Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu của khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH grant thornton việt nam thực hiện luận văn tốt nghiệp

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHẠM THÙY CHI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chun ngành : Kiểm tốn Mã số : 22.03 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI - 2021 i BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHẠM THÙY CHI Lớp: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI - 2021 i Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Phạm Thùy Chi ii Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC Trang bìa i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt viii Danh mục bảng biểu ix Danh mục hình vẻ ix MỞ ĐẦU Chương NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.2 Căn tính thuế GTGT 1.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.4 Đặc điểm kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục thuế GTGT 12 1.2.2 Quá trình KSNB khoản mục thuế GTGT 13 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội thuế GTGT kiểm tốn BCTC 14 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục thuế GTGT 18 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế 20 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 iii Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh 1.3.2 Thực kiểm toán 22 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 29 2.1 Tổng quan công ty TNHH kiểm toán Immanuel 29 2.1.1 Q trình hình thành, phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 31 2.1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 33 2.2 Khái qt thực trạng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel 35 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 35 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán tổ chức hồ sơ kiểm toán 37 2.2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 39 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel thực 39 2.3.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 39 2.3.2 Thực trạng thực kiểm toán 44 2.3.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 47 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Immanul thực 50 iv Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh 2.4.1 Ưu điểm 50 2.4.2 Hạn chế 51 2.4.3 Nguyên nhân 54 2.4.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 59 3.1 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel 59 3.1.1 Định hướng phát triển Immanuel năm tới 59 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 60 3.1.3 Phương hướng yêu cầu hoàn thiện 61 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel thực 61 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 61 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 63 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 64 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel thực 64 3.3.1 Về phía Cơ quan Nhà nước 65 3.3.2 Về phía Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 65 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 65 v Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.3.4 Về phía kiểm toán viên 66 3.3.5 Về phía khách hàng kiểm toán 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 vi Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 71 PHỤ LỤC 2.1: GTLV CỦA KTV - CHẤN NHẬN DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG 72 PHỤ LỤC 2.2: HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN 78 PHỤ LỤC 2.3: GTLV CỦA KTV - SOÁT XÉT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP VÀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KTV 82 PHỤ LỤC 2.4: GTLV CỦA KTV - TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG 84 PHỤ LỤC 2.5: GTLV CỦA KTV - XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH - THỰC HIỆN 88 PHỤ LỤC 2.6: KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ 89 PHỤ LỤC 2.7: GTLV CỦA KTV - CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN 91 PHỤ LỤC 2.8: GTLV CỦA KTV - TÌM HIỂU KSNB VỀ THUẾ GTGT TẠI ĐƠN VỊ 97 PHỤ LỤC 2.10: TỔNG HỢP THUẾ GTGT ĐẦU RA, ĐẦU RA 102 PHỤ LỤC 2.11: KIỂM TRA CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU VÀO 105 PHỤ LỤC 2.12: TỔNG HỢP SAI SĨT VÀ BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH 108 PHỤ LỤC 2.13: BIỂU CHỦ ĐẠO 109 PHỤ LỤC 2.14: BÁO CÁO KIỂM TOÁN 110 vii Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo Tài BCKT: Báo cáo Kiểm tốn BGĐ: Ban giám đốc CĐKT: Cân đối kế toán CĐPS: Cân đối phát sinh CSDL: Cơ sở dẫn liệu GTGT: Giá trị gia tăng GTLV: Giấy tờ làm việc HHDV: Hàng hóa dịch vụ IMMA: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel KQHĐKD: Kết hoạt động kinh doanh KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên NVL: Nguyên Vật Liệu TK: Tài khoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UTKT: Ước tính kế tốn VAT: Thuế GTGT (Value Added Tax) NSNN: Ngân sách nhà nước viii Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Quy trình kiểm soát nội chủ yếu với kế toán thuế GTGT 13 Bảng 1.2: Thủ tục khảo sát kiểm soát khoản mục thuế GTGT 22 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Sơ lược quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 11 Hình 2.1: Sơ đồ máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 32 Hình 2.2: Doanh thu Cơng ty giai đoạn 2016-2020 34 Hình 2.3: Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel giai đoạn 2018-2020 34 ix Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Số đơn vị hạch toán: 479,059,04 Chênh lệch: - 104 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.11: KIỂM TRA CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU VÀO CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL [E264] Khách hàng: Cơng ty TNHH TPG Vina Người lập: Ms Chi Ngày: 25/01/2021 Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét: Ngày: Nội dung: Kiểm tra chi tiết nộp thuế GTGT hàng nhập Người soát xét: Ngày: Mục tiêu: Kiểm tra việc nộp thuế thuế GTGT hàng nhập để đảm bảo xác, đầy đủ Nguồn số liệu: Sổ chi tiết TK33312, chứng từ toán Thực hiện: - Từ sổ TK 33312, chọn mẫu nghiệp vụ nộp thuế kiểm tra tới chứng từ chi tiền nộp thuế (thường TGNH), đảm bảo khớp số tiền nội dung nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu; : Kiểm tra số tiền ghi sổ phù hợp : Kiểm tra nộp thuế ghi loại thuế nộp - Đánh giá kết kiểm tra Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền (VND) NK0031 Thuế GTGT - Túi chống ẩm 0204-006355 02/12/2020 (thành phần SiO2)(1 túi tương đương chiếc, tương đương 0.06kg) 13311 42,022,299 x x NK0031 02/12/2020 Thuế GTGT - Gói hút ẩm Silica gel 50gr 13311 x x SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 2,902,690 Ghi 105 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh NK0031 02/12/2020 Thuế GTGT - Gói hút ẩm Oxygen O2 Zero 400cc 13311 9,033,916 x x NK0031 02/12/2020 Thuế GTGT - Hạt chống ẩm Silica Gel HSP 1.5g R 13311 9,753,216 x x NK0031 02/12/2020 Thuế GTGT - Gói hút ẩm Silica gel 10gr 13311 1,752,531 x x NK0031 02/12/2020 13311 1,737,292 x x NK0033 Thuế GTGT - Túi chống ẩm 0204-006355 23/12/2020 (thành phần SiO2)(1 túi tương đương chiếc, tương đương 0.06kg) 13311 14,477,460 x x NK0032 Thuế GTGT - Túi chống ẩm 0204-006355 28/12/2020 (thành phần SiO2)(1 túi tương đương chiếc, tương đương 0.06kg) 13311 24,665,472 x x NK0032 28/12/2020 Thuế GTGT - Túi hút ẩm Silica gel 20g C 13311 3,889,152 x x NK0032 28/12/2020 Thuế GTGT - Hạt chống ẩm Silica Gel HSP 1.5g R 13311 34,062,336 x x NK0032 28/12/2020 Thuế GTGT - Gói hút ẩm Oxygen O2 zero 200cc 13311 11,031,552 x x NK0034 31/12/2020 Thuế GTGT - Gói hút ẩm CO2 Gas 2g 13311 19,999,457 x x NK0034 31/12/2020 13311 13,899,756 x x Thuế GTGT - Gói hút ẩm Oxygen O2 zero 400cc Thuế GTGT - Gói hút ẩm Oxygen O2 zero 200C SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 106 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh PKT-NVK1479 31/12/2020 Thuế VAT hàng nhập tháng 12/2020 Cty KGL trả hộ cho lô TV2011-2 33881 67,201,944 x x PKT-NVK1479 31/12/2020 Thuế VAT hàng nhập tháng 12/2020 Cty KGL trả hộ cho lô TV2012-3, 33881 14,477,460 x x PKT-NVK1479 31/12/2020 Thuế VAT hàng nhập tháng 12/2020 Cty KGL trả hộ cho lô TV2012-1, 33881 73,648,512 x x PKT-NVK1479 31/12/2020 Thuế VAT hàng nhập tháng 12/2020 Cty KGL trả hộ cho lô TV2012-2 33881 33,899,213 x x Kết luận: Đảm bảo mục tiêu SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 107 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.12: TỔNG HỢP SAI SÓT VÀ BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH Mã số: [E320] CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL Khách hàng: CƠNG TY TNHH TPG VINA Người lập: Hà Mạnh Cường Ngày: 25/01/2021 Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét: Ngày: Nội dung: Thuế khoản phải nộp nhà nươc Người soát xét: Ngày: TỔNG HỢP SAI SĨT VÀ BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH NỘI DUNG MÃ SỐ TÀI KHOẢN GHI NỢ GHI CÓ T/C SỐ TIỀN T/C I BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH A Bút tốn khách hàng đồng ý điều chỉnh Khơng có B Bút tốn KH khơng đồng ý điều chỉnh khơng trọng yếu Khơng có II TỔNG HỢP SAI SĨT (các sai sót khơng thể định lượng) Khơng có III Ý KIẾM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VỀ KHOẢN MỤC Các ý kiến cần nêu Báo cáo kiểm tốn Khơng có Các ý kiến cần nêu Thư quản lý Khơng có SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 108 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.13: BIỂU CHỦ ĐẠO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL Khách hàng: Cơng ty TNHH TPG Vina Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Nội dung: Thuế khoản phải nộp nhà nước Tài khoản 33311 33312 3334 3335 3339 821 8211 8212 Tài khoản Diễn giải Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế TNDN Thuế TNCN Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Tổng cộng Diễn giải Người lập: Mr Cường Người soát xét: Người soát xét: Trước KT 173,140,752 449,756,287 18,376,266 449,756,287 641,273,305 TB,GL TB,GL - vvv 31/12/2020 Đ/C Trước KT 133 Thuế GTGT khấu trừ Tổng cộng 31/12/2020 Đ/C vvv Sau KT 173,140,752 449,756,287 18,376,266 449,756,287 641,273,305 xxx Ngày: 25/01/2021 Ngày: Ngày: Biến động Giá trị Tỷ lệ 36,644,086 26.85% 0.00% 62,545,265 16.15% (32,591,084) -63.95% 0.00% 01/01/2020 Sau KT 136,496,666 387,211,022 50,967,350 - 574,675,038 66,598,267 PY c/c xxx PY -21% Biến động Giá trị Tỷ lệ 0.00% -21% 01/01/2020 Sau KT Sau KT Ghi Ghi c/c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán PY: Khớp với BCTC năm trước kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 109 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.14: BÁO CÁO KIỂM TỐN BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: GIÁM ĐỐC - CÔNG TY TNHH TPG VINA Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH TPG Vina (gọi tắt "Công ty"), lập ngày 20/01/2021, từ trang 03 đến trang 19, bao gồm: Báo cáo tình hình tài ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, Bản thuyết minh báo cáo tài Phụ lục cân đối tài khoản Báo cáo tài kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ theo nguyên tắc thơng lệ kế tốn chấp nhận chung nước khác Việt Nam Trách nhiệm Giám đốc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 110 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty TNHH TPG Vina ngày 31/12/2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Phó Giám đốc Kiểm toán viên Nguyễn Đức Phương Hà Mạnh Cường SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 111 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 Mẫu số B01 - DN TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Mã số Thuyết minh 31/12/2020 VND 01/01/2020 VND 100 10.255.724.526 9.707.962.842 110 2.848.950.176 4.064.769.916 2.848.950.176 4.064.769.916 Tiền 111 II Các khoản phải thu ngắn hạn 130 5.514.598.640 4.051.230.696 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 V.2 5.478.398.640 4.008.044.079 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 V.3 14.186.617 V.1 Phải thu ngắn hạn khác 136 V.4 36.200.000 29.000.000 III Hàng tồn kho 140 V.5 1.845.092.543 1.554.370.239 Hàng tồn kho 141 1.845.092.543 1.554.370.239 IV Tài sản ngắn hạn khác 150 47.083.167 37.591.991 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 47.083.167 37.591.991 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 51.801.644 93.667.949 Tài sản cố định 220 17.876.348 29.543.012 17.876.348 29.543.012 I Tài sản cố định hữu hình 221 V.6 V.7 Nguyên giá 222 35.000.000 35.000.000 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (17.123.652) (5.456.988) II Tài sản dài hạn khác 260 33.925.296 64.124.937 Chi phí trả trước dài hạn 261 33.925.296 64.124.937 10.307.526.170 9.801.630.791 TỔNG CỘNG TÀI SẢN SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 270 V.6 112 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 Mẫu số B01 - DN Mã số NGUỒN VỐN C NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Thuyết minh 31/12/2020 VND 01/01/2020 VND 300 3.349.358.640 5.605.811.550 310 3.349.358.640 5.605.811.550 Phải trả người bán ngắn hạn 311 V.8 1.887.253.061 4.200.908.045 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 V.9 641.222.616 574.675.038 Phải trả người lao động 314 636.478.230 612.086.416 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 V.10 183.538.686 185.874.663 Phải trả ngắn hạn khác 319 V.11 866.047 32.267.388 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 6.958.167.530 4.195.819.241 Vốn chủ sở hữu 410 6.958.167.530 4.195.819.241 I V.12 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2.266.449.928 2.266.449.928 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 4.691.717.602 1.929.369.313 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a 1.929.369.313 381.350.267 - LNST chưa phân phối kỳ 421b 2.762.348.289 1.548.019.046 440 10.307.526.170 9.801.630.791 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2021 Người lập biểu Kế toán trưởng SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 Giám đốc 113 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Mẫu số B02 - DN CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm 2020 VND Năm 2019 VND Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.1 25.548.755.911 22.936.927.728 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.2 707.999.445 165.997.491 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 24.840.756.466 22.770.930.237 Giá vốn hàng bán 11 19.140.189.386 18.262.685.442 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 5.700.567.080 4.508.244.795 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.4 56.778.016 63.747.153 Chi phí tài 22 VI.5 30.648.362 72.476.294 Chi phí bán hàng 25 VI.6 238.063.922 190.861.864 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.6 2.276.558.887 2.373.288.288 3.212.073.925 1.935.365.502 VI.3 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11 Thu nhập khác 31 VI.7 7.287 9.142 12 Chi phí khác 32 VI.8 27.325 144.576 13 Lợi nhuận khác 40 (20.038) (135.434) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 3.212.053.887 1.935.230.068 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 449.705.598 387.211.022 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.762.348.289 1.548.019.046 VI.9 Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2021 Người lập biểu Kế toán trưởng SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 Giám đốc 114 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Mã số CHỈ TIÊU Mẫu số B03 - DN Năm 2020 Năm 2019 VND VND I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 3.212.053.887 1.935.230.068 Khấu hao TSCĐ BĐSĐT 02 11.666.664 5.456.988 Lãi, lỗ chênh lệch tỷ hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 04 (1.794.695) 38.954.030 Điều chỉnh cho khoản Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 (2.386.846) (3.535.716) 08 3.219.539.010 1.976.105.370 Tăng, giảm khoản phải thu 09 (1.463.367.944) 1.150.071.141 Tăng, giảm hàng tồn kho 10 (290.722.304) 852.756.069 Tăng, giảm khoản phải trả 11 (2.317.051.165) (3.186.383.442) Tăng, giảm chi phí trả trước 12 20.708.465 (55.647.304) Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 (387.211.022) (46.102.117) Lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh 20 (1.218.104.960) 690.799.717 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 (35.000.000) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 2.386.846 3.535.716 30 2.386.846 (31.464.284) Lưu chuyển tiền kỳ Tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 50 60 61 (1.215.718.114) 4.064.769.916 (101.626) 659.335.433 3.405.457.067 (22.584) Tiền khoản tương đương tiền cuối kỳ 70 2.848.950.176 4.064.769.916 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2021 Người lập biểu Kế toán trưởng SV: Phạm Thùy Chi – CQ55/22.03 Giám đốc 115 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn luận văn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thùy Chi Khóa: 55 Lớp: CQ55/22.03 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Người nhận xét PGS.TS Thịnh Văn Vinh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thùy Chi Khóa: 55 Lớp: CQ55/22.03 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) ... TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHẠM THÙY CHI Lớp: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY. .. trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thu? ?? GTGT, đồng thời phân tích làm rõ tồn quy trình kiểm tốn khoản mục thu? ?? GTGT kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực kiểm toán BCTC Luận văn. .. toán 44 2.3.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 47 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục thu? ?? GTGT kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm