trong kiểm tốn báo cáo tài chính
1.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV sử dụng các kỹ thuật chủ yếu: Phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, quan sát, phân tích.
Cơng việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm tốn:
Thu thập thơng tin cơ sở. KTV có thể thu thập thơng tin cơ sở bằng các kỹ
thuật khác nhau như: Phỏng vấn trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng, KTV tiền nhiệm; quan sát nhà xưởng hoặc kiểm tra các tài liệu trong đơn vị.
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Các bằng chứng cần thu thập trong giai đoạn này là:
- Giấy phép thành lập và điều lệ công ty;
- Các báo cáo tà chính, báo cáo kiểm tốn, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay những năm trước;
- Biên bản các cuộc họp cổ đông, hội đồng quả trị và ban giám đốc; - Các hợp đồng quan trọng.
Đánh giá trọng yếu và rủi ro
Để thu thập những bằng chứng này, KTV thường vận dụng các kỹ thuật: - Phỏng vấn ban giám đốc và nhân viên công ty khách hàng.
- Dựa vào hiểu biết trước đây của kiểm toán viên.
- Kiểm tra tài liệu: Xem xét các quy định, chế độ, điều lệ của công ty khách hàng.
- Quan sát các mặt hoạt động của cơng ty khách hàng.
- Tính tốn, phân bổ mức trọng yếu, rủi ro các khoản mục trên BCTC
1.3.2. Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán
Thử nghiệm kiểm soát
Các kỹ thuật chủ yếu được áp dụng trong kiểm tra hệ thống KSNB bao gồm:
+ Phỏng vấn: KTV phỏng vấn Ban Giám Đốc công ty về chính sách và thủ tục của hệ thống kiểm sốt nội bộ
+ Kiểm tra tài liệu: KTV thu thập, kiểm tra các tài liệu về thực hiệ KSNB ở cơng ty như quy chế tài chính, chính sách tiền lương…
+ Quan sát: KTV quan sát việc thực hiện các quy định trong công ty, sự phân công, phân nhiệm giữa các nhân viên, quy trình nhập xuất hàng tồn kho…
Thủ tục phân tích
Thực hiện các thủ tục phân tích: phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất như so sánh số liệu của năm nay với các năm trước, so sánh với số kế hoạch hay số liệu ngành, phân tích các tỷ suất tài chính về khả năng thanh tốn, cơ cấu vốn, mức doanh lợi…
Kiểm tra chi tiết
Quá trình kiểm tra chi tiết gồm nhiều bước, các kỹ thuật kiểm toán cần áp dụng chủ yếu trong các bước sau:
+ Lựa chọn các khoản mục chính
+ Thực hiện các kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên khoản mục đã chọn. + Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết
+ Xử lý chênh lệch kiểm toán
1.3.2 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, trước khi cơng bố Báo cáo kiểm tốn, KTV cần xem xét thu thập thêm những bằng chứng về những vấn đề sau:
Xem xét các khoản nợ ngoài ý muốn
KTV thường sử dụng các kỹ thuật sau để xem xét các khoản nợ ngoài ý muốn: Phỏng vấn Ban Giám đốc về khả năng các khoản nợ ngoài ý muốn chưa ghi sổ; kiểm tra các tài liệu, xin xác nhận…
KTV áp dụng kỹ thuật kiểm tra soát xét xem liệu tại đơn vị được kiểm tốn có hiện hữu các sự kiện hay giao dịch đó hay khơng và nếu có thì KTV sẽ thu thập các thông tin, tài liệu liên quan đến các sự kiện hay giao dịch bất thường đó. KTV có thể sử dụng kỹ thuật phỏng vấn để phỏng vấn nhà quản lý đơn vị, thu thập bản giải trình của nhà quản lý. Trong trường hợp cần thiết, KTV có thể thu thập thư xác nhận thơng tin từ bên thứ ba.
Xem xét lại các sự kiện phát sinh sau niên độ
KTV áp dụng các kỹ thuật điều tra, kiểm tra tài liệu để xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC đến ngày ký báo cáo kiểm toán, các sự kiện phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm tốn nhưng trước ngày cơng bố BCTC, các sự kiện phát hiện sau ngày công bố BCTC.
Xem xét các giả định hoạt động liên tục và các vấn đề khác
Khi xuất hiện các nghi ngờ rằng giả định hoạt động liên tục có thể bị vi phạm, KTV thực hiện các thủ tục kiểm toán để thu thập bằng chứng chứng minh hoặc xóa tan nghi ngờ. Các thủ tục kiểm toán thường áp dụng: để thực hiện các thủ tục này, KTV có thể sử dụng các kỹ thuật kiểm toán khác nhau như kiểm tra tài liệu, xác nhận bên ngồi, kỹ thuật phân tích để phân tích các thơng tin trên BCTC cũng như phỏng vấn để lấy giải trình của Ban giám đốc.
Kết thúc kiểm toán, KTV phát hành báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán do KTV và cơng ty kiểm tốn lập, cơng bố để nêu rõ ý kiến chính thức của mình về BCTC của đơn vị được kiểm tốn.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH
HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN