Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh hà tĩnh

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kiểm soát nội :KSNB Ngân hàng thương mại :NHTM Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn : NHNo&PTNT Ngân hàng Nhà nước : NHNN Kiểm toán nội : KTNB MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP .i 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .3 1.4 Các câu hỏi đặt cho nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.8 Kết cấu luận văn: Luận văn chia làm chương: CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Khái quát chung hệ thống kiểm soát Ngân hàng Thương mại 2.1.1 Khái niệm, chức Ngân hàng Thương mại .6 2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.3 Mơ hình tổ chức kiểm sốt nội Ngân hàng Thương mại 11 2.1.4 Phân loại kiểm soát ngân hàng 12 2.1.5 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ: .18 2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 19 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 20 2.2.2 Hệ thống kế toán 24 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát 26 2.2.4 Kiểm toán nội 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ TĨNH 32 3.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội ngân hàng nông nghiệp 32 3.1.1 Sơ lược Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam .32 3.1.2 Giới thiệu Ngân hàng nông nghiệp Phát triển Nông thôn Hà Tĩnh .35 3.1.3 Những đặc điểm bật ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh 47 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Chi nhánh Hà tĩnh 48 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 48 3.2.2 Hệ thống kế toán 54 3.2.3 Các thủ tục kiểm soát 58 3.2.4 Kiểm toán nội 60 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Hà tĩnh 68 3.3.1 Những ưu điểm 69 3.3.2 Những tồn .70 3.3.3.Nguyên nhân tồn 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 4: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM- CHI NHÁNH HÀ TĨNH 75 4.1 Yêu cầu bản, nguyên tắc mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng nơng nghiệp PTNT Chi nhánh Hà Tĩnh .75 4.1.1 u cầu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 75 4.1.2 Nguyên tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội .76 4.1.3 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 78 4.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng nông nghiệp PTNT Chi nhánh Hà Tĩnh 80 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 80 4.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt 84 4.2.4 Hoàn thiện kiểm toán nội 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Tình hình huy động vốn NHNo&PTNT Hà Tĩnh 41 Bảng 3.2: Tình hình sử dụng vốn NHNo&PTNT Hà Tĩnh 44 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy NHNo&PTNT Hà Tĩnh 37 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế toán Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh 57 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Hoạt động kinh doanh Ngân hàng ln phải đối mặt với nhiều loại hình rủi ro, đặc biệt xu vừa hội nhập sâu rộng vừa cạnh tranh liệt nay, kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Việc xây dựng thực chế kiểm soát nội phù hợp hiệu cho phép ngân hàng thương mại chống đỡ tốt với rủi ro Ngân hàng No&PTNT chi nhánh Hà tĩnh chi nhánh thành viên NHNo&PTNT Việt Nam thành lập theo định 115/1991/NH-QĐ ngày 24/8/1991 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực nghiệp vụ ngân hàng hoạt động kinh doanh khác mục tiêu lợi nhuận, góp phần phát triển kinh tế Tỉnh Hà tĩnh nói riêng nước nói chung Do để đạt mục tiêu cần phải xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hồn thiện để bảo đảm an toàn vốn, tài sản đạt hiệu hoạt động kinh doanh Xuất phát từ lý luận thực tiễn tơi chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Hà tĩnh” cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế Xuất phát từ cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại nói chung Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Hà tĩnh nói riêng, sở nghiên cứu cách khoa học có hệ thống, luận văn hướng đến vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương Mại, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển Nơng thơn Hà tĩnh để từ thấy ưu điểm, tồn nguyên nhân Từ đề xuất số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Hà tĩnh Kết cấu luận văn: Luận văn chia làm chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp ii Chương : Những vấn đề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam- Chi nhánh Hà tĩnh Chương 4: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt nam- Chi nhánh Hà tĩnh Trong chương 1, luận văn trình bày : Đối tượng phạm vi nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh Phạm vi nghiên cứu đề tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh từ năm 2008 đến Và sử dùng đồng thời nhiều phương pháp nghiên, cuối chương kết cấu luận văn Trong chương 2: Luận văn trình bày giải số vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại Trên sở trình bày phân tích quan điểm khác hệ thống kiểm soát nội rút khái niệm bốn mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ: Bảo vệ tài sản đơn vị, Bảo đảm độ tin cậy thông tin, Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Bên cạnh luận văn hệ thống hóa yếu tố hệ thống kiểm sốt nội gồm: mơi trường kiểm sốt (Đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, công tác kế hoach, UB kiểm tra, môi trường bên ngồi), hệ thống kế tốn (hệ thống chứng từ, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán), thủ tục kiểm soát kiểm toán nội Trong chương đưa loại kiểm soát theo nghiệp vụ ngân hàng như: - Kiểm sốt tín dụng: Là hoạt động kiểm sốt việc chấp hành chế độ, thể lệ, quy trình thủ tục nghiệp vụ tín dụng - Kiểm sốt nghiệp vụ tiền tệ ngân quỹ: Hoạt động ngân quỹ nghiệp vụ quan trọng hoạt động hệ thống ngân hàng thương mại iii lượng tiền mặt, tài sản dự trữ chiếm tỷ lệ tương đối lớn hoạt động ngân hàng Hoạt động ngân quỹ liên quan đến uy tín ngân hàng nhạy cảm với vấn đề thất thoát tài sản - Kiểm soát kế toán toán: Là hoạt động nhằm kiểm sốt lại tồn cơng tác hạch toán kế toán toán Ngân hàng thương mại - Kiểm soát hoạt động dịch vụ khác Ngân hàng: Là hoạt động nhằm kiểm soát lại toàn hoạt động dịch vụ khác Ngân hàng thương mại Qua phát vướng mắc, tồn hoạt động dịch vụ, hoạt động dịch vụ cần tập trung, nên làm mức độ nào, chế cần phải bổ sung, hoàn thiện để thúc đẩy hoạt động dịch vụ có hiệu Với nội dụng nêu trên, chương luận văn tiền đề quan trọng giúp nghiên cứu, hiểu giải vấn đề thực tế phát sinh để từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng No&PTNT Việt Nam - Chi nhánh Hà tĩnh Trong chương 3, sau khái quát trình hình thành, phát triển, cấu tổ chức máy kết hoạt động kinh doanh Chi nhá NHNo&PTNT Hà tĩnh năm gần luận văn tập trung vào việc phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh Xuất phát từ đặc điểm bật ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh: Thứ nhất: NHNo&PTNT Hà tĩnh nói riêng Ngân hàng thương mại (NHTM) nói chung loại hình doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực tiền tệ tín dụng Nếu xét phương diện loại hình dịch vụ mà ngân hàng cung cấp ngân hàng hiểu là: tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng – đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh doanh kinh tế Do để tăng cường vai trị NHTM cơng phát triển kinh tế đất nước Trước hết, thân ngân hàng cần lành mạnh hoá iv hoạt động thân Trong đó, quan trọng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Yêu cầu hội nhập WTO, phát triển nhanh chóng thị trường chứng khoán vấn đề quản trị cho thấy cần thiết hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, đặc biệt lĩnh vực ngân hàng Thứ hai: Là doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ- tín dụng, loại hàng hóa đặc biệt có độ nhạy cảm cao với biến động thị trường, tình hình kinh tếxã hội, chi nhánh buộc phải đương đầu với đủ loại rủi ro từ doanh nghiệp cá nhân vay tiền Những rủi ro Chi nhánh chủ yếu tập trung vào dạng: Rủi ro tín dụng, rủi ro tốn, rủi ro lãi suất, rủi ro hối đối….trong rủi ro tín dụng chiếm tỷ trọng lớn Có nhiều nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến rủi ro tín dụng khả dự báo, dự đoán tương lai, thơng tin tín dụng, chấp tiền vay… Rủi ro làm giảm uy tín Chi nhánh, làm cho khả toán Chi nhánh giảm sút đồng thời làm giảm lợi nhuận kinh doanh Ngân hàng Do vấn đề đặt khẩn trương hồn thiện mơ hình tổ chức chế hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ, nâng cao hiệu hoạt động Thứ ba: Trong xu kinh doanh đại, NHTM nói chung chi nhánh nói riêng giảm dần tỷ trọng tín dụng, tăng tỷ trọng dịch vụ Như rủi ro hoạt động ngân hàng có mặt nghiệp vụ nghiệp vụ khơng quản lý theo quy trình chặt chẽ Thứ tư: NHNo&PTNT Hà tĩnh nói riêng NHNo&PTNT Việt Nam nói chung ưu tiền vốn tín dụng để phát triển nơng nghiệp, nông thôn nông dân, phát triển chương trình kinh tế địa phương Hà tĩnh lại tỉnh nông ngân hàng trọng cho vay họ dẫn đến chi phí kinh doanh cao, lại hoạt động địa bàn nhỏ với có mặt nhiều NHTM Cổ phần nên tạo nên cạnh tranh gay gắt Do đó, địi hỏi hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Luận văn tìm hiểu mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát, kiểm toán nội quy trình kiểm sốt số phần hành chi nhánh, qua mặt đạt hạn chế hệ thống kiểm soát nội chi nhánh v Hệ thống kiểm soát nội chi nhánh góp phần quan trọng việc bảo vệ tài sản, tiền bạc đơn vị, củng cố bước nhận thức lãnh đạo vai trị cơng tác kiểm sốt ý thức chấp hành chủ trương sách chế độ nghiệp vụ, đảm bảo hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật Bên cạnh ưu điểm trình bày trên, hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh cịn có hạn chế cần phải hồn thiện nhằm phát huy hiệu hệ thống kiểm soát nội Thứ mơi trường kiểm sốt: Nhận thức Chi nhánh hệ thống kiểm soát nội nói chung mơi trường kiểm sốt nói riêng chưa thật đầy đủ Chức KSNB bị đồng với chức KTNB, chưa phân định rõ trách nhiệm cấp lãnh đạo hệ thống KSNB, hoạt động phận không đảm bảo tính độc lập, khách quan, kết hoạt động chủ yếu “hậu kiểm”, chưa có nhiều phát mang tính ngăn ngừa, dự báo cho việc quản trị điều hành hoạt động NHTM nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực có NHTM cách tốt Hiệu phận kiểm tra, kiểm sốt khơng cao, cịn nhiều bất cập chưa đánh giá vai trị cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội bộ; Chưa quan tâm nhiều đến vị trí vai trị cơng tác nguồn nhân lực (về bố trí nhân sự, sách đãi ngộ, chế hoạt động…) đánh giá đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, KTNB Chi nhánh nhìn chung vừa thiếu số lượng vừa yếu chuyên môn nghiệp vụ chưa thực tâm huyết với nghề nghiệp, kỹ dự báo kém…(theo quy chế`tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội NHNo VN: Cán bọ làm công tác kiểm tra Kiểm sốt nội tiêu chuẩn hóa, có trình độ quy định định 60/2000/QĐ/NHNN9 ngày 23/02/2000 Thống đốc NHNN Việt Nam, hiểu biết pháp luật, thông thạo nghiệp vụ; có đại học ngân hàng kinh tế tài chính; có thời gian cơng tác năm) nên kết hoạt động chưa cao, đơi hoạt động cịn mang tính hình thức, né tránh, ngại va chạm, không phát hiện, ngăn chặn kịp thời sai sót tác nghiệp phận nghiệp vụ lĩnh vực vi hoạt động ngân hàng…Một nguyên nhân khác làm cho hiệu phận NHTM nhiều hạn chế chưa quan quản lý nhà nước (NHNN quan khác) giao nhiệm vụ đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ KTNB cách theo chuẩn mực nghề nghiệp ban hành, thực tế NHTM lúng túng xây dựng máy đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán làm công tác kiểm tra, KTNB đơn vị Khơng tham mưu nhiều cho Ban lãnh đạo việc ngăn ngừa ngững sai sót hoạt động NHTM đề xuất xửa đổi chế hoạt động theo chế độ hành Tại chi nhánh Giám đốc quản lý mặt nhân điều hành trực tieps, chịu điều hành Ban kiểm tra, kiểm sốt nội mặt chun mơn Việc thay đổi cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội giám đốc chi nhánh định Vì cán kiểm sốt khơng ổn định, tính chun mơn hóa chưa cao Trong cơng tác kế hoạch, phòng, ban chi nhánh chi tiết chương trình, định hướng cơng tác NHNo&PTNT Việt Nam ban lãnh đạo chi nhánh mà chưa chủ động việc xây dựng kế hoạch tài kế hoạch huy động sử dụng nguồn Thứ hai hệ thống kế toán: Số lượng giao dịch chứng từ ngày thực Chi nhánh lớn nên khâu nhập liệu xử lý máy ý số hồ sơ chứng từ đưa vào kho lưu trữ thiếu chữ ký thành phần như: Giám đốc, Giao dịch viên, thủ quỹ Và số chứng từ chi tiêu: thiếu chứng từ gốc, nội dung chứng từ ghi khơng đầy đủ, hóa đơn mua hàng thiếu chữ ký người mua Do chưa đảm bảo tính hợp lệ chứng từ dẫn đến thực trùng lặp số nghiệp vụ Việc sử dụng mật kiểm soát chứng từ bù trừ chưa thực nguyên tắc bảo mật, số kiểm soát viên giao đĩa kiểm sốt cho giao dịch viên duyệt dẫn đến sai sót kiểm soát chứng từ (một người vào 2-3 quyền) Điều gây khó khăn cho người quản lý có sai phạm xảy