Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh pkf việt nam thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒ THỤC ANH LỚP: CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM to án THỰC HIỆN : Kiểm toán Mã số : 22 ểm Chuyên ngành án ki Giáo viên hướng dẫn: TS NGÔ NHƯ VINH Lu ậ n vă n Kế to HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm to án Hồ Thục Anh Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải Bảng cân đối kế toán BCKQHĐ Báo cáo kết hoạt động BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm tốn viên NVL Nguyên vật liệu PKF Công ty TNHH PKF Việt Nam án ki ểm to án BCĐKT Tài khoản to TK Kế TNHH Tài sản cố định Lu ậ n vă n TSCĐ Trách nhiệm hữu hạn SV: Hồ Thục Anh iii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.6 Các thủ tục kiểm soát CPBH CPQLDN thử nghiệm kiểm soát Các thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hồ sơ thường trực công ty TNHH PKF Việt Nam Bảng câu hỏi KSNB CPBH CPQLDN Cơng ty X Trích GTLV A510 - Phân tích sơ biến động chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 Trích GTLV AP4.1 - Xác định mức trọng yếu Công ty X Trích GTLV - Chương trình kiểm tốn CPBH, CPQLDN Trích giấy tờ làm việc - Thực thủ tục kiểm sốt CPBH, CPQLDN Bảng 2.7 Trích GTLV T8 - Chi phí bán hàng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Trang Trang 24 Trang 35 Trang 43 Trang 44 Trang 47 Trang 49 Trang 53 Trang 56 Trích GTLV T9 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 61 Trích GTLV T8-1 - Phân tích đối ứng bất thường Bảng 2.9 CPBH Trang 65 Trích GTLV T9-1 - Phân tích đối ứng bất thường Bảng 2.10 chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 66 Cách thức chọn mẫu (Trích GTLV T8-2, T9-2 - to án Bảng 2.8 Bảng 2.14 ki án to Lu ậ n Bảng 2.15 Kế Bảng 2.13 Trang 68 Trích GTLV T8-3 - Kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng Trích GTLV T9-3 - Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Trích GTLV T8-4 - Kiểm tra tính kỳ CPBH Trích GTLV T9-4 - Kiểm tra tính kỳ chi phí quản lý doanh nghiệp n Bảng 2.12 doanh nghiệp) vă Bảng 2.11 ểm Tính cỡ mẫu - Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý SV: Hồ Thục Anh iv Trang 71 Trang 72 Trang 75 Trang 77 Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ cấu tổ chức PKF Trang 33 Quy trình kiểm tốn BCTC PKF Việt Nam thực Sơ đồ 2.2 Trang 38 Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm to án Sơ đồ 2.1 SV: Hồ Thục Anh v Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên đường đổi mới, hội nhập khu vực quốc tế, Việt Nam bước phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế, lành mạnh hóa tài quốc gia u cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu tính minh bạch thơng tin tài trở nên ngày cấp thiết Như vậy, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Ngày nay, lĩnh vực kiểm tốn có lớn mạnh khơng ngừng số lượng chất lượng, hàng loạt công ty kiểm tốn hình thành phát triển, loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn Báo to án cáo tài Khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan ểm nhiều đến tiêu trọng yếu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng án ki chi phí quản lý doanh nghiệp phần quan trọng kiểm toán Báo to cáo tài Đây coi phần thiếu kiểm tốn nào, khoản mục chi phí xác định khoản mục Kế trọng yếu báo cáo tài chính, chi phí gián tiếp trình Lu ậ n vă n sản xuất lại nhân tố cấu thành nên giá thành tiêu thụ sản phẩm, SV: Hồ Thục Anh vi Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh hàng hóa, dịch vụ Vì vậy, ảnh hưởng cách trực tiếp thường tạo rủi ro đến việc xác định thu nhập chịu thuế Báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu luận văn thực tập chuyên ngành Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài chính, phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện, từ đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán to án hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm toán độc lập thực ểm Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng TNHH PKF Việt Nam thực ki chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty án Phương pháp nghiên cứu to Để phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi Kế phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH PKF Việt Lu ậ n vă n Nam, em có sử dụng phương pháp: phân tích tài liệu, chọn mẫu, ước SV: Hồ Thục Anh vii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn, phương pháp toán học, logic học kết hợp với phương pháp, kỹ thuật kế toán, kiểm toán khác, đồng thời sử dụng bảng biểu để minh hoạ Cụ thể:  Đọc, nghiên cứu, tham khảo tài liều có liên quan như: giáo trình học viện, luận văn, đề tài nghiên cứu khoa học, …  Đọc văn pháp luật như: Luật kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam văn hướng dẫn  Phỏng vấn: trao đổi trực tiếp với anh chị trưởng nhóm, lãnh đạo phịng, ban giám đốc PKF Việt Nam  Quan sát: cơng việc ban giám đốc, lãnh đạo phịng, anh chị trưởng nhóm thực q trình kiểm tốn BCTC đơn vị khách hàng  Đọc, nghiên cứu hồ sơ, tài liệu hồ sơ kiểm toán thực tế đơn vị khách hàng, tài liệu hướng dẫn kiểm toán PKF Việt Nam  Trực tiếp tham gia thực kiểm toán vận dụng phương pháp kiểm toán BCTC đơn vị khách hàng PKF Việt Nam Nội dung kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, phần danh mục từ viết tắt, danh mục to án sơ đồ, bảng biểu, phần phụ lục, luận văn tốt nghiệp em gồm chương sau: ểm Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn chi ki phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài án to Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí Kế quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực Lu ậ n vă n Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán SV: Hồ Thục Anh viii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngơ Như Vinh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm to án cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực SV: Hồ Thục Anh ix Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền chi phí lao động sống, lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ trình sản xuất kinh doanh thời kì định (tháng, quý, năm) Căn vào hoạt động trình sản xuất kinh doanh, chi phí chia làm loại: - Chi phí sản xuất - Chi phí bán hàng (CPBH) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)  Chi phí bán hàng: to án Là chi phí thực tế phát sinh q trình bán hàng hóa sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu ểm sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển (Theo Thơng tư ki 200/2014/TT-BTC) án Nội dung chi phí bán hàng bao gồm yếu tố sau: to - Chi phí nhân viên bán hàng Kế - Chi phí vật liệu, bao bì Lu ậ n vă n - Chi phí dụng cụ, đồ dùng SV: Hồ Thục Anh x Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh KẾT LUẬN CHƯƠNG Những nội dung trình bày Chương đề cập đến số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài PKF Việt Nam thực hiện, cụ thể: Một là, nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC PKF Việt Nam thực Hai là, giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH PKF Việt Nam Ba là, điều kiện để thực giải pháp Những giải pháp tiến hành thực tế để góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm to án kiểm toán BCTC Công ty TNHH PKF Việt Nam thực SV: Hồ Thục Anh cx Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh KẾT LUẬN Cùng với hội nhập phát triển kinh tế giới, Việt Nam khơng ngừng phát triển, kéo theo đời hàng loạt doanh nghiệp hình thức khác Nền kinh tế trở nên khó khăn phức tạp hết Vì vậy, vai trị ngành kiểm tốn trở nên nặng nề Nhận thức rõ điều đó, Cơng ty TNHH PKF Việt Nam cố gắng phát triển ngày trở thành cơng ty kiểm tốn tin cậy Là sinh viên chuyên ngành kiểm tốn, em tự thấy thân may mắn thực tập tại Công ty TNHH PKF Việt Nam Trong thời gian này, thân tiếp xúc với môi trường làm việc chuyên nghiệp, khoa học thân thiện Bản thân em tham gia thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng Công ty giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo anh chị Kiểm toán viên PKF Qua đó, em hiểu ngành kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn PKF nói riêng, có phần hành kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Đây phần hành quan trọng, địi hỏi nhiều thời gian q trình kiểm tốn Bản thân em trực tiếp tham gia thực phần hành to án xin trình bày hiểu biết qui trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tại PKF luận văn thực tập tốt ểm nghiệp Do trình độ có hạn, thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều, luận văn ki đề cập đến vấn đề có tính chất đưa án ý kiến bước đầu, hẳn không tránh khỏi thiếu sót Em to mong nhận quan tâm, góp ý bảo thầy giáo Kế mơn Kiểm tốn - Học viện Tài chính, cơ, anh chị Kiểm tốn viên Lu ậ n vă n Cơng ty TNHH PKF Việt Nam để luận văn hoàn thiện SV: Hồ Thục Anh cxi Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh Với lòng biết ơn sâu sắc, lần em xin chân thành cảm ơn anh chị Kiểm toán Công ty TNHH PKF Việt Nam đặc biệt GVHD: TS Ngô Như Vinh thầy, cô giáo Bộ mơn Kiểm tốn - Học viện Tài giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2020 Sinh viên Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm to án Hồ Thục Anh SV: Hồ Thục Anh cxii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2011), “Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu, Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, NXB Tài TS Thịnh Văn Vinh Đỗ Đức Quốc Trị - Từ điển Kiểm toán – Kế toán, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 2002 Hệ thống Luật Kiểm tốn Nhà nước Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế - IFAC Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Bộ Tài chính, 2012 Chương trình kiểm tốn mẫu Hội Kiểm Toán Viên Hành Nghề Việt Nam (VACPA) ban hành 2017 10 Luật BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN, … Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành 11 Công ty TNHH PKF Việt Nam, “Hồ sơ kiểm toán chung, hồ sơ lực, to án File tài liệu kiểm toán báo cáo tài chính” 12 Website: http://www.pkf.com.vn Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm 13 Luận văn anh chị khóa trước SV: Hồ Thục Anh cxiii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh Phụ lục 2.1: Trích mẫu GTLV AP2.1_PL2 - Bảng câu hỏi kiểm tra chấp nhận khách hàng cũ Ký tên Ngày Thực TCC 19/01/2020 Soát xét NHH 19/01/2020 Soát xét  THQ  19/01/2020 PKF VIỆT NAM Khách hàng: Công ty X Nội dung: Bảng câu hỏi trì khách hàng cũ Năm tài chính: 31/12/2019 Mã số AP2.1_PLII (D3.1_PL2) BẢNG CÂU HỎI KIỂM TRA DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ Mục tiêu thủ tục kiểm tra chi tiết Công ty dựa vào trực ban điều hành, việc phục vụ khách hàng không gây nguy hại đến cơng ty án to  Cơng ty có đủ lực để thực dịch vụ khách hàng yêu cầu  Cơng ty có đủ nguồn lực để thực đầy đủ Lu ậ n vă n Quyết định liệu cơng ty có đủ lực để thực dịch vụ khách hàng yêu cầu Xem xét việc cần có kỹ đặc biệt để xử lý yêu cầu riêng hay đặc biệt báo cáo khách hàng Xác nhận công ty có đủ nguồn lực để thực đầy đủ công việc theo thời gian khách hàng yêu cầu Kế ki ểm Mục tiêu - Để đảm bảo công việc thực cho khách hàng khơng chứa đựng rủi ro q mức chấp nhận Qut định xem liệu cơng ty dựa vào trực Ban điều hành khách hàng liệu việc phục vụ khách hàng có gây hại tới uy tín, danh tiếng Cơng ty khơng Cần xem xét: -              hiểu biết có thông qua công việc phận khác công ty (Phát triển kinh doanh, thuế ); -              thơng tin từ báo chí, truyền thơng; -              mối quan hệ khách hàng với quan quản lý; -              thái độ khách hàng tới việc lập báo cáo tài trung thực Nếu có nghi ngờ từ xem xét nêu trên, định liệu rủi ro tiềm tàng loại bỏ cách áp dụng biện pháp phòng ngừa bổ sung, như: -              thủ tục bổ sung, đặc biệt xác nhận từ bên thứ ba; hay -              bổ sung thêm việc sốt xét cơng việc từ thành viên kiểm soát chất lượng kiểm toán reviewer Mục tiêu - Để đảm bảo cơng ty có đủ khả để thực dịch vụ chuyên ngành to án Tham chiếu/ Ghi SV: Hồ Thục Anh cxiv Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh Mục tiêu - Đảm bảo khách hàng hiểu rõ phạm vi điều khoản hợp đồng kiểm toán đồng ý với kiểm toán viên khơng có kiện phát sinh làm cho kiểm toán viên phải thay đổi định việc tiếp tục trì khách hàng Xem xét liệu có kiện phát sinh ảnh hưởng tới mối quan hệ cơng ty kiểm tốn khách hàng Cần thực nếu: - Có thay đổi quan trọng quản lý sở hữu công ty;  Không thay đổi - Khách hàng thay đổi đơn vị tư vấn luật;   Khơng thay đổi - Khách hàng có thay đổi đảo ngược tình hình tài chính;   Không thay đổi - Khách hàng kiện tụng tranh chấp với bên thứ ba;   Không xảy kiện tụng tranh chấp - Khách hàng có thay đổi chất kinh doanh; - Có thay đổi phạm vi cơng việc kiểm tốn phải thực hiện;  Khơng thay đổi  Khơng thay đổi Đảm bảo thủ tục cần thiết thực để hồi đáp lại vấn đề nêu trên, bao gồm việc đánh giá lại tính độc lập cơng ty, xem xét lại trực Ban giám đốc khách hàng xem xét lại trách nhiệm công ty việc chống rửa tiền (nếu phù hợp) to án Đánh giá xem có điều khoản hợp đồng kiểm toán phải điều chỉnh, bổ sung không Nếu vậy, gửi dự thảo hợp đồng tới khách hàng đảm bảo khách hàng ký chấp thuận trước bắt ký hợp đồng kiểm toán ểm Tiếp tục ký hợp đồng kiểm tốn to án ki Kết luận Dưới góc độ rủi ro liên quan đến công việc đề xuất (Xem câu hỏi đây) liệu hợp đồng có tiếp tục chấp thuận? Nếu có Lu ậ n vă n Kế Liệu có biện pháp bảo vệ cần áp dụng để giảm rủi ro Chỉ rõ chất biện pháp bảo vệ SV: Hồ Thục Anh cxv Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh Phụ lục 2.2 Trích GTLV AP5.4_A - Cam kết tính độc lập KTV PKF VIỆT NAM Ký tên Ngày Khách hàng: Công ty X Thực TCC 17/01/2020 Nội dung: Cam kết tính độc lập Sốt xét NHH 17/01/2020 Năm tài chính: 31/12/2019 Sốt xét THQ 17/01/2020 Mã số AP5.4_A CAM KẾT TÍNH ĐỘC LẬP Liên quan đến kiểm tốn Cơng ty X cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019 (những người ký tên đây) cam kết rằng: Chúng tơi đọc trí với kết luận Mẫu A5.4-B; Chúng đảm bảo tuân thủ quy định tính độc lập theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam; Chúng tơi cam kết chúng tơi khơng có lợi ích tài trọng yếu trực tiếp gián tiếp, nghĩa vụ nợ, quan hệ mật thiết gắn với đơn vị Ban lãnh đạo đơn vị kiểm tốn; Theo hiểu biết chúng tơi, không nhận thấy thỏa thuận kinh tế, dịch vụ chuyên môn liên kết khứ và đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập chúng tơi Họ tên Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể KT: NVD Người soát xét cơng việc KSCL: THN Chủ nhiệm kiểm tốn/Trưởng, phó phịng KT THQ KTV chính/Trưởng nhóm: TCC Trợ lý 1: NHH 17/01/2020 Trợ lý 2: to Chữ ký Ngày/ tháng Chức danh 17/01/2020 Ghi to án 17/01/2020 án ki ểm 17/01/2020 17/01/2020 Lu ậ n vă n Kế THQ 17/01/2020 SV: Hồ Thục Anh cxvi Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh Phụ lục 2.3 Trích GTLV AP3 - Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động PKF VIỆT NAM AP3 Tên khách hàng: Cơng ty X Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Tên Ngày Người thực TCC 18/01/2020 KHÁCH HÀNG VÀ MƠI Sốt xét NHH 18/01/2020 TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG Soát xét THQ 18/01/2020 Nội dung: TÌM HIỂU A MỤC TIÊU: Mục tiêu tài liệu để thu thập cập nhật lưu trữ tài liệu hiểu biết kiểm toán viên đơn vị kiểm toán môi trường đơn vị làm sở để nhận diện đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ báo cáo tài cấp độ sở dẫn liệu, làm sở cho việc thiết kế thực thủ tục kiểm toán hồi đáp lại các rủi ro đánh giá dẫn đến sai sót trọng yếu Các hiểu biết liên quan đến kiểm toán cần lưu trữ lại đầy đủ tài liệu B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết mơi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng to án đến doanh nghiệp a) Môi trường kinh doanh chung ểm Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm ki hành bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: án - Việt Nam hội nhập kinh tế, nhãn hiệu nước gia nhập vào Việt to Nam ngày tăng làm tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Kế - Tốc độ tăng trưởng ngành than khống sản ln mức cao, đảm bảo cung ứng đủ nhu cầu than cho kinh tế, than cho cho sản Lu ậ n vă n xuất điện, đáp ứng việc phát triển đất nước SV: Hồ Thục Anh cxvii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh b) Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: - Các doanh nghiệp ngành đẩy mạnh tái cấu, nâng cao chất lượng quản trị tận dụng đà tăng trưởng chung kinh tế, xu hướng tăng giá than thị trường giới nhu cầu sử dụng than chất lượng tốt, giá khoáng sản gia tăng thời gian tới - Diện khai thác ngày xuống sâu, áp lực mỏ lớn, điều kiện khai thác ngày bất lợi, dẫn tới chi phí thăm dị, khai thác, đảm bảo an toàn lao động tăng cao - Kinh doanh liên tục - Trong năm, nhu cầu sử dụng dịch vụ công ty cung cấp tăng lên nhiều c) Môi trường pháp lý mà doanh nghiệp hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao to án gồm, không giới hạn, thông tin sau: sách thay đổi thuế, lương bản… ểm - Môi trường pháp lý: Luật doanh nghiệp, luật chứng khốn, án ki d) Các yếu tố bên khác ảnh hưởng tới doanh nghiệp - Có nhiều cơng ty kinh doanh ngành vùng phụ cận tính Kế to cạnh tranh cao Lu ậ n vă n Hiểu biết doanh nghiệp SV: Hồ Thục Anh cxviii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Hoạt động Khai thác, chế biến, kinh doanh than; xây dựng cơng trình mỏ Ngồi cơng ty khơng có hoạt động đáng kể chức kinh doanh đăng ký Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường Công ty thực thời gian không 12 tháng Tính đến 31/12/2019, tổng số cán cơng nhân viên cơng ty 3.367 người, số nhân viên quản lý 297 người 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Cơng ty X Công ty cổ phần chuyển đổi từ Doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 2222/QĐ-HĐQT ngày 19/09/2007 Hội đồng quản trị Tập đồn cơng nghiệp Than khống sản Việt Nam Cơng ty hoạt động theo giấy đăng ký kinh doanh lần đầu số 2203001196 ngày 02/01/2008 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp Trong trình hoạt động nội dung thay đổi cổ đông sáng lập, người đại to án diện pháp luật công ty, số đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh chứng nhận Giấy chứng nhận đăng ký ểm doanh nghiệp Công ty cổ phần đăng ký lần đầu số 2203001196 ngày ki 02/01/2008, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty cổ phần đăng án ký thay đổi lần thứ số 5700101203 ngày 13/04/2017 to 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động doanh nghiệp Kế Bao gồm: Thông tin tăng giảm vốn năm; Thông tin đầu tư Lu ậ n vă n tài sản quan trọng; Các hoạt động đầu tư tài vào Công ty SV: Hồ Thục Anh cxix Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh tập đoàn 2.4 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng Tổng cơng ty áp dụng chuẩn mực kế tốn Việt Nam, chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tư 53/2017/ TT-BTC ngày 21/03/2017 Bộ Tài sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Hình thức sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy tính Đơn vị tiền dùng kế toán đồng Việt Nam Các vấn đề khác CÁC THƠNG TIN TÀI CHÍNH KHÁC Trụ sở Địa chỉ: Phường A, thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: (+84)-(33) 386 82 77  Fax: (+84)-(33) 386 82 79 Email: THANXVNC@gmail.com Website: thanvnc.vn ST Tên Ngân Hàng Địa ểm T Ngân hàng TMCP Ngoại thương Đường 25/4, Phường Bạch ki to án Thông tin ngân hàng mà DN mở tài khoản: Ngân hàng TMCP Công thương 378 Trần Phú, Cẩm Trung, to án Việt Nam – Chi nhánh Quảng Ninh Đằng, Hạ Long, Quảng Ninh Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Số 488, Trần Phú, Cẩm Thủy, Lu ậ n vă n Cẩm Phả, Quảng Ninh Kế Việt Nam – Chi nhánh Cẩm Phả SV: Hồ Thục Anh cxx Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh Nội – Chi nhánh Quảng Ninh Cẩm Phả, Quảng Ninh Ngân hàng TMCP Xăng dầu 156B Lê Thánh Tông, Bạch Petrolimex – Chi nhánh Quảng Đằng, Hạ Long, Quảng Ninh Ninh Ngân hàng TMCP Hàng hải Việt Số 131, tổ 26, đường 25/4, Nam – Chi nhánh Quảng Ninh Bạch Đằng, Hạ Long, Quảng Ninh Ngân hàng TMCP Xuất nhập Số 14,16 đường Trần Hưng Việt Nam – Chi nhánh Quảng Ninh Đạo, Hạ Long, Quảng Ninh Ngân hàng TMCP Quân đội Việt Số 156 đường Lê Thánh Tông, Nam – Chi nhánh Quảng Ninh Bạch Đằng, Hạ Long, Quảng Ninh Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam – Chi nhánh Cẩm Phả Ngân hàng TMCP Tiên Phong – Chi nhánh Quảng Ninh 435 đường Trần Phú, Cẩm Thành, Cẩm Phả, Quảng Ninh Tòa nhà Hạ Long DC, 25 Tháng 4, Bạch Đằng, Hạ Long, Quảng Ninh Người đại diện cho DN: Ông Nguyễn Quế Thanh – Giám Đốc Địa chỉ: Đường B, phường ABC, quận Y, thành phố Hà Nội C KẾT LUẬN: GIAO DỊCH BẤT THƯỜNG VÀ CÁC RỦI RO PHÁT HIỆN to án Qua việc tìm hiểu KH môi trường kinh doanh, KTV cần xác định sơ rủi ro trình bày phần Đối với rủi ro phát giai ểm đoạn lập kế hoạch cần xác định rõ TK ảnh hưởng, thủ tục kiểm toán cho rủi ro Các thủ tục kiểm tra cần bổ sung vào án ki chương trình kiểm tra TK tương ứng - Công ty hoạt động lĩnh vực khai thác, chế biến, kinh doanh to than; xây dựng cơng trình mỏ thuộc ngành khai thác khoáng Kế sản Hiện tại, với phát triển chung kinh tế, việc xây Lu ậ n vă n dựng thêm sở hạ tầng đẩy mạnh Chính thế, có ảnh SV: Hồ Thục Anh cxxi Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh hưởng lớn đến phát triển công ty - Sức cạnh tranh thị trường lớn - Nguy rủi ro có sai sót trọng yếu tồn BCTC, CSDL trung bình NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hồ Thục Anh Khóa: CQ54 Lớp: CQ54/22.05 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập to án Về giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn ểm ki tháng năm 2020 Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) Lu ậ n vă n Kế to án Hà Nội, ngày SV: Hồ Thục Anh cxxii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Ngô Như Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Hồ Thục Anh Khóa: CQ54; Lớp: 22.05 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu to án - Bằng số: Người nhận xét ki - Điểm: ểm Hà Nội, ngày tháng năm 2020 to án - Bằng chữ: Lu ậ n vă n Kế Ngô Như Vinh SV: Hồ Thục Anh cxxiii Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hồ Thục Anh Khóa: CQ54; Lớp: 22.05 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu to án ểm - Nội dung khoa học Lu ậ n vă n Kế - Bằng chữ: Người nhận xét án ki - Bằng số: to - Điểm: SV: Hồ Thục Anh cxxiv Lớp: CQ54/22.05