Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, nền kinh tế Việt Nam đã phát triển mạnh mẽ với sự gia tăng nhanh chóng về số lượng doanh nghiệp trong các lĩnh vực thương mại, sản xuất và dịch vụ Sự phát triển này đã thu hút sự quan tâm của nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước, dẫn đến việc cần thiết phải nắm bắt thông tin tài chính kịp thời và chính xác để đáp ứng nhu cầu của thị trường.
Hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt là trong việc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) định kỳ Kiểm toán giúp công khai và minh bạch thông tin tài chính của doanh nghiệp, xác nhận tính chính xác, hợp lý và trung thực của các khoản mục theo chuẩn mực kế toán quy định Nhờ đó, cá nhân và doanh nghiệp có thể tin tưởng vào thông tin tài chính, từ đó bảo vệ lợi ích, nâng cao uy tín và tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường.
Trong thời gian thực tập tại AISC Hà Nội, tôi đã được các anh/chị KTV hỗ trợ và hướng dẫn tận tình, giúp tôi tiếp cận thực tế môi trường làm việc và tham gia vào quy trình kiểm toán Qua quá trình này, tôi nhận thấy rằng chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong báo cáo tài chính (BCTC) là những khoản mục vô cùng quan trọng Chúng không chỉ ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước mà còn xác định chỉ tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp CPBH và CPQLDN thường có giá trị lớn và các nghiệp vụ kế toán liên quan rất phức tạp, đa dạng Chúng phản ánh mức độ tổ chức bộ máy và công tác quản lý tại doanh nghiệp, vì vậy quy trình kiểm toán cho các khoản mục này luôn được thực hiện cẩn trọng và tỉ mỉ.
Xuất phát từ tầm quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, cùng với những kiến thức chuyên ngành đã học và thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh (AISC), dưới sự hướng dẫn tận tình của TS Nguyễn Thị Phương Thảo và các anh chị kiểm toán viên, tôi quyết định
K21-CLCD VŨ THANH LAM 2 đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính do chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh thực hiện” cho khóa luận tốt nghiệp.
Tổng quan nghiên cứu
Hiện nay, có khá nhiều nghiên cứu về kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC như:
Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Huỳnh Thị Như Ý (2016) tại trường Đại học Kinh tế Huế đã trình bày đầy đủ lý thuyết về kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính Nghiên cứu thực tế chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm trong quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Kiểm toán FAC Huế, nhưng vẫn chưa đề cập chi tiết về những hạn chế và khó khăn trong từng giai đoạn của quy trình này.
Nguyễn Thị Thu Huyền (2016) đã nghiên cứu quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, nêu ra ưu, nhược điểm và một số giải pháp khắc phục, nhưng chưa cụ thể hóa giải pháp cho từng giai đoạn kiểm toán báo cáo tài chính Nguyễn Tấn Phát (2019) cũng phân tích quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA, đưa ra giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nhưng chưa chỉ ra ưu, nhược điểm và nguyên nhân cụ thể trong từng giai đoạn Mặc dù đề tài về hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí không mới, nhưng chưa có nghiên cứu nào về quy trình này tại chi nhánh AISC Hà Nội trong năm tài chính 2021 Vì vậy, nghiên cứu này sẽ tập trung vào việc phân tích ưu, nhược điểm và đề xuất giải pháp cho từng giai đoạn trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
“ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán báo
Bài viết này tập trung vào việc phân tích và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tại chi nhánh AISC Hà Nội, dựa trên báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP.HCM thực hiện Qua quá trình học tập và tích lũy kiến thức thực tế, tác giả đã chỉ ra những ưu điểm và hạn chế trong quy trình kiểm toán hiện tại Bài viết cũng đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện quy trình kiểm toán của công ty, từ đó nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của các báo cáo tài chính.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu đề tài bao gồm:
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là một phần quan trọng trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện.
Thứ hai, bài viết sẽ phân tích thực trạng quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM thực hiện tại Hà Nội.
Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là cần thiết để đề xuất giải pháp hoàn thiện trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM tại Hà Nội.
Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, những câu hỏi được đặt ra và các vấn đề cần giải quyết trong nội dung bao gồm:
Các lý luận chung về khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như thế nào trong quy trình kiểm toán BCTC?
Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại chi nhánh AISC Hà Nội và công ty khách hàng sẽ được thực hiện qua các bước cụ thể nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Để nâng cao chất lượng kiểm toán các khoản mục chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại chi nhánh AISC Hà Nội, cần triển khai các giải pháp như tăng cường đào tạo chuyên môn cho đội ngũ kiểm toán viên, áp dụng công nghệ thông tin trong quy trình kiểm toán, và xây dựng quy trình kiểm toán chặt chẽ hơn Bên cạnh đó, việc cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các biện pháp đánh giá rủi ro cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính.
Phương pháp nghiên cứu
Để đánh giá và phân tích các vấn đề liên quan đến thực trạng kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), tôi đã áp dụng một số phương pháp nghiên cứu phù hợp.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm việc phân tích các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và kiểm toán Việt Nam, sử dụng chương trình kiểm toán mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Nghiên cứu cũng dựa vào các thông tư, nghị định và văn bản pháp luật liên quan của Bộ Tài Chính, đồng thời tìm hiểu quy định và hướng dẫn về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cũng như các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tại chi nhánh AISC Hà Nội Cuối cùng, nghiên cứu sẽ xem xét giấy làm việc của các kiểm toán viên liên quan đến các khoản mục CPBH và CPQLDN tại một đơn vị cụ thể của chi nhánh AISC.
Phương pháp xử lý dữ liệu bao gồm tổng hợp, đối chiếu và phân tích các tài liệu thu thập trong thời gian thực tập Qua đó, đưa ra ý kiến, nhận xét và đánh giá, đồng thời khuyến nghị các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bảo hiểm (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tại chi nhánh AISC.
Ngoài ra, tôi áp dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau như phương pháp tổng hợp, mô tả, so sánh, phỏng vấn, quan sát thực tiễn, và sử dụng cả dữ liệu sơ cấp lẫn dữ liệu thứ cấp để thu thập thông tin một cách hiệu quả.
Kết cấu của khóa luận
Bài khóa luận bao gồm các phần như lời mở đầu, danh mục chữ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu, mục lục, kết luận, tài liệu tham khảo, phụ lục, và nội dung chính được chia thành 03 chương.
Chương 1: Cơ sở lí luận chung về kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2 của bài viết tập trung vào thực trạng quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, được thực hiện bởi Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM Nội dung này sẽ phân tích cách thức kiểm toán hiện tại, đánh giá hiệu quả và đưa ra các khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng quy trình kiểm toán trong lĩnh vực này.
Chương 3 trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Những giải pháp này được áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM thực hiện, nhằm nâng cao tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đặc điểm khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm và bản chất của khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a Chi phí bán hàng
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Các chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, cùng với chi phí bảo quản, đóng gói và vận chuyển.
Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên ghi nhận các khoản chi trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển và bảo quản sản phẩm Các khoản này bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công, cùng với các khoản trích cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì ghi nhận các chi phí liên quan đến vật liệu và bao bì cần thiết cho việc bảo quản và tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Điều này bao gồm chi phí cho vật liệu đóng gói, nhiên liệu phục vụ cho bảo quản, bốc vác và vận chuyển hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, cũng như chi phí vật liệu cho sửa chữa và bảo trì tài sản cố định (TSCĐ) phục vụ cho bộ phận bán hàng.
Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng ghi nhận chi phí liên quan đến các công cụ và dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, bao gồm dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán và các thiết bị làm việc khác.
Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ ghi nhận chi phí khấu hao tài sản cố định trong các bộ phận như bảo quản, bán hàng, kho bãi, cửa hàng, bến bãi, cũng như các phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, và thiết bị đo lường, kiểm nghiệm chất lượng.
Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến bảo hành sản phẩm và hàng hóa Đối với chi phí sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp, chúng sẽ được phản ánh ở tài khoản khác.
TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà không phản ánh ở TK này
Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài ghi nhận các chi phí liên quan đến dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng Các chi phí này bao gồm tiền thuê sửa chữa tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho bán hàng, chi phí thuê kho bãi, tiền thuê bốc vác, và chi phí vận chuyển sản phẩm.
K21-CLCD VŨ THANH LAM 6 hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,
Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác ghi nhận các chi phí phát sinh trong hoạt động bán hàng, bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, chào hàng và chi phí hội nghị khách hàng Ngoài ra, tài khoản này cũng phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan.
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí chung như lương nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, và bảo hiểm thất nghiệp Ngoài ra, còn có chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản dự phòng phải thu khó đòi, và các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản và cháy nổ Các chi phí khác cũng được tính đến như tiếp khách và tổ chức hội nghị khách hàng.
Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý ghi nhận các khoản chi trả cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp, bao gồm tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp của Ban Giám đốc cùng nhân viên quản lý tại các phòng, ban trong doanh nghiệp.
Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý ghi nhận chi phí vật liệu sử dụng cho các hoạt động quản lý doanh nghiệp, bao gồm văn phòng phẩm và vật liệu phục vụ sửa chữa tài sản cố định, công cụ, dụng cụ Chi phí này có thể bao gồm cả giá đã có thuế và chưa có thuế GTGT.
Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng ghi nhận các chi phí liên quan đến dụng cụ và đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý, bao gồm cả giá có thuế và chưa có thuế GTGT.
Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định, ghi nhận chi phí khấu hao cho các tài sản cố định chung trong doanh nghiệp, bao gồm nhà làm việc của các phòng ban, kho tàng, công trình kiến trúc, phương tiện vận tải, và máy móc thiết bị quản lý sử dụng tại văn phòng.
Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí ghi nhận các chi phí liên quan đến thuế, phí và lệ phí, bao gồm thuế môn bài, tiền thuê đất và các khoản phí, lệ phí khác.
Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng ghi nhận các khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và dự phòng phải trả, được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài : Phản ánh các chi phí dịch vụ mua
Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
Doanh nghiệp cần xây dựng và thực hiện các quy định quản lý tổng thể, đặc biệt là kiểm soát nội bộ, cho các hoạt động cụ thể trong lĩnh vực bán hàng và quản lý.
Quy định về chức năng, trách nhiệm, quyền hạn và nghĩa vụ của các cá nhân hoặc bộ phận liên quan đến xử lý công việc trong hoạt động bán hàng và quản lý rất quan trọng Điều này bao gồm các quy định cụ thể về chức năng và trách nhiệm của bộ phận kiểm tra, phê duyệt chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Ngoài ra, cần có hướng dẫn rõ ràng về việc ghi nhận và xử lý công việc trong các hoạt động bán hàng, quản lý đối với từng nhân viên trong phòng kế toán, nhằm đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý tài chính.
Quy định về trình tự và thủ tục kiểm soát nội bộ trong hoạt động bán hàng và quản lý bao gồm các bước thực hiện và xử lý công việc như kiểm tra, phê duyệt chi phí, quy định về hoa hồng và tiếp thị, cũng như định mức chi phí cho bảo hành, điện, nước và điện thoại.
Doanh nghiệp cần triển khai và thực hiện quy định về quản lý và kiểm soát thông qua việc phân công nhân sự, phổ biến chức năng và nhiệm vụ Đồng thời, cần kiểm tra và đôn đốc việc thực hiện các quy định về kiểm soát an ninh bền vững (KSNB) và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm chính sách và quy chế KSNB đã ban hành.
Các bước trong quy trình bán hàng và quản lý được tổ chức hợp lý và kiểm soát chặt chẽ sẽ giúp giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Điều này cũng đảm bảo rằng các thông tin tài chính liên quan trở nên đáng tin cậy hơn.
1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a Mục tiêu kiểm toán
Mục tiêu kiểm toán chung
Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính là nâng cao độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo tài chính, thông qua việc kiểm toán viên đưa ra ý kiến về tính chính xác và hợp lý của các thông tin tài chính được trình bày.
K21-CLCD VŨ THANH LAM 16 xác nhận rằng báo cáo tài chính đã được lập và trình bày một cách phù hợp với các khía cạnh trọng yếu, tuân thủ khuôn khổ quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính.
Mục tiêu chính của kiểm toán CPBH và CPQLDN là thu thập đầy đủ các bằng chứng phù hợp để xác nhận rằng CPBH và CPQLDN đã được phản ánh một cách trung thực và hợp lý trên các khía cạnh quan trọng.
Mục tiêu kiểm toán cụ thể:
Mục tiêu kiểm toán BCTC liên quan đến khoản mục CPBH và CPQLDN nhằm đảm bảo nội dung của 6 cơ sở dẫn liệu quan trọng.
- Tính hiện hữu: Các khoản chi phí được hạch toán vào CPBH và CPQLDN thực sự phát sinh và liên quan đến đơn vị
Để đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận số liệu và dữ liệu liên quan đến giao dịch CPBH và CPQLDN, cần phải thực hiện việc đối chiếu giữa sổ cái và sổ chi tiết Các phép tính phải được thực hiện đúng về mặt số học để phản ánh chính xác các sự kiện phát sinh.
- Tính đầy đủ: Các giao dịch và sự kiện CPBH và CPQLDN phát sinh cần ghi nhận đã được ghi nhận
- Đánh giá và phân bổ: Các khoản CPBH và CPQLDN được đánh giá, phân bổ và ghi nhận phù hợp với chế độ kế toán hiện hành
- Đúng kỳ: CPBH và CPQLDN phát sinh phải được ghi nhận đúng kỳ kế toán
- Trình bày và thuyết minh: CPBH và CPQLDN phải được phân loại và trình bày phù hợp với chế độ kế toán b Căn cứ tài liệu sử dụng
Doanh nghiệp quản lý các hoạt động chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ Thông tin tài chính liên quan đến CPBH và CPQLDN được hoạch toán theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Các nguồn tài liệu mà kiểm toán viên có thể dựa vào để tiến hành kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN:
- BCTC liên quan gồm BCKQHĐKD (chỉ tiêu 25-CPBH và chỉ tiêu 26- CPQLDN), thuyết minh báo cáo tài chính;
Các sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), cụ thể là sổ tài khoản 641, 642 cùng với các sổ kế toán của các tài khoản liên quan và sổ nghiệp vụ.
Các chứng từ liên quan đến chi phí bảo hiểm và chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ vật liệu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng kinh tế và thanh lý hợp đồng kinh tế.
- Các tài liệu khác như: tài liệu về định mức, kế hoạch, dự toán CPBH và CPQLDN, các kế hoạch bán hàng, chiến lược kinh doanh,…
Tài liệu về kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm các chính sách và quy chế liên quan đến kiểm soát các khoản chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Các quy định này đặc biệt chú trọng đến phòng kế toán, yêu cầu kiểm soát chặt chẽ các khoản CPBH và CPQLDN, cũng như quy định về việc ghi nhận các khoản chi phí này phát sinh trong kỳ kế toán.
- Các tài liệu khác liên quan đến quy định quy trình kiểm soát nội bộ của đơn vị
1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch toán kiểm toán là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả cho cuộc kiểm toán Việc này giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán chủ động trong suốt quá trình, từ đó thu thập đầy đủ và chất lượng các bằng chứng kiểm toán.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHI QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM THỰC HIỆN
2.1.Tổng quan về chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC)
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM
* Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM, hay còn gọi là Auditing Informatic Services Company Limited (AISC), là một tổ chức tư vấn và kiểm toán độc lập hợp pháp, có quy mô lớn và hoạt động trên toàn quốc.
Bảng 2.1 Thông tin về công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP HCM
Trụ sở chính Địa chỉ: 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TP HCM Điện thoại: (028)38.329.129 Fax: (028)38.342.957 Email: info@aisc.com.vn
Website: http://www.aisc.com.vn
Nội Địa chỉ: Tầng 6, số 36, ngõ Hòa Bình 4, phường Minh Khai, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Điện thoại: (024)37.820.045 Fax: (024)37.820.048 Email: hanoi@aisc.com.vn
Nẵng Địa chỉ: 350 Hải Phòng, phường Chính Gián, quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng Điện thoại: (0236)37.47.619 Fax: (0236)37.47.619 Email: danang@aisc.com.vn
Văn phòng đại diện Hải Phòng Địa chỉ: 18 Hoàng Văn Thụ, Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: (0225)35.69.577 Fax: (0225)35.69.576 Email: haiphong@aisc.com.vn
Văn phòng đại diện Cần Thơ Địa chỉ: P9019, A200 Nguyễn Hiền, Phường An Khánh, Quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ Điện thoại: (028)38.329.129 Email: cantho@aisc.com.vn
Loại hình doanh nghiệp Công ty TNHH Hai thành viên trở lên
Nguồn: Hồ sơ năng lực AISC
Công ty bắt đầu với tên gọi Kiểm toán và Dịch vụ Tin học, được thành lập theo quyết định 1292/QĐ-UB-TM ngày 29/4/1994 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh và thông báo 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 của Bộ Tài Chính.
Vào ngày 07/11/2007, UBND Thành phố Hồ Chí Minh đã phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học Sau đó, vào ngày 13/08/2008, Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hồ Chí Minh đã cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064184, chính thức xác nhận công ty với tên gọi mới là Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP HCM (AISC).
AISC là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán, theo Quyết định số 51/2000/QĐ-UBNC ngày 19/06/2000.
AISC là một trong những công ty kiểm toán độc lập được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp phép kiểm toán cho các tổ chức tín dụng và ngân hàng thương mại Là thành viên chính thức của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), AISC khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực kiểm toán và kế toán toàn cầu.
AISC, với đội ngũ hơn 200 nhân viên tại trụ sở và các chi nhánh, đã cung cấp dịch vụ kiểm toán cho hơn 1000 khách hàng, bao gồm nhiều đơn vị có lợi ích công chúng, ngân hàng và tập đoàn lớn.
* Quá trình hình thành và phát triển chi nhánh AISC tại Hà Nội
Chi nhánh tại Hà Nội được thành lập theo quyết định số 4485/QĐ-UB ngày 09/08/2001 của UBND TP Hà Nội và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số.
Chi nhánh của Công ty được thành lập theo Giấy phép số 314886 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 04/08/2001 Đơn vị này hoạt động như một đơn vị hạch toán phụ thuộc, tọa lạc tại Tầng 6, số 36, ngõ Hòa Bình 4, phường Minh Khai, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội.
Khách hàng của chi nhánh rất đa dạng, bao gồm các doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài, cơ quan Nhà nước, đoàn thể công cộng và tổ chức kinh tế xã hội Họ hoạt động chủ yếu trong các ngành nghề như ngân hàng, thương mại, tín dụng, xây dựng, dịch vụ và bưu chính viễn thông.
Chi nhánh AISC Hà Nội hiện có khoảng 50 nhân viên chính thức với trình độ chuyên môn cao và hiểu biết sâu rộng Đội ngũ của chi nhánh còn bao gồm nhiều cán bộ và cộng tác viên là các chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong các lĩnh vực kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, pháp lý và đào tạo hệ thống.
2.1.2 Đặc điểm kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM
AISC là công ty kiểm toán độc lập được phép hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn, có khả năng cung cấp các dịch vụ sau:
Dịch vụ kiểm toán bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, soát xét thông tin tài chính, kiểm toán các công việc đặc biệt, và kiểm tra dựa trên các thủ tục đã thỏa thuận trước.
Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản bao gồm việc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, đảm bảo tính đầy đủ và phù hợp của công tác kế toán Đồng thời, dịch vụ này cũng kiểm tra tính chính xác của các chỉ tiêu liên quan đến tài sản, tiền vốn, công nợ, và tính hợp pháp của các chứng từ gốc, hợp đồng kinh tế cùng biên bản nghiệm thu.
Thẩm định giá bao gồm nhiều lĩnh vực quan trọng như thẩm định giá bất động sản, thẩm định giá máy móc và thiết bị, định giá cổ phiếu dựa trên các khoản thanh toán, cũng như định giá tài sản tài chính và nợ phải trả.
- Các dịch vụ chuyên ngành khác: Tư vấn về hệ thống kiểm soát nội bộ; dịch vụ kế toán; dịch vụ tư vấn thuế; tư vấn tài chính
2.1.3 Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty
Mô hình bộ máy Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM được thể hiện qua sơ đồ 2.1
Sơ đồ 2.1.Cơ cấu tổ chức quản lý tại AISC
Nguồn: Hồ sơ năng lực AISC
Hội đồng thành viên là cơ quan có quyền quyết định cao nhất trong việc điều hành hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm quản lý và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh cũng như điều hành các hoạt động chung của doanh nghiệp.
Ban Tổng Giám đốc: Trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh doanh của công ty
Phòng hành chính và kế toán chịu trách nhiệm lưu trữ và quản lý hồ sơ nhân viên, giám sát việc thực hiện nội quy tại các chi nhánh Đồng thời, phòng còn quản lý và điều hành bộ phận lễ tân và bảo vệ Phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán và tài chính của công ty.
Phòng tư vấn: Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn và đưa ra những giải pháp hữu ích cho khách hàng