Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tri thức việt thực hiện

LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu khoa kinh tế -trường đại học Thủ Dầu Một, giúp đỡ nhiệt huyết quý Thầy, Cơ bạn bè, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hồn thành khóa luận cho gửi lời cảm ơn tới quý Thầy Cô khoa kinh tế trường Đại Học Thủ Dầu Một Và đặc biệt cho em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy Phan Đức Dũng, người nhiệt tình hướng dẫn giúp em hồn thành khóa luận đầy đủ hoàn thiện Với vốn kiến thức Thầy Cô truyền đạt bốn năm ngồi giảng đường với thời gian thực tập thực tế, hành trang quý báu giúp em vững bước tự tin đường lập nghiệp mai sau Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ sức khỏe dồi thành công nghiệp trồng Người, luôn dồi sức khỏe, công việcđạt nhiều thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG Khái niệm, nội dung vai trị chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 1.1 Khái niệm 1.2 Nội dung chi phí hoạt động ngun tắc hạch tốn 1.2.1 Nội dung chi phí hoạt động 1.2.1.1 Nội dung chi phí bán hàng 1.2.1.2 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3 Nguyên tắc hạch toán Quy trình kiểm tốn hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 2.1 Mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động 2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động 10 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 10 2.2.2 Thực kiểm toán 10 2.2.2.1 Phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 15 2.2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 17 2.2.2.3 Thử nghiệm 17 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 19 CHƢƠNG 2THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT 20 Giới thiệu chung công ty kiểm toán khách hàng kiểm toán 20 1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Tri Thức Việt 20 1.1.1 Lĩnh vực kinh doanh 21 1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 21 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán 23 1.2 Tìm hiểu cơng ty khách hàng ABC 23 Thực trạng kiểm tốn chi phí hoạt động cơng ty ABC Tri Thức Việt thực 27 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 27 2.2 Thực kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 28 2.2.1 Thực trạng kiểm toán chi phí bán hàng 28 2.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 31 2.2.1.2 Thử nghiệm 31 2.2.2 Thực trạng kiểm tốn chi phí Quản lý doanh nghiệp 37 2.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 40 2.2.2.2 Thử nghiệm 40 2.3 Kết thúc kiểm toán 46 CHƢƠNG 3NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN 48 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Tri Thức Việt thực 48 Nhận xét chung cấu tình hình hoạt động chung công ty Tri Thức Việt 49 Nhận xét cấu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 50 3.1 Ưu điểm: 50 3.2 Hạn chế: 51 3.3 Đánh giá, kiến nghị 51 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Tri Thức Việt thực 52 4.1 Ưu điểm 52 4.2 Những điểm hạn chế 53 4.3 Một số kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mụcchi phí hoạt động cơng ty Tri Thức Việt 54 KẾT LUẬN 56 TƢ LIỆU THAM KHẢO 57 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCKIT: Báo cáo kiểm tốn KT: Kế toán KIT: Kiểm toán KTV: Kiểm toán viên KSNB: Kiểm soát nội HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội GLV: Giấy làm việc TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định DN: Doanh nghiệp NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ VACPA: Hội kiểm toán Việt Nam VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KQKD: Xác định kết kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.3.1 : Hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng Sơ đồ 1.3.2: hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.2.2.1: Chương trình kiểm tốn chi phí bán hàng mẫu G330 11 Bảng 2.2.2.2: Chu trình kiểm tốn chi phí Quản lý doanh nghiệp mẫu G430 13 Hình 1.1.2.1: Sơ đồ cấu máy quản lý công ty 22 Sơ đồ hình 1.2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty TNHH ABC 24 Hình 1.2.2: Sơ đồ máy kế toán 25 Bảng2.2.1.2Bảng số liệu tổng hợp Chi phí bán hàng 32 Bảng 2.2.1.2.1 Bảng cấu chi phí bán hàng 33 Bảng 2.2.2.2 Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 41 Bảng 2.2.2.2.1 Bảng cấu chi phí Quản lý doanh nghiệp 43 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế hội nhập giới, môi trường kinh doanh Việt Nam tiến dần đến ổn định Nhiều hội cho doanh nghiệp kèm với thách thức, rủi ro khơng thể né tránh Hiểu điều đó, ngành kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng khơng nằm ngồi xu hướng Kiểm tốn điều kiện tích cực đảm bảo cho chuẩn mực kế tốn chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán trình bày trung thực hợp lý Nhìn chung, nhu cầu kiểm toán Việt Nam ngày mở rộng, đồng thời đòi hỏi chất lượng dịch vụ kiểm toán ngày cao minh chứng cho điều đời nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập nước Một hoạt động nghiệp vụ chủ yếu mà công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cho khách hàng Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực hợp lý Kiểm tốn chi phí hoạt động phần hành tương đối quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sở để xác định tiêu lợi nhuận khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nước Chính tính chất mà chi phí hoạt động quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Nhận thức điều này, nên thời gian thực tập tốt nghiệp công ty TNHH Tri Thức Việt, em chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Tri Thức Việt thực hiện”.Bài viết bao gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Tri Thức Việt thực Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Tri Thức Việt thực Chương 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Tri thức Việt thực Do tính bảo mật thơng tin cơng ty kiểm tốn nhƣ cơng ty khách hàng nên tên khách hàng đƣợc thay đổi số liệu đề tài mang tính chất tham khảo Do giới hạn không gian thời gian Báo cáo em sâu tìm hiểu chu trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí Quản lý doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu:phương pháp định tính nghiên cứu định lượng việc tiến hành điều tra nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động công ty TNHH Tri Thức Việt CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.Khái niệm, nội dung vai trò chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 1.1 Khái niệm Chi phí hoạt động gồm có chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp  Chi phí bán hàng: gồm chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, xúc tiến thương mại, phát triển thị trường doanh nghiệp  Chi phí quản lý doanh nghiệp: gồm chi phí quản lý kinh doanh, hành chi phí chung liên quan đến hoạt động tồn doanh nghiệp mà khơng tách riêng cho hoạt động Vậy chi phí hoạt động tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý nói chung doanh nghiệp chu kỳ sản xuất kinh doanh, chi phí gián tiếp, khoản chi phí khơng trực tiếp liên quan đến trình sản xuất tạo sản phẩm 1.2.Nội dung chi phí hoạt động nguyên tắc hạch toán 1.2.1.Nội dung chi phí hoạt động 1.2.1.1.Nội dung chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Trong đó:  Chi phí nhân viên bán hàng bao gồm: tiền lương, tiền cơng, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồntheo tỷ lệ quy định tổng tiền lương nhân viên phải trả kỳ  Chi phí vật liệu, bao bì bao gồm: chi phí đóng gói sản phẩm hàng hóa, chi phí bảo quản, vận chuyển hàng hóa  Chi phí dụng cụ, đồ dùng bán hàng: chi phí phục vụ cho q trình tiêu thụ hàng hóa chi phí dụng cụ đo lường, phương tiện tốn  Chi phí khấu hao tài sản cố định: toàn chi phí khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng  Chi phí bảo hành: chi phí liên quan đến việc bảo hành sản phẩm, hàng hóa thực tế phát sinh trường hợp khơng trích trước  Chi phí dịch vụ mua ngồi: tiền thuê kho bãi, thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa, trả tiền hoa hồng…  Chi phí tiền khác bao gồm: tiếp khách, quảng cáo, chào hàng, hội nghị khách hàng… 1.2.1.2.Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên, vật liệu văn phịng, dụng cụ, đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định, thuế, phí, lệ phí khác, chi phí dự phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác, chi phí quản lý doanh nghiệp khác Trong đó:  Chi phí nhân viên bao gồm: tiền lương, tiền cơng, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định tổng tiền lương nhân viên phải trả kỳ  Chi phí vật liệu văn phịng: chi phí vật liệu phục vụ cho phận quản lý chi phí mua văn phòng phẩm, bàn ghế hay tài sản khác mà không đủ điều kiện để ghi nhận tài sản cố định  Chi phí đồ dùng văn phịng: giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho phận quản lý  Chi phí khấu hao tài sản cố định: tồn chi phí khấu hao tài sản cố định cho phận quản lý  Thuế, phí, lệ phí khác: bao gồm thuế nhà đất, thuế mơn loại phí, lệ phí khác lệ phí cầu đường…  Chi phí dự phịng: khoản trích lập cho hàng tồn kho nợ phải thu khó địi  Chi phí dịch vụ mua ngồi: bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, bưu phí, bảo hiểm tài sản  Chi phí tiền khác: lãi tiền vay, chi phí hội nghị, tiếp khách, chi phí đào tạo, chi phí nghiên cứu khoa học, cơng tác phí… 1.3.Ngun tắc hạch tốn Việc hạch tốn chi phí hoạt động công ty TNHH ABC tuân thủtheo nguyên tắc kế toán chung thừa nhận phổ biến, đồng thời đồng với chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn Bộ tài ban hành, văn pháp luật có liên quan  Tài khoản sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng, gồm có tiểu khoản sau: TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6415: Chi phí bảo hành TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418: Chi phí tiền khác TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, gồm có tiểu khoản sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý 31 GLV G441 Work done: - Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp theo chi tiết mục chi phí - Phân tích biến động chi phí qua tháng Tháng 10 11 12 Cộng Tỷ lệ % CP nhân viên CP vật liệu CP đồ dùng văn CP khấu hao Thuế, phí CP dịch vụ mua CP tiền CPQLDN quản lý quản lý phòng TSCĐ lệ phí ngồi khác 903,600 45,687,884 3,740,000 86,062,642 126,167,531 171,854,474 430,435 434,846,566 171,122,690 430,435 45,687,883 340,000 131,367,157 168,266,116 517,214,281 173,079,988 1500000 430,435 45,687,884 60,000 92,501,351 146,443,092 459,702,750 181,506,871 4,914,100 44,307,023 139,926,308 99,614,950 470,269,252 182,774,574 2640700 41,867,519 895,000 95,530,075 138,215,810 461,923,678 183,685,799 4,140,700 40,489,963 300,000 89,151,806 109,016,207 426,784,475 182,164,452 1,950,400 40,489,963 547,000 99,543,518 86,869,834 411,565,167 179,308,415 3,279,980 40,489,963 685,000 140,480,259 105,644,861 469,888,478 176,089,270 4,044,000 40,489,963 420,000 84,326,227 73,234,990 378,604,450 179,819,222 7,538,350 40,489,963 490,000 98,642,820 134,112,668 461,093,023 179,896,683 447,400 39,787,795 20,000 115,685,875 97,414,381 433,252,134 183,517,619 2,906,600 35,775,400 550,000 139,979,021 145,276,435 508,005,075 2,144,820,057 34,265,830 1,291,305 501,251,203 8,047,000 1,313,197,059 1,430,276,875 5,433,149,329 39.48% 0.63% 9.23% 24.17% 26.33% Tỷ lệ % 8.00% 9.52% 8.46% 8.66% 8.50% 7.86% 7.58% 8.65% 6.97% 8.49% 7.97% 9.35% 100% Tỷ trọng CPQL/DT DTBH CCDV 2,409,139,487 18.05% 2,000,331,718 25.86% 1,776,969,610 25.87% 1,968,249,326 23.89% 3,137,557,896 14.72% 3,299,572,410 12.93% 3,349,237,287 12.29% 3,882,867,970 12.10% 3,219,224,940 11.76% 2,437,958,529 18.91% 2,806,264,525 15.44% 2,195,310,937 23.14% 32,482,684,635 16.73% Ref G410 Note: Đã đối chiếu khớp với sổ Nhận xét: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 32 - Chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp phát sinh chủ yếu chi phí nhân viên (39,48%), chi phí tiền khác (26,33%) - Chi phí quản lý biến động qua tháng doanh thu biến động, tỷ trọng chi phí quản lý tổng doanh thu chiếm 16,73% G442 Người lập CT Tên khách hàng: Cơng ty TNHHABC Người sốt xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Người soát xét Tên NTL Ngày 04/03/15 GLV G442 Work done: - Đối chiếu khoản mục chi phí quản lý với phần hành liên quan - Tổng hợp chữ T tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp - Kiểm tra đối ứng bất thường Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 33 1122 141 142 214 242 983,012 164,894,430 34,895,079 7,698,365 73,397,274 151,324,759 34,895,079 7,698,365 2,409,313 147,958,265 34,895,079 7,698,365 3,027,601 127,997,158 34,895,079 8,049,248 41,154,474 114,771,992 34,895,076 4,351,947 4,540,549 122,894,912 33,517,520 8,049,248 3,960,042 120,811,575 33,517,520 3,957,506 7,173,074 118,763,012 33,517,520 3,957,506 4,079,232 118,763,012 33,517,520 3,957,506 57,698,395 120,659,687 33,517,520 3,957,506 1,120,178 119,331,530 34,143,509 3,957,506 6,369,449 40,468,571 113,019,143 34,143,508 3,957,506 205,912,593 40,468,571 1,541,189,475 410,350,009 67,290,574 331 334 338 TK 642 911 142 331 338 29,937,573 162,260,474 9,594,000 434,846,566 434,846,566 434,846,566 30,853,598 162,270,690 9,223,000 519,085,281 519,085,281 518,714,281 371,000 30,541,392 163,856,988 9,223,000 458,202,750 458,202,750 458,202,750 29,540,047 172,283,871 9,223,000 470,269,252 470,269,252 470,269,252 33,384,104 173,551,574 9,223,000 461,923,678 461,923,678 461,923,678 30,440,765 174,462,799 9,223,000 426,784,475 426,784,475 426,784,475 62,542,810 172,941,452 9,223,000 426,708,397 426,708,397 411,565,167 12,499,998 2,643,232 30,829,516 171,557,415 7,751,000 469,893,398 469,893,398 469,888,478 4,920 33,357,472 168,338,270 7,751,000 378,604,450 378,604,450 378,604,450 34,722,491 172,068,222 7,751,000 461,093,023 461,093,023 461,093,023 42,576,280 171,386,683 8,510,000 433,252,134 433,252,134 433,252,134 68,523,350 169,619,857 13,897,762 508,005,075 508,005,075 508,005,075 457,249,398 2,034,598,295 110,592,762 5,448,668,479 5,448,668,479 5,433,149,329 12,499,998 2,648,152 371,000 G441 Notes: : điều chỉnh công nợ : điều chỉnh chi phí kiểm tốn 142 từ tháng 1-> tháng : điều chỉnh KPCĐ : Đã kiểm tra, khớp với số liệu sổ năm Kết luận: Đã đọc lướt sổ khơng có nghiệp vụ bất thường xảy Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 34 G443 Người lập CT Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2014 Nội dung:TÍNH CỠ MẪU KIỂM TRA CHI TIẾT Tên Ngày NTL 04/03/15 Người soát xét Người soát xét Người soát xét GLV G443 Nội dung Giá trị Mức trọng yếu 365,000,000 Khoảng cách mẫu (KCM) [A810] (a) 121,666,667 Tổng thể (b) 2,368,587,441 Các phần tử đặc biệt (c) Các phần tử lớn KCM (d) Các phần tử lại (e)=(b)-(c)-(d) 2,368,587,441 Cỡ mẫu lý thuyết (f)=(e)/(a)+[(c)+(d)] Cỡ mẫu thực tế [GLV G443.1] (g) 557,615,716 Chênh lệch cỡ mẫu lý thuyết – thực tế (*) (h)=(f)-(g) Tỷ lệ mẫu kiểm tra so với tổng thể (%) (i) 24% Số lƣợng giao dịch 529 0 529 19 19 (a) Khoảng cách mẫu áp dụng cho khoản mục: Lấy theo kết tính tốn Mẫu A810 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 35 (b) Tổng thể: Là tổng thể (hoặc tổng thể phân nhóm) cần lấy mẫu; (c) Các phần tử đặc biệt: Là phần tử mà KTV xét đốn có tính chất đặc biệt, bất thường cần phải kiểm tra 100% phần tử này; (d) Các phần tử lớn KCM: Là phần tử có giá trị lớn KCM (a) cần phải kiểm tra 100% phần tử này; (e) Các phần tử lại = Tổng thể - (Các phần tử đặc biệt +Các phần tử lớn KCM) (f) Cỡ mẫu lý thuyết = (Giá trị phần tử lại/KCM)+ Số lượng phần tử đặc biệt+ Số lượng phần tử lớn KCM; (g) Cỡ mẫu thực tế: Là số lượng mẫu mà KTV lựa chọn, dựa xét đoán nghề nghiệp KTV, sở tham khảo phương pháp tính cỡ mẫu lý thuyết lựa chọn theo xét đoán Việc xác định cỡ mẫu thực tế tùy thuộc vào mức độ rủi ro khoản mục kiểm tra (kê khai cao hay kê khai thấp), mức độ tin cậy chứng kiểm tốn thu từ cơng việc kiểm tốn phần hành liên quan, chứng từ thử nghiệm kiểm soát; (i) Tỷ lệ mẫu kiểm tra so với tổng thể = Giá trị mẫu thực tế kiểm tra/Giá trị tổng thể Giải thích lý có khác biệt cỡ mẫu thực tế cỡ mẫu lý thuyết (1): Cỡ mẫu lý thuyết thực tế không chênh lệch, tỷ lệ mẫu kiểm tra so với tổng thể chiếm 24% Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 36 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 37 G443.1 Người lập CT Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Nội dung: KIỂM TRA CHỌN MẪU Tên NTL Ngày 04/03/15 Người soát xét Người soát xét Người soát xét GLV G443.1 Work done: - Chọn mẫu chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm tra chứng từ thực tế Tổng thể G410 Các nghiệp vụ đối ứng với Tổng thể kiểm tra Mức trọng yếu thực Khoảng cách mẫu Giá trị lớn KCM Tổng thể cần chọn mẫu Số mẫu chọn Tổng số mẫu 5,448,668,479 3,080,081,038 2,368,587,441 365,000,000 121,666,667 2,368,587,441 19 mẫu 19 mẫu mẫu Các nghiệp vụ chọn mẫu Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 38 STT Chứng từ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 C V V-07 C T U-04 C V U-01 C T U-02 C V V-05 C V V-20 C V V-04 14 18 20 4 10 4 Ngày 15/04/2014 08/10/2014 08/02/2014 08/05/2014 07/11/2014 21/08/2014 07/02/2014 31/03/2014 31/07/2014 31/12/2014 30/06/2014 31/07/2014 30/08/2014 30/09/2014 31/10/2014 29/11/2014 31/12/2014 24/01/2014 28/02/2014 Diễn giải TKDU Số tiền TEST TT tiền vébay NHẬ T BẢ N ngày 16/04/2014 + Phí CT 112 49,589,760 NH TT tiền phí công tác, phí lại, phí tiếp khách NhậtBản từngày112 17/09~01/10 cho MR AKIRA 47,803,500 NH TANAKA TT tiền phí lại, phí công tác, phí lư trú,dụng cụsản xuấttại Nhậ t Bản từngà y 25/01-05/02NH MR TANAKA 112 37,944,000 TT tiền chi phí công tác, phí lại, phí tiếp khách NhậtBản từ16/04~26/04/2014 112 34,709,400 NH TT tiền vébay HD: 0012377 + Phí CT 112 33,252,124 NH TT tiền vémáy bay ngày 17/09/2014 hd: 0008421 + Phí CT 112 31,717,620 NH TT tiền vébay NhậtBản ngày 09/02/2014 + Phí CT 112 30,144,675 NH TT tiền phí thay phụtùng vàbảo dưỡng xe cty định kỳHD: 0003199, 0003203, 0025662 PC 111 27,236,513 Phí kiểm toán 2013 331 25,000,000 HĐ Phí dịch vụkiểm toán 2014 331 25,000,000 HĐ Phí dịch vụbảo vệHoàng Gia T6/2014 HD: 0011766 331 23,901,750 HĐ Phí dịch vụbảo vệHOÀ NG GIA T7/2014 331 23,901,750 HĐ Phí dịch vụbảo vệHOÀ NG GIA T8/2014 HD: 0011962 331 23,901,750 HĐ Phí dịch vụbảo vệHOÀ NG GIA tháng 9/2014 HD: 0012059 331 23,901,750 HĐ Phí dịch vụbảo vệHOÀ NG GIA tháng 10/2014 HD: 0012216 331 23,901,750 HĐ Phí dịch vụbảo vệtháng 11/2014 HD: 0012308 331 23,901,750 HĐ Phí dịch vụbảo vệtháng 12/2014 331 23,901,750 HĐ Phí dịch vụbảo vệHOÀ NG GIA tháng 01/2014 331 23,665,500 HĐ Phí dịch vụbảo vệHOÀ NG GIA thaùng 02/2014 HD: 0011300 331 23,665,500 HĐ Tổng cộng 557,040,842 Notes: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 39 Đã kiểm tra khớp với hóa đơn Đã kiểm tra khớp với phiế u chi Kết luận: Các nghiệp vụ chọn mẫu có hóa đơn, chứng từ hợp lệ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 40 G444 Người lập CT Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Người soát xét Nội dung: KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ Người sốt xét Tên Ngày NTL 04/03/15 GLV G444 Work done: - Chọn mẫu chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm tra chứng từ thực tế Chọn mẫu phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm tra việc hạch toán kỳ: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 41 Số CT 20 10 18 11 17 Ngày CT 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 Nội dung TK ĐƢ Số tiền Test Phí dịch vụkiể m toá n 2014 331 25,000,000 Phí dịch vụbả o vệthá ng 12/2014 331 23,901,750 Phí huấ n luyệ n an n lao độ ng theo hợp đồ ng số68 ngà y 15/12/2014 hd: 0000488 + Phí CT 331 7,100,000 Phí n lý , tiề n nướ c, phí XLNT 331 5,600,000 Phâ n bổchi phí 242 T12/2014 242 3,957,506 Phí tư vấ n mô i trườ ng 331 3,300,000 Cộng 68,859,256 Notes: : Đã kiểm tra chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp ghi nhận kỳ Comment: Các nghiệp vụ chọn mẫu ghi nhận kỳ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 42 G445 Người lập CT Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2014 Nội dung: CHI PHÍ KHƠNG HỢP LÝ Tên NTL Ngày 04/03/15 Người soát xét Người soát xét Người sốt xét GLV G445 Tham chiếu chƣơng trình kiểm toán G430.III.10 Work done: Rà soát tổng hợp chi phí khơng hợp lý Kết luận: Đã rà sốt khoản chi phí bán hàng phát sinh năm, chi phí bán hàng ghi nhận hợp lý Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 43 G450 Người lập CT Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Nội dung: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tên NTL Ngày 04/03/15 Người soát xét Người soát xét Người soát xét GLV G450 Worrk done: 1/ Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 44 2/ Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí bán hàng BCTC Kết luận: * Đã kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước * Đã kiểm tra việc phân loại trình bày hợp lý khoản chi phí Quản lý doanh nghiệp Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 45 PHỤ LỤC GLV A310 .1 GLV G310 .9 GLV G320 .10 GLV G341 .12 GLV G342 .14 GLV G343 .16 GLV G343.1 19 GLV G344 .22 GLV G345 .24 GLV G350 .25 GLV G410 .28 GLV G420 .29 GLV G441 .31 GLV G442 .32 GLV G443 .34 GLV G443.1 37 GLV G444 .40 GLV G445 .42 GLV G450 .43 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA ... HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN 48 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm. .. hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài công ty Tri Thức Việt thực Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Tri Thức Việt thực Chương 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện... cứu: Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động công ty TNHH Tri Thức Việt CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.Khái niệm, nội dung vai trị chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo