Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường kiểm soát chi phí tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng giao thông vận tải1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐỖ THỊ HUYỀN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG VẬN TẢI Chuyên ngành: K TON, KIM TON V PHN TCH Luận văn thạc sü kinh DOANH&QU¶N Lý NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Hà Nội – 2013 MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội DN .6 2.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Các phận cấu thành HTKSNB 2.2 Những vấn đề chung chi phí kiểm sốt chi phí 15 2.2.1 Khái niệm phân loại chi phí .15 2.2.2 Kiểm sốt chi phí 21 2.3 Kiểm soát nội chi phí DN tư vấn đầu tư xây dựng 29 2.3.1 Đặc thù ngành tư vấn đầu tư xây dựng 29 2.3.2 Đặc điểm kiểm soát nội khoản mục chi phí 31 Kết luận chương II 37 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GTVT .38 3.1 Giới thiệu chung Công ty 38 3.2 Những đặc điểm Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng GTVT ảnh hưởng đến công tác kiểm sốt nội chi phí 39 3.2.1 3.2.2 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.4 3.4.1 3.4.2 3.4.3 3.4.4 Đặc điểm máy tổ chức quản lý điều hành 39 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty CPTVĐT&XD GTVT .40 Khái quát HTKSNB chi phí Công ty CP TVĐT&XD GTVT 42 Môi trường kiểm soát 42 Hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho kiểm sốt chi phí Cơng ty CP TV ĐT&XD GTVT 50 Các thủ tục kiểm sốt chi phí Cơng ty CP Tư vấn ĐT&XD GTVT .58 Các thủ tục kiểm sốt chi phí cụ thể khoản mục Công ty CP Tư vấn ĐT&XD GTVT 60 Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp 60 Kiểm sốt chi phí nhân cơng 64 Kiểm soát chi phí khấu hao TSCĐ .67 Kiểm sốt chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác .69 Kết luận chương III .70 CHƯƠNG IV: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VÀ KẾT LUẬN 71 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu .71 4.1.1 Những mặt đạt .71 4.1.2 Hạn chế 73 4.2 Các giải pháp đề xuất .77 4.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 77 4.2.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn 84 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện TTKS chi phí 85 4.3 Đóng góp đề tài 91 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 92 4.5 Kết luận đề tài nghiên cứu .92 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 1: Cơng trình tiêu biểu Cơng ty thực 10 năm gần Phụ lục 2: Năng lực thiết bị máy móc Cơng ty Phụ lục 3: Một số báo cáo nội Công ty LỜI CAM ĐOAN Trong trình thực luận văn, tác giả sử dụng tài liệu đơn vị phát hành, số liệu sử dụng trung thực Tác giả cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả Những kết luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác mà tác giả biết Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Đỗ Thị Huyền năm 2013 LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS.Nguyễn Thị Hồng Thúy - người hướng dẫn khoa học tận tình hướng dẫn tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý báu đồng nghiệp Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Giao thơng vận tải q trình thu thập tài liệu đóng góp ý kiến để tác giả hồn thành luận văn Tác giả Luận văn Đỗ Thị Huyền DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CP Cổ phần GTVT Giao thông vận tải HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội TSCĐ TSCĐ CCDC Cơng cụ dụng cụ NVL NVL BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTNB Kiểm tốn nội SXKD Sản xuất kinh doanh TTKS Thủ tục kiểm soát TGĐ Tổng giám đốc TV ĐT&XD Tư vấn đầu tư xây dựng MỤC LỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng biểu Bảng số Bảng 3.1 Tên Bảng Chức khối chuyên môn Trang 46 Bảng 3.2 Danh mục số chứng từ sử dụng Công ty 52 Bảng 3.3 Bảng 4.1 Định mức tỷ lệ chi phí theo doanh thu Cơng ty Tỷ lệ khoán gọn đề xuất 59 86 Danh mục sơ đồ Sơ đồ số Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ 3.5 Sơ đồ 3.6 Sơ đồ 3.7 Sơ đồ 3.8 Sơ đồ 3.9 Sơ đồ 4.1 Tên Sơ đồ Vị trí dự tốn chi phí hệ thống dự toán SXKD DN Sơ đồ tổ chức, quản lý điều hành Công ty CP tư vấn ĐT&XD GTVT Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP tư vấn ĐT&XD GTVT Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty CP tư vấn ĐT&XD GTVT Sơ đồ luân chuyển chứng từ trình tạm ứng hồn ứng cơng tác Cơng ty CP TVĐT&XDGTVT Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty CP tư vấn ĐT&XD GTVT Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Quy trình mua hàng Cơng ty CP TV ĐT&XD GTVT Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ Quy trình kiểm sốt nguồn nhân lực, đào tạo tuyển dụng Mơ hình vận dụng phận KTNB vào tổ chức máy Công ty Trang 27 40 41 53 54 56 56 61 63 65 82 CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Xây dựng ngành sản xuất vật chất tạo sở hạ tầng kỹ thuật đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân Theo tổng kết nhà nghiên cứu, ngành xây dựng đóng góp trung bình từ 15-16% GDP Tuy nhiên, khủng hoảng kinh tế xảy ra, ngành xây dựng bị ảnh hưởng sớm phục hồi lâu so với ngành khác Theo báo cáo 10/2009 IMF, ngành xây dựng có số người thất nghiệp lớn tổng số người thất nghiệp Tại Anh, sản lượng ngành xây dựng quý 2/2009 giảm 12% so với kỳ năm 2008, Mĩ giảm 16.7% Trong xây dựng bản, tư vấn đầu tư xây dựng phận cấu thành quan trọng, góp phần giúp xây dựng hồn thành nhiệm vụ Tại Việt Nam, ngành kinh tế khác, từ năm 2008, xây dựng nói chung ngành tư vấn đầu tư xây dựng nói riêng phải đối diện với khó khăn chung biến động giá, mặt lãi suất ngân hàng cao… ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động SXKD Từ năm 2011 chịu ảnh hưởng việc cắt giảm đầu tư cơng Chính phủ, đặc biệt dự án có nguồn vốn ngân sách trái phiếu khơng bố trí vốn bố trí vốn dẫn đến DN gặp khó khăn việc bố trí khoản chi phí phục vụ SXKD hoạt động khác Chính vậy, vấn đề kiểm sốt nội chi phí DN đặt cấp thiết hết DN phải tăng cường cho biện pháp kiểm sốt chi phí hữu hiệu, tránh lãng phí để đảm bảo cho tồn phát triển DN Là DN tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng, Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Giao thông vận tải không tránh khỏi khó khăn chung ngành Tuy nhiên, thực tế Cơng ty có nhiều khoản chi phí khơng có hiệu chẳng hạn việc đầu tư sửa chữa tòa nhà gần 15 tỷ đồng năm 2011 với mục đích cho thuê, chưa cho thuê được; bỏ chi phí để tổ chức đào tạo cho người lao động chưa thực hiệu đáp ứng thực tế cơng việc, Như vậy, thấy việc kiểm sốt nội chi phí Cơng ty tồn vấn đề hạn chế việc hồn thiện HTKSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí cho Cơng ty đặt cấp thiết bối cảnh khó khăn chung Là cán công tác Công ty, với mong muốn góp phần cho phát triển Cơng ty, tơi chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng GTVT” Tác giả hy vọng, giải pháp đề xuất luận văn giúp ích Cơng ty kiểm sốt tốt chi phí, từ nâng cao hiệu hoạt động SXKD đơn vị 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển thực tiễn quản lý, lý luận HTKSNB, chi phí hình thành, phát triển nhiều nhà khoa học quan tâm Qua trình tra cứu tài liệu tìm hiểu thực tế, tác giả nhận thấy có khơng đề tài nghiên cứu tiếp cận, phân tích hồn thiện HTKSNB; hồn thiện tổ chức kế tốn chi phí; hồn thiện HTKSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí Nhóm đề tài hồn thiện HTKSNB kể đến số cơng trình sau: đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty xăng dầu Việt Nam” tác giả Trương Viết Dũng; đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty Toyota Việt Nam” tác giả Hoàng Thị Hồng Vân; đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần địa bàn thành phố Hà Nội” tác giả Lê Thị Luyến Trong nhóm đề tài này, tác giả đưa vấn đề lý luận bản, nhìn tổng quan HTKSNB, nêu lên lý luận chung kiểm soát quản lý; vai trị, vị trí HTKSNB cơng tác quản lý; yếu tố cấu thành nên HTKSNB; đặc điểm chung HTKSNB loại hình doanh nghiệp mà đề tài đề cập đến Từ đó, tác giả vận dụng vào thực trạng đơn vị cụ thể để đưa giải pháp hoàn thiện HTKSNB đơn vị Nhóm đề tài hồn thiện tổ chức kế tốn chi phí kể đến số cơng trình sau: đề tài “Tổ chức kế tốn quản trị chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất khí” tác giả Tạ Hương Lan; đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn chi phí kinh doanh dịch vụ viễn thơng doanh nghiệp hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty bưu viễn thơng Việt nam” tác giả Nguyễn Thị Mai Chi; đề tài “ Hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp chế biến chè Thái Nguyên” tác giả Đinh Xuân Thủy Trong nhóm đề tài này, tác giả đưa vấn đề lý luận chất chi phí, phân loại chi phí, đối tượng tập hợp phương pháp tập hợp chi phí từ nêu lên cần thiết phải kiểm sốt chi phí Vận dụng lý luận chung chi phí vào thực trạng đơn vị cụ thể, từ tìm giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn chi phí Nhóm đề tài hồn thiện HTKSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí kể đến số cơng trình sau: đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí SXKD Cơng ty cổ phần kết cấu thép khí” tác giả Chu Thị Thủy; đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí cơng ty viễn thông Hà Nội” tác giả Trần Thị Kim Thanh; đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí SXKD Cơng ty cổ phần mía đường Lam Sơn Thanh Hóa” tác giả Lê Thị Tiến Các tác giả nêu lên lý luận HTKSNB hệ thống quản lý, công tác kiểm sốt chi phí với cơng tác quản lý Đồng thời tác giả phân tích đặc điểm kinh doanh, phân tích phận cấu thành HTKSNB kiểm sốt chi phí doanh nghiệp theo ngành nghề Trên sở vận dụng lý luận phân tích thực trạng kiểm sốt nội chi phí SXKD đơn vị cụ thể, tác giả đưa giải pháp để hoàn thiện HTKSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí đơn vị Nhóm đề tài hồn thiện HTKSNB hệ thống lý luận chung HTKSNB, nhiên chưa sâu vào nghiên cứu vào kiểm sốt chi phí Nhóm đề tài tổ chức kế tốn chi phí sâu vào hạch tốn kế tốn chi phí, chưa thể mối liên hệ chi phí với hệ thống kiểm sốt chung đơn vị Nhóm đề tài hồn thiện HTKSNB với việc tăng cường kiểm sốt chi phí hệ thống hóa ngun lý chung HTKSNB, chi phí, kiểm sốt chi phí, nhiên chưa có tác giả bổ sung lý luận HTKSNB với kiểm sốt chi phí, đặc biệt phương pháp kiểm sốt chi phí Trong luận văn này, tác giả hệ thống hóa lý luận HTKSNB với việc kiểm sốt chi phí đồng thời đưa lý luận cơng cụ phương pháp kiểm sốt chi phí Từ phân tích thực trạng HTKSNB kiểm sốt chi phí đơn vị, đưa kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện khâu yếu kiểm sốt chi phí, góp phần cho phát triển đơn vị