BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒ THỤC ANH LỚP CQ54/22 05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒ THỤC ANH LỚP: CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn: TS NGÔ NHƯ VINH HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Hồ Thục Anh Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐ Báo cáo kết hoạt động BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Cơng cụ dụng cụ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NVL Nguyên vật liệu PKF Công ty TNHH PKF Việt Nam TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SV: Hồ Thục Anh iii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.6 Các thủ tục kiểm soát CPBH CPQLDN thử nghiệm kiểm soát Các thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hồ sơ thường trực công ty TNHH PKF Việt Nam Bảng câu hỏi KSNB CPBH CPQLDN Cơng ty X Trích GTLV A510 - Phân tích sơ biến động chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 Trích GTLV AP4.1 - Xác định mức trọng yếu Cơng ty X Trích GTLV - Chương trình kiểm tốn CPBH, CPQLDN Trích giấy tờ làm việc - Thực thủ tục kiểm soát CPBH, CPQLDN Bảng 2.7 Trích GTLV T8 - Chi phí bán hàng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Trang Trang 24 Trang 35 Trang 43 Trang 44 Trang 47 Trang 49 Trang 53 Trang 56 Bảng 2.8 Trích GTLV T9 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 61 Trích GTLV T8-1 - Phân tích đối ứng bất thường Bảng 2.9 CPBH Trang 65 Trích GTLV T9-1 - Phân tích đối ứng bất thường Bảng 2.10 chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 66 Cách thức chọn mẫu (Trích GTLV T8-2, T9-2 Tính cỡ mẫu - Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 doanh nghiệp) Trang 68 Trích GTLV T8-3 - Kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng Trích GTLV T9-3 - Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Trích GTLV T8-4 - Kiểm tra tính kỳ CPBH Trích GTLV T9-4 - Kiểm tra tính kỳ chi phí quản lý doanh nghiệp SV: Hồ Thục Anh iv Trang 71 Trang 72 Trang 75 Trang 77 Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ cấu tổ chức PKF Trang 33 Quy trình kiểm tốn BCTC PKF Việt Nam thực Sơ đồ 2.2 Trang 38 Sơ đồ 2.1 SV: Hồ Thục Anh v Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên đường đổi mới, hội nhập khu vực quốc tế, Việt Nam bước phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế, lành mạnh hóa tài quốc gia u cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu tính minh bạch thơng tin tài trở nên ngày cấp thiết Như vậy, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm toán nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Ngày nay, lĩnh vực kiểm tốn có lớn mạnh khơng ngừng số lượng chất lượng, hàng loạt công ty kiểm tốn hình thành phát triển, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan nhiều đến tiêu trọng yếu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Đây coi phần thiếu kiểm tốn nào, khoản mục chi phí xác định khoản mục trọng yếu báo cáo tài chính, chi phí gián tiếp trình sản xuất lại nhân tố cấu thành nên giá thành tiêu thụ sản phẩm, SV: Hồ Thục Anh vi Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh hàng hóa, dịch vụ Vì vậy, ảnh hưởng cách trực tiếp thường tạo rủi ro đến việc xác định thu nhập chịu thuế Báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu luận văn thực tập chuyên ngành Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài chính, phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện, từ đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Công ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH PKF Việt Nam thực Phương pháp nghiên cứu Để phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH PKF Việt Nam, em có sử dụng phương pháp: phân tích tài liệu, chọn mẫu, ước SV: Hồ Thục Anh vii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn, phương pháp toán học, logic học kết hợp với phương pháp, kỹ thuật kế toán, kiểm toán khác, đồng thời sử dụng bảng biểu để minh hoạ Cụ thể: Đọc, nghiên cứu, tham khảo tài liều có liên quan như: giáo trình học viện, luận văn, đề tài nghiên cứu khoa học, … Đọc văn pháp luật như: Luật kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam văn hướng dẫn Phỏng vấn: trao đổi trực tiếp với anh chị trưởng nhóm, lãnh đạo phịng, ban giám đốc PKF Việt Nam Quan sát: công việc ban giám đốc, lãnh đạo phịng, anh chị trưởng nhóm thực q trình kiểm tốn BCTC đơn vị khách hàng Đọc, nghiên cứu hồ sơ, tài liệu hồ sơ kiểm toán thực tế đơn vị khách hàng, tài liệu hướng dẫn kiểm toán PKF Việt Nam Trực tiếp tham gia thực kiểm toán vận dụng phương pháp kiểm toán BCTC đơn vị khách hàng PKF Việt Nam Nội dung kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, phần danh mục từ viết tắt, danh mục sơ đồ, bảng biểu, phần phụ lục, luận văn tốt nghiệp em gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn SV: Hồ Thục Anh viii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực SV: Hồ Thục Anh ix Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền chi phí lao động sống, lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ trình sản xuất kinh doanh thời kì định (tháng, quý, năm) Căn vào hoạt động trình sản xuất kinh doanh, chi phí chia làm loại: - Chi phí sản xuất - Chi phí bán hàng (CPBH) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Chi phí bán hàng: Là chi phí thực tế phát sinh q trình bán hàng hóa sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển (Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC) Nội dung chi phí bán hàng bao gồm yếu tố sau: - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng SV: Hồ Thục Anh x Lớp: CQ54/22.05 ... phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, em chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực. .. NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản. .. tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh