Năm 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Doanh thu (tỷ đồng) 58,095 77,384 87,395 108,055 121,100 130,372 d. Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
Để hoạt động có hiệu quả, AASC ln coi trọng vấn đề đạo đức nghề nghiệp, trình độ và kinh nghiệm của kiểm tốn viên. Nhân sự của một cuộc kiểm toán được tổ chức theo nguyên tắc:
Nhân sự của một cuộc kiểm tốn phải có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ;
Trưởng nhóm kiểm tốn phải là kiểm toán viên;
Sắp xếp phù hợp theo đặc điểm của cuộc kiểm tốn và nhu cầu của khách hàng;
CÁC TRƯỞNG PHỊNG NGHIỆP VỤ BAN GIÁM ĐỐC
CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHÓM NHÓM TRƯỞNG CÁC NHĨM
Hình 2.2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn tại AASC
Một cuộc kiểm toán do AASC thực hiện từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thiện để phát hành báo cáo kiểm tốn cho khách hàng là một q trình bài bản được chia làm 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Ba giai đoạn có sự can thiệp về nhân sự khơng giống nhau, AASC luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về nhân sự nhằm đưa ra sự thống nhất cao và đạt được độ chính xác trong các ý kiến được nêu ra.
Hình 2.3: Tổ chức đồn kiểm tốn trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn triển khai cuộc kiểm tốn
Hình 2.4: Tổ chức đồn kiểm tốn trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán:
Bản khảo sát và đánh giá khách hàng Khách hàng Ban Giám đốc Trưởng/phó phịng phụ trách Trợ lý kiểm tốn Phịng tổng hợp Đăng ký số, lấy dấu Trưởng nhóm Trợ lý Trợ lý Trợ lý
Trao đổi các vấn đề liên quan đến công việc - Trao đổi thông tin với các thành viên trong nhóm trong q trình thực hiện - Báo cáo kết quả công việc thực hiện
Trao đổi thông tin & thống nhất kết quả kiểm tốn
Phân cơng cơng việc
Hợp đồng dịch vụ Yêu cầu cung cấp dịch vụ
Thông tin sơ bộ về khách hàng
Nhân sự liên quan bao gồm KTV hoặc trợ lý được phân cơng làm báo cáo, trưởng phịng hoặc phó phịng phụ trách, Tổng giám đốc hoặc phó tổng giám đốc phụ trách.
KTV hoặc trợ lý được phân công làm báo cáo lấy số báo cáo và đóng dấu tại phịng tổng hợp, sau đó gửi báo cáo cho trưởng hoặc phó phịng phụ trách để sốt xét báo cáo cấp phịng. Trưởng phịng hoặc phó phịng phụ trách sau khi đã sốt xét báo cáo sẽ trình lên Tổng Giám đốc hoặc phó tổng giám đốc phụ trách để sốt xét báo cáo cấp công ty đưa ra sự thống nhất cao nhất và sau đó là phát hành báo cáo kiểm tốn cho khách hàng.
e. Đặc điểm kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại AASC
Để tránh những rủi ro đáng tiếc đối với uy tín của KTV cũng như của cơng ty kiểm tốn, cơng ty AASC thực hiên quy trình kiểm sốt chất lượng chặt chẽ trước khi phát hành báo cáo kiểm tốn. Hệ thống kiểm sốt chất lượng của cơng ty thông qua ba cấp: cấp kiểm tốn viên, cấp trưởng phịng, cấp Ban Giám đốc. Quy trình sốt xét của Cơng ty được thực hiện như sau:
Q trình kiểm sốt chất lượng của một cuộc kiểm toán được thực hiện xun suốt cuộc kiểm tốn đó nên nó cũng bao gồm ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm tốn.
2.1.4. Quy trình chung kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
Một cuộc kiểm toán của AASC gồm ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm tốn, thực hiện kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn. Quy trình của một cuộc kiểm toán thường được thực theo sơ đồ sau:
Cấp KTV - trưởng
nhóm
Nhận giấy làm việc của từng thành viên trong nhóm Yêu cầu các thành viên giải trình về những ý kiến họ đưa ra. Xem xét và chấp nhận giải trình.
Sắp xếp giấy làm việc theo quy định của Công ty và nộp các hồ sơ giấy làm việc cho trưởng phòng.
Cấp trưởng phòng
Tiến hành chọn mẫu giấy làm việc. Đối với khách hàng có vấn đề ngoại trừ thì sẽ ưu tiên vấn đề ngoại trừ, với khách hàng có báo cáo kiểm tốn chấp nhận từng phần thì chọn mẫu giấy làm việc theo phương pháp ngẫu nhiên.
Tiến hành trao đổi với trưởng nhóm về những vấn đề cịn chưa rõ và yêu cầu KTV lập bảng giải trình.
Cấp Ban giám đốc
Quá trình trên lại diễn ra một lần nữa nhưng dưới sự thực hiện của Phó tổng giám đốc phụ trách phòng tiến hành kiểm tra. KTV sẽ phải trả lời hết bảng câu hỏi soát xét HSKT theo mẫu do cơng ty lập về Báo cáo tài chính, về trình bày trên giấy làm việc
Hình 2.6: Quy trình kiểm tốn tại AASC.
TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC, KẾ HOẠCH TỔNG THỂ VÀ THIẾT KẾ
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN)
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT - THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC PHÂN
TÍCH, THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ) Giai đoạn thực hiện kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm tốn
LẬP BÁO CÁO KIỂM TỐN LẬP THƯ QUẢN LÝ (NẾU CÓ)
- XEM XÉT CÁC SỰ KIỆN PS SAU NGÀY LẬP BCTC - TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT
2.2. Thực trạng quy trình vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểmtoán trong kiểm tốn báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện
Luận văn trình bày việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn này đối với khách hàng của AASC là công ty TNHH Một Thành viên ABC.
2.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
a. Thu thập thơng tin cơ sở, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý giúp KTV thu thập hiểu biết về ngành nghề, cơng việc kinh doanh và tìm hiểu về hệ thống kế tốn, KSNB và các bên liên quan để đánh giá rủi ro, từ đó lên kế hoạch kiểm toán.
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán mà KTV sử dụng trong bước này gồm:
Cập nhật thông tin từ năm trước
Đối với khách hàng thường niên là Cơng ty ABC thì tất cả các thơng tin đã được lưu trữ trong hồ sơ kiểm tốn tại Cơng ty, vì vậy cơng việc mà KTV thực hiện sẽ là cập nhật những thông tin mới. Thông tin cơ bản cơng ty ABC:
- Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty TNHH Một Thành viên - Lĩnh vực kinh doanh: du lịch, khách sạn.
- Các dịch vụ cung cấp: Khách sạn; Dịch vụ lưu trú ngắn ngày; Kinh doanh vận chuyển khách du lịch bằng xe ô tô; Kinh doanh lữ hành, Dịch vụ tắm hơi, massage, Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động; Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng, không thường xuyên với khách hàng (phục vụ tiệc,
hội họp, đám cưới,...); Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải: hoạt động đại lý bán vé máy bay.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cơng ty:
Hình 2.7: Sơ đồ tổ chức cơng ty ABC
Chế độ và chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty: Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính. Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng. Năm tài chính của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Phỏng vấn
Với khách hàng thường niên như Công ty ABC, KTV tiến hành gặp gỡ, phỏng vấn Ban Giám đốc Cơng ty để tìm hiểu những thay đổi của Cơng ty trong năm. Qua quá trình phỏng vấn Ban Giám đốc bằng các câu hỏi “đóng”, KTV nhận thấy tình hình hoạt động của Cơng ty khơng có nhiều thay đổi so với kỳ trước ngoại trừ việc Công ty có thay đổi ở 1 số vị trí lãnh đạo.
Kiểm tra tài liệu
Để bắt đầu thực hiện cuộc kiểm toán, KTV yêu cầu Ban Giám đốc Công ty ABC cung cấp những tài liệu sau đây: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh BCTC và Báo cáo Giám đốc và cam kết trách nhiệm trong việc chuẩn bị các Bản khai tài chính trình bày trung thực, hợp lý. (Phụ lục)
b. Đánh giá chung về hệ thống KSNB của khách hàng.
Bước đầu thu được những hiểu biết sơ bộ về thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, KTV tiến hành đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng bằng các kỹ thuật phỏng vấn với một loạt câu hỏi đóng, câu hỏi mở và quan sát việc thực hiện của các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là các nhân viên phịng kế tốn.
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán mà KTV sử dụng trong bước này gồm:
Dựa vào hiểu biết của kiểm toán viên
Với khách hàng thường niên, nhóm kiểm tốn ln có những KTV đã thực hiện kiểm toán năm trước. Dựa vào kinh nghiệm từ cuộc kiểm tốn năm trước,
KTV sẽ thu thập thơng tin về hệ thống KSNB khách hàng một cách nhanh chóng. Những thông tin thu được sẽ được ghi chép trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán năm nay.