Vũ Thị HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM T[.]
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT SINH VIÊN THỰC HIỆN : VŨ THỊ ĐOAN LỚP : K20KTH KHÓA HỌC : 2017 – 2021 MÃ SINH VIÊN : 20A4020163 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Hà Nội – Năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127319671000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em thực hướng dẫn Cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Thảo Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2021 Sinh viên thực Vũ Thị Đoan Vũ Thị Đoan – K20KTH i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Thảo – Giảng viên khoa Kế toán- Kiểm tốn trường Học viện Ngân Hàng Cơ tạo điều kiện thuận lợi nhất, dành thời gian để nghiên cứu đưa hướng dẫn, ý kiến đóng góp vơ q giá để em thực hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tiếp đến, em xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt CN Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi, cho em hội giúp đỡ em hồn thành cơng việc khoảng thời gian tháng thực tập Cơng ty Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè giúp đỡ, ủng hộ em trình thực khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng thực đề tài cách hồn chỉnh có thể, hạn chế mặt kinh nghiệm kiến thức nên nghiên cứu em tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em hi vọng nhận góp ý, nhận xét từ Thầy, Cơ để nghiên cứu em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2021 Sinh viên thực Vũ Thị Đoan Vũ Thị Đoan – K20KTH ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .6 Câu hỏi nghiên cứu Kết cấu khoá luận CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Bằng chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài .7 1.1.1 Khái niệm .7 1.1.2 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 1.2 Áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài 17 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .17 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 27 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .31 KẾT LUẬN chương 37 CHƯƠNG Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt 38 2.1 Tổng quan công ty TNHH kiểm toán An Việt 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt 38 2.1.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH kiểm toán An Việt năm gần .39 Vũ Thị Đoan – K20KTH iii 2.2 Lĩnh vực hoạt động ngành nghề kinh doanh cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt 40 2.2.1 Dịch vụ kiểm toán độc lập 40 2.2.2 Dịch vụ tư vấn kế toán 41 2.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế 41 2.2.4 Dịch vụ thẩm định giá 42 2.2.5 Dịch vụ khác 42 2.3 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt 43 2.4 Quy trình chung kiểm tốn kiểm tốn báo tài cơng ty TNHH kiểm toán An Việt 45 2.5 Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt 47 2.5.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .47 2.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 61 2.5.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: .72 KẾT LUẬN chương 79 CHƯƠNG giải PHÁP HOÀN THIỆN ÁP DỤNG KỸ THUẬT BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT 80 3.1 Định hướng chung công ty TNHH kiểm toán An Việt 80 3.2 Đánh giá thực trạng 81 3.2.1 Ưu điểm .81 3.2.2 Hạn chế 84 3.3 Giải pháp hoàn thiện áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán An Việt .85 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 86 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 91 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .92 KẾT LUẬN chương 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Vũ Thị Đoan – K20KTH iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa ANVIETCPA Công ty TNHH Kiểm tốn An Việt BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh HĐQT Hội đồng Quản trị GTLV Giấy tờ làm việc TSCĐ HH, TSCĐ VH Tài sản cố định hữu hình, Tài sản cố định vơ hình HTK Hàng tồn kho BGĐ Ban giám đốc KSCL Kiểm soát chất lượng Vũ Thị Đoan – K20KTH v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chung ANVIETCPA 44 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức cơng tác đồn kiểm tốn ANVIETCPA 45 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC chung VACPA 46 Sơ đồ 2.4 Quy Trình kiểm toán BCTC chung ANVIETCPA 47 Bảng Bảng 1.1 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn Trang 18 báo cáo tài để khai thác thông tin Bảng 2.1 BCKQHĐKD ANVIETCPA năm 39 2018,2019,2020 Bảng 2.2 Trích GTLV- chấp nhận khách hàng ANVIETCPA 49 Bảng 2.3 Mẫu thư xác nhận gửi KTV tiền nhiệm ANVIETCPA 50 Bảng 2.4 Trích Hợp đồng kiểm tốn ANVIETCPA 52 Bảng 2.5 Trích GTLV- Kiểm tra nghiệp vụ bán hàng KTV 57 ANVIETCPA Bảng 2.6 Phân tích sơ KM TSCĐ KTV ANVIETCPA 58 Bảng 2.7 Trich mẫu GTLV Xác định mức trọng yếu 60 ANVIETCPA Bảng 2.8 Khảo sát KSNB cơng ty ABC 62 Bảng 2.9 GTLV- Phân tích tỷ trọng TSCĐ HH, TSCĐ VH 65 Bảng 2.10 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm 71 toán BCTC áp dụng với thủ tục kiểm tra chi tiết ANVIETCPA Bảng 2.11 Thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 74 ANVIETCPA Bảng 2.12 GTLV Kết vấn KTV ANVIETCPA 75 Bảng 2.13 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC áp dụng với thủ tục soát xét, KSCL kiểm toán ANVIETCPA 77 Vũ Thị Đoan – K20KTH vi Khoá Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trước bối cảnh đại dịch COVID-19 bùng nổ lan rộng khắp đất nước giới, có Việt Nam phải gồng chiến riết “chạy đua vắc xin” ngăn chặn dịch bệnh lây lan chóng mặt cộng đồng, mặt xã hội bị tác động sâu rộng ảnh hưởng nặng nề Trong phải kể đến nhân tố kinh tế toàn cầu nằm thời kỳ liên tục phải oằn chống chọi với tác động mạnh mẽ dịch COVID-19 Có thể nói, chưa suốt thập kỷ qua, kể từ khủng hoảng kinh tế trầm trọng diễn vào năm 2008, kinh tế toàn cầu lại phải đối mặt với thách thức cực điểm Tuy nhiên, bên cạnh sụp đổ ạt tổ chức, thành phần kinh tế, dịch bệnh đánh cú đạp, thúc mạnh doanh nghiệp thị trường phải chuyển thay đổi ứng dụng mạnh mẽ khoa học công nghệ vào hoạt động sản xuất kinh doanh Trên tảng công nghệ số đó, minh bạch doanh nghiệp tồn thị trường lại cần thiết Cuốn theo vịng xốy phát triển đó, lĩnh vực kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng thay đổi kịp thời nhanh chóng để đáp ứng yêu cầu sự“ Trung thực hợp lý BCTC” bối cảnh khách quan kinh tế Hoạt động chuyên nghiệp lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt dịch vụ kiểm tốn BCTC, cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt đơn vị đầu đón trước, kịp thời chuyển đổi phù hợp với yêu cầu chung ngành nghề hướng đến mục tiêu cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng đánh giá hài lịng từ phía khách hàng ANVIETCPA Hiện tại, em cảm thấy may mắn trở thành phần nhỏ công ty TNHH kiểm toán An Việt CN Hà Nội, trải nghiệm thực tế cơng việc kiểm tốn BCTC, đồng thời đón nhận nhiều kiến thức ngành nghề, chun mơn bổ ích từ phía anh chị nhân viên ANVIETCPA với tư cách trợ lý kiểm toán Vũ Thị Đoan – K20KTH Khoá Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng Xét mặt chất, kiểm toán quy trình mà kiểm tốn viên sử dụng kỹ thuật chun mơn để tìm kiếm thu thập chứng kiểm toán nhằm tạo tiền đề sở đưa ý kiến kết luận phù hợp báo cáo kiểm toán Do vậy, chứng kiểm tốn gần có vị trí mấu chốt vơ quan kiểm tốn Kiểm tốn viên nhân tố sống trực tiếp thực cơng việc xét đốn, khoanh vùng liệu, địa điểm, đối tượng cách thức thực cụ thể để khai thác thông tin liên quan đến “bằng chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính” Để đáp ứng tính minh bạch cho phát triển lĩnh vực ngành nghề kiểm toán BCTC, tạo điều kiện thuận lợi đáp ứng đầy đủ việc tuân thủ quy định pháp luật quy trình kiểm tốn, giới Việt Nam có văn quy phạm hướng dẫn vấn đề “ áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài chính” chuẩn mực kiểm tốn rõ ràng cụ thể Tuy nhiên, trải qua trình lĩnh hội kiến thức giảng đường đại học kết hợp với thời gian thực tập, hỏi học thực tế cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt CN Hà Nội, em nhận thấy nhiều điểm khác biệt thực tế lý thuyết vấn đề “áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính” mà thân em cần phải tự học hỏi, tìm hiểu sâu sắc Sau trình nghiên cứu thực tập công ty TNHH kiểm toán An Việt, em định lựa chọn đề tài khố luận : “ Hồn thiện áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt” Đề tài phần nêu thực tế trình vận dụng “các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính” nhận số khuyết điểm cịn tồn đọng, từ nêu kiến nghị, giải pháp dựa sở lý thuyết chuẩn mực kiểm toán ban hành Song hành với đó, đề tài có so sánh, làm rõ khoảng cách lý thuyết thực tế công tác “ thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt” Em hy vọng với kiến thức học tập nghiên cứu giảng đường thầy, cô dạy với thời gian trải nghiệm thực tập Công ty TNHH An Việt, đề tài góp phần hồn thiện cơng tác “áp dụng kỹ thuật thu Vũ Thị Đoan – K20KTH Khoá Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn An Việt” TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Ngay từ đời, chứng kiểm tốn nói chung chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài nói riêng nắm giữ vai trị vơ quan trọng kiểm tốn Vì tựu chung lại mặt chất, kiểm tốn q trình tìm kiếm xử lý chứng kiểm tốn thu kiểm toán viên hành nghề Từ đó, câu hỏi lớn đặt kiểm tốn viên cụ thể làm để khai thác chứng quý giá Câu trả lời hệ thống “các kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài chính” kiểm toán viên vận dụng cách linh hoạt sáng tạo suốt trình kiểm toán thực tế Nhận thức vấn đề đáng quan tâm từ tiếp xúc với môn chuyên ngành kiểm toán ghế nhà trường, em mong muốn tìm hiểu cụ thể, thực tế “các kỹ thuật thu chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính” Để thoả mãn trí tìm hiểu thân, em tìm tịi biết đến số tư liệu có mối quan tâm như: Khố luận “Hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” tác giả Nguyễn Nguyệt Anh (2016); Luận văn “Hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán kế toán AAC” tác giả Phạm Thị Tư (2018); Ngoài ra, em biết đến viết phân tích “ kỹ thuật thuật kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài chính” Tạp chí kế tốn & kiểm tốn Hội kế tốn kiểm toán Việt Nam – Bài Ths Đặng Văn Quang (2020), khoa kế toán – kiểm toán, trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Điểm chung cơng trình nghiên cứu phân loại “các kỹ thuật thu thập chứng” tương ứng với ba giai đoạn kiểm toán: giai đoạn Vũ Thị Đoan – K20KTH