NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Đặc điểm hoạt động tín dụng và vai trò của hệ thống Kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại
bộ tại Ngân hàng thương mại
1.1.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại
Tín dụng có nguồn gốc từ tiếng La tinh tức là sự tin tưởng, tín nhiệm hoặc nói khác đi là sử dụng sự tin tưởng hoặc tín nhiệm để thực hiện các quan hệ vay mượn một lượng giá trị vật chất hoặc tiền tệ trong một thời gian nhất định.
Từ đó, quan hệ tín dụng được hiểu là quan hệ chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị (dưới hình thức tiền tệ hoặc hiện vật) từ người sở hữu sang người sử dụng để sau một thời gian nhất định thu hồi về một lượng giá trị lớn hơn lượng giá trị ban đầu Tín dụng biểu hiện ra bên ngoài như là sự vận động đơn phương của giá trị thuộc hai quá trình ngược chiều nhau trong một thời gian cụ thể
Tóm lại: Tín dụng được hiểu là quan hệ vay mượn giữa các chủ thể trong nền kinh tế, trong đó chủ thể này chuyển nhượng cho chủ thể khác quyền sử dụng một lượng giá trị (có thể dưới hình thức hàng hoá hoặc tiền tệ) với những điều kiện và trong một thời gian nhất định mà hai bên đã thoả thuận dựa trên nguyên tắc hoàn trả
Khi Ngân hàng thực hiện vai trò trung gian tín dụng thì tín dụng Ngân hàng được hiểu dưới hai giác độ sau:
+ Ngân hàng đóng vai trò huy động vốn: Các NHTM có khả năng thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi với những thời hạn khác nhau của các tổ chức kinh tế và cá nhân trong nền kinh tế thông qua hình thức tiền gửi với mức lãi suất khác nhau.
+ Ngân hàng đóng vai trò người cho vay: Dựa trên cơ sở vốn huy động được Ngân hàng thực hiện cho vay đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân có nhu cầu sử dụng vốn để phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh và tiêu dùng trong nền kinh tế
Tín dụng Ngân hàng vì vậy được hiểu là quan hệ vay mượn vốn lẫn nhau giữa Ngân hàng - Khách hàng đặc biệt kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ với một bên là các tổ chức kinh tế, cá nhân, dân cư trong nền kinh tế trong một khoảng thời gian nhất định dựa trên nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi đúng kỳ hạn.
Tuy nhiên trong phạm vi luận văn này, tác giả chỉ xem xét tín dụng Ngân hàng dưới góc độ Ngân hàng là người cho vay thì tín dụng Ngân hàng được hiểu là một hợp đồng thể hiện quan hệ vay mượn giữa NHTM - bên chuyển nhượng tiền cho chủ thể có nhu cầu sử dụng vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh hoặc tiêu dùng trong một thời gian nhất định và cam kết hoàn trả cả gốc và lãi theo thời gian đã thoả thuận.
Về cơ bản, hoạt động tín dụng của các NHTM đối với khách hàng như sau:
Khách hàng khi vay vốn phải đảm bảo các nguyên tắc:
Sử dụng vốn vay đúng mục đích đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng.
Hoàn trả nợ gốc và lãi vốn vay đúng thời hạn đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng.
Ngân hàng chỉ xem xét và quyết định cấp tín dụng khi Khách hàng có đủ các điều kiện sau:
Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật.
Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp.
Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết.
Có dự án đầu tư, phương án kinh doanh khả thi và có hiệu quả.
Thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay theo đúng quy định của pháp luật. Để quản trị rủi ro tín dụng, các Ngân hàng luôn không ngừng đa dạng hoá các hình thức tín dụng, phù hợp với nhu cầu của khách hàng
Căn cứ vào các tiêu thức khác nhau, tín dụng Ngân hàng đối với khách hàng có thể chia thành các loại như sau:
Căn cứ vào thời gian, tín dụng Ngân hàng được chia làm ba loại
Tín dụng ngắn hạn là các khoản tín dụng có thời gian cho vay đến 12 tháng.
Loại hình tín dụng này thông thường được áp dụng với nhiều loại hình khách hàng dưới hình thức vay hạn mức hay từng lần Thông thường khách hàng sẽ có một phần tài sản để bảo đảm cho toàn bộ món vay
Tín dụng trung hạn là các khoản tín dụng có thời gian cho vay từ 12 tháng đến 60 tháng Đây thường là hình thức Ngân hàng cấp tín dụng cho các dự án mua sắm máy móc thiết bị, các dự án xây dựng nhà xưởng, kho bãi Thông thường tài sản hình thành từ vốn vay sẽ được dùng để thế chấp Ngân hàng.
Tín dụng dài hạn là các khoản tín dụng có thời gian cho vay từ 60 tháng trở lên Đây thường là hình thức Ngân hàng cấp tín dụng cho các dự án mua sắm dây truyền thiết bị đồng bộ, dự án xây dựng cơ sở hạ tầng Tài sản thế chấp chủ yếu là tài sản hình thành từ vốn vay.
Căn cứ vào biện pháp bảo đảm, tín dụng Ngân hàng được chia làm hai loại
Tín dụng có bảo đảm bằng tài sản là các khoản tín dụng mà theo đó nghĩa vụ trả nợ của khách hàng được cam kết bảo đảm thực hiện bằng tài sản cầm cố, thế chấp của khách hàng vay hoặc bảo lãnh bằng tài sản của bên thứ ba Loại hình tín dụng này đảm bảo cho Ngân hàng có độ an toàn cao hơn, khả năng mất vốn thấp hơn do Ngân hàng có thể phát mại tài sản để thu hồi vốn trong trường hợp khách hàng không có khả năng thanh toán nợ đến hạn
Tín dụng không có bảo đảm bằng tài sản là các khoản tín dụng mà theo đó nghĩa vụ trả nợ của khách hàng không được cam kết bảo đảm thực hiện bằng tài sản cầm cố, thế chấp của khách hàng hoặc bảo lãnh bằng tài sản của bên thứ ba Loại hình tín dụng này khá rủi ro với Ngân hàng nên Ngân hàng chỉ áp dụng đối với những khách hàng có uy tín, được Ngân hàng tín nhiệm và là khách hàng truyền thống, chiến lược của Ngân hàng
Nhìn chung, tín dụng Ngân hàng đóng vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế, nó thúc đẩy quá trình tích tụ, tập trung vốn và phân bổ lại nguồn lực đầu tư của xã hội vào các lĩnh vực của nền kinh tế một cách có hiệu quả Tín dụng của một hệ thống Ngân hàng lành mạnh phản ánh năng lực hấp thụ vốn của nền kinh tế quốc gia; mức rủi ro thấp của nền kinh tế chính là điều kiện để kêu gọi các dòng vốn từ bên ngoài đầu tư vào để phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên, do các Ngân hàng cho khách hàng vay đầu tư sản xuất kinh doanh thuộc nhiều lĩnh vực như xây dựng, sản xuất công nghiệp, thương nghiệp, tiêu dùng, dịch vụ lữ hành nên sau khi cho vay thì quyền sở hữu vốn tạm thời tách khỏi quyền sử dụng vốn, do vậy tính chủ động của Ngân hàng kém đi, dễ lâm vào thế bị động đối với người vay vốn và có thể gặp rủi ro mất một phần vốn hay toàn bộ vốn Khi đó, tổn thất ngoài dự kiến chính là rủi ro tín dụng.
1.1.2 Vai trò của hệ thống Kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là xem xét, đối chiếu và đánh giá tính tuân thủ của các hoạt động, nghiệp vụ, quyết định, chính sách, v.v so với luật và các qui định của cơ quan quản lý nhà nước Tại các ngân hàng thương mại, Hệ thống kiểm soát nội bộ là tổng thể hệ thống các văn bản và các qui định về ngân hàng, các cơ chế kiểm soát được cài đặt trong tất cả các nghiệp vụ thuộc hệ điều hành của ngân hàng, hệ thống thông tin báo cáo Cơ chế kiểm soát nội bộ được thiết lập do nhu cầu kiểm soát các hoạt động quản lý, điều hành, tác nghiệp và đảm bảo tính tuân thủ nhằm hạn chế và kiểm soát những rủi ro có thể phát sinh trong qui trình nghiệp vụ và hoạt động của ngân hàng
Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Ngân hàng thương mại
1.2.1 Kiểm soát nội bộ và tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại
Ngân hàng là một ngành kinh tế đặc thù trong nền kinh tế quốc dân, mọi hoạt động ngân hàng đều có quan hệ mật thiết đối với sự phát triển của tất cả các thành phần trong nền kinh tế và liên quan đến mọi lĩnh vực của đời sống kinh tế, xã hội. Chính vì vậy ở nhiều ngân hàng thương mại trên thế giới, hoạt động kiểm soát nội bộ rất được coi trọng và áp dụng từ lâu Ở Việt Nam, khái niệm về kiểm soát nội bộ dường như vẫn còn mới mẻ.
Vậy kiểm soát nội bộ là gì, hệ thống kiểm soát nội bộ ra sao, tác giả xin bắt đầu từ khái niệm kiểm soát nội bộ, mà các tổ chức tài chính kinh tế của nhiều nước trên thế giới đã đưa ra:
Khái niệm thứ 1: Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant - AICPA) định nghĩa kiểm soát nội bộ như sau :
“Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp phối hợp và đo lường được thừa nhận trong doanh nghiệp để bảo đảm an toàn tài sản có của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu kế toán, tăng cường tính hiệu quả của hoạt động và khuyến khích việc thực hiện các chính sách quản lý lâu dài”.
Khái niệm thứ 2: Văn bản hướng dẫn kiểm toán quốc tế số 6 được Hội đồng Liên hiệp các nhà kế toán Malaysia (Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - MACPA) và Viện kế toán Malaysia (Malaysian Institute of Accountant - MIA) đưa ra khái niệm như sau: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là cơ cấu tổ chức cộng với những biện pháp, thủ tục do Ban quản trị của một tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thi mục tiêu của Ban quản trị đảm bảo tăng khả năng thực tiễn tiến hành kinh doanh trong trật tự và có hiệu quả bao gồm: tuyệt đối tuân theo đường lối của Ban quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn và phát hiện gian lận, sai lầm, đảm bảo tính chính xác, xử lý kịp thời và đáng tin cậy số liệu thông tin tài chính Phạm vi của hệ thống kiểm soát nội bộ còn vượt ra ngoài những vấn đề có liên quan trực tiếp với chức năng của hệ thống kế toán Mọi nguyên lý riêng của hệ thống kiểm soát nội bộ được xem như hoạt động của hệ thống và được hiểu là Kiểm soát nội bộ”.
Khái niệm thứ 3: Hội kế toán Anh quốc (England Association of Accountant
- EAA) định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ như sau: “Một hệ thống kiểm soát toàn diện có kinh nghiệm tài chính và các lĩnh vực khác nhau được thành lập bởi Ban quản lý nhằm:
- Tiến hành kinh doanh của đơn vị trong trật tự và có hiệu quả.
- Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh của Ban quản trị.
- Giữ an toàn tài sản.
- Đảm bảo tính toàn diện và chính xác của số liệu hạch toán, những thành phần riêng lẻ của hệ thống Kiểm soát nội bộ được coi là hoạt động kiểm tra hoặc hoạt động kiểm tra nội bộ.”
Khái niệm thứ 4: Theo tập 2 Giáo trình Đại học Kế toán chuyên nghiệp Canada: “Hệ thống kiểm soát nội bộ được định nghĩa là hệ thống những quy định tài chính và quy định không tài chính Hệ thống này do các nhà quản lý doanh nghiệp lập ra để điều hành quản lý kinh doanh theo trình tự và có hiệu quả Đảm bảo tôn trọng mọi quy chế quản lý, giữ an toàn cho tài sản, duy trì chế độ ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính đúng thời hạn”.
Khái niệm thứ 5: Theo liên đoàn kế toán quốc tế, hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của hoạt động.
1/ Bảo vệ tài sản của đơn vị:
Tài sản của đơn vị bao gồm cả tài sản hữu hình và tài sản vô hình, chúng có thể bị đánh cắp hoặc bị lạm dụng vào các mục đích khác nhau hoặc bị hư hỏng nếu không được bảo vệ bởi hệ thống kiểm soát thích hợp Điều tương tự cũng có thể xảy ra đối với các tài sản phi vật chất khác như sổ sách kế toán, các tài liệu quan trọng…
2/ Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin:
Thông tin kinh tế, tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành các quyết định cho các nhà quản lý Như vậy, các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và tin cậy về thực trạng hoạt động và phản ánh đầy đủ khách quan các nội dung chủ yếu của mọi hoạt động kinh tế tài chính
3/ Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý:
Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải được tuân thủ đúng mực Cụ thể hệ thống kiểm soát nội bộ cần:
- Duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các chính sách có liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp.
- Ngăn chặn và phát hiện kịp thời cũng như xử lý các sai phạm và gian lận trong mọi hoạt động của doanh nghiệp.
- Đảm bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác cũng như việc lập báo cáo tài chính đầy đủ và khách quan.
4/ Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý:
Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các tác nghiệp gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực trong doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, định kỳ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt động trong doanh nghiệp được thực hiện với cơ chế giảm sát của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, nhằm nâng cao khả năng quản lý điều hành của bộ máy quản lý doanh nghiệp.
Như vậy các khái niệm về KSNB có thể chưa đồng nhất với nhau nhưng đều khẳng định rằng KSNB là một bộ phận cấu thành trong cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp được thiết lập là nhằm giám sát các hoạt động của doanh nghiệp, ngăn ngừa, phát hiện và giảm thiểu những rủi ro trong hoạt động của chính doanh nghiệp. KSNB góp phần làm minh bạch và lành mạnh hóa những thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tổ chức hệ thốngkiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại
1.2.2 Nội dung kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại Đế đáp ứng yêu cầu quản lý cũng như đảm bảo hiệu quả trong hoạt động các đơn vị và tổ chức, các ngân hàng thương mại cần xây dựng và củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ với bốn yếu tố chính: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và hệ thống kiểm toán nội bộ.
Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các Ngân hàng thương mại
Thứ nhất, kiểm tra giám sát quá trình vay vốn : Cán bộ tín dụng tiếp nhận hồ sơ từ khách hàng và kiểm tra các điều kiện vay vốn: Tình hình tài chính, tài sản đảm bảo, mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp, năng lực pháp lý Đây là những căn cứ đầu tiên chứng minh cho sự phát sinh khoản vay giữa khách hàng và ngân hàng Tại khâu này xảy ra các rủi ro tiềm ẩn như hồ sơ không đầy đủ hoặc bị mất tài liệu, hồ sơ giả mạo hoặc có sự thông đồng giữa cán bộ tín dụng với khách hàng vay… Do vậy, kiểm soát nội bộ ở giai đoạn này cần tập trung vào các nội dung trên hồ sơ, đảm bảo tính phù hợp về mặt hình thức của các hồ sơ khách hàng Sau đó,ngân hàng thực hiện việc thẩm định thông tin khách hàng và định giá tài sản đảm bảo Tại khâu này cán bộ tín dụng tiến hành thẩm định thông tin tài chính của khách hàng thông qua các chỉ tiêu phân tích và đánh giá cụ thể Thẩm định thông tin phi tài chính như tình hình hoạt động của khách hàng, sản phẩm chính, thị phần sản phẩm, mức độ thị trường đánh giá về chất lượng sản phẩm, mức độ ứ đọng sản phẩm, trình độ quản lý, đạo đức ứng xử, đạo đức kinh doanh của ban giám đốc; Sau đó ngân hàng đánh giá khả năng trả nợ, nguồn vốn thanh toán, hiệu quả và tính khả thi của phương án sản xuất kinh doanh, thực hiện kiểm tra đánh giá tài sản thế chấp, tài sản bảo đảm thông qua hồ sơ tài sản và phương pháp đánh giá tài sản
Trong khâu này thường xảy ra các rủi ro như: Thông tin trong hồ sơ không chính xác đầy đủ; cán bộ tín dụng đưa ra nhận định sai về khách hàng, tính khả thi của phương án kinh doanh, giá trị thực của tài sản đảm bảo; việc thẩm định không thực hiện đúng quy trình, mức tín dụng cấp vượt quá hạn mức cho phép; cơ cấu khoản vay, thời gian khoản vay không hợp lý
Thứ hai, Kiểm soát quá trình sử dụng vốn vay: Khi cán bộ tín dụng thẩm định xong sẽ lập báo cáo thẩm định gửi Trưởng phòng Tín dụng, Ban giám đốc hoặc Hội đồng tín dụng để xem xét và kiểm tra lại công tác thẩm định và quyết định cho vay và sau đó ký kết hợp đồng tín dụng Mỗi lần rút vốn, khách hàng phải lập khế ước nhận nợ và các giấy tờ khác theo yêu cầu của ngân hàng Người có thẩm quyền sẽ phê duyệt khế ước, sau đó chuyển bộ phận Ngân quỹ để làm thủ tục giải ngân Tại khâu này xảy ra các rủi ro tiềm ẩn như không kiểm tra cẩn thận việc thẩm định, thẩm quyền quyết định cho vay bị lạm dụng, lập hợp đồng không đầy đủ, nhầm lẫn; tài liệu giải ngân không đầy đủ, khế ước nhận nợ không được phê duyệt bởi người có thẩm quyền Kiểm soát nội bộ ở khâu này chú trọng đến việc kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, hợp pháp của các tài liệu giải ngân, việc thực hiện phạm vi phê duyệt tín dụng.
Sau khi làm thủ tục giải ngân, cán bộ tín dụng sẽ theo dõi, quản lý các khoản cho vay để đảm bảo khách hàng tuân thủ đúng cam kết vay tránh sử dụng sai mục đích gây thất thoát vốn, kiểm tra hiệu quả và tiến độ thực hiện dự án Bộ phận kế toán tín dụng sẽ là người chịu trách nhiệm ghi nhận các khoản thanh toán gốc và lãi.
Nếu khách hàng thanh toán đúng hạn, kế toán sẽ có bút toán ghi nhận giảm số dư nợ hay tiền lãi Nếu không sẽ ghi nhận vào các nhóm nợ thích hợp tuỳ theo quy định của ngân hàng và của Ngân hàng Nhà nước Tại khâu này thường xảy ra rủi ro do cán bộ tín dụng thực hiện việc kiểm tra tình hình vốn vay của khách hàng chỉ mang tính hình thức, không thực hiện việc đôn đốc thu hồi nợ, bộ phận kế toán không thực hiện chuyển nợ quá hạn hoặc trích lập dự phòng theo quy định Ở khâu này hệ thống kiểm soát nội bộ phải kiểm tra, đối chiếu tình hình thu hồi nợ giữa bộ phận kế toán với bộ phận tín dụng Vấn đề phân loại nợ, trích và sử dụng dự phòng có đúng quy định hiện hành không. Để đảm bảo thực hiện mục tiêu đã đề ra, hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng phải mang tính toàn diện và bao trùm mọi hoạt động Kiểm soát nội bộ với hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại phải nhằm vào các yêu cầu:Không cho phép ghi chép những nghiệp vụ không có thực vào hệ thống sổ sách của ngân hàng, đảm bảo mọi nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tín dụng phải có sự phê chuẩn hợp lý của người có trách nhiệm, đảm bảo không có sai phạm trong việc tính toán các chỉ tiêu trong khâu thẩm định, hoạt động tín dụng phải đem lại lợi nhuận cho ngân hàng, làm tăng giá trị tài sản cho các chủ sở hữu ngân hàng.
Bài học quốc tế trong xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại
bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại
1.4.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại Thái Lan
Hệ thống Ngân hàng Thái Lan có bề dày hoạt động hàng trăm năm, tuy nhiên đã bị chao đảo trong cơn khủng hoảng tài chính tiền tệ châu Á năm 1997-1998.Nhiều công ty tài chính và NHTM bị phá sản hoặc buộc phải sáp nhập Đứng trước tình hình đó, các ngân hàng Thái Lan phải xem xét lại toàn bộ chính sách, cách thức, quy trình hoạt động ngân hàng, trong đó đặc biệt là lĩnh vực kiểm soát hoạt động cho vay để nhằm giảm thiểu rủi ro Điều đó đã được các ngân hàng Thái Lan triển khai nhanh chóng và triệt để với các nội dung sau:
- Thứ nhất: Tách bạch, phân công chức năng cán bộ và tuân thủ các khâu trong quy trình giải quyết các khoản vay.
+ Ở hệ thống Ngân hàng Thái Lan, trước đây các bộ phận trong quy trình tín dụng gộp lại thành một, nay tách thành hai bộ phận độc lập: bộ phận tiếp nhận và giải quyết hồ sơ và bộ phận thẩm định Trong đó bộ phận thẩm định phải có báo cáo thẩm định tín dụng gồm: chiến lược kinh doanh, kế hoạch kinh doanh, báo cáo xếp hạng rủi ro… Việc tách bạch rõ chức năng như vậy nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan trong quá trình thực thi công việc Ngân hàng cũng đã xây dựng mô hình tổ chức triển khai dịch vụ tín dụng theo nguyên tắc phân định rõ trách nhiệm của 3 bộ phận: marketing khách hàng, bộ phận thẩm định và bộ phận quyết định cho vay.
Thứ hai: Tuân thủ nghiêm ngặt các vấn đề có tính nguyên tắc trong tín dụng
Do chỉ quan tâm đến tài sản thế chấp mà không quan tâm đến dòng tiền của khách hàng vay nên nợ xấu của Ngân hàng Kasikorn vào năm 1997-1998 đã lên tới 40% Nguyên nhân xuất phát từ việc không tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc tín dụng trong quá trình cho vay. Để làm được điều này, ngân hàng phải phân tích tài chính, trong đó coi trọng đến vòng chu chuyển dòng tiền và vòng thu hồi vốn đầu tư Trên cơ sở đó, ngân hàng dự báo và nhận định về rủi ro trong kinh doanh và rủi ro ngành, cấu trúc chi phí, lợi nhuận, kỹ thuật, công nghệ, vòng đời sản phẩm, tính độc lập và tính toàn cầu hóa, môi trường hoạt động, rủi ro có tính chu kỳ, mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp…Tất cả những thông tin phân tích nói trên làm cơ sở để phán đoán mức độ rủi ro, giám sát được khoản vay của doanh nghiệp.
Hiện nay, tài sản thế chấp vẫn được coi trọng nhưng không được coi là số một như trước và cũng không được coi là nguồn trả nợ mà chỉ là nguồn để xử lý khoản nợ khi không thể thu hồi
Thứ ba: Tuân thủ thẩm quyền phán quyết tín dụng
Ngân hàng Kasikorn quy định việc quyết định tín dụng theo mức tăng dần:mức phán quyết của một người, một nhóm người, Hội đồng quản trị Với những khoản vay vượt quá hạn mức đã quy định thì phải chuyển cho bộ phận thẩm định độc lập để thẩm định trước khi trình lên cấp trên có thẩm quyền phê duyệt khoản vay.
Ngân hàng phân cấp quyền phê duyệt khoản vay từ Giám đốc đến HĐQT tại trụ sở chính, tùy thuộc vào mức độ cho vay, điều kiện tín dụng và tài sản đảm bảo mà ngân hàng áp dụng chính sách tập quyền trong phê duyệt tín dụng tại trụ sở chính.
Thứ tư: Giám sát khoản vay
Sau khi cho vay, các ngân hàng Thái Lan rất coi trọng việc kiểm tra, giám sát các khoản vay bằng cách tiếp tục thu thập thông tin về khách hàng; thường xuyên giám sát, đánh giá và xếp loại khách hàng, có các biện pháp xử lý kịp thời các tình huống rủi ro có thể xảy ra. Để theo dõi và quản lý chặt chẽ các khoản vay tín dụng, ngân hàng đã thành lập các bộ phận sau:
+ Bộ phận tác nghiệp: giám sát sự thay đổi những rủi ro của từng khoản vay và có hành động thích ứng kịp thời Bộ phận này cũng giám sát nhằm đảm bảo tất cả các điều khoản và điều kiện của khoản vay phải được tuân thủ.
+ Bộ phận tái xét: quy định cụ thể phương pháp tái xét phải thực thi theo các quy định của ngân hàng trung ương Thái Lan.
+ Bộ phận quản lý rủi ro tín dụng: quản lý danh mục tín dụng, báo cáo xếp hạng tín dụng, các khoản vay có vấn đề và danh mục khoản vay cần giám sát, khoản nợ không hoạt động.
Ngoài những vấn đề quan trọng trên, các ngân hàng Thái Lan đều rất coi trọng việc liên tục đào tạo theo từng loại công việc nhằm nâng cao trình độ, kỹ năng và tạo khả năng thực thi độc lập nhiệm vụ được phân công nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển của ngân hàng.
1.4.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại ở Hàn Quốc
Sau cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ khu vực Châu Á, Chính phủ Hàn Quốc đã tổ chức thanh lý các ngân hàng không có khả năng hoạt động, tiến hành sáp nhập nhiều ngân hàng hoạt động yếu kém đi đôi với cải cách căn bản hoạt động của hệ thống ngân hàng Nâng mức qui định áp dụng tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu từ 5% lên 8%, tổng dư nợ cho vay đối với khách hàng không vượt quá 15% vốn tự có của NHTM Yêu cầu các NHTM phải phân loại khoản vay theo 5 nhóm nợ (nợ bình thường, nợ cần chú ý, nợ dưới tiêu chuẩn, nợ nghi ngờ, nợ có khả năng mất vốn) Trên cơ sở đó, phải trích lập dự phòng tương ứng với từng nhóm nợ (0%, 10%, 20%, 50%, 100%) Thành lập hệ thống Ủy ban thanh tra, giám sát đặt dưới sự chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ gồm 9 thành viên Ủy ban hoạt động giám sát tại chỗ và giám sát từ xa, định kỳ đánh giá xếp loại các ngân hàng theo hệ thống Camels.
Mới đây nhất là sự sụp đổ của một số các ngân hàng ở Mỹ mà bắt nguồn từ sự lỏng lẻo trong việc cấp tín dụng Việc cấp tín dụng nhiều cho thị trường bất động sản đã làm cho ngân hàng sụp đổ khi “bong bóng” bất động sản vỡ Có thể nói sự sụp đổ của một số ngân hàng này là do kiểm soát chưa tốt các khoản cho vay đầu tư bất động sản.
1.4.3 Bài học kinh nghiệm trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
- Về môi trường kiểm soát: Đảm bảo chắc chắn các quyết định và chế độ quản lý trong ngân hàng đã được ngân hàng và các cơ quan quản lý có thẩm quyền ban hành được thực hiện đúng quy định và giám sát mức độ hiệu quả cũng như tính hợp lý của các chế độ đó
- Về hệ thống kế toán: Đảm bảo việc ghi chép, hạch toán đầy đủ, chính xác và đúng thể thức các giao dịch phát sinh của ngân hàng Đảm bảo việc lập các báo cáo tài chính, báo cáo phân loại nợ kịp thời, hợp lệ và tuân theo các yêu cầu pháp định có liên quan
- Về thủ tục kiểm soát: Đảm bảo tuân thủ nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn.
- Về kiểm tra nội bộ: Để từng bước đảm bảo cho các NHTM hoạt động an toàn và hiệu quả, bộ phận kiểm tra nội bộ rất coi trọng việc kiểm tra, giám sát các khoản vay bằng cách tiếp tục thu thập thông tin về khách hàng, thường xuyên giám sát, đánh giá và xếp loại khách hàng, có các biện pháp xử lý kịp thời các tình huống rủi ro có thể xảy ra.
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Tổng quan về Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam
Ngày 01 tháng 04 năm 1963, Ngân hàng ngoại thương chính thức được thành lập theo Quyết định số 115/CP do Hội đồng Chính phủ ban hành ngày 30 tháng 10 năm 1962 trên cơ sở tách ra từ Cục quản lý Ngoại hối trực thuộc Ngân hàng Nhà nước Sau khi thành lập, Ngân hàng ngoại thương đóng vai trò là ngân hàng chuyên doanh đầu tiên và duy nhất của Việt Nam tại thời điểm đó, hoạt động trong lĩnh vực kinh tế đối ngoại bao gồm: cho vay tài trợ xuất nhập khẩu và các dịch vụ kinh tế đối ngoại khác (vận tải, bảo hiểm ), thanh toán quốc tế, kinh doanh ngoại hối, quản lý vốn ngoại tệ gửi tại các ngân hàng nước ngoài, thực hiện các quan hệ thanh toán, vay nợ, viện trợ giữa Việt Nam với các nước xã hội chủ nghĩa (cũ) Ngoài ra, Ngân hàng ngoại thương còn tham mưu cho Ban lãnh đạo Ngân hàng nhà nước về các chính sách quản lý ngoại tệ, vàng bạc, quản lý quỹ ngoại tệ của Nhà nước và về quan hệ với Ngân hàng Trung ương các nước, các Tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế
Ngày 21 tháng 09 năm 1996, Thống đốc Ngân hàng nhà nước đã ký Quyết định số 286/QĐ-NH về việc thành lập lại Ngân hàng ngoại thương theo mô hìnhTổng công ty 90, 91 được quy định tại Quyết định số 90/QĐ-TTg ngày 07 tháng 03 năm 1994 của Thủ tướng Chính phủ và Ngân hàng ngoại thương đã chính thức chuyển đổi sang mô hình ngân hàng thương mại quốc doanh với lĩnh vực hoạt động đa dạng, mở rộng ra ngoài phạm vi tài trợ thương mại và ngoại hối truyền thống, phát triển xây dựng mảng ngân hàng bán lẻ và doanh nghiệp
Trải qua hơn 45 năm xây dựng và trưởng thành, VCB đã phát triển và lớn mạnh theo mô hình ngân hàng đa năng với quy mô và phạm vi hoạt động cả trong nước và nước ngoài, cụ thể bao gồm: 1 Hội sở chính, 1 Sở Giao dịch, 100 Chi nhánh, 1 Trung tâm đào tạo, 4 Công ty con bao gồm 3 Công ty trong nước, 1 Công ty tài chính ở Hồng Kông, 1 Văn phòng đại diện, hơn 300 phòng giao dịch và 4 Công ty liên doanh, 3 công ty liên kết với đội ngũ cán bộ hơn 10.000 người.
Bên cạnh lĩnh vực tài chính ngân hàng, VCB còn tham gia góp vốn, liên doanh liên kết với các đơn vị trong và ngoài nước trong nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau như: lĩnh vực tài chính - ngân hàng, kinh doanh bảo hiểm, bất động sản, quỹ đầu tư
Ngày 02 tháng 06 năm 2008, Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam đã chính thức đi vào hoạt động theo mô hình công ty cổ phần với tên gọi Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0103024468 do Sở Kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam
Cơ quan quyền lực cao nhất của VCB là Hội đồng Quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Ngân hàng, có toàn quyền nhân danh Ngân hàng để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Ngân hàng không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị gồm có 7 (bảy) thành viên trong đó có một thành viên kiêm nhiệm là vụ trưởng của ngân hàng nhà nước Ủy ban giúp việc cho Hội đồng quản trị là Ủy ban quản lý rủi ro Nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể, số lượng và tiêu chuẩn của các thành viên của ủy ban này do Hội đồng quản trị quyết định phù hợp với quy định của pháp luật
Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc là người điều hành hoạt động hàng ngày của Ngân hàng Tổng Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Ngân hàng, do
Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Tổng Giám đốc không đồng thời là Chủ tịch Hội đồng quản trị nhưng là thành viên của Hội đồng quản trị
Giúp việc cho Tổng Giám đốc là 6 (sáu) Phó Tổng Giám đốc, Kế toán trưởng, Trưởng các phòng, ban chức năng tại trụ sở chính của Ngân hàng Phó Tổng Giám đốc trợ giúp Tổng Giám đốc trong việc quản lý, điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của Ngân hàng theo phân công của Tổng Giám đốc, báo cáo và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và trước Pháp luật về nhiệm vụ được Tổng Giám đốc phân công Kế toán trưởng giúp Tổng Giám đốc chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, thống kê của Ngân hàng, có các quyền và nhiệm vụ theo quy định của Pháp luật
Ban kiểm soát là cơ quan do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, thay mặt các cổ đông để kiểm soát một cách độc lập, khách quan và trung thực mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành Ngân hàng, chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông trong thực hiện nhiệm vụ được giao Chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến bộ phận kiểm toán nội bộ, hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ theo quy định của Ngân hàng Nhà nước
Cơ cấu tổ chức này đảm bảo tầm quản lý rộng lớn, tạo điều kiện cho VCB hoạt động và thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình một cách hiệu quả, rộng khắp trên cả nước và được thể hiện qua sơ đồ hình vẽ
Phụ lục 2.1: Mô hình tổ chức của Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam
2.1.3 Hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam
Nhằm đảm bảo sự tăng trưởng ổn định của nguồn vốn, VCB đã đưa ra chính sách chú trọng công tác huy động vốn từ cả nền kinh tế và thị trường liên ngân hàng, sử dụng công cụ lãi suất linh hoạt, phù hợp với từng đối tượng khách hàng và tận dụng lợi thế vùng, miền để thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ nền kinh tế
Với mục tiêu trở thành một ngân hàng đa năng, chính sách huy động vốn của VCB không chỉ hướng tới các khách hàng bán buôn truyền thống là các Tổng công ty, các doanh nghiệp lớn mà còn không ngừng mở rộng hoạt động huy động vốn tới các doanh nghiệp vừa và nhỏ và các thể nhân Với chiến lược cạnh tranh bằng sự khác biệt trên nền tảng công nghệ quản lý vốn của ngân hàng hiện đại, các sản phẩm tiền gửi của VCB đã mang lại cho khách hàng những lợi ích khác biệt so với sản phẩm cùng loại trên thị trường Trong năm 2010, huy động vốn từ các tổ chức kinh tế chiếm tỷ trọng cao nhất (39%), từ khu vực dân cư chiếm tỷ trọng 36% và từ thị trường liên ngân hàng là 25%.
Hiện nay, VCB là ngân hàng có nhiều sản phẩm tiết kiệm đồng Việt Nam và ngoại tệ với kỳ hạn phong phú, thu hút mạnh nguồn vốn nhàn rỗi trong dân cư và doanh nghiệp Các sản phẩm huy động vốn của VCB rất linh hoạt, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng như: các sản phẩm tiết kiệm cho phép khách hàng chủ động lựa chọn phương thức nhận lãi, gốc; các loại chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu với lãi suất ưu đãi kèm theo nhiều chương trình khuyến mãi hấp dẫn Ngoài ra, với lợi thế công nghệ hiện đại, VCB là ngân hàng đầu tiên triển khai cơ chế quản lý vốn tập trung cho các khách hàng là tổ chức kinh tế lớn Mô hình quản lý vốn tập trung giúp khách hàng sử dụng vốn an toàn và hiệu quả hơn Sản phẩm này đã được khách hàng của VCB đánh giá cao Bên cạnh đó, VCB đã cung cấp cho khách hàng sản phẩm đầu tư tự động, theo đó, khách hàng được hưởng lãi suất cao hơn song vẫn đảm bảo được tính năng sẵn sàng thanh khoản trên tài khoản tiền gửi thanh toán
Năm 2010, mặc dù kinh tế thế giới đã dần bước ra khỏi khủng hoảng nhưng tốc độ phục hồi còn chậm chạp Nhiều vấn đề mới phức tạp nẳy sinh như khủng hoảng nợ công tại các quốc gia châu Âu (Hi Lạp…), lạm phát cao ở Trung Quốc và các nền kinh tế mới nổi, nguy cơ “chiến tranh tiền tệ”,…Nền kinh tế trong nước cũng bộc lộ những khó khăn như tăng trưởng chậm, lạm phát cao, chất lượng phát triển thấp, tốc độ tăng trưởng GDP cả năm đạt khoảng 6.78% trong khi lạm phát tới 11.75% Trong 9 tháng đầu năm tín dụng được nới lỏng và thắt chặt vào 3 tháng cuối năm Một số chỉ tiêu kinh doanh năm 2010 mà Vietcombank đạt được:
Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam
2.2.1.1 Quan điểm điều hành của ban lãnh đạo
Ban lãnh đạo ngân hàng đặc biệt chú trọng đến công tác phân loại và đánh giá khách hàng, phân loại khoản vay cũng như hệ thống phê duyệt và kiểm soát tín dụng Trong hoạt động kinh doanh tiền tệ luôn luôn chứa đựng nhiều tiềm ẩn rủi ro, việc chủ quan trong hoạt động kinh doanh của các tổ chức tín dụng có thể dẫn đến hoạt động kém hiệu quả, mất an toàn và đổ vỡ đối với từng tổ chức tín dụng và với toàn hệ thống Ban điều hành Vietcombank thể hiện một thái độ cẩn trọng trong việc phân loại nợ và trích lập dự phòng nợ xấu Hiện các khoản cho vay đều đã được ngân hàng rà soát và đánh giá lại theo các tiêu chuẩn xếp hạng tín dụng nội bộ của ngân hàng và đã trích lập dự phòng đầy đủ Cuối năm
2010, tỷ lệ nợ xấu của VCB đạt 2,83%.
Bảng 2.5 - Phân loại nợ và trích lập dự phòng của Vietcombank
Nhóm nợ Dấu hiệu nhận biết Tỷ lệ trích lập dự phòng
Nợ đủ tiêu chuẩn Các khoản nợ trong hạn, có khả năng thu hồi.
Các khoản nợ quá hạn dưới 10 ngày 0%
Các khoản nợ quá hạn từ 10 ngày – 90 ngày.
Các khoản nợ điều chỉnh kỳ hạn nợ lần đầu nhưng được đánh giá có khả năng thu hồi đúng kỳ hạn được điều chỉnh.
Các khoản nợ quá hạn từ 91 – 180 ngày.
Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu (trừ các khoản nợ điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lần đầu nhóm trên).
Các khoản nợ được miễn, giảm lãi do khách hàng không đủ khả năng trả lãi đầy đủ theo HĐTD.
Nợ nghi ngờ Các khoản nợ quá hạn từ 181 đến 360 ngày 50%
Các khoản nợ quá hạn cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu quá hạn dưới 90 ngày theo thời hạn cơ cấu lại lần đầu.
Các khoản nợ được cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ hai.
Nợ có khả năng mất vốn
Các khoản nợ quá hạn trên 360 ngày.
Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ 2 quá hạn theo thời hạn được cơ cấu lại lần thứ hai.
Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ 3 trở lên
Các khoản nợ khoanh, nợ chờ xử lý.
Nhằm mục đích phòng ngừa rủi ro tín dụng, Vietcombank đã ban hành các quy định về thẩm định, phê duyệt tín dụng, các nguyên tắc và cơ sở cấp tín dụng cũng như xây dựng chính sách tín dụng đối với khách hàng cá nhân và khách hàng doanh nghiệp Tuy nhiên trên thực tế chính sách tín dụng của Ngân hàng cũng thể hiện nhiều hạn chế như chưa linh hoạt, chưa phù hợp với đặc điểm của các khách hàng Điều này phần nào ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động tín dụng.
Tín dụng là lĩnh vực mang lại lợi nhuận lớn cho ngân hàng Điều này được thể hiện trong bảng cơ cấu lợi nhuận của VCB.
Bảng 2.6: Bảng cơ cấu lợi nhuận của Vietcombank Đv tính: tỷ đồng
Năm Thu nhập từ tín dụng Thu nhập từ KDDV và KDNT
Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008,2009,2010)
Vì vậy, để đảm bảo kiểm soát tốt tình hình, tuân thủ các tỷ lệ an toàn và tính lành mạnh bền vững trong tăng trưởng tín dụng ban lãnh đạo VCB đã đưa ra quan điểm điều hành của mình như sau:
Từ những hoạt động cho vay cá nhân nhỏ lẻ ban đầu, trải qua thời gian, các sản phẩm tiền vay từng bước được chuẩn hoá thành nhóm sản phẩm cho từng phân đoạn khách hàng cụ thể như "Cho vay Cán bộ quản lý điều hành", "Cho vay cán bộ công nhân viên", "Cho vay mua nhà Dự án", "Cho vay mua ô tô", “Cho vay du học” và trong tương lai gần là các sản phẩm "Cho vay đối với hộ gia đình" v.v Các sản phẩm cho vay cán bộ công nhân viên cũng được thiết kế chi tiết đến từng phân đoạn nhỏ theo nơi công tác, vị trí công tác, thu nhập hàng năm Với sự phân đoạn thị trường phù hợp, các sản phẩm vay vốn đó đã tiếp cận được với thị trường, đáp ứng nhu cầu của từng nhóm khách hàng cũng như bảo đảm quản trị rủi ro một cách hiệu quả. Đối với cho vay trung và dài hạn, các chi nhánh phải kiểm soát mức độ cam kết so với khả năng nguồn vốn, trong đó hướng ưu tiên hàng đầu là tự cân đối bằng nguồn vốn huy động để chủ động trước các biến động có thể xảy ra.
Mặc dù, đóng góp vào tăng trưởng chính trong thời gian qua là cho vay ngắn hạn, nhưng trong thời gian gần đây các chi nhánh đang có xu hướng dồn sang các dự án bất động sản, thủy điện,… với hình thức nhiều chi nhánh cùng chia sẻ tham gia một dự án thì điều đó dẫn đến việc thẩm định và quản lý cho vay đầu tư dự án với các lĩnh vực này đồi hỏi những kỹ năng hết sức chuyên sâu, vượt quá năng lực của nhiều chi nhánh, nhất là chi nhánh có quy mô trung bình trở xuống, ít kinh nghiệm Nếu kết hợp với tâm lý dựa dẫm trong thẩm định, quản lý sau cho vay thì xu hướng đầu tư này sẽ có nguy cơ phát sinh nợ xấu rất cao, vì vậy ban lãnh đạo VCB có quan điểm điều hành chỉ phát triển vào những lĩnh vực, đối tượng mà chi nhánh có thể kiểm soát, có lợi thế, không được thực hiện theo kiểu phong trào.
Hoạt động tín dụng của VCB trong thời gian qua chủ yếu tập trung vào việc cân nhắc, rà soát kỹ các khoản cho vay mới; tăng cường thu hồi nợ; đẩy mạnh công tác kiểm tra, đánh giá chất lượng các khoản vay nhằm áp dụng kịp thời các biện pháp nâng cao chất lượng tín dụng
Trong mọi trường hợp, VCB luôn ưu tiên chất lượng tăng trưởng tín dụng phù hợp, mở rộng nhưng không hạ chuẩn, không hạ thấp các điều kiện tín dụng theo quy định
Lập kế hoạch là chức năng cơ bản nhất trong số các chức năng quản lý, nhằm đảm bảo cho các thành viên của một tổ chức biết rõ nhiệm vụ của họ để đạt được mục tiêu của tập thể Lập kế hoạch thực chất là quyết định trước xem sẽ phải làm cái gì, làm như thế nào, khi nào làm và ai sẽ làm cái đó.
Lập kế hoạch có 4 mục đích: để giảm bớt độ bất định, để chú trọng vào các mục tiêu đề ra, để tạo khả năng đạt mục tiêu một cách kinh tế nhất, và đặc biệt nếu việc lập và thực hiện kế hoạch được tiến hành một cách khoa học và nghiêm túc thì hệ thống kế hoạch còn cho phép người quản lý có thể kiểm soát quá trình tiến hành nhiệm vụ một cách hữu hiệu.
Xuất phát từ vai trò của công tác kế hoạch,VCB đã đưa ra các loại kế hoạch và chương trình công tác với nội dung như sau:
Thứ nhất: Kế hoạch, chương trình công tác năm bao gồm các nội dung sau:
Các kế hoạch, chỉ tiêu tăng trưởng chính trong năm (tăng trưởng vốn, tín dụng, thanh toán, lợi nhuận, phát triển mạng lưới, định biên lao động, đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm thiết bị, công nghệ và tài sản cố định…) Các chỉ tiêu này được xây dựng cụ thể cho từng thành viên trên cơ sở các chỉ tiêu chung cho toàn hệ thống được Hội đồng quản trị thông qua Một số chỉ tiêu cơ bản năm 2011 được thể hiện trong bảng sau:
Bảng 2.7: Một số chỉ tiêu kế hoạch cơ bản năm 2011
TT Chỉ tiêu Thực hiện
1 Tổng tài sản (tỷ đồng) 307.496 353.620 15%
2 Dư nợ cho vay khách hàng (tỷ đồng) 176.814 212.177 20%
3 Huy động vốn từ nền kinh tế (tỷ đồng) 208.320 249.984 20%
4 Lợi nhuận trước thuế (tỷ đồng) 5.479 5650 3,12%
5 Lao động cuối kỳ (người) 11.415 13.127 15%
6 Chi phí lương/lợi nhuận trước thuế chưa bao gồm lương 29,76% 33% 10,89%
7 Số chi nhánh và phòng giao dịch tăng lên 42 76 80.95%
8 Tỷ lệ nợ xấu 2,83% dưới 2,8%
9 Tỷ lệ chi trả cổ tức (%/mệnh giá) 12% 12%
Kế hoạch đầu tư mua sắm tài sản cố định và xây dựng cơ bản
Nhằm đáp ứng nhu cầu mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh, Vietcombank dự kiến dành một khoản ngân sách khoảng 1,8 triệu USD và 100 tỷ đồng cho hoạt động đầu tư mua sắm tài sản cố định, 30 triệu USD cho mua sắm thiết bị và đầu tư công nghệ, 560 tỷ đồng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, thuê và nhận chuyển nhượng đất/văn phòng
Kế hoạch huy động vốn Để đạt được mục tiêu tăng trưởng huy động vốn từ nền kinh tế đạt 20%,Vietcombank trong năm 2011 sẽ tiếp tục thực hiện đa dạng hoá các hình thức và các sản phẩm huy động vốn nhằm khai thác tối ưu các nguồn vốn trên thị trường, đẩy mạnh hoạt động quảng cáo, khuyếch trương sản phẩm, chú trọng công tác chăm sóc khách hàng, khôi phục mảng vay nợ viện trợ và uỷ thác, tiếp nhận và quản lý nguồn vốn nước ngoài vốn là thế mạnh của Vietcombank
Kế hoạch công tác tín dụng
Năm 2011, Vietcombank theo đuổi chính sách tăng trưởng tín dụng bền vững, đặc biệt coi trọng việc nâng cao chất lượng tín dụng: Cơ cấu lại danh mục đầu tư theo hướng đa dạng hoá khách hàng, củng cố quan hệ với các khách hàng lớn, truyền thống, mở rộng cho vay khách hàng doanh nghiệp vừa và nhỏ và thể nhân, tăng cường cho vay kích cầu đầu tư theo chủ trương của Chính phủ và NHNN. Từng bước ứng dụng các kỹ thuật hiện đại vào quản trị danh mục đầu tư, kiểm soát chặt chẽ chất lượng tín dụng, đẩy mạnh công tác xử lý và thu hồi nợ xấu, rà soát và có biện pháp kịp thời đối với các khoản cho vay trong lĩnh vực có rủi ro cao
Trên cơ sở các chỉ tiêu kế hoạch chung cho toàn hệ thống, Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam sẽ xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh năm 2011 cho các chi nhánh Các chi nhánh căn cứ vào tình hình thực tế đến 31/12/2011 và khả năng thực hiện của các phòng ban, giám đốc các chi nhánh sẽ xây dựng kế hoạch cho chi nhánh mình
Như vậy, công tác lập kế hoạch ở VCB thời gian qua được Ban Lãnh đạo VCB rất quan tâm, đặc biết đối với chương trình công tác hàng năm Ban giám đốc đã chỉ đạo cụ thể, các chi nhánh, sở giao dịch, các phòng ban nghiệp vụ đều phải xây dựng kế hoạch hoạt động trong năm của mình trình Ban Điều hành Hội sở, sau đó Tổng giám đốc rà soát, cân đối và giao kế hoạch cụ thể cho từng đơn vị
Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam
2.3.1 Những kết quả đạt được
Năm 2010 là một năm khó khăn trong hoạt động ngân hàng nhưng VCB đã từng bước thể hiện được sự nỗ lực sáng tạo để đạt được một kết quả khả quan VCB đã không ngừng nỗ lực cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng, thực hiện được nhiệm vụ chính phủ giao, nâng cao ý thức của toàn thể cán bộ công nhân viên chấp hành đúng chủ trương, chính sách của Đảng và nhà nước về việc thực hiện: các chính sách và quy định của ngân hàng nhà nước, các nghị quyết, quyết định của đại hội đồng cổ đông và hội đồng quản trị, quy trình cấp tín dụng đối với khách hàng là cá nhân và tổ chức, các quy định nội bộ về phân cấp ủy quyền trong hoạt động cho vay, các quy định trong công tác kế toán, nhằm hạn chế những rủi ro tài chính trong ngân hàng
VCB đã ban hành quy chế điều hành của Tổng giám đốc ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam, quy chế này đã quy định chi tiết về cách thức tổ chức, hoạt động của bộ máy điều hành, phạm vi quyền hạn, nghĩa vụ của các thành viên liên quan.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng, tổng giám đốc đã tiến hành xây dựng chương trình kiểm tra định kỳ, kiểm tra đột xuất đối với các đơn vị thành viên, việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ trong ngân hàng.
Từ sự phát triển lớn mạnh về các mặt: quy mô hệ thống, chất lượng tín dụng, dịch vụ ngân hàng và hiện đại hoá công nghệ của VCB, vậy nhân tố nào tạo lên những thành công đó? Trước hết đó là yếu tố con người, vì vậy trong thời gian qua VCB luôn luôn chú trọng xây dựng và đào tạo đội ngũ cán bộ nhân viên giỏi, đáp ứng tốt nhất yêu cầu của khách hàng ngày một khó tính Tăng cường mở rộng mạng lưới, đẩy mạnh đào tạo đội ngũ cán bộ để đáp ứng yêu cầu hội nhập, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên nhằm xây dựng đơn vị vững mạnh toàn diện, xứng đáng với vị thế, uy tín trên thị trường và góp phần phục vụ đắc lực công cuộc phát triển đất nước Bên cạnh đó việc thường xuyên xây dựng và đào tạo đội ngũ cán bộ còn là yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát, giảm thiểu rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ và mang đến hiệu quả thành công của Ngân hàng. Để sẵn sàng cho quá trình hội nhập, Vietcombank đã triển khai đề án cơ cấu lại hoạt động của mình nhằm lành mạnh hoá tình hình tài chính, đổi mới mô hình tổ chức gắn với chuẩn mực quốc tế, điều đó được thể hiện như sau: Hiện nay, phòng kiểm toán nội bộ ở hội sở trực thuộc ban kiểm soát, ở các chi nhánh có phòng kiểm tra nội bộ trực thuộc giám đốc các chi nhánh, trong đó ban kiểm soát là cơ quan do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành Ngân hàng, điều đó sẽ đảm bảo được tính độc lập và khách quan trong việc thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát, và khi đó việc phản ánh các sai phạm trong hoạt động đến các cấp quản lý sẽ phản ánh trung thực.
- Ban lãnh đạo VCB đã nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, vì vậy, Ngân hàng đã chú trọng xây dựng một môi trường kiểm soát tốt thể hiện qua các mặt sau: Đã thiết lập chính sách quản lý rủi ro tương đối chặt chẽ đặc biệt đối với hoạt động tín dụng như: khoản vay phải đáp ứng đủ các điều kiện cho vay, đảm bảo tính khả thi, hiệu quả và khả năng thu hồi nợ theo quy định, đảm bảo tăng trưởng tín dụng an toàn Bên cạnh đó còn có chính sách phân lớp khách hàng để từ đó đề ra cơ cấu đầu ra, đầu vào hợp lý, chính sách bán sản phẩm phù hợp với từng nhóm khách hàng, tạo hiệu quả tối đa theo chiến lược kinh doanh đã đề ra
VCB đã ban hành quy chế phân công phân nhiệm rõ ràng ở các bộ phận và có một cơ cấu tổ chức đang từng bước hoàn thiện Mọi vị trí công việc tại VCB đều có chức năng và nhiệm vụ cụ thể, từng bước hạn chế sự kiêm nhiệm nhiều trong công việc
VCB đã ban hành thẩm quyền phê duyệt giới hạn tín dụng/cấp tín dụng đối với khách hàng nhằm đảm bảo tuân thủ các quy định có liên quan của pháp luật, và quy định của VCB trong từng thời kỳ.
Các bước thực hiện công việc chuyên môn trong từng phòng ban của ngân hàng được phân lập cụ thể, rõ ràng theo quy trình, quy định của ngân hàng nhà nước nói chung và của VCB nói riêng, quá trình xử lý nghiệp vụ được phản ánh trên chứng từ kế toán và được kiểm soát chặt chẽ nhằm ngăn ngừa rủi ro trong ngân hàng
Về công tác kế toán, VCB đã thực hiện theo Quyết định (QĐ) 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (NHNN) về việc ban hành Quy định phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của Tổ chức tín dụng (TCTD) và Quyết định số18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 của Thống đốc NHNN về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Quyết định 493, nợ của các NHTM được chia thành 5 nhóm: với nợ từ loại 3 đến 5 là nợ xấu; còn nợ nhóm 1 - nợ thông thường - trích dự phòng 0%; nợ nhóm 2 - nợ cần chú ý - trích dự phòng 5% Đây là một bước tiến mới với cách phân nhóm nợ theo QĐ 493 đã tiến gần tới những chuẩn mực quốc tế, đó là các loại nợ với mức rủi ro khác nhau đã gắn liền với tỷ lệ trích dự phòng khác nhau, bước đầu tạo nên quĩ dự phòng đủ lớn để xử lý tổn thất Cũng theo QĐ này, nợ xấu (nhóm 3,4,5) chiếm tỷ lệ khoảng từ 2 - 5%, một tỷ lệ chấp nhận được
Công tác thống kê, báo cáo được thực hiện định kỳ hoặc đột xuất đã đáp ứng được yêu cầu của các cấp kiểm soát về các tiêu chí quản lý của bản lãnh đạo để có hướng chỉ đạo kịp thời góp phần nâng cao hiệu quả trong các mặt nghiệp vụ huy động vốn, cho vay, ủy thác, bảo lãnh,…
2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân chủ yếu
Trải qua hơn 45 năm xây dựng và trưởng thành, VCB đã phát triển và lớn mạnh theo mô hình ngân hàng đa năng với quy mô và phạm vi hoạt động cả trong nước và nước ngoài, vì vậy, hoạt động kiểm soát nội bộ đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình vận hành hiệu quả bộ máy của VCB hướng đến mục tiêu “Hiệu quả, an toàn, phát triển bền vững và hội nhập quốc tế” Tuy nhiên, do bắt đầu chuyển sang hoạt động theo mô hình công ty cổ phần chưa lâu cùng với sự phát triển quá nhanh về quy mô và tổ chức nên hoạt động của hệ thống KSNB tại VCB cũng còn một số tồn tại, cụ thể như sau:
- Một là, môi trường kiểm soát còn nhiều yếu tố không thuận lợi cho công tác kiểm soát nội bộ, điều đó thể hiện như sau:
Về quan điểm điều hành của ban lãnh đạo: Hoạt động tín dụng đã góp phần thu hút thêm nhiều nguồn vốn cho đầu tư, tạo thêm động lực phát triển cho một số ngành, lĩnh vực, sản phẩm quan trọng, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, vì vậy ban lãnh đạo VCB đã ban hành chính sách tăng cường kiểm soát chất lượng tăng trưởng tín dụng, như vậy, theo chuẩn mực quốc tế và các quy định của ngân hàng nhà nước về hoạt động kiểm soát nội bộ, VCB chưa ban hành các quy định cụ thể về kiểm soát nội bộ trong hệ thống, việc ban hành chỉ mang tính chất chung chung và trên cơ sở lý thuyết, việc kiểm soát chỉ dựa vào quy trình, chương trình, kế hoạch trong từng thời kỳ.
Về công tác nhân sự: Mặc dù, ban lãnh đạo VCB rất quan tâm đến công tác nhân sự và luôn xác định yếu tố con người là trung tâm mọi hoạt động Tuy nhiên, VCB vẫn chưa xây dựng được trình độ và tính chuyên nghiệp cao của cán bộ, công nhân viên trong ngân hàng, đặc biệt trong lĩnh vực quản trị kinh doanh ngân hàng, tư vấn, phân tích tín dụng, quản lý rủi ro, marketing và tiếp cận các dịch vụ ngân hàng, tài chính mới Mặt khác, VCB cũng thường xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán nội bộ song chưa có đánh giá kết quả thiết thực nên chất lượng đến đâu vẫn là một vấn đề.
- Hai là, hệ thống kế toán - bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ của VCB vẫn đang ở trong quá trình chuyển đổi Hoạt động kinh doanh trong một lĩnh vực đặc thù, VCB áp dụng một hệ thống kế toán tương đối khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất Tuy nhiên, hệ thống chuẩn mực kế toán VN đã được ban hành chưa tính đến những yếu tố đặc thù này và vẫn có sự khác biệt xa so với chuẩn mực kế toán quốc tế Hệ thống kế toán của VCB đã được hình thành tương đối đầy đủ gồm hệ thống chứng từ ban đầu, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống báo cáo kế toán Chức năng ghi nhận, tính toán, kết chuyển của hệ thống kế toán đã được thực hiện tương đối tốt nhưng chức năng tổng hợp và lập báo cáo các nghiệp vụ phát sinh gần như chưa được đề cập Mặc dù tổ chức hoạt động theo mô hình công ty cổ phần với nhiều chi nhánh nhưng hệ thống kế toán chưa lập được các báo cáo bộ phận và báo cáo tổng thể bằng cách sử dụng phương pháp kế toán hợp nhất Vì lẽ đó, vai trò kiểm soát nội bộ của hệ thống kế toán còn rất hạn chế
Hệ thống chuẩn mực kế toán hiện hành do Bộ Tài chính ban hành được Hiệp hội kế toán và kiểm toán Việt Nam đánh giá là đã tuân thủ khoảng 95% chuẩn mực kế toán quốc tế Tuy nhiên, hệ thống kế toán áp dụng đối với các TCTD Việt Nam mới chỉ tuân thủ khoảng 50% chuẩn mực kế toán quốc tế do Bộ Tài chính vẫn chưa ban hành các chuẩn mực kế toán về trình bày, ghi nhận và đo lường công cụ tài chính Vì vậy, kết quả kiểm toán theo chuẩn mực Việt Nam (VAS) và chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) và từ tháng 4/2001, được gọi là IFRS có sự khác biệt về một số chỉ tiêu như số liệu dự phòng rủi ro tín dụng, nguồn vốn chủ sở hữu
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Chiến lược phát triển kinh doanh và quản lý kinh doanh tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam đến năm 2020
3.1 Chiến lược phát triển kinh doanh và quản lý kinh doanh tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam đến năm 2020
Trong bối cảnh cạnh tranh ngành ngân hàng ngày càng khốc liệt như hiện nay, mục tiêu mà Vietcombank đặt ra cho mình là: “Tăng tốc- An toàn- Chất lượng- Hiệu quả” với định hướng: Tập trung đẩy mạnh huy động vốn, tăng trưởng tín dụng hợp lý đi đôi với kiểm soát chất lượng tín dụng và chuyển dịch cơ cấu tín dụng phù hợp, tăng cường công tác khách hàng, phát triển và mở rộng mạng lưới, tiếp tục hoàn thiện cơ cấu tổ chức, đẩy mạnh hoạt động bán lẻ, tăng cường quản trị rủi ro, phát triển hoạt động đối ngoại, tăng cường công tác cổ đông và các hoạt động khác…Với phương châm củng cố, giữ vững thị phần ở lĩnh vực thế mạnh như kinh doanh ngoại tệ, thị trường thẻ; quan tâm tìm hiểu nhu cầu khách hàng để đưa tới khách hàng những sản phẩm tiện ích nhất, phù hợp nhất, ban lãnh đạo ngân hàng chủ trương quảng bá hình ảnh của Vietcombank trong khu vực và trên thế giới bằng việc tích cực tham gia các hiệp hội ngành nghề, tổ chức nghề nghiệp.
Bên cạnh hoạt động kinh doanh, Vietcombank cũng tích cực tham gia các hoạt động xã hội như đền ơn đáp nghĩa, hỗ trợ đồng bào nghèo, đồng bào gặp thiên tai, hỗ trợ trẻ em nghèo, trẻ em khuyết tật Các hoạt động này cũng góp phần quảng bá cho thương hiệu Vietcombank và đưa hình ảnh Vietcombank gần gũi hơn với khách hàng.
3.2 Sự cần thiết, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam
Các NHTM ở Việt Nam nói chung và VCB nói riêng đang phải đối mặt với những tồn tại: năng lực quản trị điều hành kém, công nghệ thông tin lạc hậu, nợ tồn đọng, nợ xấu lớn, hệ thống chính sách pháp luật về tiền tệ và hoạt động ngân hàng chưa đáp ứng được yêu cầu đổi mới, sức cạnh tranh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của hệ thống NH Việt Nam còn yếu Khi nước ta ra nhập vào tổ chức Thương mại thế giới thì các NH của Việt Nam phải đối mặt với cuộc cạnh tranh gay gắt với các NH nước ngoài trên chính nước ta
Trước những cảnh báo về nguy cơ bị thu hẹp thị phần, bị thâu tóm cạnh tranh
… đòi hỏi VCB phải đổi mới toàn diện, nâng cao năng lực cạnh tranh, để đứng vững và phát triển trong nền kinh tế hội nhập quốc tế Một trong những yêu cầu cấp bách trong công cuộc đổi mới là phải nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng bởi:
Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu hội nhập đòi hỏi:
- Các NH phải áp dụng các thông lệ quốc tế về giám sát nghiệp vụ ngân hàng.
- Nhu cầu về độ tin cậy của thông tin NH đối với chính phủ, các đối tác, khách hàng và nhất là các cổ đông chiến lược và với bản thân NH.
Thứ hai, xuất phát từ chính những đặc điểm hoạt động kinh doanh của NH: phức tạp, nhiều rủi ro, nhạy cảm với sự biến động của nền kinh tế.
Thứ ba, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ của hệ thống tài chính ngân hàng, là “huyết mạch” của nền kinh tế có vai trò to lớn đối với sự ổn định và phát triển bền vững của nền kinh tế quốc dân.
Thứ tư, Hệ thống KSNB sẽ giúp ban giám đốc đạt được các mục tiêu kinh doanh của ngân hàng và ngăn chặn các hoạt động bất hợp lệ bởi vì một hệ thống KSNB yếu kém sẽ đem lại rủi ro cao cho ngân hàng
Thứ năm, xuất phát từ vai trò của hệ thống KSNB là nhằm:
- Sử dụng các nguồn lực và quản lý hoạt động kinh doanh của ngân hàng một cách có hiệu quả.
- Đảm bảo việc thực hiện các nghị quyết và quyết định của các cơ quan quản lý nhà nước và của NH VCB được thực hiện một cách đúng đắn và đầy đủ nhất.
- Phát hiện kịp thời những vướng mắc trong kinh doanh để hoạch định và thực hiện các biện pháp đối phó.
- Ngăn chặn, phát hiện những sai sót trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
- Bảo đảm việc ghi chép đầy đủ, kịp thời , đúng kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như việc lập các báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ.
Trong bất kỳ tổ chức nào sự thống nhất và sung đột giữa quyền lợi chung và quyền lợi riêng, giữa người sử dụng lao động và người lao động luôn tồn tại song hành Nếu không có hệ thống KSNB làm thế nào để người lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm những điều thiệt hại đến lợi ích chung của tổ chức, của người sử dụng lao động? Làm sao quản lý được các rủi ro? Làm thế nào có thể phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp dưới một cách khoa học, chính xác mà không phải chỉ dựa trên sự tin tưởng cảm tính? Một hệ thống KSNB vững mạnh sẽ đem lại cho tổ chức các lợi ích như giảm bớt nguy cơ tiềm ẩn trong hoạt động ngân hàng đặc biệt là rủi ro tín dụng.
Từ những phân tích trên luận văn xin trình bày một số yêu cầu hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại VCB với những nội dung như sau:
Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm mục đích kiểm soát phòng ngừa, phát hiện và ngăn chặn các rủi ro có thể xảy ra trong hoạt động tín dụng của ngân hàng Mỗi khi có sự thay đổi về mục tiêu kinh doanh, các sản phẩm dịch vụ tín dụng mới và các chính sách của cơ quan điều hành mà ở đây là ngân hàng nhà nước thì VCB phải rà soát, nhận dạng các rủi ro mới để xây dựng, sửa đổi bổ sung các cơ chế, quy trình, quy định kiểm tra giám sát hoạt động tín dụng cho phù hợp.
Thứ hai, hoàn thiện hệ thống KSNB phải mang tính đồng bộ Bởi vì cơ chế kiểm tra, kiểm soát được thiết kế, cài đặt trong mọi quy trình hoạt động hàng ngày của hoạt động tín dụng, thực hiện thống nhất đồng bộ từ Hội sở chính đến tất cả các chi nhánh như:
Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam
3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát
Với vị thế là một ngân hàng đối ngoại, thường xuyên làm việc với các đối tác là những định chế tài chính quốc tế hàng đầu và tiếp cận những đổi mới trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, VCB luôn nhận thức phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong những nội dung trọng điểm trong quản trị ngân hàng, nhất là trong thời kỳ hội nhập Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, trước hết phải hoàn thiện môi trường kiểm soát vì môi trường kiểm soát không tốt thì các thủ tục kiểm soát khó có thể đạt được mục tiêu của mình và ngược lại.
Về yếu tố con người: VCB coi đây là yếu tố quan trọng nhất trong môi trường kiểm soát, họ là những chủ thể trực tiếp thực hiện mọi thủ tục kiểm soát hoạt động ngân hàng, vì vậy trong nhiều năm qua, VCB đã đầu tư khá lớn cho lĩnh vực nhân sự từ khâu đào tạo đến chi phí đào tạo bồi dưỡng, nội dung đào tạo cần tập trung vào các kỹ năng nghiệp vụ, phương pháp hiện đại, tránh đào tạo rập khuôn nhằm nâng cao chất lượng chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của các cán bộ Tổ chức các buổi thảo luận trao đổi để các cán bộ được cử đi học truyền đạt kiến thức cho cán bộ không được cử đi học để nhân rộng kiến thức, nâng cao trách nhiệm của các cán bộ được cử đi học Theo tác giả VCB cần tổ chức các buổi thảo luận, hội thảo về công tác tín dụng để các cán bộ phổ biến, trao đổi kinh nghiệm
Tập trung phát triển nguồn nhân lực cho toàn hệ thống, trong đó có tính đến các lĩnh vực trọng tâm, trọng điểm và nâng cao tính an toàn cho hệ thống Tỷ lệ tăng lao động tại thời điểm 31/12/2011 so với 31/12/2010 tối đa là 10% Tăng cường tối đa việc bố trí và sử dụng lao động hiện có, hạn chế đến mức thấp nhất việc tăng biên chế (số lao động gia tăng chủ yếu để đáp ứng yêu cầu phát triển mạng lưới) Xây dựng kế hoạch đào tạo tổng thể trong toàn hệ thống giai đoạn 2011-2015 theo từng lĩnh vực chuyên môn và từng vị trí công tác
Bên cạnh đó, cùng với việc chuyển đổi mô hình hoạt động VCB đã và đang từng bước xây dựng quy chế tiền lương mới và chế độ thực sự hấp dẫn dựa trên các tiêu chí về mức hoàn thành nhiệm vụ của người lao động, điều tiết phân phối thu nhập, làm việc hết mình, tăng năng suất hiệu quả lao động Cơ chế tiền lương mới và chế độ đãi ngộ hấp dẫn đã thực sự thổi luồng sinh khí, là động lực thúc đẩy người lao động nhiệt tình, có trách nhiệm, khuyến khích sự sáng tạo, say mê nghiên cứu tìm tòi công việc chuyên môn
Về quan điểm điều hành ban lãnh đạo: Trước tiên, Ban Lãnh đạo VCB cần quán triệt hơn nữa tầm quan trọng của công tác KSNB trong ý thức và thực thi của cán bộ công nhân viên, đặc biệt trong công tác cho vay, hoạt động kiểm tra cho vay sẽ không dừng lại ở công tác hậu kiểm, mà phải được tiến hành ở toàn bộ các khâu của quá trình cho vay Ngay từ khi tiếp nhận hồ sơ dự án để thẩm định và quyết định cho vay thì cán bộ kiểm tra nội bộ phải bắt tay vào kiểm tra dự án, hoạt động này sẽ được thực hiện liên tục đối với dự án đó cho đến khi thanh lý hợp đồng tín dụng Việc thực hiện kiểm tra đối với toàn bộ các khâu của quá trình cho vay sẽ giúp sớm phát hiện được các sai sót để kịp thời chấn chỉnh, từ đó có thể phòng ngừa được rủi ro có thể xảy ra.
Theo tác giả, trong điều kiện cạnh tranh hiện nay thì chính sách lãi suất nên xây dựng tuỳ thuộc vào uy tín của khách hàng, tính khả thi của phương án kinh doanh.
Ngân hàng vẫn nên chấp nhận cho vay những khoản vay có độ rủi ro cao hơn với mức lãi suất cao vượt trội để nâng cao lợi nhuận Tuy nhiên ban lãnh đạo Ngân hàng phải giới hạn hình thức này trong một tỷ lệ nhất định để tránh rủi ro quá lớn.
Năm 2011, Vietcombank theo đuổi chính sách tăng trưởng tín dụng bền vững, đặc biệt coi trọng việc nâng cao chất lượng tín dụng: Cơ cấu lại danh mục đầu tư theo hướng đa dạng hoá khách hàng, củng cố quan hệ với các khách hàng lớn, truyền thống, mở rộng cho vay khách hàng doanh nghiệp vừa và nhỏ và thể nhân, cho vay có chọn lọc phục vụ chính sách thắt chặt tiền tệ của Chính phủ và ngân hàng nhà nước Từng bước ứng dụng các kỹ thuật hiện đại vào quản trị danh mục đầu tư, kiểm soát chặt chẽ chất lượng tín dụng, đẩy mạnh công tác xử lý và thu hồi nợ xấu, rà soát và có biện pháp kịp thời đối với các khoản cho vay trong lĩnh vực có rủi ro cao.
Tiếp tục thực hiện rà soát, bổ sung và hoàn thiện văn bản nội bộ của VCB để phù hợp với các quy định của pháp luật và từng bước đáp ứng các chuẩn mực quốc tế.
Tiếp tục cải cách toàn diện về các văn bản thông tin quản lý, xây dựng hệ thống thông tin cảnh báo.
Ban lãnh đạo cần quan tâm đến mảng bảo mật thông tin hệ thống Chẳng hạn như hạn chế số người được truy cập vào hệ thống thông tin, chỉ cấp mã truy cập cho những cán bộ có trách nhiệm liên quan Cán bộ có chức năng nhiệm vụ và trách nhiệm trong phần hành cho vay cần thay đổi mật khẩu theo định kỳ một tháng/lần. Ban lãnh đạo cần luân chuyển cán bộ tín dụng theo định kỳ để tránh trường hợp cán bộ tín dụng tha hóa, biến chất, lạm dụng tín nhiệm, quyền hạn chiếm đoạt tài sản xã hội chủ nghĩa
Thực hiện nghiêm túc kỷ cương điều hành, đề cao trách nhiệm người đứng đầu đơn vị và phải thực sự lấy kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao làm thước đo chủ yếu đánh giá.
VCB từng bước ứng dụng các kỹ thuật hiện đại vào quản trị danh mục đầu tư, kiểm soát chặt chẽ chất lượng tín dụng, đẩy mạnh công tác xử lý và thu hồi nợ xấu, rà soát và có biện pháp kịp thời đối với các khoản cho vay trong lĩnh vực có rủi ro cao.
VCB cần sớm ban hành các quy định về KSNB trong hệ thống, trong đó chú trọng nâng cao chất lượng tự kiểm tra tại các chi nhánh, nhằm tạo điều kiện cho công tác KSNB có chiều sâu, mang tính tích cực và hiệu quả Bên cạnh đó, ban lãnh đạo cũng cần xử lý nghiêm những vi phạm đạo đức nghề nghiệp cho dù là nhỏ đồng thời có chế độ đãi ngộ phù hợp đối với những thanh tra viên có năng lực, trình độ chuyên môn giỏi
3.3.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán
Hệ thống kế toán là một thành phần quan trọng của hệ thống KSNB Thực hiện tốt các chế độ kế toán (chế độ chứng từ kế toán, sổ kế toán, hạch toán kế toán và báo cáo tài chính), thì tự thân những hoạt động này cũng đồng thời là hoạt động kiểm soát của kế toán Vì vậy hệ thống kế toán của VCB cần phải được hoàn thiện để phù hợp với chuẩn mực quốc tế với những nội dung cụ thể như sau:
Hoàn thiện quy trình cho vay, quy chế hoá mọi hoạt động trong ngân hàng, đảm bảo được các nguyên tắc hạn chế rủi ro (như nguyên tắc phân tách chức năng, nguyên tắc tuân thủ hạn mức ) ở mọi khâu trong ngân hàng Thường xuyên xem xét lại quy trình theo định kì, đảm bảo mọi công việc được xử lý một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời và đúng thẩm quyền Tuân thủ Quy định về các tỉ lệ đảm bảo an toàn trong hoạt động của các TCTD, ban hành theo Quyết định số 457; Quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lí rủi ro trong hoạt động ngân hàng của các TCTD, ban hành theo Quyết định số 493
