LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN
1.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán
Mục đích của cuộc kiểm toán là thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến cho báo cáo kiểm toán Ý kiến này là yếu tố quan trọng nhất cho người sử dụng thông tin Tuy nhiên, kiểm toán viên và công ty kiểm toán không thể đảm bảo tuyệt đối về ý kiến của mình, dẫn đến rủi ro kiểm toán Do đó, kiểm toán viên cần phải đánh giá đối tượng được kiểm toán và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm đạt được mức độ đảm bảo mong muốn, đảm bảo rằng rủi ro kiểm toán nằm trong mức chấp nhận được.
Theo VSA 200, mục tiêu chính của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán là đảm bảo rằng ý kiến kiểm toán đưa ra là chính xác và phù hợp Rủi ro kiểm toán được định nghĩa là khả năng kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến không chính xác về báo cáo tài chính, trong khi báo cáo này vẫn chứa đựng sai sót trọng yếu Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam để bảo đảm tính chính xác và độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên có thể đưa ra các ý kiến không chính xác về báo cáo tài chính, dẫn đến việc đánh giá tình hình tài chính "tốt hơn" hoặc "giảm nhẹ hơn" so với thực tế Điều này xảy ra khi họ không phát hiện đầy đủ các sai sót trọng yếu Chẳng hạn, kiểm toán viên có thể chấp nhận toàn phần báo cáo tài chính, trong khi lẽ ra phải đưa ra ý kiến ngoại trừ, hoặc ngược lại, đưa ra ý kiến ngoại trừ khi thực tế cần phải có ý kiến trái ngược.
Trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, "rủi ro kiểm toán" không bao gồm khả năng kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến sai lệch về báo cáo tài chính (BCTC) khi thực tế không có sai sót trọng yếu Tình huống này hiếm khi xảy ra và thường không gây ra rủi ro nghiêm trọng Đồng thời, khái niệm "rủi ro kiểm toán" chỉ đề cập đến các rủi ro trong quá trình kiểm toán, không liên quan đến các rủi ro mà kiểm toán viên hay công ty kiểm toán có thể gặp phải trong hoạt động kinh doanh như kiện cáo, rò rỉ thông tin, hay không thu được phí kiểm toán.
Việc đánh giá rủi ro trong kiểm toán dựa trên các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập thông tin cần thiết và bằng chứng trong suốt quá trình kiểm toán Đánh giá rủi ro chủ yếu liên quan đến xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên hơn là việc đo lường chính xác Để hiểu rõ về khái niệm rủi ro kiểm toán, cần vận dụng các phương pháp đánh giá hiệu quả.
Rủi ro kiểm toán là một khái niệm quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán, bao gồm nhiều bộ phận cấu thành cần được phân tích kỹ lưỡng Để hiểu rõ về rủi ro kiểm toán, cần xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến từng bộ phận này, từ đó đánh giá chính xác mức độ rủi ro trong quá trình kiểm toán Việc nhận diện và phân tích các thành phần của rủi ro kiểm toán giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.
1.1.2 Nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm toán gắn liền với các sai sót trọng yếu trên BCTC Các nguyên nhân dẫn đến BCTC có sai sót trọng yếu bao gồm:
- KTV thường chỉ có thể chọn mẫu để kiểm tra chứ không thể kiểm tra toàn bộ tổng thể
- Bằng chứng kTV thu thập được chỉ mang tính thuyết phục, không phải là bằng chứng chứng minh tuyệt đối
- Gian lận thường khó phát hiện hơn sai sót
- Hành vi không tuân thủ pháp luật
- Sự vi phạm giả thiết hoạt động liên tục
Hiểu rõ các yếu tố gây ra sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng trong việc đánh giá rủi ro Điều này giúp kiểm toán viên (KTV) nhận diện các dấu hiệu và điều kiện có thể làm gia tăng rủi ro trong quá trình kiểm toán.
1.1.3 Các bộ phận của rủi ro kiểm toán và mối quan hệ giữa các bộ phận của rủi ro kiểm toán
Các bộ phận cấu thành rủi ro kiểm toán:
Rủi ro kiểm toán gồm 3 bộ phận:
Hai loại rủi ro này được gọi là rủi ro có sai sót trọng yếu trên các báo cáo tài chính chưa được kiểm toán Chúng tồn tại do đặc thù của môi trường kinh doanh, lĩnh vực hoạt động và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị được kiểm toán.
- Rủi ro phát hiện: rủi ro có sai sót trọng yếu trên BCTC do KTV không phát hiện ra trong quá trình kiểm toán
Sơ đồ 1.1 Các bộ phận cấu thành rủi ro kiểm toán Rủi ro có sai sót trọng yếu
Rủi ro kiểm toán Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát hiện
(Nguồn: VACPA- Tài liệu hướng dẫn VSA200, ebook 1.9)
AR- Rủi ro kiểm toán (Audit risk)
IR- Rủi ro tiềm tang (Inherent risk)
CR- Rủi ro kiểm soát (Control risk)
DR- Rủi ro phát hiện ( Detection risk)
Rủi ro tiềm tàng là những rủi ro ẩn chứa trong hoạt động giao dịch, có thể phát sinh từ khả năng của cơ sở dẫn liệu, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh Những yếu tố này có thể chứa đựng sai sót trọng yếu, cả khi xem xét riêng lẻ hay tổng hợp, trước khi đánh giá bất kỳ kiểm soát nào liên quan.
Rủi ro tiềm tàng là loại rủi ro vốn có trong thông tin tài chính, tồn tại trước khi có sự can thiệp của kiểm soát nội bộ hoặc kiểm toán viên độc lập.
Khi đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên cần phân tích các yếu tố ảnh hưởng, bao gồm cả các yếu tố nội bộ và ngoại bộ của đơn vị.
Các yếu tố nội bộ của đơn vị được kiểm toán cùng với môi trường hoạt động có thể tác động đến rủi ro tiềm tàng liên quan đến các nhóm giao dịch và số dư tài khoản Chẳng hạn, việc thiếu nguồn vốn ngắn hạn hoặc sự suy thoái trong ngành nghề có thể dẫn đến nguy cơ thất bại trong kinh doanh.
Bản chất và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn đến rủi ro tiềm tàng mà họ phải đối mặt Chẳng hạn, các doanh nghiệp xây lắp thường có nguy cơ rủi ro cao hơn so với những doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng thông thường.
Sự phức tạp trong các nghiệp vụ kinh tế và các hướng dẫn mới về xử lý nghiệp vụ có thể dẫn đến rủi ro tiềm tàng, đặc biệt đối với những nghiệp vụ không phát sinh thường xuyên Rủi ro này thường cao khi liên quan đến các phép tính phức tạp hoặc các tài khoản phản ánh số liệu dựa trên những ước tính kế toán không chắc chắn.
Cơ cấu tổ chức và quy mô tổng thể của doanh nghiệp có thể ảnh hưởng đến khả năng rủi ro của họ Chẳng hạn, những đơn vị có cơ cấu tổ chức phân tán thường đối mặt với nguy cơ tiềm tàng cao hơn.
ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THEO YÊU CẦU CỦA VSA 315
Từ cuối những năm 1990, kiểm toán đã chuyển đổi từ phương thức tiếp cận rủi ro tài chính sang tiếp cận rủi ro kinh doanh chiến lược Rủi ro kinh doanh, theo VSA 315, là những rủi ro phát sinh từ các điều kiện, sự kiện và hành động có thể ảnh hưởng đến khả năng đạt được mục tiêu và thực hiện chiến lược kinh doanh Đoạn 3 VSA 315 yêu cầu kiểm toán viên xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở cả mức độ toàn bộ báo cáo tài chính và từng cơ sở dẫn liệu, dựa trên hiểu biết về đơn vị khách hàng và môi trường hoạt động, bao gồm cả hệ thống kiểm soát nội bộ Việc nắm vững thông tin về khách hàng sẽ giúp kiểm toán viên thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán hiệu quả hơn để đối phó với những rủi ro đã được đánh giá.
- Xác định được các rủi ro kinh doanh liên quan đến BCTC, rủi ro có sai sót trọng yếu
- Quyết định các thủ tục đối phó rủi ro
- Cơ sở để KTV thực hiện các xét đoán nghề nghiệp
KTV cần nâng cao quy trình phân tích phức tạp để nhận diện các rủi ro kinh doanh Đối với các nghiệp vụ thường xuyên, KTV sẽ chủ yếu dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, tập trung kiểm tra chi tiết những nghiệp vụ, số dư và tài khoản có khả năng chứa đựng rủi ro sai sót trọng yếu.
1.2.1 Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán
Khái niệm này được vận dụng trong kiểm toán BCTC nhằm giúp KTV kiểm soát rủi ro trong giới hạn cho phép Để đạt được điều này:
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV cần đánh giá rủi ro kiểm toán, bao gồm rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, để xác định mức rủi ro phát hiện phù hợp Dựa trên đánh giá này, KTV thiết kế các thử nghiệm cơ bản nhằm đảm bảo rủi ro kiểm toán cuối cùng nằm trong giới hạn cho phép Đối với các khoản mục có rủi ro phát hiện chấp nhận được thấp, KTV cần tăng cường thử nghiệm chi tiết và mở rộng cỡ mẫu Ngược lại, với các khoản mục cho phép mức rủi ro phát hiện cao, KTV có thể giảm bớt thử nghiệm cơ bản và cỡ mẫu để nâng cao hiệu quả.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần thường xuyên xem xét và điều chỉnh các đánh giá ban đầu về rủi ro Khi chuẩn bị kết thúc kiểm toán, KTV phải rà soát kết quả để xác định xem rủi ro kiểm toán đã được giảm xuống mức chấp nhận được hay chưa.
1.2.2 Hiểu biết về đơn vị và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị
Hiểu biết về đơn vị
Các hiểu biết về đơn vị mà KTV cần thu thập theo VSA 315 bao gồm:
- Ngành nghề kinh doanh, các quy định pháp lý và các yếu tố bên ngoài khác, bao gồm cả khuôn khổ về lập và trình bày BCTC;
- Loại hình sở hữu và bộ máy quản trị;
- Các hình thức đầu tư mà đơn vị đang và sẽ tham gia, kể cả đầu tư vào các đơn vị có mục đích đặc biệt;
- Cơ cấu tổ chức, sản xuất kinh doanh và quản lý, cơ cấu nguồn vốn của đơn vị;
- Các chính sách kế toán mà đơn vị lựa chọn áp dụng và lý do thay đổi (nếu có);
- Mục tiêu, chiến lược của đơn vị và các rủi ro kinh doanh có liên quan;
- Việc đo lường và đánh giá kết quả hoạt động của đơn vị
Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị
VSA 315 yêu cầu kiểm toán viên phải nắm rõ hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp liên quan đến cuộc kiểm toán, vì mọi kiểm soát liên quan đến kiểm toán đều có tác động đến báo cáo tài chính (BCTC) Tuy nhiên, không phải tất cả các kiểm soát liên quan đến BCTC đều có liên quan đến cuộc kiểm toán Mối quan hệ giữa mục tiêu và kiểm soát của doanh nghiệp là rất chặt chẽ trong việc cung cấp sự đảm bảo hợp lý Các mục tiêu và kiểm soát nội bộ liên quan đến BCTC, hoạt động và tuân thủ của doanh nghiệp không phải lúc nào cũng liên quan đến cuộc kiểm toán Chẳng hạn, trong doanh nghiệp đa ngành, doanh thu từ một ngành nhỏ lẻ có thể nằm trong mức sai sót chấp nhận được và không ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán, nhưng kiểm soát nội bộ về sự hiện hữu của khoản doanh thu đó vẫn cần được thực hiện.
Theo A61 của VSA 315, KTV cần xem xét liệu một yếu tố kiểm soát, đơn lẻ hoặc kết hợp với các yếu tố khác, có liên quan đến cuộc kiểm toán hay không, và điều này có thể bao gồm các vấn đề như sau:
- Mức độ nghiêm trọng của các rủi ro liên quan;
- Quy mô của đơn vị;
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị, bao gồm các đặc điểm về đơn vị và chủ sở hữu;
- Tính đa dạng và sự phức tạp trong hoạt động của đơn vị;
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) bao gồm nhiều tình huống và thành phần áp dụng khác nhau, phản ánh đặc điểm và mức độ phức tạp trong việc quản lý kiểm soát nội bộ của đơn vị Điều này bao gồm cả việc sử dụng các tổ chức cung cấp dịch vụ để tăng cường hiệu quả kiểm soát và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động của đơn vị.
Kiểm soát cụ thể, dù là riêng lẻ hay kết hợp với các biện pháp kiểm soát khác, đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu.
Hiểu biết về hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) của đơn vị cần bao gồm cả thiết kế và vận hành Các thành phần chính của hệ thống KSNB bao gồm môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát.
1.2.3 Thực hiện thủ tục đánh giá rủi ro và hoạt động có liên quan
Theo yêu cầu của VSA 315, kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện quy trình đánh giá rủi ro nhằm xác định và đánh giá các rủi ro có sai sót trọng yếu ở cả cấp độ báo cáo tài chính (BCTC) và cấp độ cơ sở dẫn liệu.
Thủ tục đánh giá rủi ro bao gồm các bước sau:
Phỏng vấn Ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị;
Thực hiện thủ tục phân tích;
Quan sát và điều tra
Hình 1.2: Mối quan hệ giữa thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên tục với việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
(Nguồn: VACPA- Tài liệu hướng dẫn VSA200, ebook 1.9)
1.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
Phần này yêu cầu KTV phải nhận diện và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trên BCTC Để đánh giá KTV cần:
Để nhận diện các rủi ro, cần xem xét tình hình và môi trường kinh doanh của đơn vị, bao gồm hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), các nghiệp vụ, số dư tài khoản, cũng như việc trình bày và thuyết minh trên báo cáo tài chính (BCTC).
- Liên hệ những rủi ro đã nhận diện, những sai sót có thể xảy ra với các cơ sở dẫn liệu
- Xem xét khả năng xảy ra rủi ro và mức độ ảnh hưởng
KTV cần xác định các rủi ro trọng yếu yêu cầu cân nhắc đặc biệt, cũng như những rủi ro mà thử nghiệm cơ bản không thể cung cấp bằng chứng hiệu quả Việc đánh giá thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và vận hành thực tế của hệ thống là rất quan trọng Các thủ tục thường được KTV áp dụng để hiểu biết về khách hàng và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm việc phân tích quy trình và kiểm tra tính tuân thủ.
- Thảo luận giữa các KTV Ở cấp độ tổng thể BCTC
Theo VSA 315, rủi ro có sai sót trọng yếu ở mức độ báo cáo tài chính (BCTC) là những rủi ro có khả năng ảnh hưởng đến nhiều khoản mục và tiềm ẩn ảnh hưởng đến nhiều cơ sở dẫn liệu Các tình huống làm gia tăng rủi ro này bao gồm năng lực của Ban giám đốc, gian lận do hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) yếu kém hoặc tình hình kinh tế suy thoái.
Đánh giá rủi ro kiểm toán tổng thể BCTC dựa trên thông tin thu thập từ hiểu biết về tình hình kinh doanh, kinh nghiệm kiểm toán và các yếu tố rủi ro tiềm ẩn Điều này bao gồm việc nhận diện các yếu tố có thể làm tăng khả năng sai sót, gian lận, cũng như hành vi không tuân thủ pháp luật và quy định hiện hành.
Hiểu biết của KTV về hệ thống KSNB góp phần đánh giá khả năng có thể thực hiện kiểm toán BCTC của đơn vị hay không Theo đoạn A107, VSA 315:
Lo ngại về tính chính trực của Ban giám đốc đã dẫn đến việc kiểm toán viên (KTV) kết luận rằng rủi ro do Ban giám đốc cung cấp thông tin sai lệch trên Báo cáo tài chính (BCTC) là quá cao, đến mức không thể tiến hành cuộc kiểm toán.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C- CHI NHÁNH HÀ NỘI
TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty a) Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C
A&C, được thành lập theo Quyết định số 140TC-QĐ/TCCB vào ngày 26 tháng 02 năm 1992, là Chi nhánh của Công ty Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C, được thành lập vào ngày 06 tháng 02 năm 2007, hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0300449815 do Bộ Tài chính cấp Tên tiếng Anh của công ty là A&C Auditing and Consulting Company Limited.
Từ tháng 5 năm 2010, A&C là thành viên chính thức của Tập đoàn Kiểm toán quốc tế Baker Tilly International, một trong tám Tập đoàn kiểm toán lớn trên thế giới
Ngoài Trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh, A&C còn có các chi nhánh tại Thành phố Hà Nội, Thành phố Nha Trang và Thành phố Cần Thơ
Trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh Địa chỉ: 02 Trường Sơn, Phường 2, Quận Tân Bình, Thành phố HCM Điện thoại: (84.8) 35.472.972
Chi nhánh Hà Nội Địa chỉ: 40 Giảng Võ, Phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: (84.4) 37.367.879
Chi nhánh Nha Trang Địa chỉ: Lô STH 06A.01 Đường 13, KĐT Lê Hồng Phong II, Phường Phước Hải, TP Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa Điện thoại: (84-258) 2465.151
Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: I5-13 Võ Nguyên Giáp, Quận Cái Răng TP Cần Thơ Điện thoại: (84.71) 3764.995 b) Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội
Vào ngày 01 tháng 03 năm 2001, Văn phòng đại diện tại Hà Nội đã chính thức chuyển đổi thành Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C - Chi nhánh Hà Nội, theo Quyết định 1144/QĐUB do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp, nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường và chiến lược mở rộng hoạt động của công ty.
Tháng 2 năm 2017, theo sự chuyển đổi hình thức sở hữu, đổi thành Chi nhánh Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội, hoạt động với giấy phép kinh doanh số 0300449815-002 do Sở Kế hoạch và Đầu tư HN cấp
2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty A&C a) Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, với ban Tổng giám đốc điều hành trực tiếp tại trụ sở chính và các chi nhánh Mỗi chi nhánh hoạt động độc lập nhưng vẫn dưới sự quản lý và điều hành của một thành viên trong ban Tổng giám đốc.
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lí của công ty A&C
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C)
BAN THƯỜNG TRỰC HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
CN CẦN THƠ CN HÀ NỘI VP CÔNG TY CN NHA TRANG
Phòng Hành chính nhân sự
Phòng Tài chính kế toán
( 18 thành viên) b) Đặc điểm tổ chức bộ máy của chi nhánh Hà Nội
Chi nhánh Hà Nội hoạt động như một công ty con độc lập, có khả năng hạch toán kết quả kinh doanh riêng biệt dưới sự quản lý của Ban giám đốc.
Chi nhánh A&C tại Hà Nội áp dụng mô hình quản lý tương tự như Công ty, với Giám đốc chi nhánh đảm nhiệm vai trò lãnh đạo Giám đốc chi nhánh cũng đồng thời giữ chức vụ Phó tổng giám đốc của công ty A&C.
Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lí của công ty Chi nhánh A&C tại Hà Nội
(Nguồn: văn bản nội bộ tại A&C HN)
Ban Giám đốc Chi nhánh bao gồm Giám đốc Chi nhánh Ông Nguyễn Hoàng Đức và hai Phó Giám đốc là bà Nguyễn Thị Tư và ông Lê Văn Khoa, có trách nhiệm điều hành và chỉ đạo mọi hoạt động của Chi nhánh Giám đốc Chi nhánh cũng giữ chức vụ Phó Tổng Giám đốc Công ty và là ủy viên Hội đồng Thành viên của A&C.
Bộ phận Kiểm toán Báo cáo tài chính
Bộ phận này có nhiệm vụ thực hiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm của khách hàng
Bộ phận Kiểm toán Xây dựng cơ bản
Bộ phận này chịu trách nhiệm kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành, thẩm định các dự án đầu tư và xác định giá trị doanh nghiệp.
Bộ phận Tư vấn là một phần quan trọng trong công ty, chịu trách nhiệm soát xét và kiểm tra để đảm bảo chất lượng cho các cuộc kiểm toán Ngoài ra, bộ phận này còn thực hiện nhiều nhiệm vụ khác nhằm nâng cao hiệu quả công việc.
BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ
BỘ PHẬN KIỂM TOÁN XÂY DỰNG
BỘ PHẬN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
BAN GIÁM ĐỐC các dịch vụ tư vấn khách hàng
Bộ phận Hành chính nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các công tác hành chính như thư ký, phiên dịch, văn thư, và tin học Phòng này cũng đảm nhận các nhiệm vụ như lái xe và bảo vệ, nhằm đảm bảo hoạt động của công ty diễn ra một cách hiệu quả và nhịp nhàng.
Thực hiện công tác kế toán của Chi nhánh (tập hợp chứng từ, ghi sổ kế toán, định kỳ lập báo cáo gửi Công ty)
2.1.3 Đặc điểm hoạt động của công ty a) Đặc điểm dịch vụ cung cấp của A&C
A&C là một thương hiệu uy tín trong lĩnh vực kiểm toán và ngành tài chính Công ty không ngừng phát triển và mở rộng cả về chất lượng lẫn số lượng dịch vụ Từ việc chỉ tập trung vào kiểm toán báo cáo tài chính, A&C hiện nay cung cấp 6 dịch vụ chính.
Sơ đồ 2.3: Các loại dịch vụ công ty TNHH Kiểm Toán A&C cung cấp
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C) + Dịch vụ kiểm toán: Bao gồm Kiểm toán BCTC và Kiểm toán BC quyết toán dự án hoàn thành
Kiểm toán Báo cáo tài chính là một trong những hoạt động chủ chốt của Baker
Tilly A&C Với đội ngũ hơn 250 kiểm toán viên chuyên nghiệp, đã thực hiện dịch vụ cho hơn 2.000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp hoạt động ở các ngành
Thẩm định giá Dịch vụ pháp lí
Dịch vụ đào tạo nghề khác nhau A&C mang đến sự hài lòng cho khách hàng với các dịch vụ kiểm toán đa dạng:
Kiểm toán Báo cáo tài chính và các thông tin tài chính khác
Soát xét Báo cáo tài chính và các thông tin tài chính khác
Kiểm tra thông tin tài chính theo các thủ tục thỏa thuận trước
Tổng hợp thông tin tài chính
Kiểm tra thông tin tài chính tương lai
Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tuân thủ các quy định pháp luật về quản lý đầu tư xây dựng và đấu thầu, nhằm hỗ trợ Chủ đầu tư hoàn thiện thủ tục quản lý dự án Dịch vụ này cung cấp thông tin và ý kiến đáng tin cậy cho các bên liên quan trong việc phê duyệt dự toán, quyết toán dự án, kiểm soát chi phí, lựa chọn nhà thầu và đối tác đầu tư A&C cung cấp các dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp, phục vụ cho các mục đích như thế chấp, vay vốn, chuyển nhượng và cổ phần hóa doanh nghiệp theo quy định pháp luật.
Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành
Kiểm toán quyết toán chi phí đầu tư xây dựng công trình
Thẩm tra dự toán xây dựng
Tư vấn lựa chọn nhà thầu
A&C không chỉ thực hiện tư vấn cho khách hàng trong từng cuộc kiểm toán để cải thiện hoạt động kinh doanh, mà còn cung cấp dịch vụ tư vấn bổ sung khi khách hàng có nhu cầu Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và kiến thức sâu rộng, công ty cam kết giúp khách hàng tìm ra giải pháp hiệu quả nhất để vượt qua khó khăn trong kinh doanh Các hoạt động tư vấn của A&C bao gồm nhiều lĩnh vực chính, nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng.
Tư vấn xác định giá thị trường
Đầu tư định cư Mỹ EB-5
Dịch vụ thẩm định giá là hoạt động nổi bật của công ty, đóng góp một khoản doanh thu lớn hàng năm Hoạt động này giúp khách hàng thực hiện giám định tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp, phục vụ cho các mục tiêu chuyển đổi sở hữu như cổ phần hóa, chia tách, sát nhập, cho thuê và khoán.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN A&C- HÀ NỘI
Trước khi bắt đầu công tác kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần lập kế hoạch chi tiết, bao gồm các vấn đề cần lưu ý và xem xét Kế hoạch này cũng phải chỉ ra các bằng chứng cần thu thập trong quá trình kiểm toán, định hướng công việc, thời gian hoàn thành và phân công nhiệm vụ giữa các KTV.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch cụ thể Tại A&C HN, quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch báo cáo tài chính được thực hiện qua các bước rõ ràng và hệ thống.
Sơ đồ 2.4: Quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế i hoạch tại A&C HN
2.3.1 Xem xét môi trường kinh doanh của KH Để xác định được các yếu tố ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, KTV sẽ thu thập thông tin chung về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của KH Qua đó, KTV có thể đánh giá RRTT tại đơn vị được kiểm toán
Tùy thuộc vào quy mô và đặc điểm của doanh nghiệp, các thủ tục thu thập thông tin sẽ được kiểm toán viên thực hiện qua nhiều phương pháp như phỏng vấn, sử dụng bảng hỏi, khai thác thông tin từ các cuộc kiểm toán trước đó, cũng như áp dụng các kỹ thuật phân tích và đánh giá từ nhiều khía cạnh khác nhau.
2.3.2 Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của KH và KSNB
Sau khi thu thập thông tin và dữ liệu liên quan đến khách hàng thông qua việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên sẽ phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đưa ra nhận định về rủi ro kiểm soát Tại A&C HN, quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát được thực hiện qua ba bước cụ thể.
- Thứ nhất , KTV sẽ xác định những vùng có thể dựa vào KSNB
Dựa trên hiểu biết về môi trường kiểm soát và các biện pháp kiểm soát cụ thể cho từng khu vực kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) có thể đánh giá rủi ro kiểm soát (RRKS) KTV sẽ ghi chép các kiểm soát chính có thể tin cậy và kiểm tra hiệu quả của chúng trong thiết kế và hoạt động thực tế Nếu kết quả thực tế không đạt kỳ vọng, KTV cần xem xét lại đánh giá rủi ro cùng với bản chất, phạm vi và thời gian thực hiện các thủ tục kiểm toán Qua đó, KTV sẽ thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán, giúp đưa ra ý kiến kiểm toán chính xác và phù hợp hơn.
- Thứ hai , tìm hiểu về KSNB
KTV thu thập thông tin để hiểu rõ về KSNB để nhận biết và đánh giá rủi ro về sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hay gian lận
KTV sẽ thực hiện các thủ tục sau:
Các yếu tố và kết quả của các cuộc trao đổi sẽ được ghi chép vào cột ghi chú Nếu phát hiện rủi ro sai sót, KTV sẽ kiểm tra và ghi chép bổ sung Những thông tin này sẽ được đưa vào chiến lược và kế hoạch kiểm toán Khi thực hiện các kiểm tra và trao đổi bổ sung, KTV sẽ tham chiếu đến WP.
Các yếu tố có khả năng gây ra sai sót trọng yếu trên toàn doanh nghiệp sẽ được kiểm toán viên xác định dựa trên thông tin và bằng chứng đã thu thập.
2.3.3 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Thủ tục phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC) được thực hiện khi kiểm toán viên (KTV) đã thu thập thông tin và số liệu của khách hàng (KH) Dựa trên dữ liệu này, KTV sẽ xác định các tài khoản có biến động bất thường và đánh giá bản chất của chúng để xác định rủi ro tiềm ẩn Qua đó, KTV có thể đưa ra cơ sở vững chắc cho việc tư vấn cho khách hàng.
KTV sẽ áp dụng thủ tục phân tích để đánh giá rủi ro và thu thập hiểu biết về đơn vị được kiểm toán cùng với môi trường hoạt động của nó Tại giai đoạn hoàn tất kiểm toán, KTV sẽ đưa ra ý kiến về việc BCTC có phù hợp với hiểu biết của mình về hoạt động kinh doanh của đơn vị hay không.
* Phân tích BCĐKT và BCKQHĐKD
Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV sẽ tạo bảng so sánh số liệu giữa các năm trước và số liệu dự kiến cho năm nay, đồng thời đối chiếu với thực tế đã phát sinh ở các chỉ tiêu trong Báo cáo Kết quả Kinh doanh (BCĐKT) và Báo cáo Kết quả Hoạt động Kinh doanh (BCKQHĐKD).
* Phân tích các tỷ số
KTV thực hiện tính toán, phân tích các tỷ số, so sánh các năm trước:
- Hiệu quả sử dụng tài sản
- Tỷ số về hiệu quả của nhân viên
KTV có thể phát hiện các biến động bất thường và nắm bắt tình hình hoạt động của khách hàng, từ đó đưa ra cơ sở đánh giá khả năng xảy ra rủi ro.
2.3.4 Đánh giá rủi ro, mức trọng yếu
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, việc đánh giá mức trọng yếu là thủ tục quan trọng, vì mức trọng yếu tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro kiểm toán Để đảm bảo rủi ro kiểm toán ở mức chấp nhận được, kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu phù hợp với cuộc kiểm toán.
Tại A&C HN, MTY trong giai đoạn lập kế hoạch được xác định như sau:
- Xác định mức trọng yếu trên BCTC
- Việc ước lượng mức trọng yếu sẽ do những người có nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn, các thành viên thuộc BGĐ thực hiện
* Các yếu tố rủi ro gian lận và biện pháp xử lý
Trong giai đoạn này, KTV thực hiện hai bước quan trọng: đầu tiên, thu thập thông tin về khách hàng để nhận diện rủi ro và sai sót trọng yếu do gian lận Trong suốt quá trình kiểm toán, các thành viên trong nhóm cần duy trì thái độ thận trọng và hoài nghi nghề nghiệp, cùng với sự chính trực và độc lập Họ phải xem xét cẩn thận các sai sót có khả năng dẫn đến gian lận và ghi chép lại những sai sót được phát hiện.
Vào thứ hai, KTV sẽ tiến hành đánh giá rủi ro liên quan đến các sai sót trọng yếu do gian lận Các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và những thuyết minh trong báo cáo tài chính có dấu hiệu nghi ngờ sẽ được xác định và ghi chép cẩn thận.
MINH HỌA QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN
A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN
2.4.1 Giới thiệu về KH được kiểm toán
Công ty ABC là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh vật liệu hàn, hiện đang mở rộng quy mô thành Tập đoàn đa nghề và xuất khẩu quốc tế Sản phẩm chủ lực của công ty bao gồm que hàn và dây hàn Với nhiều năm hợp tác, KTV đã nắm vững tình hình hoạt động của công ty ABC, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững.
2.4.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng tại công ty ABC
Tìm hiểu thông tin và tình hình hoạt động kinh doanh của KH
Do công ty ABC là khách hàng lâu năm, việc tìm hiểu môi trường hoạt động và thông tin tại công ty diễn ra nhanh chóng nhờ vào sự hiểu biết của kiểm toán viên (KTV) phụ trách từ những năm trước Trong bước này, KTV sẽ trao đổi với khách hàng để xác định có sự thay đổi nào trong năm nay so với những năm trước Qua đó, KTV có thể xem xét và đánh giá các yếu tố mới có khả năng làm tăng rủi ro tiềm tàng trong kiểm toán báo cáo tài chính của khách hàng.
(Nguồn: WP tại A&C HN) Tìm hiểu các yếu tố ngành nghề, pháp lý và những yếu tố bên ngoài khác ảnh hưởng đến đơn vị
Bảng 2.4: Các yếu tố ngành nghề, pháp lý
Tìm hiểu đặc điểm của doanh nghiệp:
- Bán hàng: Sản phẩm/dịch vụ chính, phương thức bán hàng, chính sách giá bán và thị trường chính
Chúng tôi cung cấp các sản phẩm chính như que hàn, dây hàn, thép, nhôm, kẽm và dây xích Phương thức bán hàng chủ yếu thông qua các đại lý, với giá cả linh hoạt theo từng thời điểm dựa trên nhu cầu thị trường và chính sách chung của Tập đoàn.
Mua hàng là một quá trình quan trọng trong kinh doanh, bao gồm việc xác định các nguồn cung cấp chính và giải quyết các vấn đề liên quan như số lượng đặt hàng tối thiểu Việc nắm rõ các chi tiết liên quan đến mua hàng không chỉ giúp tối ưu hóa chi phí mà còn đảm bảo nguồn cung ổn định, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
- Sản xuất: Các đặc trưng chính của quy trình sản xuất: đơn vị không có đơn vị sản xuất
- Các nhà cung cấp chính:
Nhà cung cấp Sản phẩm/dịch vụ cung cấp
B Co.,Ltd Nhôm, kèm, thép
C Co.Ltd Nhôm, kèm, thép
Khách hàng Sản phẩm/dịch vụ cung cấp
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ X Nhôm, kèm, thép
Công ty CP Vật tư Nhôm, kèm, thép
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Y Nhôm, kèm, thép
- Các bên liên quan và giao dịch:
Bên liên quan Mối quan hệ
Công ty ABC Công ty mẹ
Công ty ABC Hưng Yên Công ty cùng Tập đoàn
Công ty ABC Quảng Trị Công ty cùng Tập đoàn
Công ty ABC Đà Nẵng Công ty cùng Tập đoàn
Công ty ABC NPL Công ty cùng Tập đoàn
4 Các đơn vị trực thuộc
5 Các cổ đông/ thành viên chính
7 Công ty liên doanh, liên kết
8 Các hình thức đầu tư mà đơn vị đang và sẽ tham gia
Tìm hiểu các chính sách kế toán áp dụng
Các chính sách kế toán áp dụng đối với các giao dịch chủ yếu và các ước tính quan trọng
Các thay đổi trong chính sách kế toán
Các thay đổi trong ước tính kế toán
Các qui định mới về kế toán và thời điểm, cách thức đơn vị thực hiện các yêu cầu này
Tìm hiểu mục tiêu, chiến lược và những rủi ro kinh doanh có liên quan
Mô tả mục tiêu: Tăng cường mạng lưới và thị phần các sản phẩm
BGĐ đề ra các chiến lược, sử dụng các phương pháp để đạt được các mục tiêu đề ra
Xem xét các rủi ro kinh doanh có liên quan:
Bảng 2.5.:Xem xét các rủi ro kinh doanh có liên quan
(Nguồn: WP tại A&C HN) Tìm hiểu việc đo lường và đánh giá kết quả hoạt động của đơn vị
2.4.3 Đánh giá RRKS tại công ty ABC
Bảng 2.6.: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
2.4.4 Thủ tục phân tích Ở bước này, KTV sẽ tiến hành thực hiện phân tích sơ bộ các khoản mục trên BCTC và các tỷ số Với các số liệu trên BCTC của KH, KTV sẽ tiến hành phân tích, so sánh isố liệu năm nay so với các năm trước để tìm ra những biến động bất thường
Bảng phân tích biến động các chỉ tiêu trên BCTC
Giá tiền giảm có thể xuất phát từ việc chi phí đầu vào năm trước thấp hơn so với năm nay Do đó, cần kiểm tra các hoạt động mua nguyên liệu và các chi phí sử dụng tiền khác để hiểu rõ nguyên nhân.
Trả trước người bán giảm có thể xuất phát từ việc nhà cung cấp nới lỏng chính sách thu nợ Do đó, việc kiểm tra kỹ lưỡng các hợp đồng mua bán hàng hóa là rất quan trọng để đảm bảo quyền lợi và trách nhiệm của các bên liên quan.
Các khoản phải thu khác giảm có thể do nhân viên đã thanh toán bớt tạm ứng trong năm trước
Sự tăng giá của HTK có thể xuất phát từ việc tăng giá mua đầu vào hoặc do doanh nghiệp dự trữ nguyên liệu đầu vào nhiều hơn Cần lưu ý kiểm tra chi tiết số dư hàng hóa và nguyên liệu đầu vào, đồng thời thực hiện chứng kiến kiểm kê để đảm bảo tính chính xác.
TSCĐ giảm có thể là do doanh nghiệp thanh lí TSCĐ Lưu ý kiểm tra các nghiệp vụ giảm TSCĐ trong năm và thực hiện kiểm kê TSCĐ
Phải trả người bán tăng có thể là do DN mua nhiều nguyên liệu đầu vào Lưu ý gửi thư xác nhận
Sự gia tăng trong việc người mua trả tiền trước ngắn hạn so với năm ngoái có thể xuất phát từ việc doanh nghiệp đã bán hàng nhiều hơn hoặc do những khoản thanh toán chưa được thực hiện từ năm trước Cần chú ý tìm hiểu nguyên nhân cụ thể của việc trả tiền trước này.
Lợi nhuận chưa phân phối giảm do giá vốn hàng bán tăng cao hơn mức tăng của doanh thu và các khoản chi phí khác Việc tìm hiểu nguyên nhân tăng giá vốn hàng bán là cần thiết để cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Thu nhập khác tăng có thể là do việc thanh lí TSCĐ Lưu ý kiểm tra chi tiết việc thanh lý
Chi phí khác Chí phí khác tăng có thể là do việc thanh lý TSCĐ
Phân tích các nhóm chỉ số tài chính tại công ty ABC
Doanh thu tăng 78 tỷ tương đương 9,8% chủ yếu gia tăng từ hoạt động kinh doanh dây hàn và kẽm thỏi hợp kim
Giá vốn tăng 75 tỷ tương đương 10,12% tương đương mức tăng từ doanh thu
Chi phí bán hàng tăng mạnh 3 tỷ 8 tương đương 60 % phù hợp với chiến lược kinh doanh của đơn vị
Chi phí quản lý tăng 2 tỷ 56 tương đương 19,68%
Tỷ suất lợi nhuận gộp không có nhiều thay đổi giảm nhẹ từ 6,03% xuống 5.85% do loại hình kinh doanh đơn vị là thương mại không có nhiều thay đổi
Tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính đã giảm từ 2,91% xuống còn 2,27% Nguyên nhân chủ yếu là do đơn vị hoạch định chính sách tập trung vào việc tăng doanh thu và thị phần thông qua việc gia tăng hoạt động bán hàng.
Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên vốn chủ sở hữu tăng lên nhờ việc đơn vị chia toàn bộ lợi nhuận sau thuế cho cổ đông không kiểm soát.
Hiệu quả sử dụng tài sản
Ngày lưu kho bình quân không có nhiều thay đổi quanh mức 19,4 ngày
Vòng quay phải thu KH giảm mạnh
Khả năng thanh toán giảm mạnh do đơn vị không chiếm dụng vốn tiền ứng trước triển khai dự án mở rộng Công ty ABC
Tỷ số về hiệu quả của nhân viên
Chỉ tiêu không có nhiều sự thay đổi do hoạt động kinh doanh đơn vị tương đối ổn định
=> KTV Kết luận: Tổng thể BCTC phù hợp với sự hiểu biết của chúng ta về hoạt động kinh doanh của đơn vị
2.4.5 Đánh giá rủi ro, mức trọng yếu
Xác định mức trọng yếu là quy trình quan trọng của kiểm toán viên (KTV), bắt đầu từ giai đoạn lập kế hoạch với mức trọng yếu sơ bộ để xác định cỡ mẫu Trong giai đoạn đưa ra ý kiến, mức trọng yếu được sử dụng để quyết định cần thiết có điều chỉnh hay không Tuy nhiên, đối với việc xác định thù lao của ban giám đốc và các khoản mục nhạy cảm, mức trọng yếu không phù hợp để áp dụng A&C HN đã đưa ra một số cơ sở đánh giá trong quy định chung cho một cuộc kiểm toán nhằm lượng hóa tính trọng yếu.
Chỉ tiêu Mức độ trọng yếu
* : Trước khi trừ tiền thưởng và các khoản mục bất thường/ngoại lệ
(Nguồn: Văn bản nội bộ- Quy định của A&C HN về lập kế hoạch kiểm toán)
Khi làm việc trên thực tế, tùy vào sự xét đoán của KTV về sự hiểu biết về phía
Tại công ty ABC, Ban Giám Đốc và Kiểm Toán Viên có quyền xác định mức trọng yếu cao hơn hoặc thấp hơn so với quy định chung Việc xác định mức trọng yếu được thực hiện dựa trên các lý do cụ thể, nhằm đảm bảo tính chính xác và phù hợp với tình hình thực tế của công ty.
Tiêu chí được chọn để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế
Lý do chọn tiêu chí này Do cân đối mục tiêu tối ưu hóa lợi nhuận cổ đông và thuế TNDN phải nộp
Tỷ lệ % trên tiêu chí được chọn 10%
Lý do chọn tỷ lệ % này Do đơn vị có rủi ro kiểm toán thấp
BCTC năm nay Dự kiến năm nay BCTC năm trước
Giai đoạn lập kế hoạch [I] 2.961.232.978 - -
Tỷ lệ MTY thực hiện trên
Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua (4% của
Như vậy, để đảm bảo nguyên tắc thận trọng, KTV lựa chọn MTY tối thiểu năm nay là 1.480.616.489 VN
Các yếu tố rủi ro gian lận và biện pháp xử lý
Bảng 2.9: Thu thập thông tin về KH để nhận biết rủi ro về các sai sót có trọng yếu do gian lận
* Đánh giá rủi ro về các sai sót có trọng yếu do gian lận
Tại công ty ABC, KTV kết luận về việc đánh giá rủi ro các sai sót trọng yếu do gian lận như sau:
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) tiến hành xem xét và đánh giá rủi ro liên quan đến các gian lận và vấn đề phát sinh.
NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI
TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI
Trong quá trình thực tập tại A&C HN, tôi đã nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ các anh chị trong công ty, giúp tôi hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán thực tế Điều này cũng cho phép tôi so sánh và đối chiếu với những kiến thức lý thuyết đã học tại trường.
Quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội được thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch một cách hợp lý, logic và rõ ràng.
Quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch tại công ty được xây dựng dựa trên các chuẩn mực kiểm toán như VSA 400 và VSA 320, giúp KTV hiểu rõ và thực hiện công việc hiệu quả hơn Bên cạnh đó, quy trình cũng tham khảo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA ban hành năm 2013, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác đánh giá rủi ro.
A&C HN đã tiến hành thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) để xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp và lựa chọn các thủ tục kiểm toán thích hợp.
HN được khách hàng và cơ quan kiểm soát chất lượng đánh giá cao nhờ chiến lược kiểm toán phù hợp Đối với khách hàng thường niên như Công ty ABC, quy trình lập kế hoạch kiểm toán có thể được đơn giản hóa do những lần kiểm toán trước đó Tuy nhiên, KTV tại A&C HN vẫn đảm bảo thu thập đầy đủ thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, sự thay đổi trong hoạt động sản xuất kinh doanh và chiến lược có thể ảnh hưởng đến tình hình tài chính trong năm kiểm toán A&C HN thể hiện sự linh hoạt và sáng tạo trong hoạt động kiểm toán, vừa phù hợp với đối tượng kiểm toán vừa tuân thủ các quy định của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
Việc đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch được thực hiện, quy định bởi BGĐ, những KTV có năng lực chuyên môn cao
Tại A&C HN, trưởng nhóm sẽ đảm nhận việc lập kế hoạch kiểm toán, trong khi các trợ lý kiểm toán sẽ dựa vào kế hoạch chung để phát triển kế hoạch chi tiết và các thủ tục cần thiết Điều này đảm bảo chất lượng đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch và toàn bộ cuộc kiểm toán, từ đó nâng cao uy tín và chất lượng dịch vụ của công ty.
2.5.2 Hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù đã đạt được nhiều ưu điểm trong công tác đánh giá rủi ro kiểm toán tại A&C chi nhánh Hà Nội, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục trong giai đoạn lập kế hoạch.
+ Đánh giá hệ thống KSNB của KH
A&C HN đã phát triển một hệ thống câu hỏi để khảo sát KSNB, nhưng bảng câu hỏi này chủ yếu là câu hỏi đóng và không phù hợp cho từng khách hàng, dẫn đến việc kiểm tra HTKSNB chưa hiệu quả Đối với các khách hàng kiểm toán thường niên, các thử nghiệm kiểm soát thường bị bỏ qua trừ khi có sự kiện phát sinh trong năm liên quan đến HTKSNB KTV thường dựa vào hồ sơ kiểm toán của các năm trước để đánh giá HTKSNB, giúp giảm khối lượng công việc kiểm toán Tuy nhiên, phương pháp này có thể làm tăng RRKS trong kiểm toán do KTV không nắm bắt hết các sự kiện phát sinh trong năm và hồ sơ kiểm toán hiện tại không cung cấp cái nhìn toàn diện về hệ thống KSNB.
+ Về chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán và quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC của A&C HN được thiết kế chung cho mọi loại hình doanh nghiệp và khách hàng, mà không tùy chỉnh cho từng nhóm khách hàng cụ thể Điều này gây khó khăn trong việc thực hiện kiểm toán cho các loại hình doanh nghiệp khác nhau.
Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên (KTV) có khả năng điều chỉnh phương pháp làm việc để phù hợp với từng doanh nghiệp Tuy nhiên, sự thay đổi này còn phụ thuộc nhiều vào quan điểm chủ quan của KTV.
+ Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro
Hiện tại, A&C HN chỉ thiết lập mức trọng yếu (MTY) chung cho toàn bộ báo cáo tài chính (BCTC) và phân bổ MTY đồng nhất cho các khoản mục Điều này có thể dẫn đến việc một số sai phạm bị bỏ qua do không có mức trọng yếu riêng cho từng khoản mục, làm gia tăng rủi ro trong quá trình kiểm toán.
+ Hạn chế về nguồn nhân lực
Công việc kiểm toán thường mang tính chất mùa vụ, tập trung chủ yếu vào đầu năm dương lịch, yêu cầu KTV di chuyển liên tục đến địa điểm của khách hàng để thực hiện nhiệm vụ trong thời gian nhất định Điều này dẫn đến áp lực lớn trong việc hoàn thành các WP và ra báo cáo, khiến việc làm thêm giờ trở thành điều không thể tránh khỏi Ngoài ra, các vị trí cấp cao cũng phải chịu áp lực cao do đảm nhiệm nhiều công việc tại nhiều cuộc kiểm toán khác nhau.
- Nguyên nhân của những hạn chế:
Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch tại chi nhánh công ty TNHH A&C Hà Nội phản ánh những vấn đề chung mà nhiều công ty kiểm toán tại Việt Nam đang gặp phải Nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng này cần được xem xét và phân tích kỹ lưỡng để cải thiện quy trình kiểm toán.
Tại Việt Nam, vẫn còn thiếu sự thống nhất trong các văn bản quy định và hướng dẫn về kiểm toán, đặc biệt là trong việc áp dụng Chuẩn mực kiểm toán (VSA) do Bộ Tài chính ban hành Mặc dù VSA cung cấp một cái nhìn tổng quát về việc đánh giá rủi ro, nhưng chúng vẫn phụ thuộc nhiều vào các chuẩn mực quốc tế ISA, dẫn đến việc chưa thực sự hữu ích trong thực tiễn Do đó, các kiểm toán viên gặp nhiều khó khăn trong việc nắm bắt và thực hành theo các chuẩn mực và quy định của cơ quan Nhà nước.
Trong mùa kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) phải làm việc tại nhiều đơn vị trong thời gian ngắn từ 2-5 ngày, yêu cầu họ thực hiện quy trình một cách nhanh chóng và hiệu quả Sự thiếu hụt nhân lực, đặc biệt vào mùa bận, tạo áp lực lớn lên từng KTV, ảnh hưởng đến chất lượng công việc của cả nhóm Hầu hết các hoạt động lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và khả năng xét đoán của KTV.
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI
Định hướng phát triển của A&C HN
Cuộc cách mạng 4.0 đang mở ra cơ hội đổi mới cho nền kinh tế và các ngành nghề, trong đó nghề kiểm toán cũng không ngoại lệ Sự quan tâm của các công ty kiểm toán nước ngoài đối với thị trường Việt Nam tạo ra áp lực cạnh tranh lớn, khiến các công ty kiểm toán trong nước cần nâng cao năng lực cạnh tranh Để tồn tại và nâng cao uy tín, chất lượng dịch vụ, các công ty cần hoàn thiện quy trình kiểm toán, từ đó đạt được mục tiêu kiểm toán và tiết kiệm chi phí.
Sự phát triển mạnh mẽ của ngành kế toán và kiểm toán đòi hỏi các thông tư, nghị định và chuẩn mực liên quan phải thường xuyên được cập nhật để phù hợp với tình hình kinh tế đất nước Việc theo dõi liên tục những thay đổi này là rất cần thiết cho các tổ chức kiểm toán độc lập, giúp họ thực hiện quy trình kiểm toán một cách phù hợp, đảm bảo chất lượng, uy tín và tính trung thực trong ý kiến kiểm toán.
Trong bối cảnh hiện nay, các công ty KTĐL cần xác định các chiến lược rõ ràng và cụ thể để đối phó với những thách thức và tận dụng cơ hội A&C đã nhận thức được tầm quan trọng này và đang nỗ lực xây dựng các phương hướng chiến lược phù hợp.
HN, với tầm nhìn và chiến lược cho những năm 2020, tập trung vào sự phát triển và đồng thuận trong việc phối hợp giữa các thành viên trong Công ty và các Công ty thành viên của tập đoàn BAKER TILLY INTERNATIONAL toàn cầu Chi nhánh A&C tại Hà Nội sẽ nâng cao chất lượng dịch vụ, củng cố vị thế của A&C như một trong mười công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, đảm bảo uy tín và chất lượng trong mọi hoạt động kinh doanh A&C HN thực hiện các chiến lược cùng sự hỗ trợ từ cộng đồng liên quan, được xây dựng từ sự lựa chọn hàng đầu của các tài năng toàn cầu và nhu cầu của khách hàng Với uy tín về chất lượng dịch vụ và sự đa dạng trong văn hóa, A&C HN đã thu hút các dịch vụ quốc tế, mở rộng cả về chiều rộng lẫn chiều sâu trong từng phân khúc thị trường.
Với sự đầu tư và phát triển mạnh mẽ, A&C không chỉ có chi nhánh tại Hà Nội mà còn mở rộng thêm các chi nhánh tại Khánh Hòa, Cần Thơ, cùng với trụ sở chính tọa lạc tại Thành phố.
Hồ Chí Minh, đó là một điểm mạnh lớn giúp công ty phục vụ chu đáo cho các KH trên khắp mọi miền của đất nước
Việc hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính (BTCT) ở giai đoạn lập kế hoạch là nhiệm vụ quan trọng giúp A&C HN nâng cao chất lượng dịch vụ Điều này không chỉ đóng vai trò then chốt trong việc cải thiện hiệu quả công việc mà còn là nền tảng vững chắc để đạt được các mục tiêu chiến lược của công ty.
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC
KTĐL ngày càng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế đất nước, đặc biệt trong thời đại khoa học – công nghệ phát triển Thông tin chính xác giúp con người đưa ra quyết định đúng đắn, và trong lĩnh vực tài chính, BCTC được coi là “sức khỏe” của công ty Các nhà đầu tư, khách hàng và cơ quan quản lý Nhà nước rất quan tâm đến BCTC vì nó phản ánh tình hình kinh doanh và biến động tài sản, nguồn vốn Do đó, hoạt động KTĐL ra đời nhằm xác minh tính trung thực, hợp lý của thông tin trên BCTC, từ đó làm cho tình hình tài chính của công ty trở nên đáng tin cậy hơn đối với người sử dụng thông tin.
Quy trình đánh giá rủi ro là nền tảng cho toàn bộ cuộc kiểm toán, giúp xác định các yếu tố rủi ro quan trọng Điều này cho phép các kiểm toán viên (KTV) đưa ra các phương án phù hợp cho các bước kiểm toán tiếp theo Việc hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch sẽ nâng cao hiệu quả tổng thể của cuộc kiểm toán.
Việc cải thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch tại công ty Kiểm toán A&C HN là cần thiết để giảm thiểu sai sót trong ý kiến của kiểm toán viên, từ đó giảm rủi ro kiểm toán Điều này không chỉ nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán mà còn giúp A&C duy trì uy tín và thị phần trong ngành kiểm toán tại Việt Nam.
NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI A&C HN
TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP
3.2.1 Những nguyên tắc hoàn thiện quy đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch
Việc hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) trong giai đoạn lập kế hoạch là điều cần thiết và quan trọng trước khi thực hiện kiểm toán Để đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước về hoạt động kiểm toán BCTC, quy trình đánh giá rủi ro cũng cần được cải tiến Để đảm bảo chất lượng cao cho quy trình này, cần đáp ứng các yêu cầu nhất định.
- Nguyên tắc phù hợp với xu hướng thời đại:
- Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và luật pháp Việt Nam
Việc hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) trong giai đoạn lập kế hoạch cần tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam, đồng thời phải xem xét các cải cách pháp lý mới do Nhà Nước ban hành Điều này giúp đảm bảo quy trình đánh giá rủi ro phù hợp với những thay đổi trong tình hình hiện tại, đáp ứng nhu cầu hội nhập quốc tế.
- Nguyên tắc đơn giản, tiết kiệm nhưng chặt chẽ, hiệu quả:
3.2.2 Những yêu cầu hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch Để công tác hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch thực sự mang lại tình hiệu quả, đáp ứng được những nhiệm vụ quy định thì đơn vị kiểm toán cần đảm bảo đầy đủ các yêu cầu sau:
- Đối với Kiểm toán viên
+ Phải có kiến thức vững vàng về kế toán, kiểm toán nói chung và về chi phí hoạt động nói riêng;
Để nâng cao kiến thức chuyên môn, cần thường xuyên cập nhật các văn bản quy định mới, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và thuế.
Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, cần tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định liên quan, đồng thời áp dụng linh hoạt quy trình kiểm toán đã được công ty xây dựng.
Trong quá trình kiểm toán, việc duy trì tính độc lập và chính trực là rất quan trọng Đặc biệt, cần có sự hoài nghi nghề nghiệp và bảo mật thông tin trong suốt quá trình kiểm toán Ngoài ra, tinh thần trách nhiệm cao cũng là yếu tố không thể thiếu để đảm bảo chất lượng và độ tin cậy của kết quả kiểm toán.
- Đối với Công ty kiểm toán
+ Thường xuyên cập nhật thông tin, kiến thức từ văn bản, quy định mới của Nhà nước ban hành về kế toán, kiểm toán và các văn bản khác;
Xây dựng quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) một cách khoa học là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán Quy trình này không chỉ giúp phát hiện và xử lý rủi ro một cách kịp thời mà còn tối ưu hóa nguồn lực, từ đó tiết kiệm chi phí cho tổ chức Việc áp dụng các phương pháp đánh giá rủi ro hiện đại sẽ nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính và tăng cường sự minh bạch trong hoạt động kiểm toán.
+ Tổ chức kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy trình kiểm toán của các kiểm toán viên
Để nâng cao hiệu quả làm việc, Công ty cần xây dựng những chính sách đãi ngộ hợp lý cho nhân viên Đồng thời, việc cải thiện thiết bị văn phòng và máy móc làm việc cũng rất quan trọng, nhằm tạo điều kiện cho nhân viên có một không gian làm việc tối ưu Điều này sẽ giúp họ đáp ứng tốt nhất các yêu cầu dịch vụ từ khách hàng.
+ Cần cố gắng đảm bảo quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC được thực hiện tới mức tối đa.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI A&C HN
3.3.1 Hoàn thiện đánh giá hệ thống KSNB
Công ty A&C HN đã phát triển quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) dựa trên bảng câu hỏi có sẵn, áp dụng cho hầu hết các khách hàng Để nâng cao hiệu quả đánh giá, cần kết hợp thêm các phương pháp khác như lưu đồ và bảng tường thuật Bảng tường thuật giúp kiểm toán viên (KTV) phân tích cơ cấu kiểm soát, từ đó hiểu rõ hơn về hệ thống KSNB của khách hàng Phương pháp lưu đồ, mặc dù phức tạp, cung cấp cái nhìn tổng quát và giúp KTV nhận diện ưu, nhược điểm của HTKSNB thông qua việc ghi chép và thu thập thông tin, tài liệu bằng biểu đồ và ký hiệu.
Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội nên áp dụng đồng thời cả ba phương pháp để nâng cao chất lượng đánh giá của KTV Để thực hiện điều này, công ty cần thiết lập các quy định và văn bản hướng dẫn chi tiết liên quan đến vấn đề này.
3.3.2 Tổ chức bộ phận kiếm soát chất lượng hồ sơ chặt chẽ
Công ty cần cải thiện quy trình kiểm tra chất lượng tài liệu liên quan đến đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC trong giai đoạn lập kế hoạch, nhằm tránh tình trạng KTV thực hiện đánh giá rủi ro một cách đối phó Quy trình kiểm toán và lập kế hoạch phải được thực hiện một cách rõ ràng và chi tiết, thể hiện hợp lý trên giấy tờ làm việc, với đầy đủ tham chiếu, ghi chú và các xét đoán của KTV, kèm theo bằng chứng cụ thể và được lưu trữ đầy đủ trong hồ sơ.
3.3.3 Hoàn thiện thủ tục phân tích sơ bộ BCTC
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần kết hợp phân tích số liệu với các thông tin định tính về hoạt động kinh doanh của khách hàng Việc áp dụng hiệu quả kết quả phân tích sẽ nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán Ngoài ra, công ty nên phát triển hệ thống tỷ suất tài chính phù hợp với từng ngành nghề đa dạng của khách hàng.
3.3.4 Phát triển nâng cao nguồn nhân lực
Quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính giai đoạn lập kế hoạch là một quy trình phức tạp, yêu cầu kiến thức và trình độ chuyên môn cao từ kiểm toán viên Trong bối cảnh hội nhập quốc tế về kế toán và kiểm toán, đặc biệt là tại A&C HN, chi nhánh của công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn A&C, thành viên của Tập đoàn kiểm toán quốc tế Baker Tilly International, việc xây dựng chiến lược đào tạo nhân lực theo tiêu chuẩn quốc tế trở nên cần thiết.
Công ty cần cải thiện công tác đào tạo nhân viên nhằm nâng cao kinh nghiệm thông qua các khóa học riêng biệt và các buổi chia sẻ kiến thức giữa nhân viên Đồng thời, công ty cũng nên hoàn thiện quy trình kiểm toán và tạo điều kiện cho nhân viên tham gia học tập và thi các chứng chỉ quốc tế như ACCA, CPA để nâng cao năng lực chuyên môn.
Để thu hút nhân viên tài năng và nâng cao tinh thần làm việc, công ty cần áp dụng các chính sách đãi ngộ và tiền lương hợp lý Trong những mùa cao điểm, áp lực công việc gia tăng, do đó, KTV cần có sức khỏe tốt để hoàn thành nhiệm vụ Công ty nên chú trọng đến sức khỏe của KTV bằng cách tạo ra môi trường làm việc thoải mái, từ đó cải thiện hiệu quả và chất lượng công việc.
- Khuyến khích và hỗ trợ KTV tham gia học tập các chứng chỉ hành nghề trong nước cũng như quốc tế
Xây dựng mối quan hệ chặt chẽ với các trường đại học là cách hiệu quả để giao lưu và truyền tải kiến thức, kinh nghiệm cho sinh viên Điều này giúp thế hệ trẻ có cơ hội tiếp cận và học hỏi từ những kỹ thuật viên (KTV) đi trước, từ đó trang bị hành trang vững chắc cho sự nghiệp KTV trong tương lai.
3.3.5 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro
Công ty cần xây dựng mô hình chuẩn để phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục, nhằm giảm tính chủ quan của KTV, nâng cao độ chính xác và giảm rủi ro kiểm toán Việc tổ chức các buổi đào tạo về phương pháp lượng hóa rủi ro và trọng yếu cho nhân viên cũng rất quan trọng Tính trọng yếu cần được thiết lập và phân tích cả về mặt định tính và định lượng, với KTV đánh giá MTY dựa trên sự kết hợp chặt chẽ của hai yếu tố này Quy trình đánh giá mức trọng yếu của KTV nên được thực hiện đầy đủ các bước.
Ước tính ban đầu về mức trọng yếu của toàn bộ BCTC
Xác định mức trọng yếu của các khoản mực
Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi cả các thủ tục kiểm toán
Xác định các sai sót chưa điều chỉnh trong khoản mục TSCĐ
Tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh
So sánh mức sai lệch tổng hợp với MTY của BCTC và kết luận
Công ty nên xem xét việc đầu tư vào phần mềm xác định mức độ trọng yếu, giúp đánh giá một cách chính xác và tiết kiệm thời gian trong quá trình phân tích.
ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH DO A&C HN THỰC HIỆN
KẾ HOẠCH DO A&C HN THỰC HIỆN
3.4.1 Về phía cơ quan nhà nước
Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong phát triển thị trường và ngành kế toán, kiểm toán Các nguyên tắc về chuẩn mực kế toán và kiểm toán, cùng với các quyết định và quy chế đổi mới, cần được cập nhật thường xuyên bởi cơ quan có thẩm quyền, cụ thể là Bộ Tài chính Những giải pháp cho Nhà nước bao gồm việc cải thiện các quy định và hỗ trợ ngành kế toán, kiểm toán thích ứng với xu hướng hiện tại.
- Luônphát triển vàhoàn thiệncác Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam sao cho phù hợp với tình hình đổi mới liên tục của nền kinh tế
Thực hiện chỉ đạo phối hợp với các cơ quan ban ngành để bổ sung, sửa đổi và hoàn thiện các văn bản pháp quy, nhằm đảm bảo phù hợp với xu hướng hội nhập quốc tế của đất nước.
- Đưa ra các chính sách hỗ trợ nhằm nâng cao chất lượng, trình độ và năng lực chuyên môn của các KTV
Các cơ quan chức năng cần ban hành quyết định yêu cầu thanh tra khảo sát các công ty kiểm toán để đánh giá quy trình thực hiện kiểm toán Việc này nhằm phát hiện sai sót trong hoạt động của các công ty, từ đó kịp thời đưa ra biện pháp xử lý phù hợp.
Triển khai các lớp tập huấn nhằm hướng dẫn và chia sẻ kinh nghiệm cho các KTV về quy định mới Ban hành quy định thể chế và cấp chứng chỉ cho KTV để nâng cao chất lượng nghề nghiệp Khuyến khích các công ty kiểm toán đầu tư vào bảo hiểm rủi ro nghề nghiệp khi đăng ký hành nghề.
Khuyến khích các doanh nghiệp và tổ chức thuế doanh nghiệp thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm hoặc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư trước khi nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
3.4.2 Về phía KTV và công ty Kiểm toán a) Đối với các công ty kiểm toán Đối với nghề kiểm toán, KTV cần phải trang bị cho mình những kiến thức chuyên sâu trong nhiều lĩnh vực như: Kế toán, Tài chính, Pháp luật, Tin học….Vì vậy, trong quá trình làm việc, việc không ngừng trau dồi và học hỏi kiến thức là điều vô cùng quan trọng Các công ty kiểm toán phải luôn cập nhật đầy đủ các văn bản pháp quy, hệ thống Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế, để có thể trang bị cho KTV những kiến thức cần thiết trong quá trình làm việc
Các công ty kiểm toán nên thiết lập bộ phận đào tạo nội bộ để tăng cường sự gắn kết giữa các thành viên Những kiểm toán viên kỳ cựu có thể chia sẻ kinh nghiệm và kỹ năng quý giá với các nhân viên mới, giúp họ nhanh chóng thích nghi và phát triển trong môi trường làm việc.
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế mạnh mẽ tại Việt Nam, các tổ chức đào tạo chứng chỉ quốc tế như ACCA và ICAEW ngày càng phát triển và được công nhận về uy tín và chất lượng Điều này tạo điều kiện cho các kế toán viên (KTV) tham gia học tập và đạt được chứng chỉ quốc tế, từ đó nâng cao cơ hội học hỏi và trau dồi kinh nghiệm làm việc.
Hệ thống Chuẩn mực kế toán và kiểm toán tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành vẫn còn thiếu sót và chưa hoàn thiện Trong quá trình làm việc thực tế, các công ty kiểm toán có khả năng đưa ra ý kiến và nhận xét bổ sung cho Bộ Tài chính nhằm điều chỉnh cho phù hợp với tình hình và điều kiện kinh tế hiện tại của Việt Nam.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần duy trì tính độc lập, thái độ hoài nghi nghề nghiệp và tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cùng quy định pháp luật Để đáp ứng yêu cầu này, KTV phải có trình độ chuyên môn vững vàng về kế toán, kiểm toán và pháp luật Họ cũng cần thường xuyên nâng cao kỹ năng và cập nhật các quy định mới nhất liên quan đến chế độ chính sách kế toán, tài chính và thông tin pháp luật KTV chỉ được hành nghề khi vượt qua kỳ thi cấp quốc gia để nhận chứng chỉ và đăng ký với Bộ Tài chính.
3.4.3 Về phía khách hàng được kiểm toán
Để xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) vững mạnh, cần cải thiện và phát triển các thủ tục kiểm soát một cách chặt chẽ và logic Những quy trình này nên được ban hành dưới dạng văn bản nội bộ để nhân viên dễ dàng nắm bắt Đồng thời, việc giám sát và kiểm soát thường xuyên các bộ phận liên quan trong quá trình vận hành cũng rất quan trọng.
Để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra suôn sẻ và hiệu quả, việc tích cực trao đổi và hợp tác với các công ty kiểm toán là rất quan trọng Sự hợp tác này không chỉ giúp giảm thiểu bất đồng và hiểu nhầm liên quan đến báo cáo tài chính (BCTC), mà còn đảm bảo rằng BCTC được cung cấp là trung thực và hợp lý Các công ty kiểm toán luôn mong muốn khách hàng của mình có BCTC đáng tin cậy, do đó, việc làm việc cùng nhau sẽ góp phần nâng cao độ tin cậy của BCTC.
Chương 3 của khóa luận đã trình bày một số giải pháp để hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch do chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện Các giải pháp trên nhằm mục tiêu xóa bỏ các hạn chế còn tồn đọng đã được chỉ ra ở chương 2 để nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro trong kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch nói riêng cũng như chất lượng của cả cuộc kiểm toán BCTC nói chung tại Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội
Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính Trong bối cảnh kinh tế thị trường phát triển, công ty phải đảm bảo dịch vụ hoàn hảo, chất lượng cao và giá cả hợp lý để cạnh tranh hiệu quả Đây là một thách thức lớn, đặc biệt khi thị trường kiểm toán đang mở rộng Tuy nhiên, với đội ngũ lãnh đạo và nhân viên trẻ, năng động và sáng tạo, công ty luôn nhạy bén với sự thay đổi trong quy định kế toán và kiểm toán, từ đó từng bước nâng cao chất lượng dịch vụ và khẳng định vị thế trong lĩnh vực kiểm toán.
Nghiên cứu về quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C Hà Nội cho thấy rằng đánh giá rủi ro là bước quan trọng trong kiểm toán Tuy nhiên, nhiều công ty hiện nay vẫn chưa hoàn thiện quy trình này do tính phức tạp và yêu cầu kinh nghiệm cao từ kiểm toán viên Giai đoạn lập kế hoạch, mặc dù là bước đầu tiên, lại có vai trò quyết định trong việc tiết kiệm chi phí và nâng cao chất lượng kiểm toán Qua thời gian học tập tại Học Viện Ngân Hàng và thực tập tại A&C Hà Nội, tôi đã có cái nhìn sâu sắc hơn về quy trình này Tôi nhận thức được rằng bài luận của mình còn nhiều hạn chế và rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô và các anh chị kiểm toán viên để hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp.
1 Các tài liệu về kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C
2 Học Viện Ngân Hàng, 2022, Kiểm toán căn bản
3 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam – Bộ Tài chính
4 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
5 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế
6 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam