Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính giai đoạn lập kế hoạch do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac chi nhánh hà nội thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Anh Lớp : K21CLCD Khóa học : 2018-2022 Mã sinh viên : 21A4020036 Giảng viên hướng dẫn : TS BÙI THỊ THANH TÌNH Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127341481000000 i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời tri ân trân thành sâu sắc đến thầy cô trường Học Viện Ngân Hàng nói chung TS Bùi Thị Thanh Tình nói riêng tận tâm giúp đỡ, giảng dạy nhiệt tình để em tiếp thu kiến thức cách hiệu nhất, tạo điều kiện cho em tiếp xúc tiếp xúc làm quen với mơi trường thực tế để em hồn thành tốt khóa luận có kiến thức tảng vững cho tương lai Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám Đốc anh chị chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C Hà Nội hỗ trợ tạo điều kiện cho em để hoàn thành tốt báo cáo Các anh chị không hỗ trợ em công việc, bảo tận tình, giúp em áp dụng kiến thức học vào thực tiễn, nâng cao kĩ tiếp xúc với khách hàng, mà người đồng nghiệp vui tính hịa đồng, mang lại cho em kỉ niệm đẹp đáng nhớ công ty Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy trường Học Viện Ngân Hàng, Ts Bùi Thị Thanh Tình, Ban Giám Đốc anh chị chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C Hà Nội có sức khỏe dồi dào, ln nhiệt huyết thành công đường nghiệp Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Thị Ngọc Anh ii LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng em hướng dẫn bảo tận tình giảng viên TS Bùi Thị Thanh Tình Tất số liệu, kết khóa luận số liệu trung thực, xuất phát từ trình thực tế thực tập chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Thị Ngọc Anh iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN .5 1.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán .5 1.1.2 Nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán .6 1.1.3 Các phận rủi ro kiểm toán mối quan hệ phận rủi ro kiểm toán 1.1.4 Sự cần thiết việc đánh giá rủi ro 13 1.2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THEO YÊU CẦU CỦA VSA 315 13 1.2.1 Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán .14 1.2.2 Hiểu biết đơn vị hệ thống kiểm soát nội đơn vị 15 1.2.3 Thực thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động có liên quan 16 1.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C- CHI NHÁNH HÀ NỘI 21 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C .21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty A&C .22 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty 25 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh 29 iv 2.2 QUY TRÌNH TỔ CHỨC KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI 29 2.2.1 Đặc điểm quy trình kiểm tốn BCTC .29 2.2.2 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán BCTC 30 2.2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC 33 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C- HÀ NỘI 34 2.3.1 Xem xét môi trường kinh doanh KH 35 2.3.2 Hiểu biết hoạt động kinh doanh KH KSNB .35 2.3.3 Thực thủ tục phân tích sơ 36 2.3.4 Đánh giá rủi ro, mức trọng yếu 37 2.4 MINH HỌA QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .37 2.4.1 Giới thiệu KH kiểm toán 38 2.4.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng công ty ABC 38 2.4.3 Đánh giá RRKS công ty ABC .43 2.4.4 Thủ tục phân tích 49 2.4.5 Đánh giá rủi ro, mức trọng yếu 51 2.5 NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TỐN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI 60 2.5.1 Ưu điểm 60 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI .64 v 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TỐN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI A&C HN .64 3.1.1 Định hướng phát triển A&C HN .64 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn BCTC giai đoạn lập kế hoạch A&C HN 65 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI A&C HN 66 3.2.1 Những nguyên tắc hồn thiện quy đánh giá rủi ro kiểm tốn BCTC giai đoạn lập kế hoạch 66 3.2.2 Những u cầu hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch 67 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI A&C HN 68 3.3.1 Hoàn thiện đánh giá hệ thống KSNB .68 3.3.2 Tổ chức phận kiếm soát chất lượng hồ sơ chặt chẽ 68 3.3.3 Hồn thiện thủ tục phân tích sơ BCTC .69 3.3.4 Phát triển nâng cao chất lượng nguồn nhân lực .69 3.3.5 Sử dụng công nghệ thông tin vào công tác đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC 70 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH DO A&C HN THỰC HIỆN 70 3.4.1 Về phía quan Nhà Nước 70 3.4.2 Về phía KTV cơng ty Kiểm tốn 71 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm toán 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC vi DANH MỤC VIẾT TẮT A&C A&C HN Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài HTSKNB Hệ thống kiểm soát nội HTK Hàng tồn kho KH Khách hàng KHKT Kế hoạch kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KTĐL Kiểm toán độc lập MTY Mức trọng yếu RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định WP Working paper vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG: Bảng Trang Bảng 1.1 : Ma trận rủi ro phát 12 Bảng 2.1: Kết kinh danh số năm gần A&C 29 Bảng 2.2: Các khoản mục cụ thể 31 Bảng 2.3: Thông tin chung 38 Bảng 2.4: Các yếu tố ngành nghề, pháp lý 39 Bảng 2.5.:Xem xét rủi ro kinh doanh có liên quan 41 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội 43 Bảng 2.7: Quy định mức trọng yếu 52 Bảng 2.8: Xác định mức trọng yếu 52 Bảng 2.9: Thu thập thông tin KH để nhận biết rủi ro sai 54 sót trọng yếu gian lận Bảng 2.10: Phỏng vấn BGĐ 56 Bảng 2.11: Phỏng vấn cá nhân khác 57 Bảng 2.12: Phỏng vấn BQT 58 Bảng 2.13: Phỏng vấn Kiểm toán nội bộ, ban kiểm sốt 59 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình ảnh Hình 1.1 : Mối quan hệ rủi ro kiểm tốn phận cấu Trang 11 thành Hình 1.2: Mối quan hệ thủ tục đánh giá rủi ro hoạt 17 động liên tục với việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Hình 1.3: Sơ đồ đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 19 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Các phận cấu thành rủi ro kiểm toán Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lí cơng ty A&C 23 Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lí cơng ty Chi nhánh A&C Hà Nội 24 Sơ đồ 2.3: Các loại dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm Tốn A&C cung 25 cấp Sơ đồ 2.4: Quy trình đánh giá rủi ro Kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch A&C HN 35 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Ngày này, sau 30 năm liên tục khơng ngừng đổi mới, Việt Nam khỏi khủng hoảng kinh tế, phát triển lạc hậu, yếu nhờ hình thức chuyển đổi kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đồng thời, Việt Nam chủ động tích cực việc mở cửa, hội nhập với kinh tế quốc tế Cùng với thành tựu sức ép cạnh tranh gay gắt thị trường, doanh nghiệp mọc lên ngày nhiều, hoạt động kinh tế diễn đa dạng, phức tạp Điều địi hỏi hoạt động kinh tế, tài phải diễn cách minh bạch, cơng khai Vì mà hoạt động kiểm toán đơn vị KTĐL ngày phát triển Dịch vụ kiểm toán có đóng góp lớn vào việc cải thiện lành mạnh hóa quan hệ kinh tế trợ giúp đắc lực công tác quản lý Nhà nước Trong ngành nghề, lĩnh vực tồn rủi ro ngành kiểm tốn khơng ngoại lệ Để lập kế hoạch kiểm toán tối ưu, tiết kiệm mặt chi phí lẫn thời gian mà đảm bảo thực quy trình kiểm tốn trước hết rủi ro kiểm toán phải đánh giá cách phù hợp đắn Ngày nay, phương pháp đại ưa chuộng phương pháp “Tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro” với chuẩn mực, quy định Bộ tài ban hành Để thi hành theo yêu cầu quan nhà nước, cơng ty kiểm tốn cần quan tâm đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C tự hào thành viên mạng lưới Baker Tilly, mạng lưới toàn cầu gồm công ty tư vấn kinh doanh kế toán độc lập, hợp tác để đem lại dịch vụ tốt cho KH thị trường nội địa toàn giới, Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam đứng đầu doanh thu chất lượng, cung cấp dịch vụ kế toán- kiểm toán BCTC, tư vấn, thẩm định giá, đào tạo pháp lý Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội, tham gia công việc thực tế KTV tầng kiểm toán phòng số 2, em nhận thấy chất lượng kiểm toán bị ảnh hưởng qua giai đoạn thực lập kế hoạch quy trình đánh giá