Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán dfk việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: Kế tốn Mã số: 34 03 01 ĐỒN THỊ CẨM DUN TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: Kế tốn Mã số: 34 03 01 Họ tên sinh viên: ĐOÀN THỊ CẨM DUYÊN Mã số sinh viên: 050607190089 Lớp sinh hoạt: HQ7-GE08 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ MAI HƢƠNG TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 i TĨM TẮT Trong thời điểm kinh tế Việt Nam đà phát triển nay, ngày có nhiều doanh nghiệp (DN) đời với loại hình, quy mô hoạt động đa dạng, phong phú Điều làm nhà đầu tư đặt nghi vấn liệu thông tin tài DN có minh bạch hay khơng hay tồn sai lệch Đây vừa hội vừa thách thức với DN mong muốn thông tin phản ánh minh bạch chuẩn xác nhằm thu hút vốn đầu tư Thấu hiểu nhu cầu cấp bách ấy, nhiều cơng ty kiểm tốn Việt Nam đời với mục đích phản ánh cách chân thật hiệu hoạt động DN Tuy nhiên, vấn đề KTV quan tâm chi phí bán hàng (CPBH) chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) có tuân theo quy định chế độ pháp luật có gian lận, sai sót xảy CPBH CPQLDN ghi nhận chi phí (CP) kỳ vào năm sau nhằm làm giảm CP, đẩy lợi nhuận lên cao để làm đẹp báo cáo tài (BCTC) thu hút nhà đầu tư vào DN ngược lại Hơn nữa, dù CP gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh lại liên quan đến minh bạch BCTC nghĩa vụ nộp thuế DN Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán CPBH CPQLDN, tác giả định lựa chọn đề tài "Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam" cho khóa luận Bằng phương pháp thu thập tài liệu, tổng hợp phân tích, tác giả tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN DFK Việt Nam với ví dụ minh họa cơng ty cổ phần (CTCP) ABC Qua đó, giúp người đọc có hiểu biết rõ ràng DFK Việt Nam với mười năm hoạt động quy trình kiểm tốn cách trình bày giấy tờ làm việc (GTLV) thực Đồng thời, đưa nhận xét đề xuất giải pháp có tính khả thi cơng ty để phù hợp hoàn cảnh, điều kiện kinh tế phát triển không ngừng nay, đặc biệt kinh tế vừa trải qua biến động lớn đại dịch Covid 19 diễn giai đoạn 2020-2022 gây nhiều khó khăn DN nói chung DFK Việt Nam nói riêng ii ABSTRACT At a time when Vietnam's economy is on the rise, more and more businesses are being born with diverse and diverse types and scales of operations This makes investors question whether the enterprise's financial information is transparent or whether there are still discrepancies This is an opportunity and a challenge for businesses that always want accurate information to attract investment capital Understanding that urgent need, many Vietnamese auditing firms were born to reflect most honestly the performance of the business However, one of the issues that auditors are concerned about is whether selling and administrative expenses comply with current regulations and legal regimes when there are still frauds and errors occurring for businesses such as recording expenses in the period next year to reduce costs and pushing profits up to beautify financial statements and attract investors to the company and vice versa Not only it is an indirect cost in production and business activities but also it is related to the transparency of financial statements and tax payment obligations at the businesses Aware of the importance of auditing selling and administrative expenses, the author decided to choose the topic "Improving the process of auditing selling and administrative expenses in the audit financial reporting audit at DFK Vietnam Auditing Company Limited" for my thesis By the method of document collection, synthesis, and analysis, the author will focus on researching the process of auditing selling and administrative expenses at DFK Vietnam with an example of an ABC joint stock company Thereby, helping readers have a clearer understanding of how the audit process as well as the presentation on working papers is carried out at DFK Vietnam with more than ten years of operation At the same time, provide comments and propose feasible solutions for the company to suit the current constantly developing economic circumstances and conditions, especially the economy that has just undergone significant fluctuations due to the Covid 19 pandemic occurring in the period 2020-2022, it has caused many difficulties for businesses in general and DFK Vietnam in particular iii LỜI CAM ĐOAN Khóa luận với đề tài "Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam" kết trình nghiên cứu thời gian qua, thực hướng dẫn trực tiếp TS.Nguyễn Thị Mai Hương Mọi số liệu trình bày khóa luận trung thực Tơi xin chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2023 Đồn Thị Cẩm Dun iv LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể q thầy khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh tận tình dạy, giúp cho tác giả có kiến thức bổ ích thời gian học tập trường để sử dụng kiến thức áp dụng vào khóa luận Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn - TS.Nguyễn Thị Mai Hương dành thời gian góp ý, chỉnh sửa hướng dẫn giúp tác giả hình dung cơng việc cần thực hồn thành tốt khóa luận Tiếp theo, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến anh chị nhóm kiểm tốn, anh chị quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình suốt thời gian tháng thực tập, giúp tác giả trang bị thêm cho thân nhiều kiến thức bổ ích ngành nghề, kỹ cần thiết, nắm bắt quy trình áp dụng kiến thức học vào thực tế Cuối cùng, tác giả xin kính chúc cơng ty ngày thành cơng phát triển, chúc quý thầy cô anh chị cơng ty có thật nhiều sức khỏe, ln nhiệt huyết với nghề thành công tương lai Xin chân thành cảm ơn ! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng Đoàn Thị Cẩm Duyên năm 2023 v MỤC LỤC TÓM TẮT .i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN .iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG .ix DANH MỤC HÌNH x CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu khóa luận CHƢƠNG 2: CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan công trình nghiên cứu trƣớc 2.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi 2.1.2 Các công trình nghiên cứu nước 2.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 2.2 Khái quát số đặc điểm kế toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vi 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Hệ thống kế toán 10 2.2.3 Đặc điểm 13 2.2.4 Trình bày báo cáo tài 14 2.3 Kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 14 2.3.1 Mục tiêu kiểm toán 14 2.3.2 Cơ sở pháp lý 15 2.3.3 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 16 2.4 Một số sai sót, rủi ro kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp quy trình kiểm tốn báo cáo tài 24 2.4.1 Một số sai sót thường gặp kiểm toán 24 2.4.2 Một số rủi ro quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DFK VIỆT NAM 28 3.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 28 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 3.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 30 3.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp 32 3.2 Khái qt quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 32 3.2.1 Lập kế hoạch 32 3.2.2 Thực kiểm toán 34 3.2.3 Hoàn thành kiểm toán 35 3.3 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty cổ phần ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam thực 35 vii 3.3.1 Hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc công ty 35 3.3.2 Chuẩn bị kiểm toán 35 3.3.3 Thực kiểm toán 38 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 53 3.4 Khảo sát đánh giá quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp DFK Việt Nam 55 3.4.1 Mục đích khảo sát 55 3.4.2 Phương pháp khảo sát 55 3.4.3 Phạm vi đối tượng khảo sát 56 3.4.4 Cỡ mẫu khảo sát 56 3.4.5 Kết khảo sát 56 KẾT LUẬN CHƢƠNG 60 CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 62 4.1 Nhận xét 62 4.1.1 Ưu điểm 62 4.1.2 Hạn chế 63 4.2 Một số giải pháp 64 4.3 Kiến nghị 68 4.3.1 Đối với DFK Việt Nam 68 4.3.2 Đối với khách hàng 68 4.3.3 Đối với hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 KẾT LUẬN CHUNG 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC 73 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐPS Bảng cân đối phát sinh CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp CTCP Cơng ty cổ phần KH Khách hàng KTV Kiểm tốn viên VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KSNB Kiểm soát nội GTLV Giấy tờ làm việc OM Overall materiality PM Performance materiality AMPT Audit Misstatement Posting Threshold IR Inherent risk CR Control risk DR Detection risk AR Audit risk