Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tại tập đoàn hoá chất việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** NGUYỄN THỊ LAN ANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN HĨA CHẤT VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2013 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** NGUYỄN THỊ LAN ANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN HĨA CHẤT VIỆT NAM CHUN NGÀNH: KẾ TỐN (KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH) MÃ SỐ: 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ng− Ng −êi h− h−íng dẫn khoa học: Pgs.TS nguyễn thị phơng hoa 2.TS vũ đình hiển H NI - 2013 i LI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án công trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết nghiên cứu nêu Luận án trung thực Những kết luận khoa học Luận án chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN ÁN ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, TS Vũ Đình Hiển - người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo sau đại học Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Kế toán – Kiểm toán giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu trình thu thập số liệu, phiếu điều tra nhà quản lý doanh nghiệp thuộc Tập đồn Hóa chất Việt Nam, thành viên ban kiểm soát, cán phịng kế tốn, nhân sự, kế hoạch doanh nghiệp thuộc Tập đồn Hóa chất Việt Nam Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình động viên, giúp đỡ Tác giả suốt trình nghiên cứu Luận án iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ 13 1.1 Khái quát kiểm soát kiểm soát nội quản lý 13 1.1.1 Kiểm soát quản lý 13 1.1.2 Các loại kiểm soát 15 1.1.3 Kiểm soát nội 16 1.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 20 1.2.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 20 1.2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 25 1.3 Hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế 31 1.3.1 Khái quát chung tập đoàn kinh tế 31 1.3.2 Đặc điểm Tập đoàn kinh tế ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn 35 1.3.3 Phân biệt hệ thống kiểm soát nội tập đoàn kinh tế với doanh nghiệp đơn lẻ 40 1.4 Kinh nghiệm hệ thống kiểm sốt nội số Tập đồn kinh tế giới 42 1.4.1 Khái quát chung hệ thống KSNB số tập đoàn kinh tế giới 42 1.4.2 Một số học kinh nghiệm hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế Việt Nam 46 Kết luận chương 47 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN HĨA CHẤT VIỆT NAM 48 2.1 Đặc điểm Tập đồn Hóa chất Việt Nam với vấn đề chọn mẫu nghiên cứu 48 2.1.1 Sự hình thành phát triển Tập đồn Hóa chất Việt Nam 48 2.1.2 Đặc điểm Tập đồn Hóa chất Việt Nam có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội 48 2.1.3 Chọn mẫu doanh nghiệp thuộc tập đoàn để nghiên cứu 54 2.2 Thực trạng thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 56 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Tập đồn Hố chất Việt Nam 56 iv 2.2.2 Thực trạng hệ thống thông tin Tập đồn Hố chất Việt Nam 76 2.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm sốt Tập đồn Hoá chất Việt Nam 83 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 98 2.3.1 Ưu điểm hệ thống KSNB Tập đoàn Hoá chất Việt Nam 99 2.3.2 Một số tồn hệ thống kiểm soát nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 100 2.3.3 Nguyên nhân tồn hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 106 Kết luận Chương 107 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN HĨA CHẤT VIỆT NAM 108 3.1 Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 108 3.1.1 Những thuận lợi khó khăn q trình hình thành phát triển Tập đồn Hóa chất Việt Nam 108 3.1.2 Những vấn đề đặt quản lý cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 110 3.1.3 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 112 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 113 3.2.1 Các giải pháp thuộc mơi trường kiểm sốt 113 3.2.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin 125 3.2.3 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt 130 3.2.4 Hoàn thiện qui chế quản lý người đại diện công ty mẹ 136 3.2.5 Hồn thiện kiểm sốt vốn Tập đồn Hóa chất Việt Nam 138 3.2.6 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát nội theo chủ trương tái cấu Tập đoàn từ đến năm 2015 140 3.3 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 143 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nước 143 3.3.2 Kiến nghị quan chức 145 3.3.3 Kiến nghị Tập đồn Hóa chất Việt Nam 145 Kết luận Chương 146 KẾT LUẬN 147 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ix DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO x PHỤ LỤC xvii v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích từ ngữ AICPA Hiệp hội kiểm tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát COSO Hiệp hội tổ chức tài trợ HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên IFAC Liên đoàn Quốc tế KSV Kiểm soát viên KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NCC Nhà cung cấp NĐD Người đại diện TGĐ Tổng giám đốc TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TĐKT Tập đoàn kinh tế TNHHMTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Phân loại tập đoàn kinh tế 34 Bảng 1.2: Phân biệt tập đoàn kinh tế với doanh nghiệp đơn lẻ 40 Bảng 1.3: Phân biệt kiểm soát nội tập đoàn kinh tế với doanh nghiệp đơn lẻ 41 Bảng 2.1: Bảng kết điều tra đặc thù quản lý 57 Bảng 2.2: Bảng kết điều tra cấu tổ chức 62 Bảng 2.3: Bảng kết điều tra sách nhân 64 Bảng 2.4: Bảng kết điều tra công tác kế hoạch 68 Bảng 2.5: Lập kế hoạch Công ty TNHH MTV APATIT Việt Nam 70 Bảng 2.6: Bảng kết điều tra tổ chức máy kiểm soát 73 Bảng 2.7: Bảng kết điều tra kiểm toán nội 75 Bảng 2.8: Bảng kết điều tra hệ thống thông tin 77 Bảng 2.9: Bảng kết điều tra hệ thống thông tin kế toán 80 Bảng 2.10: Bảng kết điều tra thủ tục kiểm soát 83 Bảng 2.11: Bảng kết điều tra kiểm soát mua hàng 91 Bảng 2.12: Bảng kết điều tra kiểm sốt q trình bán hàng 93 Bảng 2.13: Bảng kết điều tra kiểm soát hàng tồn kho 95 Bảng 2.14: Bảng kết điều tra kiểm soát tài sản cố định 96 Bảng 2.15: Bảng kết điều tra kiểm soát chất thải môi trường 97 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Khung nghiên cứu Luận án 12 Sơ đồ 1.2: Khái quát qui trình đánh giá rủi ro COSO 18 Sơ đồ 1.3: Cơ cấu kiểm soát nội theo COSO 19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty mẹ - Tập đồn Hóa chất Việt Nam 59 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam 60 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần phân bón Miền Nam 61 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian vừa qua để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, tăng cường khả cạnh tranh kinh tế toàn cầu, tăng cường vị trí doanh nghiệp nhà nước việc bảo đảm vai trò chủ đạo, dẫn dắt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác hoạt động theo định hướng xã hội chủ nghĩa Do Nhà nước thực chủ trương tiếp tục đổi mới, xếp lại doanh nghiệp Nhà nước thành lập doanh nghiệp Nhà nước có qui mơ lớn, kinh doanh lĩnh vực quan trọng kinh tế quốc dân Theo chủ trương đó, Thủ tướng phủ ban hành Quyết định 91/TTg ngày 7/3/1994 thí điểm thành lập tập đồn kinh tế Việc thành lập tạo tiền đề cho phát triển kinh tế Việt Nam tương lai Tập đoàn kinh tế (TĐKT) cấu sở hữu tổ chức thành hệ thống với quy mô lớn, vừa có chức sản xuất - kinh doanh, vừa có chức liên kết kinh tế thơng qua hoạt động nhiều ngành, nhiều lĩnh vực nhiều vùng lãnh thổ khác Sự hội nhập vào kinh tế giới ngày sâu rộng Việt Nam địi hỏi phải có tập đồn kinh tế mạnh, giữ vai trò chủ đạo điều tiết số lĩnh vực quan trọng kinh tế để hạn chế thao túng chi phối nhiều cơng ty đa quốc gia tập đồn kinh tế tư quốc tế xâm nhập vào Việt Nam Việt Nam trở thành thành viên Tổ chức Thương mại giới (WTO) Song tập đoàn kinh tế Việt Nam thành lập dựa tổng cơng ty có quy mơ chưa lớn, yếu quản lý Kinh doanh đạt hiệu thấp, chưa phát huy tốt vai trò chủ lực kinh tế Một số làm ăn thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản Nhiều tập đồn nhà nước đầu tư dàn trải, không tập trung vào ngành kinh doanh chính, đầu tư vào lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro khơng thuộc mạnh bất động sản, chứng khoán, ngân hàng, nợ nần chồng chất số TĐKT phát báo động từ nhiều năm Vinashin, Vinalines Bên cạnh Nhà Nước cịn nhiều hạn chế, thiếu sót sách, pháp luật ban hành liên quan đến tập đoàn, dẫn đến tồn tại, yếu tổ chức quản lý, sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Có nhiều nguyên nhân dẫn đến yếu đó, có ngun nhân quan trọng kiểm sốt nội hiệu Năm 2009 ngành hoá chất nhà nước ký định thành lập Tập đồn Hố chất Việt Nam dựa sở xếp lại Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam Với qui mơ lớn hoạt động đa ngành nghề việc phải thiết lập HTKSNB đủ mạnh để hỗ trợ để hỗ trợ cho công tác quản lý tất yếu khách quan nhằm đảm bảo cho tập đoàn đạt mục tiêu như: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy thông tin, đảm bảo thực qui định đề ra, đảm bảo hiệu hoạt động Tuy nhiên tập đoàn thành lập khơng phải q trình tích tụ vốn phát triển qui mơ dần trở thành tập đồn nước giới nên trình hoạt động nhiều hạn chế như: dựa vào bao cấp, độc quyền, kinh doanh đạt hiệu thấp chưa tương xứng với lợi đầu tư nhà nước, đầu tư ngành hiệu Chưa tách bạch vai vai trò chủ sở hữu với chức quản lý nhà nước Sự tích tụ, tập trung vốn kiểm sốt vốn cịn nhiều hạn chế Một số vị trí quản lý chủ chốt bổ nhiệm lý trị mà không dựa lực quản trị kinh doanh Hệ thống thông tin tiềm ẩn nhiều hạn chế khơng thực hữu dụng cho q trình định Rất đơn vị thuộc tập đồn có sách thủ tục KSNB riêng phù hợp với thực tiễn đơn vị Hơn bảy nội dung chủ yếu theo chủ trương tái cấu Tập đoàn giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 Thủ tướng Chính phủ phải tăng cường cơng tác KSNB Tập đồn Xuất phát từ lý trên, hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đồn Hóa chất Việt Nam trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Tác giả lựa chọn Đề tài: "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam" làm đề tài Luận án tiến sĩ Tổng quan nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Cho đến nay, có nhiều nhà khoa học nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội khía cạnh lĩnh vực khác Luận án tổng quan cơng trình nghiên cứu rút kết luận Thứ nhất, lý luận hệ thống KSNB giới phát triển tập trung làm rõ khái niệm hệ thống KSNB, vai trò hệ thống KSNB doanh nghiệp, tiêu chí cơng cụ để đánh giá hệ thống KSNB, phận cấu thành hệ thống KSNB Năm 1929, khái niệm KSNB cơng nhận vai trị hệ thống KSNB doanh nghiệp đưa văn hướng dẫn tổ chức nghề nghiệp quản lý công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa kỳ Nó sử dụng tài liệu kiểm tốn hiểu cơng cụ nhằm bảo vệ tài sản, tuân thủ pháp luật, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp, đưa tiêu chuẩn tìm hiểu hệ thống KSNB Năm 1934, Ủy ban Chứng khoán Hoa kỳ vận dụng khái niệm KSNB để soạn thảo pháp luật giao dịch chứng khốn Hoa kỳ, có nêu vai trị hệ thống kiểm soát nội việc bảo đảm mục tiêu như: quy định tiêu chuẩn cung cấp thơng tin mơ hình hành vi, qua tổ chức phát hành phải cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, rõ ràng, phản ánh hoạt động kinh doanh, rủi ro, lợi nhuận dự án đầu tư hay hoạt động diễn Điều nhằm mục đích khuyến khích nhà đầu tư thực định đầu tư mua, bán hay giữ chứng khoán cách hợp lý tình trạng đầy đủ thơng tin Luật pháp quy định chế tài nghiêm khắc nhằm ngăn chặn hành vi xuyên tạc thông tin, lừa dối, gian lận thị trường chứng khoán Năm 1936, Hiệp hội kiểm tốn viên cơng chứng Hoa kỳ (AICPA) xác định KSNB có tác dụng bảo vệ tiền tài sản kiểm tra tính xác ghi chép sổ sách từ cung cấp số liệu kế toán tin cậy, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tn thủ sách nhà quản lý Năm 1958, tài liệu qui định phạm vi kiểm toán viên độc lập xem xét KSNB, lần phân biệt KSNB quản lý KSNB kế toán Đến năm 1970, thiết kế hệ thống kế toán kiểm toán, người ta đặc biệt ý đến KSNB doanh nghiệp coi việc hồn thiện cơng việc kiểm tốn viên Năm 1977, lần khái niệm hệ thống KSNB xuất văn pháp luật Hạ viện Hoa Kỳ, đúc rút từ sau vụ bê bối với khoản tốn bất hợp pháp cho phủ nước Đến thập niên 80 (1980-1988), với sụp đổ hàng lix Phụ lục 18 TẬP ĐỒN HĨA CHẤT VIỆT NAM Bảng nhu cầu vốn cho đào tạo nhân lực Đơn vị: tỷ đồng Tổng số I Theo cấp trình độ 2010 2011 2014 2015 Tổng số năm 2011-2015 2020 5,202 TẬP ĐỒN HĨA CHẤT VIỆT NAM 5,624 6,285 5,969 6,849 6,115 30,811 6,922 2012 2013 Dạy nghề 4,236 4,502 5,048 4,587 5,352 4,474 23,963 5,144 Trung học chuyên nghiệp 0,050 0,056 0,064 0,073 0,081 0,093 0,367 0,103 Cao đẳng 0,052 0,070 0,079 0,095 0,110 0,124 0,447 0,139 Đại học 0,240 0,276 0,308 0,356 0,388 0,428 1,756 0,468 Trên đại học 0,624 0,720 0,786 0,858 0,918 0,996 4,278 1,068 5,202 5,624 6,285 5,969 6,849 6,115 30,811 6,922 II Theo nguồn vốn Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương Doanh nghiệp Các chương trình, dự án Người đào tạo ODA Các nguồn khác (Nguồn: Ban tổ chức - Tập đồn Hố chất Việt Nam) lx Phụ lục 19 BÁO CÁO TÌNH HÌNH NỢ THEO HẠN NỢ VÀ KHÁCH HÀNG Từ ngày đến ngày Mã số Khách hàng Thời hạn nợ Tổng nợ Tổng cộng Đánh giá tình trạng nợ Ý kiến đề nghị lxi Phụ lục 20 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc *** PHIẾU KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Phiếu dùng cho cơng ty mẹ thuộc tập đồn hóa chất Việt Nam) Lời giới thiệu: Tơi tên Nguyễn Thị Lan Anh, Tôi làm nghiên cứu sinh trường Đại học Kinh tế Quốc Dân với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa Chất Việt Nam” Vì để có nhìn khái qt thực trạng hệ thống kiểm sốt nội tập đồn, Tơi thiết kế sẵn câu hỏi dây với hy vọng nắm bắt tồn cảnh hệ thống kiểm sốt nội tập đồn.Từ nghiên cứu, vận dụng linh hoạt kinh nghiệm hệ thống kiểm sốt nội tập đồn nước quốc tế để đóng góp ý kiến hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tập đồn Xin Ơng/Bà vui lịng dành cho tơi phút quý báu để đọc trả lời câu hỏi Những thơng tin mà Ơng/Bà cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời danh tánh q Ơng/Bà hồn tồn giữ bí mật, kiện thu thập dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp bình luận đề tài nghiên cứu Tôi mong hợp tác quý Ông/Bà xin chân thành cảm ơn nhiều! Cách trả lời - Với câu hỏi, quý Ông/Bà lựa chọn phương án trả lời phù hợp với ý kiến đánh dấu chọn (dấu x) vào mà q Ơng/Bà lựa chọn - Với phương án trả lời mở, quý Ông/Bà viết câu trả lời vào dòng gạch chấm bên cạnh - Một số câu hỏi có nhiều phương án lựa chọn, q Ơng/Bà lựa chọn nhiều phương án trả lời cho câu hỏi, cần chúng không mâu thuẫn với Phương pháp thu thập thông tin: Điện thoại Email Phỏng vấn trực tiếp PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.Số hiệu bảng khảo sát: Ngày khảo sát: Tên đơn vị/tổ chức: Năm thành lập: (Hoặc năm thực cấu lại doanh nghiệp): Địa điểm: Số lượng lao động: Trước làm việc công ty này, Ông/ Bà làm việc cho công ty lĩnh vực kinh doanh hay chưa? Có Khơng lxii Ông/bà tham gia quản lý lĩnh vực gì? Tài - Kế tốn - Kiểm tốn Có Khơng Quản lý chung Có Khơng Lĩnh vực khác Có Khơng PHẦN II: NHỮNG YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP A- Mơi trường kiểm soát A.1 Đặc thù quản lý Theo Ơng/Bà kiểm tra, kiểm sốt cần thiết quan trọng doanh nghiệp khơng? Có Khơng Không áp dụng x 10 Nhà quản lý công ty Ơng/bà có coi trọng tính trực giá trị đạo đức cơng việc khơng? x Có Không Không áp dụng 11 Cam kết nhà quản lý với tính trực ứng xử đạo đức có truyền đạt hiệu đến khắp đơn vị miệng văn không? x Có Khơng Khơng áp dụng 12 Nhà quản lý có nghiên cứu rủi ro kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý rủi ro thích hợp thỏa đáng khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 13 Để đạt lợi nhuận cao nhà quản lý có sẵn lịng chấp nhận rủi ro cao hay khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 14 Trong cơng ty có thường xun xảy biến động nhân vị trí lãnh đạo khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 15 Các định quản lý hoạt động kinh doanh chủ yếu (qui chế chi tiêu nội bộ, qui chế hoạt động ) có thông qua trước tập thể trước định khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 16 Nhà quản lý có biện pháp kỷ luật kịp thời hành vi vi phạm sách qui chế ứng xử hay khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 17 Cơng ty có u cầu xây dựng qui chế hoạt động qui chế tài nội khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 18 Nhà quản lý có thường xuyên quan tâm đạo để thành viên, phận công ty tuân thủ qui định tài hoạt động khác hay khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 19 Chủ tài khoản có uỷ quyền cấp phó theo dõi việc chi tiêu tài doanh nghiệp hay khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng lxiii 20 Cơng ty mẹ có thường xun nhận quan tâm đạo tài chính, hoạt động khác cơng ty thành viên khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 21 Cơng ty mẹ có can thiệp vào định quan trọng công ty thành viên khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x A.2 Về cấu tổ chức 22 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có phù hợp với việc triển khai để thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 23 Các vị trí chủ yếu phận doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu cơng việc hay khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 24 Tổ chức máy hoạt động cơng ty có đảm bảo độc lập tương đối phận hay khơng? x Có Khơng Không áp dụng 25 Giữa phận doanh nghiệp có chồng chéo chức nhiệm vụ khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 26 Nhà quản lý có thường xun sốt xét tiến hành điều chỉnh cấu tổ chức điều kiện hoạt động doanh nghiệp thay đổi khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 27 Trong phịng kế tốn tài cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn có đảm bảo tách biệt ba chức năng: thực nghiệp vụ, ghi chép sổ sách bảo quản tài sản hay khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 28 Cơng ty có qui định văn để giao quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm nghĩa vụ, mối quan hệ hợp tác phối hợp phòng ban, phận cơng ty hay khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 29 Cơng ty có xây dựng “Bảng mơ tả cơng việc” tương ứng với vị trí công việc phận, cá nhân hay không? Có Khơng x Khơng áp dụng 30 Cơng ty mẹ có tham gia vào việc xây dựng cấu tổ chức cơng ty thành viên khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 31 Cơng ty mẹ có cử người đại diện nằm phận quản lý công ty thành viên khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x A.3 Chính sách nhân 32 Doanh nghiệp có phận chun trách nhân khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng lxiv 33 Doanh nghiệp có đề sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, thúc đẩy, đánh giá, đề bạt, đền bù, chuyển giao xa thải nhân viên cho phận khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 34 Chính sách tuyển dụng nhân cơng ty ngồi việc tn thủ qui định Nhà nước cơng ty ưu tiên tuyển dụng nhân theo tiêu chí sau đây? a.Tuyển dụng lao động có trình độ chun mơn cao Có x Khơng Khơng áp dụng b.Tuyển dụng lao động có kinh nghiệm, lực làm việc doanh nghiệp khác x Có Không Không áp dụng c.Tuyển dụng lao động em Cơng ty Có x Khơng Khơng áp dụng d.Tuyển dụng lao động trường tập đoàn Có Khơng Khơng áp dụng x 35 Các sách nhân có rõ ràng thường xuyên xem xét điều chỉnh kịp thời phù hợp với thời điểm hoạt động kinh doanh khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 36 Doanh nghiệp có sách bồi dưỡng, phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất đạo đức, lực chun mơn đáp ứng yêu cầu công việc hay không? Có x Khơng Khơng áp dụng 37 Doanh nghiệp có biện pháp để xây dựng đội ngũ cán nhân viên? Thi tuyển a Cử học nước, nước ngồi: Có x Khơng Khơng áp dụng b Mở lớp đào tạo nghiệp vụ: Có x Khơng Không áp dụng c Mời chuyên gia để hội thảo: Có x Khơng Khơng áp dụng d.Tổ chức thi nâng bậc lương nhân viên: x Có Khơng Khơng áp dụng e Liên hệ với tổ chức bên ngồi (bộ tài chính, chủ quản, tổ chức nghề nghiệp ) có thay đổi sách, chế độ gửi cho doanh nghiệp để nhân viên cập nhật kiến thức nhanh x Có Khơng Khơng áp dụng f Thường xuyên tổ chức thi sáng kiến cải tiến, lao động giỏi để đề bạt, khen thưởng Có Không Không áp dụng x 38 Kết công việc nhân viên có định kỳ đánh giá sốt xét khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng lxv 39 Theo Ơng/bà hình thức tính trả lương cho người lao động công ty thực khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển cơng ty khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 40 Cơng ty có tổ chức thi để đánh giá lực trình độ cán nhân viên qua năm khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 41 Cơng ty Ơng/bà có văn ban hành qui định chế độ thưởng, phạt với cá nhân phận hoàn thành khơng hồn thành kế hoạch đề khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 42 Trong cơng ty tiêu chuẩn phương pháp đánh giá thành tích toàn nhân viên xây dựng a.Theo vị trí cơng việc phận Có x Không Không áp dụng b.Được xây dựng áp dụng cho phận Có x Khơng Khơng áp dụng c.Được xây dựng áp dụng cho toàn nhân viên cơng ty có qui định riêng Có x Không Không áp dụng 43 Kết đánh giá thành tích cán bộ, nhân viên có trao đổi phản hồi lại với cá nhân cách cụ thể, chi tiết để họ nhận ưu, nhược điểm khơng Có Khơng Khơng áp dụng x 44 Cơng ty mẹ tập đồn có can thiệp vào sách nhân cơng ty thành viên khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng A.4 Cơng tác kế hoạch 45 Cơng ty có chủ động việc lập kế hoạch khơng ? Có x Không Không áp dụng 46 Để thực kế hoạch cách thức kiểm sốt có phù hợp hiệu khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 47 Theo Ông/bà việc lập kế hoạch cho hoạt động doanh nghiệp có quan trọng cần thiết khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 48 Theo Ơng/bà hoạt động quản lý rủi ro có quan trọng cơng ty khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 49 Cơng ty Ơng/bà có tiến hành đánh giá rủi ro trình lập kế hoạch cho hoạt động doanh nghiệp khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 50 Phịng kế hoạch có xây dựng qui trình quản lý rủi ro khơng ? Có Khơng x Khơng áp dụng lxvi 51 Cơng ty Ơng/bà có thành lập phận riêng biệt để xây dựng sách quản lý rủi ro triển khai thực chúng khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 52 Trong q trình hoạt động kinh doanh có kế hoạch đặt khơng thực khơng? x Có Không Không áp dụng 53 Trong kế hoạch lập người lập kế hoạch có qui định trình tự, thời gian, trách nhiệm, nhiệm vụ, quyền hạn người, phận tham gia kê hoạch hay khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 54.Doanh nghiệp có ban hành qui định loại kế hoạch lập năm khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 55 Doanh nghiệp có biện pháp để xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực tiễn? a Phân cơng trách nhiệm rõ ràng x Có Khơng Khơng áp dụng b Chủ động nắm bắt tình hình thực tế Có Khơng Khơng áp dụng x c Được đào tạo cơng tác lập kế hoạch Có Khơng Không áp dụng x 56 Để lập kế hoạch doanh nghiệp có sử dụng phần mềm máy tính ứng dụng khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 57 Việc phân tích tình hình thực hệ thống kế hoạch thực khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 58 Hệ thống kế hoạch sản xuất kinh doanh xây dựng có thường xun phải điều chỉnh hay khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 59 Cơng ty mẹ có tham gia vào kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty thành viên khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng A.5 Tổ chức máy kiểm sốt 60 Trong cơng ty Ơng/bà có tổ chức ban kiểm sốt khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng a.Các thành viên ban kiểm sốt có tham gia chức vụ quản lý khác khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng b.Theo Ơng/bà thành viên ban kiểm sốt có am hiểu kế tốn tài khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x c.Theo Ơng/bà ban kiểm sốt cơng ty có phát huy hiệu hay chưa? Có Khơng x Khơng áp dụng A.6 Tổ chức kiểm tốn nội 61 Cơng ty Ơng/bà có tổ chức phận kiểm tốn nội khơng ? Có Khơng Khơng áp dụng x lxvii 62 Theo Ơng/bà hoạt động ban kiểm sốt có giống kiểm tốn nội khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 63 Theo Ơng/bà vai trị kiểm tốn nội quản lý đánh giá quan trọng khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 64 Theo Ơng/bà Nhà nước có ban hành văn hướng dẫn qui trình tổ chức máy kiểm tốn nội doanh nghiệp khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 65 Theo Ơng/bà có kiểm tốn nội cần thiết phải có kiểm tốn từ bên ngồi khơng? Có x Không Không áp dụng 66 Định kỳ Công ty Ơng/bà có tiến hành đánh giá tính hiệu hoạt động hay phận, chi nhánh hay khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng B Hệ thống thông tin doanh nghiệp B.1 Hệ thống thơng tin tồn doanh nghiệp 67 Cơng ty có áp dụng hệ thống mạng nội để truyền đạt thông tin tới người cơng ty khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 68 Khi có nhu cầu định, nhà quản lý có thơng tin kịp thời đầy đủ khơng? x Có Khơng Không áp dụng 69 Sự truyền đạt thông tin doanh nghiệp có thực hiệu quả, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ đến nhân viên không, phận khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 70 Hệ thống thơng tin cơng ty có giúp ích cho Nhà quản lý nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng tối đa hội kinh doanh hay khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 71 Doanh nghiệp có chế phù hợp để thu thập thơng tin từ bên ngồi khơng? Có Không Không áp dụng x 72 Sự truyền đạt thông tin từ cơng ty mẹ xuống có kịp thời, đầy đủ xác khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng B.2 Hệ thống thơng tin kế tốn 73 Hiện cơng ty Ơng/bà áp dụng chế độ kế tốn theo định 15 khơng? x Có Không Không áp dụng 74 Thủ tục phê duyệt chứng từ cơng ty có thực máy vi tính khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 75 Cơng ty có qui định rõ văn trình tự lập ln chuyển chứng từ khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng lxviii 76 Cơng ty có qui định việc phân cấp ký chứng từ kế toán văn để đảm bảo yêu cầu quản lý, kiểm sốt chặt chẽ an tồn tài sản khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 77 Cơng ty có hướng dẫn việc sử dụng loại chứng từ, mẫu biểu khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 78 Cơng ty có qui định nơi lưu trữ chứng từ, tài liệu kế tốn khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 79 Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty có mở chi tiết đến tài khoản cấp 2,3 để phù hợp với đặc điểm đơn vị đáp ứng u cầu quản lý khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 80 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty hình thức Nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 81 Phần mềm kế tốn có phân quyền để giải cơng việc kế tốn khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 82 Hệ thống báo cáo tài theo chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng có phù hợp với việc cung cấp thơng tin thực nghĩa vụ Nhà Nước khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 83 Hàng tháng cơng ty có in sổ kế tốn khơng? Có Khơng Khơng áp dụng x 84 Cơng ty có tổ chức hệ thống kế tốn quản trị khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng C Các thủ tục kiểm sốt 85 Cơng ty Ơng/bà có qui định cơng việc khơng kiêm nhiệm khơng ? x Có Khơng Khơng áp dụng 86 Cơng ty có văn phân cơng cơng tác cho phận cá nhân khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 87 Theo Ơng/bà cơng ty có lĩnh vực công việc mà nội dung phân công không rõ ràng khơng? Có Khơng x Khơng áp dụng 88 Cơng ty Ơng /bà có qui định thẩm quyền phê duyệt liên quan đến quản lý tài khơng? Có x Khơng Khơng áp dụng 89 Cơng ty Ông/bà áp dụng cách thức kiểm soát sau ? x - Phê duyệt Có Khơng - Báo cáo bất thường Có x Khơng - Đối chiếu, kiểm tra Có x Khơng - Gặp gỡ, vấn Có x Khơng - Bồi dưỡng ý thức tự kiểm sốt cho nhân viên Có x Khơng - Điều tra (bằng bảng trả lời câu hỏi) Có x Khơng lxix 90 Cơng ty có thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố giác, đóng góp ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy cơng ty khơng ? x Có Khơng Khơng áp dụng 91 Cơng ty mẹ có đưa văn hướng dẫn cụ thể thủ tục kiểm sốt thực cơng ty khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng C1 Kiểm sốt vốn 92 Cơng ty có ban hành văn qui định huy động vốn sử dụng vốn không? x Có Khơng Khơng áp dụng 93 Các qui định kiểm sốt vốn có phù hợp với tập đồn khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 94 Kế hoạch vốn cơng ty mẹ có tổng hợp từ công ty thành viên hàng năm không? x Có Khơng Khơng áp dụng 95.Trước trình thủ trưởng phê duyệt trình lên Bộ tài kế hoạch vốn có thơng qua Đảng uỷ tập đồn khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 96 Kế hoạch vốn cơng ty thành viên có cơng ty mẹ họp để thơng qua khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 97 Cơng ty mẹ có biên thẩm định kế hoạch sử dụng vốn công ty thành viên khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 98 Khi thẩm định kế hoạch sử dụng vốn không phù hợp, cơng ty mẹ có u cầu cơng ty thành viên lập lại khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 99 Các kế hoạch bổ sung vốn cho cơng ty thành viên có thực theo qui trình kế hoạch vốn đầu năm khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 100 Cơng ty có gặp khó khăn huy động vốn khơng? x Có Khơng Không áp dụng 101 Quản lý, giám sát Nhà nước, đại diện chủ sở hữu Nhà nước có thích hợp khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 102 Cơng ty có chơ chế kiểm sốt vốn đầu tư ngồi ngành hiệu khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 103 Cơng ty có qui định việc điều chuyển vốn công ty thành viên khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng lxx C2 Kiểm soát người đại diện 104 Tiêu chuẩn tuyển chọn NĐD có thẩm định kỹ khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 105 Thủ tục cử NĐD có thơng qua họp để bàn bạc cho ý kiến trước định khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 106 Cơng ty cử NĐD có đủ lực chuyên môn với công ty làm đại diện khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 107 Thù lao NĐD phù hợp khơng? x Có Không Không áp dụng 108 Thông tin NĐD Tập đồn có thường xun hiệu khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 109 Cơng ty có qui định rõ việc kiêm nhiệm NĐD làm NĐD nhiều cơng ty thành viên hay khơng? x Có Không Không áp dụng 110 Các biểu mẫu báo cáo NĐD nộp lên cho Tập đồn có đầy đủ rõ ràng khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 111 Việc đánh giá NĐD qui trình đánh giá khách quan khơng? x Có Khơng Khơng áp dụng 112 Các qui định khen thưởng kỷ luật NĐD có qui định rõ ràng cụ thể khơng? Có Không Không áp dụng x Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Ơng/Bà Kính chúc Ơng/Bà sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành công! lxxi Phụ lục 21 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng ty thuộc Tập đồn Hoá chất Việt Nam (Nguồn Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu lxxii Phụ lục 22 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - chứng từ cơng ty thuộc Tập đồn Hố chất Việt Nam (Nguồn Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Báo cáo tài Thẻ sổ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết lxxiii Phụ lục 23 Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính áp dụng cơng ty thuộc Tập đồn Hố chất Việt Nam (Nguồn Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Ghi chú:: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra