TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài KIỂM TOÁN KHOẢN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: KIỂM TOÁN KHOẢN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : Phạm Quyết Thắng MSV : 11164635 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Thanh Diệp Hà Nội - 2019 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU .1 KIỂM TỐN CÁO BÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT 1.1 Đặc điểm khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1.Khái quát chung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2.Hệ thống kế toán .3 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp khoản mục chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .13 1.2.Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt thực 14 1.3.Kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Quản lý doanh nghiệp quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 15 1.3.1.Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2.Thực kiểm toán .23 1.3.3.Kết thúc công việc kiểm toán 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 29 2.1 Chuẩn bị Kiểm toán 29 SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 29 2.2 THỰC HIỆN KIỂM TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO AN VIỆT THỰC HIỆN .43 2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 44 2.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết .53 2.3 Kết thúc kiểm tốn khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp An Việt thực 59 2.3.1 Xác định lại mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch 60 2.3.2 Kiến nghị bút toán điều chỉnh 60 2.3.3 Tổng hợp vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn 60 2.3.4 Sốt xét trưởng nhóm kiểm tốn 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 68 3.1 Nhận xét kiểm toán vào kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 68 3.1.1 Ưu điểm 68 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân .69 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán An Việt thực 71 3.2.1 Lập kế hoạch 71 3.2.2 Thực kiểm toán 72 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 73 3.2.4 Kiến nghị nâng cao chất lượng KTV 73 KẾT LUẬN 75 SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài BCTC Cổ phần CP Dịch vụ DV Giá trị gia tăng GTGT Hàng hóa HH Kiểm toán viên KTV Kiểm soát nội KSNB Ngân sách nhà nước NSNN Sản phẩm SP Tài khoản TK Tài sản cố định TSCĐ Trách nhiêm hữu hạn TNHH Xây dựng XDCB Quản lý doanh nghiệp QLDN Chi phí bán hàng CPBH SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Phân tích sơ BCTC năm 2017 - 2018 Cơng ty ABC (Trích phân tích CPBH, CHQLDN) 34 Bảng 2.2 : Trích GTLV A.620 – Phỏng vấn BGĐ cá nhân 36 Bảng 2.3: Trích GTLV A 630 – Trao đổi với BP Kiểm toán nội .38 Bảng 2.4: Trích GTLV A.710 “Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch” 41 Bảng 2.5: Mô tả đặc điểm tài khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 45 Bảng 2.6: Trích GTLV G 340 “Tổng hợp khoản chi phí bán hàng” 47 Bảng 2.7: Trích GTLV G.340 “Phân tích biến động tài khoản chi phí bán hàng theo tháng“ 49 Bảng 8: Trích GTLV G 440 “Tổng hợp khoản chi phí Quản lý doanh nghiệp” 51 Bảng 9: Trích GTLV G 441 “Phân tích biến động tài khoản chi phí Quản lý doanh nghiệp theo tháng” 52 Bảng 2.10: Trích GTLV G 341 “Kiểm tra chi tiết TK 641” 54 Bảng 2.11: Trích GTLV G 342 “Kiểm tra chi tiết TK 642” 57 Bảng 2.12: Kiểm tra việc trình bày cơng bố CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN AN VIỆT 59 Bảng 2.13: Trích GTLV B 411 “Tổng hợp vấn đề kiểm toán – Trao đổi với khách hàng” 61 SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, doanh nghiệp cần nguồn vốn huy động để mở rộng việc sản xuất KD Và việc niêm yết cổ phiếu doanh nghiệp TTCK công bố thơng tin tài định kỳ trở thành kênh kết nối hiệu DN nhà đầu tư Do vậy, nhu cầu kiểm toán báo cáo tài dần trở thành nhu cầu tất yếu DN thời gian tới.Vì vậy, Kiểm toán BCTC với chức xác minh bày tỏ ý kiến đối tượng bảng khai tài trở thành cơng cụ quan trọng thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế, tài kinh tế thị trường Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, để tạo doanh thu ln ln xuất chi phí: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung, … Tất chi phí ảnh hưởng đến minh bạch báo cáo tài nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Bên cạnh sai phạm chi phí sản xuất chung gian lận, lách luật chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Vì vậy, việc kiểm tốn phần hành khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp KTV quan tâm, sát kiểm tra từ bắt đầu kiểm tốn Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt, hướng dẫn, giúp đỡ anh chị công ty Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Diệp em chọn đề tài :“Kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện” Bài viết gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng đến kiểm toán cáo báo tài cơng ty an việt Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt thực SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp báo cáo tài cơng ty tnhh kiểm toán an việt thực Tuy nhiên thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế, viết khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận bảo, đóng góp ý kiến, bổ sung thầy giáo anh chị hướng dẫn để hồn thiện kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN CÁO BÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT 1.1 Đặc điểm khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1.Khái qt chung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trong kiểm tốn Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí quan trọng, ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài Chi phí bán hàng chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp Chi phí bán hàng bao gồm khoản chi phí: Chi phí nhân viên bán hàng (Tiền lương, phụ cấp, khoản trích, ), Chi phí vật liệu bao bì, chi phú dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bán hàng khác Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, phụ cấp, khoản trích,…), chi phí vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua khoản CPQLDN khác Đây khoản mục chi phí phát sinh doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm sốt, quản lý Vì vậy, doanh nghiệp có hành vi gian lận nhằm đạt lợi ích 1.1.2.Hệ thống kế tốn Về Chứng từ kế tốn Khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phát sinh ngồi q trình sản xuất nhằm phục vụ cho công tác tiêu thụ quản lý chung doanh nghiệp nên khoản mục chi phí có chứng tự tương tự nhau: SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 - Chi phí mua vật liệu, công cụ, dụng cụ hay dịch vụ phục vụ cho trình QLDN tiêu thụ sản phẩm: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu kế tốn, bảng kê, hợp đồng, với khoản chi phí 20 triệu phải có chứng từ tốn qua ngần hàng, … - Chi phí tiền lương, thưởng, phụ cấp, …: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, quy chế tiền lương – thưởng, bảng toán tiền lương, phiếu chi, mã số thuế thu nhập cá nhân, … - Chi phí khấu hao TSCĐ, CPTT: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Nguyên giá TSCĐ, … - Chi phí khoản Thuế: Cơng văn cục Thuế, khoản phí, lệ phí - Và số khoản chi phí khác Về Sổ sách Các cơng ty kiểm tốn sử dụng loại sổ sách kế tốn để theo dõi là: Sổ tài khoản Sổ tổng hợp Về tài khoản kế toán Theo “Chế độ kế toán Doanh nghiệp” BTC ban hành kèm theo thông tư 200/2014/TT-BTC tài khoản CPBH hạch toán TK 641, tài khoản CPQLDN hạch toán TK 642 tài khoản có kết cấu nội dung phản ánh tương tự như: - Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan kỳ - Bên Có: Khoản ghi giảm chi phí liên quan kỳ kết chuyển chi phí vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 641 mở chi tiết theo nội dung như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Tài khoản có tài khoản tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên - Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì - Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng SV: Phạm Quyết Thắng MSV: 11164635 ... kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt thực 14 1.3 .Kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng Quản lý doanh nghiệp. .. PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 68 3.1 Nhận xét kiểm tốn vào kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo. .. chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trong kiểm tốn Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí quan trọng, ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài Chi phí bán hàng chi phí phát