Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH tri thức việt

LỜI CẢM ƠN Giai đoạn thực tập cuối khóa bƣớc ngoặc trung gian mở đầu cho sinh viên tiếp xúc dần với thực tế, bƣớc đầu ứng dụng học vào thực trạng diễn Quá trình thực tập giúp sinh viên bớt bỡ ngỡ lý thuyết với thực hành, vừa yêu cầu bắt buộc sinh viên cuối khóa muốn trƣờng phải làm vừa trải nghiệm ý nghĩa Để cho chúng em nắm kiến thức vận dụng kiến thức đƣợc học vào thực tế, nhà trƣờng tạo điều kiện cho chúng em thực tập, tìm hiểu công việc thực tế phải làm chuyên ngành mà theo học Sau tháng thực tập, em nhận đƣợc giúp đỡ thầy cô giáo trƣờng, anh chị đơn vị thực tập, ngƣời giúp em hoàn thành báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy Cô trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, nhờ có bảo góp ý tận tình Thầy Cơ mà em hoàn thành đƣơc báo cáo thật hoàn chỉnh Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH Tri Thức Việt tạo điều kiện cho em có khơng gian mơi trƣờng làm việc thời gian thực tập, cảm ơn Anh Chị phận kiểm toán quan tâm giúp đỡ cho em có đủ tƣ liệu kiến thức để hồn thành báo cáo Tất Thầy Cô dạy, nhƣ kiến thức thực tế mà em học hỏi đƣợc tháng thực tập, hành trang vững giúp cho trình làm việc thật tốt sau em Tuy nhiên tầm hiểu biết hạn chế, thời gian tìm hiểu cịn hạn hẹp nên báo cáo em cịn nhiều sai sót Em mong nhận đƣợc bảo, giúp đỡ quý Thầy Cơ, ý kiến đóng góp từ Anh Chị, bạn bè để báo cáo em đƣợc hoàn thiện Cuối em kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe gặt hái thêm nhiều thành công cơng trồng Ngƣời Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Công ty TNHH Tri Thức Việt dồi sức khỏe đạt đƣợc nhiều thành công sống MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH4 1.1 Khái quát chung khoản nợ phải thu 1.1.1 Khái niệm “Nợ phải thu” 1.1.2 Phân loại khoản nợ phải thu 1.1.3 Đặc điểm chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3.1 Đặc điểm 1.1.3.2 Các vai trò khoản mục nợ phải thu KH 1.1.4 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách kế toán khoản mục nợ phải thu KH 1.1.5 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu KH .9 1.1.6 Chu trình hạch toán khoản phải thu KH Trình tự hạch tốn khoản phải thu KH 1.1.7 Dự phịng nợ phải thu khó địi 11 1.2 Đặc điểm kiểm tốn khoản phải thu KH quy trình kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 12 1.2.2 Kiểm soát nội khoản phải thu KH 13 1.2.3 Các sai phạm thƣờng gặp kiểm tốn nợ phải thu KH .14 1.3 Trình tự kiểm toán khoản phải thu KH chu trình kiểm tốn BCTC .15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Thực kiểm toán BCTC .15 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 16 1.3.2.2 Thực thử nghiệm 17 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 23 CHƢƠNG THỰC TẾ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT 24 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Tri Thức Việt (gọi tắt “TTV”) 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 25 2.1.2.1 Phƣơng châm hoạt động 25 2.1.2.2 Mục tiêu hoạt động 25 2.1.2.3 Sản phẩm dịch vụ TTV 26 2.1.2.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty .27 2.2 Tổng quan Công ty TNHH TC (Công ty KH) 30 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH TC (Việt Nam) 30 2.2.1.1 Tổng Giám đốc 31 2.2.1.2 Trợ lý Tổng Giám đốc .31 2.2.1.3 Phịng kế tốn .32 2.2.1.4 Phòng nhân 32 2.2.1.5 Phòng kinh doanh 32 2.2.1.6 Bộ phận sản xuất 33 2.2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .33 2.2.2.1 Kế toán trƣởng 33 2.2.2.2 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 34 2.2.2.3 Kế toán lƣơng .35 2.2.2.4 Kế toán bán hàng .35 2.2.2.5 Kế tốn cơng nợ 35 2.2.2.6 Thủ quỹ 36 2.3 Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu KH Công ty TC Công ty TNHH Tri Thức Việt thực .36 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 36 2.3.2 Thực kiểm tốn Cơng ty TC 41 2.3.2.1 Đánh giá hệ thống KSNB 46 2.3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát .48 2.3.2.3 Thử nghiệm 48 2.3.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 62 2.3.3.1 Kết thúc kiểm toán .62 2.3.3.2 Lập báo cáo kiểm toán .62 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN 64 3.1 Đánh giá, nhận xét cấu máy quản lý Công ty TNHH Tri Thức Việt quy trình kiểm tốn nợ phải thu KH 64 3.1.1 Nhận xét chung tình hình hoạt động Cơng ty Tri Thức Việt 65 3.1.1.1 Ƣu điểm 65 3.1.1.2 Nhược điểm 66 3.1.2 Nhận xét chung tình hình hoạt động Công ty TC (VietNam) .67 3.1.2.1 Ƣu điểm 67 3.1.2.2 Nhƣợc điểm 67 3.1.3 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu KH kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Tri Thức Việt thực 68 3.1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 68 3.1.3.2 Thực kiểm toán 68 3.1.3.3 Kết thúc kiểm toán .70 3.2 Kiến nghị, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu KH 70 3.2.1 Giải pháp tình hình hoạt động Cơng ty 70 3.2.2 Giải pháp tình hình hoạt động Cơng ty TC (VietNam) .70 3.2.3 Kiến nghị, giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn .71 3.2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 71 3.2.3.2 Thực kiểm toán 71 3.2.3.3 Kết thúc kiểm toán .72 3.2.4 Kiến nghị nâng cao chất lƣợng KTV 72 3.2.5 Kiến nghị với Nhà nƣớc 72 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC 76 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn BCTC: Báo cáo tài DN: Doanh nghiệp KH: Khách hàng GTGT: Giá trị gia tăng KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên CĐKT: Cân đối kế toán BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTT: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn GLV: Giấy làm việc CĐPS: Cân đối phát sinh BCKT: Báo cáo kiểm toán KQHĐKD: Kết hoạt động kinh doanh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Hình 1.1.6.1 Sơ đồ hạch tốn khoản phải thu KH 10 Hình 1.1.6.2 Sơ đồ hạch tốn dự phịng khoản phải thu khó địi 11 Hình 2.1.2.4.1 Sơ đồ tổ chức cấu máy quản lý Cơng ty TTV 28 Hình 2.2.1.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty TC (Việt Nam) 30 Hình 2.2.2.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TC 33 Bảng 2.3.1.1 Bảng mô tả khoản mục rủi ro thủ tục kiểm tốn thực 38 Bảng 2.3.1.2 Bảng tìm hiểu đặc điểm chung sách kế tốn áp dụng KH 39 Bảng 2.3.2.3.1 Bảng kiểm tra sách kế tốn áp dụng phù hợp với khuôn khổ trình bày BCTC 49 Bảng 2.3.2.3.2 Bảng tổng hợp công nợ theo đối tƣợng – Theo dõi theo USD 53 Bảng 2.3.2.3.3 Bảng tổng hợp công nợ theo đối tƣợng có thời hạn tốn dƣới năm – Theo dõi theo VNĐ 54 LỜI MỞ ĐẦU Trong tiến trình hội nhập, kinh tế mở cửa nƣớc ta Các doanh nghiệp tƣ nhân, doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp vốn đầu tƣ nƣớc ngồi ngày phát triển mở rộng Mỗi cơng ty phải có sổ sách, máy kế tốn theo dõi thu chi hoạt động tài Tình hình phát triển kinh doanh đầu tƣ ngày cao địi hỏi việc lập báo cáo tài phải có minh bạch, rõ ràng trung thực dần tăng lên Để đảm bảo tính chân thật cho báo cáo tài đó, doanh nghiệp cần phải nhờ vào phận kiểm tốn kiểm tra lại báo cáo tài Hoạt động kiểm tốn xuất từ lâu giới nhƣng nƣớc ta xuất thời gian gần Hoạt động kiểm toán độc lập lĩnh vực đƣợc nhiều ngƣời quan tâm, ngày phát triển mạnh mẽ quy mơ hình thức Việt Nam, trở thành lĩnh vực khơng thể thiếu kinh tế thị trƣờng Với nhu cầu kiểm tốn ngày cao tập đồn kinh tế, doanh nghiệp tổ chức quản lý hoạt động kiểm tốn khơng ngừng hồn thiện, đổi phát triển phƣơng pháp tiếp cận đối tƣợng, kỹ thuật - nghiệp vụ chuyên môn Kiểm tốn viên nhƣ nội dung chƣơng trình kiểm tốn để nâng cao chất lƣợng dịch vụ hiệu kiểm toán Trong thời buổi kinh tế mở cửa nay, công ty ngày cạnh tranh gay gắt để tồn Họ tranh đua sản phẩm, giá cả, sách tín dụng, hoa hồng… Do việc mở rộng mối quan hệ với nhiều khách hàng công ty nhiều Mua bán hàng thông thƣờng không tránh khỏi việc cho nợ tiền hàng đến thời hạn tốn, báo cáo tài cơng ty tồn khoản nợ phải thu ảnh hƣởng khoản mục không nhỏ Tùy thuộc vào ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, sách bán hàng… công ty mà tỷ trọng khoản mục tổng tài sản lớn hay nhỏ Nếu tỷ trọng q lớn có nghĩa cơng ty bị chiếm dụng vốn, tỷ trọng nhỏ cơng ty có vấn đề doanh số bán hàng lợi nhuận Mặc khác, hệ thống kiểm soát nội liên quan đến khoản phải thu tác động đến tình hình tài cơng ty Hệ thống kiểm sốt tốt tránh đƣợc sai sót, gian lận ngƣợc lại hệ thống kiểm sốt yếu tình trạng gian lận, sai sót, biển thủ tiền hàng… gia tăng Từ yêu cầu thực tế trên, Hội kiểm toán Việt Nam xây dựng nên mẫu chung giấy làm việc thủ tục kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục nợ phải thu nói riêng Qua q trình nghiên cứu kết hợp lý thuyết đƣợc học thực tế thực tập Công ty TNHH Tri Thức Việt (TTV Co Ltd), công ty kiểm toán độc lập giai đoạn hội nhập, phát triển hồn thiện Thêm vào q trình nghiên cứu đa dạng dịch vụ, tầm quan trọng cơng kiểm tốn khoản mục phải thu công ty khách hàng, cụ thể cơng ty TNHH TC (Việt Nam) Nhận thấy tính chất quan trọng khoản mục phải thu tầm ảnh hƣởng báo cáo tài nên em chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng q trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Tri Thức Việt” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Để thực đề tài nghiên cứu này, em sử dụng kết hợp phƣơng pháp định tính việc tiến hành điều tra nghiên cứu Về phƣơng pháp nghiên cứu định tính, em nghiên cứu biện luận yếu tố tác động đến quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Sau bƣớc vào nghiên cứu em tìm hiểu thu thập tồn thơng tin có liên quan đến đề tài có sẵn mạng tài liệu, nghiên cứu danh sách đề tài có liên quan, thơng tin có sẵn Từ tìm nhiều ý tƣởng mà chƣa có phát để bổ sung cho nghiên cứu Cuối đƣa ý tƣởng đề xuất với doanh nghiệp, qua họ tổ chức đƣợc hệ thống tài khoản kế tốn cách lơgic, hợp lý hiệu Do thời gian phạm vi tìm hiểu có hạn nên báo cáo giới hạn phạm vi, không gian thời gian định Cụ thể: - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng hoạt động kiểm tốn - Khơng gian nghiên cứu: Cơng ty TNHH Tri Thức Việt - Thời gian nghiên cứu: Tài liệu, số liệu… Công ty TNHH Tri Thức Việt Công ty khách hàng năm 2014 (vì lấy theo số liệu năm 2014 nên báo cáo trình bày theo định 15/2006/QĐ-BTC) CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung khoản nợ phải thu 1.1.1 Khái niệm “Nợ phải thu” Nợ phải thu phận tài sản doanh nghiệp (DN), thể quyền đơn vị việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hóa từ KH, tổ chức cá nhân khác trình kinh doanh Trong trình kinh doanh DN cung cấp hàng hóa, sản phẩm cho KH nhƣng chƣa đƣợc tốn tiền hình thành khoản nợ phải thu Ngồi nợ phải thu cịn phát sinh trƣờng hợp bắt bồi thƣờng, cho mƣợn vốn tạm thời, khoản ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán, khoản tạm ứng, khoản ký quỹ, ký cƣợc… Nhƣ vậy, nợ phải thu tài sản DN ngƣời khác nắm giữ 1.1.2 Phân loại khoản nợ phải thu Các khoản nợ phải thu BCTC phần tài sản mà doanh nghiệp thu lại tƣơng lai, việc phân chia hạch tốn đắn khoản phải thu quan trọng Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, vào khoảng thời gian thu hồi nợ, khoản phải thu đƣợc phân loại thành khoản phải thu ngắn hạn dài hạn - Đối với DN có chu trình kinh doanh bình thƣờng vòng 12 tháng: Nợ phải thu đƣợc tốn vịng 12 tháng đƣợc xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng đƣợc xếp vào nợ phải thu dài hạn Mô tả rủi ro Ảnh hưởng RR đáng kể (1) Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm tốn (2) 1/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý [Ví dụ, rủi ro BGĐ khống chế KSNB, khiếm khuyết mơi trường kiểm sốt, BGĐ thiếu lực…] Hàng tồn kho Không ghi nhận phù hợp thực tế Kiểm tra kho, kiểm tra tính giá thành, kiểm tra chứng từ gốc Doanh thu Ghi nhận thiếu không niên độ Kiểm tra báo cáo bán hàng điều kiện ghi nhận doanh thu Phải thu khách Không hang thực tế Kiểm tra chi tiết chứng từ phát sinh tốn người Khơng thực tế Kiểm tra chi tiết chứng từ phát sinh tốn Phải bán trả 2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể Lưu ý: (1) RR đáng kể RR có sai sót trọng yếu xác định đánh theo xét đoán KTV phải đặc biệt lưu ý kiểm toán, ví dụ: RR gian lận, RR liên quan tới thay đổi lớn gần kinh tế, lĩnh vực kế toán lĩnh vực khác cần phải đặc biệt lưu ý, RR liên quan tới mức độ phức tạp giao dịch, RR gắn liền với giao dịch quan trọng với bên liên quan, RR liên quan tới mức độ chủ quan việc định lượng thơng tin tài chính, đặc biệt thơng tin mà việc định lượng cịn yếu tố chưa chắn, RR liên quan tới giao dịch lớn nằm phạm vi hoạt động kinh doanh bình thường đơn vị, giao dịch có dấu hiệu bất thường,… Khi xác định có RR đáng kể, KTV phải tìm hiểu kiểm sốt đơn vị có liên quan đến RR (2) Các biện pháp thủ tục cần bổ sung vào chương trình kiểm tốn phần hành tương ứng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA D310 Tên LTD Người lập CT Ngày 19/01/15 Người soát xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH TC (VIETNAM) Người sốt xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: BẢNG TỔNG HỢP KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG GLV D310 Giấy tờ TK 131N 131C 139 chi tiết 31/12/2014 Diễn giải Phải thu khách hàng D341 755,452,405 Khách hàng trả tiền trước D341 232,985,781 Điều chỉnh Trước KT Dự phòng phải thu khó địi 3,590,967 - 31/12/2014 31/12/2013 Sau KT Sau KT Biến động Giá trị 759,043,372 793,214,851 - 232,985,781 232,985,781 - - Tỷ lệ (37,762,446) - 4.76% - - - - Tổng cộng 522,466,624 c/c Doanh thu thuần(BCKQHĐKD) Vòng quay khoản phải thu Số ngày thu tiền bình quân TB,GL 3,590,967 vvv 6,704,454,855 526,057,591 560,229,070 xxx (37,762,446) PY 8,677,643,978 12.38 29.48 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 16.91 21.29 -4% c/c (1,973,189,123) (4.53) 8.19 -23% -26.78% 38.47% TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm tốn Phân tích biến động: - Phải thu khách hàng năm giảm nhẹ 4.76% - Khách hàng trả tiền trước năm không biến động so với năm trước - Hệ số vòng quay khoản phải thu giảm cho thấy tốc độ thu hồi nợ phải thu KH DN giảm, thời gian KH chiếm dụng vốn tăng ngày so với năm trước - Năm bình quân DN 29 ngày để thu hồi nợ lần xuất, năm trước cần 21 ngày Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA D320 Tên LTD Người lập CT Người sốt xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH TC (VIETNAM) Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ SAU ĐIỀU CHỈNH Số dư đầu kỳ KHÁCH HÀNG Phải thu KH nước Công ty Great Taiwan Real locks & Security Co., Ltd Phải thu KH nước Cơng ty TNHH Máy móc Cơ khí Kung Jui Cơng ty TNHH Cơng nghiệp Đại Liên Công ty TNHH MTV Kỹ thuật Kỳ Lân Công ty TNHH Hoshin Precision Công ty TNHH Việt Nam Shine Công ty TNHH Supor VN Công ty TNHH Tae Yang Sài Gịn Cơng ty TNHH Tân Hợp Thành Cơng ty TNHH MTV Kim Tín Dũng Nợ Ngày 19/01/15 Có Số dư cuối kỳ Phát sinh kỳ Nợ Có 97,858,856 247,489,210 96,042,172 59,400,000 13,200,000 90,750,000 110,000,000 13,200,000 Nợ Có 151,447,038 - 97,858,856 - - Điều chỉnh Nợ Có Nợ Sau điều chỉnh Có 155,038,005 - 97,858,856 - 59,400,000 - 59,400,000 90,750,000 - 90,750,000 - 3,590,967 110,000,000 - - - - 1,992,518 1,790,688,900 3,846,653,003 1,542,925,000 3,857,593,295 1,992,518 333,838,900 46,229,458 - 1,992,518 333,838,900 46,229,458 - 46,508,000 67,914,000 114,422,000 - - - - 151,181,800 609,799,960 760,981,760 - - - - 49,603,400 - 49,603,400 - - 14,746,000 - 14,746,000 81,591,091 - 60,980,925 759,043,372 232,985,781 86,075,000 57,169,750 49,603,400 Công ty TNHH sơn Nam Việt 14,746,000 Cơng ty TNHH Weipo Industrial Cơng ty CP CN Chính xác VN 81,591,091 CỘNG 793,214,851 60,980,925 874,888,960 874,888,960 81,591,091 - 60,980,925 232,985,781 7,332,290,741 7,370,053,187 755,452,405 232,985,781 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 3,590,967 - D340 Người lập CT Tên khách hàng: Công ty TNHH TC (VIETNAM) Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Nội dung: TỔNG HỢP NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Kết luận: Khớp bảng cân đối số phát sinh, nợ phải thu khách hàng ghi nhận hợp lý Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA Người soát xét Người soát xét Người soát xét Tên LTD Ngày 19/01/15 D341 Tên LTD Người lập CT Người soát xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH TC (VIETNAM) Người sốt xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: TỔNG HỢP NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO DÕI ĐỐI TƯỢNG Số dư đầu kỳ KHÁCH HÀNG Nợ Phát sinh kỳ Có Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Phải thu KH nước ngồi - - Cơng ty Great Taiwan Real locks & Security Co., Ltd Có 97,858,856 247,489,210 - 97,858,856 151,447,038 - - - - 59,400,000 13,200,000 90,750,000 - 110,000,000 - - 1,992,518 - 96,042,172 Phải thu KH nước Công ty TNHH Máy móc Cơ khí Kung Jui 59,400,000 Cơng ty TNHH Công nghiệp Đại Liên 13,200,000 Công ty TNHH MTV Kỹ thuật Kỳ Lân 110,000,000 Công ty TNHH Hoshin Precision 90,750,000 1,992,518 Công ty TNHH Việt Nam Shine 86,075,000 1,790,688,900 1,542,925,000 333,838,900 - Công ty TNHH Supor VN 57,169,750 3,846,653,003 3,857,593,295 46,229,458 - Công ty TNHH Tae Yang Sài Gịn 46,508,000 67,914,000 114,422,000 - - Cơng ty TNHH Tân Hợp Thành 151,181,800 609,799,960 760,981,760 - - 49,603,400 - Công ty TNHH MTV Kim Tín Dũng 49,603,400 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA BNL BNL BNL x BNL BNL BNL x BNL BNL x BNL x BNL x BNL BNL BNL x Ngày 19/01/15 Công ty TNHH sơn Nam Việt 14,746,000 Công ty TNHH Weipo Industrial 81,591,091 Coog ty CP CN Chính xác VN 60,980,925 CỘNG 793,214,851 232,985,781 874,888,960 874,888,960 7,332,290,741 7,370,053,187 D341 GL 793,214,851 DIF 232,985,781 - - D343 D343 7,332,290,741 7,370,053,187 - - - 14,746,000 81,591,091 - - 60,980,925 755,452,405 BNL BNL x BNL 232,985,781 755,452,405 - 232,985,781 - BNL: Đã đối chiếu Biểu tổng hợp với sổ chi tiết x: Đã kiểm tra hợp đồng bán hang, khoản phải thu KH cuối năm có thời hạn toán năm BẢNG TỔNG HỢP CƠNG NỢ THEO ĐĨI TƯỢNG – THEO DÕI THEO USD KHÁCH HÀNG Công ty Great Taiwan Real locks & Security Co., LTD Tổng Số dư đầu kỳ Nợ Có 4,697.13 11,818.85 11,818.85 4,697.13 Phát sinh kỳ Nợ Có - 4,565.61 4,565.61 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA Số dư cuối kỳ Nợ Có 4,697.13 7,253.24 7,253.24 4,697.13 D342 Người lập CT Tên LTD Ngày 19/01/15 Người soát xét Tên khách hàng: Công ty TNHH TC (VIETNAM) Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Dữ liệu sổ tài khoản 131 131 SDĐK 560,229,070 1121 7,260,355,086 1121, 6427 13,200,000 1122 96,042,172 333111 5111 666,571,886 6,665,718,855 6427 455,929 7,332,290,741 SDCK 522,466,624 7,370,053,187 Kết luận: Không phát sinh nghiệp vụ bất thường Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA D344 Người lập CT Tên LTD Ngày 19/01/15 Người sốt xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH TC (VIETNAM) Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: TỔNG HỢP XÁC NHẬN CÔNG NỢ Người soát xét Số lượng Tỷ lệ % WP Ref Tỷ lệ % Tổng số công nợ 100% D341 526,057,591 100% Công nợ treo 131 100% D341 759,043,372 100% Số tiền Cộng: số dư có (131) (232,985,781) - Tổng số công nợ 526,057,591 KẾT QUẢ CỦA VIỆC GỬI THƯ XÁC NHẬN WP Ref Có 131 Nợ 131 Số dư xác nhận 136,979,458 Kiểm tra toán sau Kiểm tra chi tiết chứng từ - Các thủ tục kiểm tra thay khác - 0.00% Các yêu cầu điều chỉnh Tổng số nợ xác nhận kiểm tra - 0.00% 49,603,400 186,582,858 18.05% 0.00% 6.53% 24.58% - 0% 0.00% Kết luận: KTV không thu thập đầy đủ thư xác nhận số dư khoản mục phải thu KH, thủ tục thay khác KTV không xác nhận hữu số dư  Khoản nợ phải thu KH, KH trả tiền trước bị ngoại trừ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA D345 Người lập CT Tên LTD Ngày 19/01/15 Chênh lệch WP ref Người soát xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH TC (VIETNAM) Người sốt xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA THƯ XÁC NHẬN Số liệu sổ sách lấy từ bảng tổng hợp số dư công nợ theo đối tượng sau điều chỉnh Tên khách hàng Phải thu khách hang Real locks & Security Co., Ltd Công ty TNHH Công nghiệp Đại Liên Công ty TNHH Hoshin Precision Công ty TNHH Việt Nam Shine Công ty TNHH Supor VN Công ty TNHH MTV Kim Tín Dũng Cơng ty TNHH Weipo Industrial Trả trước cho khách hàng Công ty Great Taiwan Công ty TNHH Máy móc Cơ khí Kung Jui Cơng ty TNHH sơn Nam Việt Coog ty CP CN Chính xác VN Cộng Công nợ theo sổ sách BÊN NỢ - VND Công nợ theo sổ sách BÊN Có VND 151,447,038 90,750,000 1,992,518 333,838,900 46,229,458 49,603,400 81,591,091 Công nợ xác nhận -Nợ Kiểm tra chi tiết 90,750,000 46,229,458 49,603,400 - - 97,858,856 59,400,000 14,746,000 60,980,925 755,452,405 232,985,781 673,861,314 136,979,458 20% Kết luận: KTV không thu thập đầy đủ thư xác nhận => Thủ tục thay Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 49,603,400 7% - D345.1 Người lập CT Tên khách hàng: Công ty TNHH TC (VIETNAM) Tên LTD Ngày 19/01/15 Người soát xét Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: Thực thủ tục thay (Kiểm tra chi tiết) Công ty TNHH MTV Kim Dũng Tín Ngày Chứng từ Ngày Diễn giải Đối ứng Nợ Test 30/12/14 BH12007 30/12/14 Gia công tay nắm dài, ngắn 333111 3.350.000 HD 30/12/14 BH12007 30/12/14 Gia công tay nắm dài, ngắn 5111 33.500.000 HD 31/12/14 BH12008 31/12/14 Gia công tủ ngăn, ngăn 333111 1.159.400 31/12/14 BH12008 31/12/14 Gia công tủ ngăn, ngăn 5111 11.594.000 HD HD Kết luận HD Đã kiểm tra hoá đơn đầu Phải thu cuối năm khách hàng Kim Dũng Tín hữu Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA D346 Tên LTD Người lập CT Người soát xét Tên khách hàng: Công ty TNHH TC (VIETNAM) Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Nội dung: KIỂM TRA VIỆC LẬP DỰ PHÒNG CUỐI NĂM Người soát xét TK 139 PSC - Diễn giải Dự phòng nợ phải thu khách hang Ngày 19/01/15 SDĐK - PSN - Số dư cuối kỳ Mã KH KHÁCH HÀNG Nợ W02 Công tyWeipo Industrial 81.591.091 CỘNG 81.591.091 Có Phát sinh kỳ Nợ SDCK Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 81.591.091 - - - 81.591.091 Đã đối chiếu khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Đã đối chiếu khớp với sổ nợ phải thu khách hàng sau điều chỉnh Kết luận: Khoản phải thu KH tồn từ nhiều năm thực tế không tồn số dư  DN chưa có định xử lý số dư Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA - D347 Người lập CT Tên khách hàng: Công ty TNHH TC (VIETNAM) Tên LTD Ngày 19/01/15 Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: KIỂM TRA CUT - OFF Người soát xét Mục tiêu: Đảm bảo khoản có số dư trọng yếu chưa xác nhận toán vào đầu năm sau Đảm bảo số dự phịng trích lập khơng bị tính số nợ hạn toán trước ngày lập BCTC Công việc thực hiện: Chọn mẫu… đối tượng kiểm tra giao dịch toán sau ngày kết thúc niên độ kỳ trước kết thúc niên độ kỳ Tên tài khoản 131 Số CT Ngày CT Diễn giải BIDV12 BIDV12 BH12008 BH12008 BIDV12 30/12/14 30/12/14 31/12/14 31/12/14 31/12/14 Thu tiền hàng Tân Hợp Thành Thu tiền hàng Tân Hợp Thành Gia công tủ 5, ngăn HD 709 Gia công tủ 5, ngăn HD 709 Thu tiền hang VN Shine HD 698 Đối ứng 1121 6427 333111 5111 1121 Phát sinh Nợ Phát sinh Có Test 30.278.600 45.425 1.159.400 11.594.000 125.235.000 Note: C Thanh toán ghi nhận kỳ Kết luận: Các nghiệp vụ thu tiền đơn vị có chứng từ ngân hang phù hợp Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA C C C C C D348 Người lập CT LTD 19/01/15 Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: KIỂM TRA KHOẢN MỤC KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN TRƯỚC Số dư cuối kỳ Nợ Ngày Người sốt xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH TC (VIETNAM) KHÁCH HÀNG Tên Có Số dư cuối kỳ Phát sinh kỳ Nợ Có Nợ Có H01_RNN Công ty Great Taiwan 97.858.856 97.858.856 K03_RTN Công ty Máy móc Cơ khí 59.400.000 59.400.000 V01_RTN Cơng ty Sơn Nam Việt 14.746.000 14.746.000 X01_RTN Cơng ty CP CN Chính xác VN 60.980.925 874.888.960 874.888.960 232.985.781 874.888.960 874.88.960 - CỘNG - Đã đối chiếu khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Đã đối chiếu khớp với sổ nợ phải thu khách hàng sau điều chỉnh 60.980.925 232.985.781 Kết luận: Khoản mục KH trả tiền trước tồn từ nhiều năm, số dư kế tốn trước theo dõi khơng xác số KH khơng tiếp tục giao dịch DN chưa có kế hoạch xử lý phần chênh lệch Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA D350 Người lập CT Tên Ngày LTD 19/01/15 Người sốt xét Tên khách hàng: Cơng ty TNHH TC (VIETNAM) Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHÊNH LỆCH NỢ PHẢI THU CUỐI KỲ Người soát xét Notes: Đánh giá nợ phải thu KH cuối kỳ, không đánh giá khoản mục KH trả tiền trước Đánh giá chênh lệch tỷ giá cơng nợ phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ theo tỷ giá ngày 31/12/14: TỶ GIÁ: 21.375 VND/USD Khách hàng - Nợ 131 Số dư cuối kỳ S01 Real locks & Security Co LTD Nợ 1311: Có 413: Đánh giá lại Chênh lệch USD VND USD VND VND 7.253,24 151.447.038 7.253,24 155.038.005 3.590.967 7.253,24 151.447.038 7.253,24 155.038.005 3.590.967 3.590.967 3.590.967 Kết luận: Ghi nhận chênh lệch tỷ giá cuối năm hợp lý Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA ... KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Tri Thức Việt (gọi tắt “TTV”) 2.1.1 Lịch sử hình thành phát tri? ??n Cơng ty TNHH Tri Thức Việt. .. thu công ty khách hàng, cụ thể công ty TNHH TC (Việt Nam) Nhận thấy tính chất quan trọng khoản mục phải thu tầm ảnh hƣởng báo cáo tài nên em chọn đề tài: ? ?Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách. .. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH4 1.1 Khái quát chung khoản nợ phải thu 1.1.1 Khái niệm ? ?Nợ phải thu? ?? 1.1.2 Phân loại khoản nợ