(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH hãng kiểm toán AASC

Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Sinh viên Trương Thị Liên Lớp CQ 48/22.05 SV: Trương Thị Liên i Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chứng kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài ……… .4 1.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán 1.1.2 Ý nghĩa chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1.3 Phân loại chứng kiểm toán 1.1.4 Yêu cầu chứng kiểm toán 1.2 Khái quát kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài .11 1.2.1 Kỹ thuật kiểm tra 11 1.2.2 Kỹ thuật quan sát 12 1.2.3 Kỹ thuật điều tra 13 1.2.5 Kỹ thuật tính tốn 17 1.2.6 Quy trình phân tích 17 1.3 Qui trình vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài .20 1.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 20 SV: Trương Thị Liên ii Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Trong giai đoạn này, KTV sử dụng kỹ thuật chủ yếu: Phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, quan sát, phân tích 20 1.3.2 Trong giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 21 1.3.2 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 24 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 2.1.3 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC.26 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 31 2.2 Thực trạng quy trình vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 33 2.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .33 2.2.2 Trong thực kiểm toán 47 2.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .68 2.3 Đánh giá chung quy trình vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực .68 2.3.1 Những ưu điểm .68 Trong giai đoạn thực kiểm toán 69 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN SV: Trương Thị Liên iii Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC .75 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 75 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 75 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 76 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 76 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .76 3.2.2 Trong thực kiểm toán 79 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .81 3.3 Điều kiện thực giải pháp 82 3.3.1 Về phía quan Nhà nước .82 3.3.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn .82 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp .83 3.3.4 Về phía trường đào tạo 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC 86 SV: Trương Thị Liên iv Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh HSKT: Hồ sơ kiểm toán KTV: Kiểm toán viên TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định SV: Trương Thị Liên v Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết kinh doanh năm gần AASC 27 Bảng 2.2: Trích giấy làm việc .36 Bảng 2.3: Trích giấy làm việc kiểm tốn viên 39 Bảng 2.4: Bảng phân tích biến động tiêu BCKQKD Cơng ty ABC .40 Bảng 2.5: Một số tỷ suất Công ty ABC 42 Bảng 2.6: Ước lượng trọng yếu ban đầu .44 Bảng 2.7: Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục 46 Bảng 2.8: Đánh giá hệ thống KSNB khoản mục tiền Công ty ABC 49 Bảng 2.9: Thử nghiệm kiểm soát khoản mục tiền ABC 50 Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc kiểm toán viên 52 Bảng 2.11: Phân tích tổng hợp đối ứng TK 111 Công ty ABC 53 Bảng 2.12: Tổng hợp đối ứng theo tháng TK 111 55 Bảng 2.13: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty ABC 56 Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên 59 Bảng 2.15: Trích giấy làm việc kiểm toán viên 60 Bảng 2.16: Mẫu trang giấy kết luận kiểm toán tiền mặt .61 Bảng 2.17: Tổng hợp đối ứng tài khoản 112 Công ty ABC 62 Bảng 2.18: Trích giấy làm việc kiểm toán viên 64 Bảng 2.19: Thư xác nhận Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 65 Bảng 2.20: Trang kết luận kiểm toán khoản mục TGNH ABC .67 SV: Trương Thị Liên vi Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ Việt Nam nhập WTO, kinh tế Việt Nam có bước phát triển đáng kể, “mảnh đất” hấp dẫn thu hút nhà đầu tư nước Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế đất nước, ngành dịch vụ nước cũnng phải nâng cao để phù hợp với điều kiện đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm minh bạch hóa tình hình tài Từ u cầu đó, ngành kiểm tốn Việt Nam đan phát triển mạnh mẽ không quy mô mà loại hình dịch vụ cung cấp Cũng xuất phát từ hội nhập kinh tế với cạnh tranh cơng ty kiểm tốn lớn có uy tín giới, cơng ty kiểm tốn Việt Nam phải nỗ lực để nâng cao chất lượng kiểm toán, đáp ứng yêu cầu chung giới Vấn đề đặt cho cơng ty kiểm tốn làm để nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin khách hàng, chiếm lĩnh thị trường Chính việc hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng giảm thiểu chi phí kiểm tốn nói chung, kiểm tốn báo cáo tài nói riêng vấn đề thiếu cơng ty kiểm tốn q trình phát triển Bằng chứng kiểm tốn tài liệu, thơng tin kế tốn, mà kiểm tốn viên thu thập liên quan đến kiểm toán sở cho ý kiến Có thể nói chứng kiểm tốn yếu tố định đến thành cơng kiểm toán Trong kỷ kỷ ngun kiểm tốn mở rộng phát triển việc nâng cao chất lượng kiểm toán yếu tố hàng đầu cơng ty kiểm tốn Muốn làm điều việc nâng cao chất lượng chứng kiểm toán điều tất yếu Chính việc hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng giảm thiểu chi phí SV: Trương Thị Liên Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp kiểm tốn nói chung, kiểm tốn báo cáo tài nói riêng vấn đề thiếu AASC công ty kiểm tốn q trình phát triển Nhận thức tầm quan trọng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán, với kiến thức học trường đại học qua trình thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn (AASC) em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC” Mục đích nghiên cứu đề tài Với mục đích nhằm nâng cao chất lượng hiệu hoạt động kiểm toán độc lập, Đề tài phân tích, đánh giá thực trạng việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC Phạm vi đề tài nghiên cứu việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp chung nghiên cứu đề tài dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử Cụ thể đề tài kết hợp sử dụng phương pháp nghiên cứu thống kê - mô tả, phân tích – tổng hợp, so sánh – đối chiếu, diễn dịch – quy nạp phương pháp quan sát thực tiễn để khái quát chất vấn đề cần nghiên cứu Kết cấu đề tài Ngoài Lời mở đầu Kết luận, luận văn gồm ba chương: SV: Trương Thị Liên Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Chương 1: Lý luận chung việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Do giới hạn mặt thời gian kinh nghiệm, nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót nhiều mặt Em mong nhận góp ý thầy cô để viết đầy đủ sâu sắc SV: Trương Thị Liên Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1Khái qt chứng kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm chứng kiểm tốn Để đánh giá, nhận xét đưa ý kiến BCTC đơn vị kiểm toán, KTV cần phải thu thập đánh giá chứng kiểm toán liên quan đến BCTC Bằng chứng kiểm toán đa dạng loại chứng, nguồn gốc hình thành cách thức thu thập Mỗi loại chứng có tác động khác tới việc hình thành ý kiến kiểm toán KTV tiến hành thu thập chứng phải xem xét đến tính hiệu lực, tính đầy đủ số lượng chứng cần thu thập Bằng chứng kiểm toán cần phải thu thập đánh giá nhằm đảm bảo cho kết luận kiểm toán xác đáng Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 500 có quy định: “Bằng chứng kiểm tốn tất tài liệu, thơng tin mà kiểm tốn viên thu thập liên quan đến kiểm toán dựa thơng tin kiểm tốn viên dựa thơng tin kiểm tốn hình thành nên ý kiến mình” 1.1.2 Ý nghĩa chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Xét thực chất, kiểm tốn BCTC q trình KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán để đưa ý kiến nhận xét BCTC đơn vị kiểm tốn Bằng chứng kiểm toán sở để chứng minh cho nhận định KTV BCTC đơn vị Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng chứng kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 500 quy định yêu cầu: “KTV cơng ty kiểm tốn phải thu thập SV: Trương Thị Liên Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp hai khoản mục khơng thống với mà cho phần việc thực Vì vậy, trình thực kiểm tốn trưởng nhóm nên phân cơng cơng việc kiểm tốn viên theo chu trình kiểm tốn KTV làm phần hành kiểm tốn có liên quan với Như giảm thiểu kỹ thuật kiểm toán cấn áp dụng khoản mục tiết kiệm thời gian, chi phí mà đem lại hiệu cao b Kiến nghị việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục  Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội của khách hàng KTV AASC kết hợp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán khác như: vấn, quan sát kiểm tra tài liệu cho chứng thu có đủ độ tin cậy để đánh giá cách xác hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty khách hàng Khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục: Tiền, Hàng tồn kho, Doanh thu… Công ty khách hàng, KTV chủ yếu dựa câu trả lời Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội KTV đưa kết luận dựa xét đoán chủ quan KTV Công ty chưa đưa tiêu thức để đánh giá Điều gây khó khăn cho KTV chưa tạo thống chung tồn Cơng ty, câu hỏi khơng phù hợp với loại hình doanh nghiệp, kết trả lời thường khơng xác so với thực tế khách thể hỏi thường có xu hướng trả lời tốt Chính nhược điểm bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội khơng sát với tình hình thực tế nên ngồi bảng câu hỏi để KTV nên lập lưu đồ tường thuật hệ thống kiểm soát nội sử dụng thêm câu hỏi mở để đánh giá xác hệ thống kiểm sốt nội đối SV: Trương Thị Liên 83 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp với khoản mục từ hạn chế thủ tục kiểm tra chi tiết với khoản mục 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán a Kiến nghị việc tổng hợp bút toán điều chỉnh kiểm toán viên Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV xác định mức trọng yếu thực phân bổ mức trọng yếu cho phận, khoản mục, từ tính sai sót chấp nhận khoản mục Tuy nhiên trình thực kiểm tốn, KTV thấy có sai sót điều chỉnh khơng quan tâm đến mức trọng yếu bỏ qua Từ đó, dẫn đến việc đưa kết luận kiểm tốn có q nhiều bút tốn điều chỉnh sai sót mà sai sót khơng coi trọng yếu Điều làm lãng phí thời gian làm việc KTV đồng thời ảnh hưởng đến việc theo dõi sổ sách đơn vị sau điều chỉnh Như vậy, tiến hành tổng hợp bút tốn điều chỉnh sai sót Cơng ty khách hàng, KTV nên vào tính trọng yếu phận để từ đưa bút tốn điều chỉnh thích hợp b Kiến nghị việc so sánh ước tính sai số kết hợp với ước tính ban đầu tính trọng yếu Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn KTV khơng thực ước lượng sai số cho phận ước tính sai số kết hợp để so sánh ước tính sai số kết hợp với ước lượng ban đầu tính trọng yếu Kiểm toán viên tin tưởng sai số kết hợp nhỏ ước lượng ban đầu tính trọng yếu Vì thế, dễ bỏ sót bút tốn điều chỉnh sai sót sai số kết hợp lớn ước lượng ban đầu tính trọng yếu Do vậy, KTV AASC nên thực đầy đủ bước đánh giá trọng yếu mà AASC xây dựng SV: Trương Thị Liên 84 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Về phía quan Nhà nước Nhằm giúp cho hoạt động kiểm toán phát huy hết tiềm trình hội nhập kinh tế quốc tế, Bộ Tài có giải pháp phát triển thị trường dịch vụ kế toán – kiểm toán Từ ngày 01/01/2012 Luật Kiểm toán độc lập thức có hiệu lực, quy định hoạt động kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân, làm cho môi trường pháp lý hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam rõ ràng, tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán phát triển Tuy nhiên, hệ thống luật pháp liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán Việt Nam cịn chưa hồn chỉnh, đồng Do vậy, thời gian tới, Nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện khn khổ pháp lý kế tốn kiểm tốn Cụ thể: Một là, Bộ tài cần tiếp tục ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm tốn Ban hành đầy đủ thơng tư hướng dẫn chuẩn mực, đặc biệt cần có hướng dẫn cụ thể kỹ thuật kiểm toán số chuẩn mực kiểm tốn Hai là, Bộ tài cần sớm xây dựng chế kiểm tra, giám sát chất lượng dịch vụ KTV công ty kiểm tốn, tránh phụ thuộc vào chủ quan cơng ty gây hình thức cạnh tranh bất lợi nghề nghiệp Ba là, Bộ tài cần tăng cường hỗ trợ để nâng cao vị thế, vai trị Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt nam cơng tác quản lý hoạt động kiểm tốn cách chuyển giao chức quản lý hoạt động kiểm tốn 3.3.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn Về phía cơng ty, cần tuyển dụng nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có tư cách đạo đức tốt, cầu thị có kỷ luật lao động SV: Trương Thị Liên 85 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Đồng thời có chương trình cập nhật kiến thức, cử nhân viên học tập nước nước Về phía KTV, KTV cần có ý thức, chủ động học hỏi, trau dồi kỹ nghề nghiệp, tư vấn cho quản lý Nhà nước ban hành điều Luật phù hợp, thiết thực 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp Thứ nhất, hội KTV hành nghề Việt Nam ( VACPA) cần nâng cao vai trò cơng tác quản lý hoạt động kiểm toán, tạo nên sức mạnh ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, đồng thời thể vai trị cầu nối cơng ty kiểm toán Việt Nam kiểm toán Việt Nam kiểm tốn quốc tế Thứ hai, VACPA cần có chương trình đào tạo, cập nhật kiến thức hàng năm phù hợp với loại cấp độ KTV, điều kiện nay, Việt Nam hội nhập, mở cửa tiếp cận với kinh tế giới, hoạt động kinh tế đa dạng, phức tạp địi hỏi trình độ, kiến thức KTV phải khơng ngừng nâng cao mở rộng Thứ ba, VACPA cần xây dựng chương trình phù hợp với kỳ thi kiểm toán viên cấp quốc gia, nâng cao chất lượng chứng kiểm toán viên Việt Nam, quốc tế cơng nhận 3.3.4 Về phía trường đào tạo SV: Trương Thị Liên 86 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Công việc quan trọng, chiếm phần lớn thời gian làm việc kiểm toán kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán sở để kiểm tốn viên đưa ý kiến mức độ trung thực thông tin báo cáo tài Chính mà việc thu thập thông tin tài liệu làm sở giữ vai trò đặc biệt quan trọng Sự phù hợp ý kiến đánh giá phụ thuộc nhiều vào tài liệu mà kiểm toán viên thu thập Kiểm toán viên thu thập chứng nhiều phương pháp kỹ thuật khác nhau, tuỳ theo đặc điểm khoản mục mà kiểm toán viên lựa chọn phương pháp thích hợp Luận văn đồng thời trình bày thực trạng việc phối kết hợp kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn AASC số nhận xét, đề xuất nhằm tăng hiệu sử dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Do hạn chế mặt nhận thức thời gian nên Luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận đóng góp ý kiến anh chị kiểm tốn viên Cơng ty để em hồn thiện thêm Báo cáo Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn đến giáo – Ths Phí Thị Kiều Anh anh chị kiểm tốn viên Phịng Kiểm tốn – Cơng ty AASC giúp đỡ em hoàn thành Luận văn SV: Trương Thị Liên 87 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm tốn – Học viện tài Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu, NXB Tài Chính Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài – Học viện tài Chủ biên: Ths Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi, NXB Tài Chính Giáo trình kế tốn tài – Học viện Tài Chủ biên: GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, NXB Tài Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam – Bộ Tài Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – Bộ Tài Quyết định 15 chế độ kế toán doanh nghiệp Quy trình kiểm tốn cơng ty AASC Tạp chí kiểm toán Trang web: www.kiemtoan.com.vn SV: Trương Thị Liên 88 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Ký hiệu tham chiếu Tài Khoản Tiền khoản tương đương tiền Tham Tham chiếu/ chiếu/ Ref BA Tài khoản Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Ref BO6 Tiền mặt BA1 Thuế thu nhập cá nhân BO7 Tiền gửi Ngân hàng BA2 Thuế tài nguyên BO8 Tiền chuyển BA3 Thuế nhà đất, tiền thuê đất BO9 Các khoản tương đương tiền BA4 Các loại thuế khác BO10 Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn) BB Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn) Phí, lệ phí khoản phải nộp khác BO11 Phải trả người lao động chi BC phí khác có liên quan đến người lao BP động Phải thu nội BC1 Phải trả người lao động BP1 Phải trả nội BC2 Kinh phí cơng đồn BP2 Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn) Bảo hiểm Xã hội BD BP3 Phải thu khác BD1 Bảo hiểm Y tế BP4 Tạm ứng BD2 Bảo hiểm thất nghiệp BP5 Ký cược ký quỹ ngắn hạn BD3 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm BP6 Ký cược ký quỹ dài hạn BD4 Thuế GTGT khấu trừ Dự phòng khoản phải thu khó địi Hàng tồn kho Hàng chuyển SV: Trương Thị Liên BD5 Chi phí phải trả BQ Các khoản phải trả, phải nộp khác (ngắn dài hạn) Tài sản thừa chờ giải BE BR BR1 BF Phải trả cổ phần hóa BR2 BF1 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn BR3 89 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Nguyên vật liệu tồn kho BF2 Doanh thu chưa thực BR4 Công cụ dụng cụ tồn kho BF3 Phải trả, phải nộp khác BR5 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp BF4 Thanh toán theo tiến độ KH HĐ xây dựng Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn BF4.1 Chi phí nhân cơng trực tiếp BF4.2 Chi phí sử dụng máy thi cơng BF4.3 Chi phí sản xuất chung Quỹ khen thưởng phúc lợi Dự phòng phải trả BR6 BR7 BR8 BS Quỹ phát triển khoa học công BF4.4 nghệ BT Thành phẩm tồn kho BF5 Vốn đầu tư chủ sở hữu BU Hàng hoá tồn kho BF6 Chênh lệch đánh giá lại tài sản BV Hàng gửi bán BF7 Chênh lệch tỷ giá hối đối BW Hàng hóa kho bảo thuế Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mua hàng (Phương pháp kiểm kê định kỳ) Giá thành sản xuất (PP kiểm kê định kỳ) Chi phí trả trước (ngắn dài hạn) BF8 BF9 BF10 BF11 BG1 Chi phí trả trước dài hạn BG2 dở dang phân phối Quỹ Đầu tư Phát triển Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn khác BX2 BX3 BX4 BY Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Cổ phiếu quỹ BH BX BX1 Quỹ Dự phịng Tài BG Chi phí trả trước ngắn hạn Tài sản cố định Chi phí XDCB Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa BY1 BY2 Tài sản cố định hữu hình BH1 Nguồn vốn đầu tư xây dựng BY3 Tài sản cố định thuê tài BH2 Chi nghiệp BY4 Tài sản cố định vơ hình BH3 Nguồn kinh phí nghiệp BY5 Khấu hao tài sản cố định BH4 Nguồn kinh phí hình thành BY6 SV: Trương Thị Liên 90 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp TSCĐ Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tư Nguyên giá BĐS đầu tư Khấu hao BĐS đầu tư Các khoản đầu tư tài (ngắn dài hạn) BH5 Các tiêu ngồi Bảng cân đối kế tốn BI BI1 BI2 Tài sản thuê BZ1 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý BJ BZ BZ2 BZ3 BZ4 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn BJ1 Ngoại tệ loại BZ5 Đầu tư ngắn hạn khác BJ2 Dự toán chi nghiệp, dự án BZ6 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Các khoản đầu tư vào công ty Các khoản đầu tư vào công ty liên doanh Các khoản đầu tư vào công ty liên kết BJ3 BJ4 BJ5 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa, TP CC dịch vụ DT bán hàng hóa, TP CC dịch vụ nội Chiết khấu thương mại BJ6 IA IA1 IA2 IA3 Các khoản đầu tư dài hạn khác BJ7 Hàng bán bị trả lại IA4 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn BJ8 Giảm giá hàng bán IA5 Thuế thu nhập hoãn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Vay nợ (ngắn dài hạn) Vay ngắn hạn SV: Trương Thị Liên BK BK1 Giá vốn hàng bán Doanh thu chi phí hoạt động tài BK2 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài BL BM IB BM1 Chi phí bán hàng 91 IC1 IC2 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp IC ID ID1 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Vay dài hạn nợ dài hạn đến hạn trả Luận văn tốt nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp BM2 Vay dài hạn BM3 Nợ dài hạn BM4 Thu nhập khác IE1 Trái phiếu phát hành BM5 Chi phí khác IE2 Phải trả cho người bán (ngắn dài hạn) Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Thuế GTGT phải nộp BN BO BO1 Thu nhập khác chi phí khác ID2 Lãi cổ phiếu IE IF Khác IG Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết OA Thuế tiêu thụ đặc biệt BO2 Giao dịch với bên liên quan OB Thuế xuất, nhập BO3 Thông tin phận OC Thuế thu nhập doanh nghiệp BO4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ OD Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành SV: Trương Thị Liên BO5 BCTC hợp 92 OE Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2.2: Trích báo cáo tài Cơng ty ABC Cơng ty ABC Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 M ã số 10 11 11 13 13 13 13 13 14 14 15 15 15 Chỉ tiêu Thuyế t minh 31/12/2013 01/01/2013 11.554.157.658 9.495.435.289 4.631.737.484 3.916.397.550 4.631.737.484 3.916.397.550 Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi Ngân hàng III Các khoản phải thu 1.723.595.541 1.338.973.981 2.908.141.943 3.623.454.407 2.577.423.569 3.090.669.885 Phải thu khách hàng 3.081.303.615 2.390.633.686 Trả trước cho người bán 553.546.690 668.942.982 Các khoản phải thu khác V.3 17.667.112 60.156.227 Phải thu khác (Dư Nợ TK 1388) Phải thu khác (Dư Nợ TK 3388) Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho V.4 17.667.112 156.227 3.230.932.267 2.458.912.687 Hàng tồn kho 3.230.932.267 2.458.912.687 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Hàng hóa tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 876.185.593 2.046.742.000 308.004.674 68.033.500 983.509.036 1.164.226.655 311.176.996 29.455.167 Chi phí trả trước ngắn hạn 7.800.000 9.455.167 Tài sản ngắn hạn khác 60.233.500 20.000.000 TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương V.1 đương tiền Tiền SV: Trương Thị Liên V.5 93 (29.063.010) 60.000.000 (29.063.010) Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài 20 22 22 22 22 22 22 22 26 26 26 27 30 31 31 Luận văn tốt nghiệp Tạm ứng Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn B Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260) II Tài sản cố định 22.000.000 38.233.500 20.000.000 21.661.765.189 21.792.176.057 19.568.006.867 17.110.347.620 19.568.006.867 17.107.599.308 - Nguyên giá 50.526.123.334 45.788.567.164 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (30.958.116.467 ) (28.680.967.856 ) 2.748.312 Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình V.6 V.7 - Nguyên giá 249.608.800 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (249.608.800) (246.860.488) V Tài sản dài hạn khác 2.093.758.322 4.681.828.437 Chi phí trả trước dài hạn V.8 1.793.758.322 4.381.828.437 Tài sản dài hạn khác V.9 300.000.000 300.000.000 Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100+200) A Nợ phải trả (300 =310+330) 300.000.000 300.000.000 33.215.922.847 31.287.611.346 12.499.005.506 11.403.820.489 I Nợ ngắn hạn 11.320.293.335 10.254.346.436 Vay nợ ngắn hạn V.10 Vay ngắn hạn - 249.608.800 1.665.000.000 1.665.000.000 31 31 31 Phải trả cho người bán 3.344.956.977 Người mua trả tiền trước 1.470.051.386 137.198.995 615.118.250 647.084.121 31 31 Thuế khoản phải nộp V.11 Nhà nước Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế thu nhập cá nhân Phải trả người lao động 497.773.882 79.688.888 37.655.480 2.116.379.462 477.623.924 162.110.138 7.350.059 678.622.794 Chi phí phải trả 601.863.551 1.358.982.617 SV: Trương Thị Liên V.12 94 2.121.090.952 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài 31 32 33 33 33 33 40 41 41 41 41 41 41 44 11 Luận văn tốt nghiệp Các khoản phải trả, phải nộp V.13 ngắn hạn khác KPCĐ BHXH 1.496.854.964 1.513.953.339 449.348.827 (11.885) 290.116.833 Phải trả phải nộp khác Phải thu khác 1.047.518.022 Quỹ khen thưởng phúc lợi 1.675.068.745 Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi 333.354.208 1.231.481.265 Quỹ thưởng ban điều hành II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Doanh thu chưa thực V.14 B Nguồn vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Nguồn vốn chủ sở hữu V.15 1.223.813.854 22.652 2.132.413.618 2.022.180.346 110.233.272 1.178.712.171 110.233.272 1.149.474.053 628.878.000 478.878.000 628.878.000 549.834.171 478.878.000 537.021.053 20.716.917.341 133.575.000 19.883.790.857 20.716.917.341 19.883.790.857 Vốn đầu tư chủ sở hữu 17.845.785.720 17.845.785.720 Vốn khác chủ sở hữu 1.628.489.603 846.489.249 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (153.972.216) (29.324.721) Quỹ đầu tư phát triển 10.485.153 10.485.153 Quỹ dự phịng tài 1.386.129.081 1.210.355.456 TỔNG CỘNG (440=300+400) NGUỒN VỐN 33.215.922.847 31.287.611.346 Công ty ABC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm 2013 (Theo phương pháp trực tiếp) SV: Trương Thị Liên 95 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Mã số 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 Luận văn tốt nghiệp Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 95.194.072 96.529.059.967 doanh thu khác 423 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa (66.480.560 (57.481.677.80 dịch vụ 683) 5) Tiền chi trả cho người lao động (17.149.178 (25.836.962.61 509) 4) Tiền chi trả lãi vay (95.071 (148.000.001) 667) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (670.000 (538.396.662) 000) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 13.026.393 11.122.355.964 109 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (18.292.810 (26.348.271.14 046) 4) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh 5.532.844 (2.701.892.295) doanh 627 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản DH khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TSDH khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (3.130.649 (2.111.074.637) 555) 72.072 2.727.273 727 3.000.000.000 - 26 27 30 31 32 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận 60.044 129.422.096 chia 351 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (2.998.532 1.021.074.732 477) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cố phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp - SV: Trương Thị Liên 96 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài 33 Luận văn tốt nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 2.500.000.000 - 34 Tiền chi trả nợ gốc vay (1.665.000 (840.000.000) 000) 35 Tiền chi trả nợ thuê tài 36 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 40 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (1.665.000 000) 50 Lưu chuyển tiền kỳ 1.660.000.000 869.312 (20.817.563) 150 - 60 61 70 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 3.916.397 3.966.539.834 550 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy (153.972 (29.324.721) đổi ngoại tệ 216) Tiền tương đương tiền cuối kỳ 4.631.737.484 3.916.397.550 SV: Trương Thị Liên 97 Lớp: CQ48/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... chung việc vận dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng việc vận dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC. .. phải hoàn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 75 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC ... đại học qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán (AASC) em lựa chọn đề tài ? ?Hoàn thiện việc vận dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC? ??