I

2.3.1 Hệ thống tài khoản tập hợp chi phí theo khoản mục chi phí

Do công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán chi phí sảnxuất, nên kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty sử dụng các tài khoản sau:

TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi tiết: TK 6211 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của PX đông dợc

TK 6212 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của PX thuốc viên

TK 6213 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của PX hoá dợc

TK 622 - chi phí nhân công trực tiếp

Chi tiết: TK 6221 - chi phí nhân công trực tiếp của PX đông dợc