Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán dfk việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: Kế toán Mã số: 34 03 01 TRỊNH THU NGÂN TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: Kế toán Mã số: 34 03 01 Họ tên sinh viên: TRỊNH THU NGÂN Mã số sinh viên: 050607190300 Lớp sinh hoạt: HQ7 - GE01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ MAI HƢƠNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 i TÓM TẮT Trong kinh tế Việt Nam ngày có khơng doanh nghiệp với đủ quy mô từ nhỏ đến lớn đƣợc thành lập Không thị trƣờng nƣớc mà công ty nƣớc dần đầu tƣ vào Việt Nam với việc thành lập cơng ty chi nhánh Chính mà nhà đầu tƣ có thêm nhiều lựa chọn việc tìm kiếm cơng ty để góp vốn nhƣ hình thức đầu tƣ đáng giá Và cơng cụ để giúp nhà đầu tƣ có nhìn tổng quát doanh nghiệp nhƣ trạng thái tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp báo cáo tài Một báo cáo tài minh bạch, trung thực cần thiết để lựa chọn doanh nghiệp có tiềm phát triển nhà đầu tƣ, lãnh đạo doanh nghiệp, có giải pháp để nâng cao lực tài cơng ty điều chỉnh sách nhằm khắc phục điểm cịn hạn chế Do ý kiến kiểm tốn viên báo cáo tài có vai trị quan trọng ngƣời sử dụng báo cáo Nợ phải thu khách hàng khoản mục chiếm tỷ trọng lớn phần tài sản liên quan mật thiết đến doanh thu doanh nghiệp, sau đại dịch Covid -19, có nhiều biến động lĩnh vực kinh tế Nhận thức đƣợc điều đó, khóa luận tập trung vào nghiên cứu vấn đề quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - cơng ty giàu kinh nghiệm với nhiều năm hoạt động lĩnh vực kiểm tốn để có nhìn khái qt thực tế quy trình Qua trình tìm hiểu thực tế tài liệu thu thập đƣợc, tác giả đƣa điểm mạnh hạn chế mà tác giả nhận thấy quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Từ đề xuất giải pháp giúp quy trình hồn thiện ii ABSTRACT In today's Vietnamese economy, there are many businesses of all sizes, from small to large, established Not only in the domestic market, but also foreign companies gradually invest in Vietnam with the establishment of branch companies Therefore, investors have more options in finding companies to contribute capital as a valuable form of investment And the tool to help investors have an overview of the business as well as its financial status and business situation is the financial statement A transparent and honest financial statement is essential to be able to choose the right business with growth potential for investors, and for business leaders, there will be solutions to improve productivity financial strength of the company and adjust policies to overcome weaknesses Therefore, the auditor's opinion on the financial statements plays an important role for the users of the report Accounts receivable from customers is always the item that accounts for a large proportion of the assets and is closely related to the revenue of the business, especially after the Covid-19 pandemic, there were many fluctuations in all economic fields Being aware of that, the thesis will focus on researching the issue of the process of auditing receivables from customers in auditing financial statements at DFK Vietnam Auditing Co., Ltd - an experienced company years in the field of auditing to get an overview of the reality in this process Through the fact-finding process and collected documents, the author gives the strengths and limitations that the author realizes in the process of auditing receivables from customers From there, suggest solutions to improve this process iii LỜI CAM ĐOAN Kính gửi Ban giám hiệu Q thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán Trƣờng Đại học Ngân hàng TP.HCM Em Trịnh Thu Ngân, em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với chủ đề: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam” đề tài nghiên cứu riêng em, dựa kiến thức tiếp thu quan sát, thực hành đơn vị thực tập để thực khóa luận Các số liệu, tài liệu, thơng tin đƣợc trích dẫn đầy đủ Em xin chịu trách nhiệm tính trung thực nội dung đề tài Sinh viên Trịnh Thu Ngân iv LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, để hoàn thành khóa luận này, em xin cảm ơn quý thầy trƣờng Đại học Ngân hàng TP.HCM nói chung giảng viên khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng nhiệt tình truyền đạt, dạy cho em học, kiến thức bổ ích chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán giúp đỡ em suốt q trình học tập để em áp dụng làm việc thực tế mở mang tầm hiểu biết Ngồi ra, em xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập công ty tham gia công việc kiểm tốn thực tế nhƣ nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu cho khóa luận em Nhờ vậy, em đƣợc tích lũy thêm kinh nghiệm làm việc Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến giảng viên hƣớng dẫn em cô Nguyễn Thị Mai Hƣơng Nhờ chỉnh sửa góp ý mà em hồn thành khóa luận cách tốt Qua q trình viết khóa luận này, em tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích nghiên cứu chuyên sâu Tuy nhiên, thân hạn chế mặt kiến thức nên viết em cịn sai sót Em mong nhận đƣợc lời góp ý, nhận xét q thầy để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinhviên Trịnh Thu Ngân v MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH x DANH MỤC SƠ ĐỒ xi CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu khóa luận .4 KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc 2.1.1 Các nghiên cứu giới 2.1.2 Các nghiên cứu nƣớc 2.1.3 Xác định khoảng trống vấn đề nghiên cứu 11 2.2 Khái quát khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 2.2.1 Khái niệm khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 2.2.2 Đặc điểm, tính chất khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 2.2.3 Khái quát chu trình bán hàng - thu tiền 18 2.3 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài .20 2.3.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 20 vi 2.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 21 2.3.3 Sai phạm xảy khoản mục nợ phải thu khách hàng 22 2.3.4 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 23 2.3.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán .23 2.3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 2.3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .30 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 33 3.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam .33 3.1.1 Thông tin chung 33 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 33 3.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp 34 3.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty .36 3.2 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Mơ qua khách hàng ABC .37 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 41 3.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát .41 3.2.2.2 Thử nghiệm 44 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 50 3.2.4 Khảo sát thực tế đánh giá quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG Error! Bookmark not defined CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 54 vii 4.1 Một số nhận xét quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 54 4.1.1 Những ƣu điểm đạt đƣợc quy trình 54 4.1.2 Những hạn chế tồn quy trình .56 4.1.3 Kinh nghiệm, học rút từ thực trạng quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng 58 4.2 Kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam .58 4.2.1 Đối với giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 59 4.2.2 Đối với giai đoạn thực kiểm toán .59 4.2.3 Đối với giai đoạn hoàn thành kiểm toán 60 4.3 Hạn chế hƣớng nghiên cứu 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 KẾT LUẬN CHUNG 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC Error! Bookmark not defined viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt AC Đã đối chiếu BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CĐPS Cân đối phát sinh CTKT Chƣơng trình kiểm tốn DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPTKH Nợ phải thu khách hàng PPNC Phƣơng pháp nghiên cứu TNCB Thử nghiệm TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKS Thử nghiệm kiểm soát TXN Thƣ xác nhận USD Đồng Đôla VND Việt Nam đồng