Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hồ chí minh

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HỒ CHÍ MINH THỰC HIỆN Sinh viên: Vũ Thanh Lam Mã SV: 21A4030295 Khóa: 2018 – 2022 Lớp: K21CLCD Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Phương Thảo Hà Nội, năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127250121000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.Hồ Chí Minh” thực cơng trình nghiên cứu tơi, hướng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Thảo Các số liệu, kết nêu khoá luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Vũ Thanh Lam i HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến thầy cô giảng viên Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn tạo điều kiện cho em có hội tham gia trải nghiệm môi trường làm việc thực tế Và em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Phương Thảo - Giảng viên khoa Kế toán - Kiểm tốn tận tình giúp em hồn thành khóa luận cách trọn vẹn Đồng thời, em xin cảm ơn sâu sắc thầy cô Ban quản lý Chương trình Chất lượng cao - Học viện Ngân Hàng tạo điều kiện cho em học hỏi thêm nhiều kiến thức chuyên ngành kỹ cần thiết, giúp em mở rộng ứng dụng kiến thức học vào công việc thực tế Trong thời gian thực tập chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM, em xin chân thành cảm ơn Giám đốc Nguyễn Xuân Sơn tạo điều kiện cho em thực tập công ty tạo hội cho em học hỏi, tích lũy kiến thức, kinh nghiệm thực tế trải nghiệm mơi trường làm việc chun nghiệp Ngồi ra, em xin cảm ơn anh/chị phịng kiểm tốn báo cáo tài giúp đỡ, bảo hướng dẫn em thời gian thực tập Trong trình hồn thiện nghiên cứu đề tài, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên nội dung khóa luận cịn số thiếu sót Em mong nhận ý kiến nhận xét đánh giá thầy cô để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Đặc điểm khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chất khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .5 1.1.2 Kế toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Các sai phạm thường gặp khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.1.4 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.3 Thực kiểm toán 23 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHI QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM THỰC HIỆN 31 2.1.Tổng quan chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM 31 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 33 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty 33 2.1.4 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM thực 35 iii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 40 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM Hà Nội 40 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 40 2.2.1.2 Thực kiểm toán 44 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán 46 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần MLS chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM Hà Nội thực 48 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 48 2.2.2.2 Thực kiểm toán 53 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 63 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC chi nhánh AISC Hà Nội thực 64 2.3.1 Ưu điểm 64 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 66 2.3.2.1 Hạn chế 66 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM THỰC HIỆN 71 3.1 Định hướng phát triển chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 71 3.1.1 Định hướng phát triển nguồn nhân lực 71 3.1.2 Phát triển dịch vụ mở rộng thị trường 73 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 73 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 73 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 75 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 3.3 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 77 3.3.1 Về phía nhà nước 77 3.3.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 77 3.3.3 Kiến nghị với chi nhánh AISC Hà Nội 78 3.3.4 Kiến nghị với kiểm toán viên 79 3.3.5 Kiến nghị với khách hàng 79 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 iv HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp AISC Auditing & Informatic Services Company Limited TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định KSNB Kiểm soát nội CMKiT Chuẩn mực kiểm toán BGĐ Ban Giám đốc TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TS Tiến sĩ BCĐKT Bảng cân đối kế toán TK Tài khoản KSCL Kiểm soát chất lượng TK Tài khoản v HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng đánh giá ma trận rủi ro phát Bảng 1.2 Bảng tiêu chí lựa chọn để tính mức trọng yếu Bảng 2.1 Thông tin Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP HCM Bảng 2.2 Quy trình kiểm tốn chi nhánh AISC Hà Nội Bảng 2.3 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán chi nhánh AISC Hà Nội Bảng 2.4 Kiểm soát chất lượng chi nhánh AISC Hà Nội Bảng 2.5 Mức trọng yếu dùng để đánh giá toàn BCTC Bảng 2.6 Các thủ tục kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN chi nhánh AISC Hà Nội Bảng 2.7 Một số thông tin Công ty Cổ phần MLS Bảng 2.8 Phân tích sơ BCTC trước kiểm toán năm 2021 Bảng 2.9 Mức trọng yếu áp dụng kiểm toán Bảng 2.10 Bảng tổng hợp số liệu CPBH CPQLDN Bảng 2.11 Đối chiếu CPBH CPQLDN năm 2021 năm 2020 Bảng 2.12 Tổng hợp chi phí phát sinh CPBH,CPQLDN Doanh thu theo tháng Bảng 2.13 Tài khoản chữ T Bảng 2.14 Các phát sinh CPBH CPQLDN qua tháng Bảng 2.15 Xác định cỡ mẫu Bảng 2.16 Kiểm tra chứng từ CPBH CPQLDN vi HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ PHỤ LỤC Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán CPBH Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch toán CPQLDN Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý AISC Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý chi nhánh AISC Hà Nội Phụ lục 01 Đánh giá rủi ro hợp đồng chấp nhận khách hàng cũ Phụ lục 02 Đánh giá KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp Phụ lục 03 Chương trình kiểm tốn khoản mục CPBH Phụ lục 04 Chương trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN Phụ lục 05 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn vii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh hội nhập kinh tế với quốc tế, kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Sự gia tăng nhanh số lượng doanh nghiệp thương mại, sản xuất, dịch vụ tạo nên kinh tế sôi động Nền kinh tế phát triển Việt Nam nhiều nhà đầu tư nước ý, thu hút nhiều nguồn vốn đầu tư, thơng tin tài cần doanh nghiệp nắm bắt kịp thời xác nhu cầu cần thiết Chính vậy, hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam thực khẳng định vị trí quan trọng phần thiếu kinh tế thị trường Kiểm toán BCTC thực định kỳ, việc kiểm toán nhằm công khai, minh bạch thông tin tài doanh nghiệp dựa mặt trọng yếu khoản mục nhằm khẳng định xác, tính hợp lí trung thực phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán quan Nhà nước quy định Theo đó, cá nhân doanh nghiệp sử dụng thơng tin tài đảm bảo lợi ích phù hợp, đảm bảo uy tín tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp thị trường Trong thời gian thực tập chi nhánh AISC Hà Nội, hỗ trợ, hướng dẫn, bảo tận tình anh/chị KTV, thân em tiếp cận thực tế với môi trường làm việc, tham gia kiểm toán thực tế Trong q trình tham gia kiểm tốn, em nhận thấy CPBH CPQLDN BCTC khoản mục quan trọng Đây yếu tố để xác định khoản mà doanh nghiệp phải nộp ngân sách Nhà nước xác định tiêu lợi nhuận Trong BCTC, CPBH CPQLDN khoản mục thường có giá trị khơng nhỏ, nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan thường phức tạp đa dạng Tại doanh nghiệp, CPBH CPQLDN tiêu quan trọng, thường phản ánh mức độ tổ chức máy, công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, quy trình kiểm toán khoản mục thường doanh nghiệp quan tâm, thực cẩn trọng tỉ mỉ Xuất phát từ tầm quan trọng kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN nói riêng từ kiến thức chuyên ngành học với thời gian thực tập chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh (AISC), hướng dẫn tận tình giảng viên TS Nguyễn Thị Phương Thảo anh chị KTV thời gian thực tập, em định K21-CLCD VŨ THANH LAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh thực hiện” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Hiện nay, có nhiều nghiên cứu kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC như: Khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Huế thực hiện” tác giả Huỳnh Thị Như Ý (2016) trường Đại học Kinh tế Huế đưa đầy đủ sở lý luận kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Qua nghiên cứu thực tế, tác giả nêu ưu điểm nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty Kiểm toán FAC Huế Tuy nhiên, nghiên cứu chưa nêu cụ thể hạn chế, khó khăn giai đoạn quy trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN Nguyễn Thị Thu Huyền (2016) nghiên cứu “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện” nêu ưu, nhược điểm quy trình, tìm số giải pháp khắc phục nhiên nghiên cứu chưa nêu cụ thể giải pháp cho giai đoạn kiểm toán BCTC Đề tài “Kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực hiện” tác giả Nguyễn Tấn Phát (2019) phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn cơng ty AFA đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN Nghiên cứu đưa số ưu điểm, nhược điểm q trình kiểm tốn chưa nêu cụ thể ưu, nhược điểm giai đoạn nguyên nhân hạn chế Đề tài nghiên cứu “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài chính” khơng cịn đề tài mới, nhiên chưa có tài liệu nghiên cứu quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN chi nhánh AISC Hà Nội năm tài 2021 đưa ưu, nhược điểm, giải pháp cho giai đoạn quy trình kiểm tốn BCTC Do đó, em định nghiên cứu đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán báo K21-CLCD VŨ THANH LAM