Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán BCTC do công ty CPA VIETNAM thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, kinh tế Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ, chuyển sang kinh tế thị trường hòa nhập vào kinh tế khu vực giới theo xu hướng tồn cầu hóa Đồng thời kiện Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức kinh tế giới WTO mang lại nhiều hội thách thức cho kinh tế Việt Nam Đứng trước thuận lợi nêu trên, điều kiện để thúc đẩy kinh tế Việt Nam ngày phát triển đồng thời thu hút ngày nhiều vốn đầu tư nhu cầu minh bạch hóa tài ngày trở nên cấp thiết kéo theo phát triển tất yếu ngành kiếm toán, đặc biệt kiếm toán báo cáo tài Bên cạnh đó, q trình HĐSXKD doanh nghiệp bao gồm nhiều hoạt động trao đổi, mua bán doanh nghiệp với công ty khách hàng khác nhau, từ nước đến nước, bao gồm chu trình bán hàng - thu tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, chu trình coi chu trình cuối khơng đánh giá hiệu chu trình trước mà đánh giá hiệu tồn chu kì sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khi doanh nghiệp thực hiệu chu trình tức vốn huy động mức tạo tiền đề cho sản xuất cho chu kì thực họp lý Chính thế, việc ghi chép minh bạch khoản phải thu đặc biệt phải thu khách hàng chu trình bán hàng - thu tiền có ý nghĩa lớn ảnh hưởng khơng nhỏ đến tài sản, khả tốn tình hình tài doanh nghiệp Bởi vậy, kiểm tốn tài kiểm tốn phần hành phải thu khách hàng coi phần hành trọng yếu lưu ý Vì thế, q trình thực tập cơng ty họp danh kiểm toán Việt nam - CPA VIETNAM, hướng dẫn gợi ý giúp đỡ tận tình thầy giáo- thạc sỹ Phan Trung Kiên anh chị kiếm tốn viên cơng ty, em mạnh dạn chon đề tài: “Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty CPA VIETNAM thực hiện” Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế hạn chế, viết khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận đuợc bảo, đóng góp ý kiến, bổ sung thầy giáo anh chi cán công ty để em hồn thiện kiến thức đạt kết tốt cho viết Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, tháng năm 2008 Sinh viên VŨ PHƯƠNG TRANGCHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty hợp danh Kiếm toán Việt Nam chủ the hoạt động lĩnh vực kiếm tốn tài Đây công ty hợp danh kiếm toán thành lập thực hoạt động kiếm toán độc lập Việt Nam Tên giao dịch cơng ty: Cơng ty hợp danh kiếm tốn Việt Nam Tên tiếng anh: Vietnam Auditing Partnership Company Tên viết tắt: CPA VIETNAM Trụ sở chính: Nhà 17C2, Đường Trung Yên, cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04 7832125, 04 7832126 Fax: 04 7832128 Chi nhánh: số 552c/45 đường Nguyễn Tri Phương, Phường 12, Quận 10, Thành phố Hồ chí Minh Website: www.cpavietnam.org.vn Giấy đăng kí kinh doanh số 0105000002 cấp ngày 23 tháng năm 2004 Hà nội CPA VIETNAM công ty hợp danh hoạt động lĩnh vực kiếm toán thành lập Việt Nam, theo nghị định số 105/ 2004/ NĐ- CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 Chính phủ kiếm toán độc lập Việt Nam Bởi vậy, CPA Vietnam công ty chịu trách nhiệm vô hạn khách hang kết kiểm tốn Cơng ty thành lập ngày 23 tháng năm 2004 theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0105000002 cấp Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Từ thành lập đến công ty thay đổi giấp phép kinh doanh lần nhằm mục đích mở rộng loại hình dịch vụ kinh doanh tư vấn thuế, tư vấn tài Chính nhu cầu mở rộng phát triền nhu nên công ty nhiều lần chuyến địa điếm Từ thành lập, công ty đặt trụ sở Kim đồng, 1005/1010 - tầng 10 nhà 18T2 Khu thị Trung Hồ nhân chính, Thanh Xn, Hà nội Hiện nay, trụ sở cơng ty đặt Nhà 17C2, Đuờng Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Công ty mở chi nhánh thành phố Hồ chí Minh Đà Nang Với sáng lập viên kiểm toán viên nhà nuớc, ban đầu thành lập cơng ty có 15 thành viên Nhung với thời gian, sau năm hoạt động, CPA Vietnam có buớc phát triến đáng ke nhiều mặt Truớc hết, từ 15 nhân viên ngày đầu thành lập, công ty phát triển lớn mạnh với số luợng nhân viên gần 100 nguời 100% nhân viên có đại học thạc sỹ văn chứng khác nhu kiểm tốn viên Bộ tài cấp Nhận thức đuợc trình độ lực nhân viên yếu tố hàng đầu đảm bảo cho tồn phát triển công ty, xu huớng năm tới công ty tăng cuờng đội ngũ kiếm tốn viên chất luợng số luợng Cơng ty khuyến khích đồng thời tạo điều kiện chi phí thời gian để khuyến khích nhân viên học thi lấy chứng cần thiết Khơng có thể, cơng ty lớn mạnh số vốn, doanh thu số luợng khách hàng theo năm với thay đổi rõ rệt số báo cáo tài cơng ty Với mục tiêu hoạt động: “CPA Vietnam phát triển doanh nghiệp”, công ty coi trọng chất luợng dịch vụ hiệu tài uy tín nghề nghiệp khách hang Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất, giữ bí mật cho khách hang Đó điều làm nên uy tín cơng ty song song với chất luợng dịch vụ kiểm tốn cơng ty cung cấp Bên cạnh đó, với đội ngũ kiếm tốn viên chun nghiệp có trình độ, sau năm hoạt động, cơng ty hợp danh kiểm tốn Việt Nam có phát triển tuơng đối vững mạnh Công ty trở thành công ty kiểm tốn có uy tín lớn thị truờng Việt Nam Tháng 12/2007, CPA Việt Nam thức trở thành 13 cơng ty kiếm tốn đuợc Uỷ ban chứng khoán nhà nuớc chấp nhận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán theo định số 709/ QĐ- UBCK Uỷ ban Chứng khoán Nhà nuớc - Bộ tài ban hành Quyết định có hiệu lực thức từ ngày 01/01/2008 Điều khẳng định uy tín chất luợng dịch vụ cơng ty họp danh kiếm tốn Việt Nam Ngồi ra, tháng 1/2008, CPA Vietnam thức trở thành thành viên tố chức MORSTIPHEN - tổ chức hàng đầu kế toán giới Bên cạnh đó, loại dịch vụ mà cơng ty cung cấp ngày đa dạng đáp ứng đuợc nhu cầu thị truờng.CPA Viet Nam phát triến lớn mạnh phấn đấu để trở thành cơng ty kiểm tốn hang đầu Việt Nam khu vực, với chất luợng vuợt mong đợi khách hàng Trong năm tới huớng phát triến công ty tập trung vào huớng chủ yếu sau: • Liên tục phát triển với tốc độ nhanh thời gian dài vừa phát triển, vừa ổn định mặt: số luợng khách hàng, doanh thu • Phấn đấu thời gian 5-7 năm trở thành muời Công ty kiểm tốn hàng đầu Việt nam • Đảm bảo chất luợng dịch vụ cung cấp đạt tiêu chuẩn quốc tế • Khơng dừng lại cung cấp dịch vụ truyền thống mà mở rộng loại hình dịch vụ tập trung tới loại hình dịch vụ tu vấn thuế, kiểm tốn cơng ty có vốn đầu tu nuớc ngồi • Phát triển số lượng khách hàng khách hàng lớn: Các Tổng công ty, công ty lớn Việt nam cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi • Nâng cao hoạt động Chi nhánh TP HCM ngang tầm với với hoạt động Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: 1.2.1.Đặc điểm loại hình dịch vụ : Hướng đến mục tiên ngày phát triển tương lai, CPA VIETNAM cố gắng không ngừng mở rông lĩnh vực cung cấp dịch vụ có chất lượng ngày cao cho khách hàng Các dịch vụ CPA VIETNAM cung cấp cho khách hàng là: - Dịch vụ kiếm toán báo cáo tài chính: gồm kiếm tốn báo cáo tài năm, kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành (hoặc theo giai đoạn, theo năm tài chính), kiểm toán báo cáo toán dự án, kiểm toán thơng tin tài chính, kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế - Tư vấn tài chính: Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyến đối hình thức sở hữu cơng ty, tham gia thị trường chứng khốn, góp vốn liên doanh, họp danh, họp đồng họp tác kinh doanh - Tư vấn thuế: Tư vấn việc tính thuế cho doanh nghiệp sở thuế doanh nghiệp hành để giảm tác động thuế tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tư vấn nguồn nhân lưc, tư vấn quản lý tiền lương nhân sự: Đưa cách thức quản lý tốt cho doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có máy tổ chức hoạt động tốt hiệu - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: Tư vấn cho doanh nghiệp việc ứng dụng sử dụng phương tiện công nghệ thông tin, đặc biệt hoạt động kế toán doanh nghiệp - Tư vấn quản lý: Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu quả, xây dựng quy chế tài cho doanh nghiệp, xác định cấu chiến lược kinh doanh, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, tư vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp - Dịch vụ kế toán: Cung cấp cho khách hàng thơng tin sách kế toán tư vấn phương pháp kế toán phù họp với doanh nghiệp - Dịch vụ định giá tài sản: Đồ xuất biện pháp sơ sở pháp lý tài chính, cơng nợ, lao động vấn đề liên quan đến việc xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hoá doanh nghiệp - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn cấp chứng đào tạo: Trung tâm đào tạo CPA VIETNAM thường xuyên tố chức chương trình đào tạo kế tốn, tài chính, kiểm tốn, quản trị kinh doanh, thuế, tài doanh nghiệp địa phương nhằm cập nhật kiến thức cung cấp thơng tin hữu ích cho đối tượng quan tâm có nhu cầu Kết thúc khoá học, CPA VIETNAM cấp chứng đào tạo cho người tham gia - Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính: Sốt xét tiêu tên báo cáo tài chính, từ đưa nhận xét khái quát khách hàng nhằm tư vấn giúp doanh nghiệp có điều chỉnh đắn, kịp thời 1.2.2 Đặc điểm thị trường khách hàng CPA Việt Nam: Tuy thành lập thức hoạt động gần năm công ty họp danh kiếm tốn Việt Nam có phát triến khơng ngừng vươn lên trở thành cơng ty kiểm tốn có uy tín cao Việt Nam chiếm long tin ủng hộ số lượng lớn khách hàng công ty doanh nghiệp nước Với việc cung cấp loại dịch vụ kiểm toán, tư vấn định giá đa dạng vậy, CPA Vietnam mong muốn đáp ứng ngày tốt yêu cầu khách hàng Với cố gắng không ngừng ban giám đốc toàn thể đội ngũ nhân viên công ty, CPA Vietnam khẳng định vị thị trường Cơng ty có số lượng khách hàng thường niên tương đối ổn định số dự tính tăng thêm gấp nhiều lần tương lai Các khách hàng cơng ty có mặt hầu hết tỉnh thành nước Vì mà năm 2007, công ty mở thêm chi nhánh thứ TP Đà Nang nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Các khách hàng CPA VIETNAM đa dạng thuộc nhiều thành phần kinh tế khác như: - Các Tống công ty Nhà nước Tống công ty Bảo Hiếm Việt Nam , công ty thuộc Tống công ty Than Việt Nam, công ty thuộc Tống cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam, công ty thuộc Tống công ty xây dựng VINACONEX - Các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi như: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn(TNHH) Trung tâm thương mại Ever Fortune, Công ty sứ vệ sinh INAX- Nhật Bản, Cơng ty TNHH Liên doanh quốc tế Hồng Gia, - Kiếm toán xác định giá trị doanh nghiệp đe cố phần hố cho cơng ty như: Cơng ty lương thực miền Nam, Nhà máy nhựa Tân Phú- Công ty Nhựa Việt Nam, - Các dự án Ngân hàng giới Ngân hàng Á Châu tài trợ như: Dự án Giáo dục tiểu học, Dự án phát triển sở hạ tầng nông thôn, Dự án dân số sức khoẻ gia đình, - Các cơng ty hoạt động lĩnh vực khác như: Công ty Bê tông xây dựng Hà Nội, Công ty Nông sản Bắc Ninh, Cơng ty cổ phần giải trí Hà Nội- HASACO, Số lượng khách hàng công ty không ngừng tăng lên qua năm Từ 65 khách hàng năm 2004 tăng lên 120 khách hàng năm 2005, 200 khách hàng năm 2006 Đến tháng năm 2007 vừa qua CPA VIETNAM có 250 khách hàng Rõ ràng, khách hàng CPA VIETNAM đa dạng nằm khắp vùng nước Trong có nhiều khách hàng cơng ty cổ phần, cơng ty TNHH, có doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Mục tiêu CPA VIETNAM cân đối tỷ trọng khách hàng lĩnh vực, thành phần kinh tế CPA VIETNAM dự định mở rộng thị phần khách hàng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước giai đoạn tới Tuy CPA VIETNAM cung cấp nhiều dịch vụ vậy, tỷ trọng loại dịch vụ đóng góp vào doanh thu công ty khác Cụ thể theo bảng sau: Loại dịch vụ Bảng 1.1: Tỷ lệ loại dịch vụ theo doanh thu Kiếm toán báo Kiểm toán Tư vấn Dịch vụ khác cáo tài chính, Tỷ lệ theo dự án 65% đầu tư xây dựng 8% 15% 12% doanh thu Theo đó, dịch vụ kiêm tốn nói chung vân dịch vụ đem lại lợi nhuận lớn nhât cho công ty Đây dịch vụ chủ yếu tập trung nhiều nhân lực công ty Định hướng tương lai CPA VIETNAM tiếp tục nâng cao mở rộng lĩnh vực kiểm toán cơng ty, bên cạnh đầu tư phát triển để cấn đối loại dịch vụ khác, đặc biệt dịch vụ tư vấn thuế 1.2.3 Kết hoạt động kinh doanh năm gần Công ty thể lớn mạnh số vốn, doanh thu số lượng khách hàng theo năm với thay đổi rõ rệt số báo cáo tài cơng ty Q trình phát triến đáng ghi nhận the cụ the qua tiêu bảng sau: Bảng 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh CPA VIETNAM qua năm Năm Số vốn (tỷ đồng) Doanh thu (tỷ Số khách hàng Số nhân viên đồng) 2004 2005 2006 9/2007 (nguời) 0.5 65 120 3.5 6.7 4.5 9.1 202 Hơn 250 15 45 85 Hơn 100 Chỉ sau năm đầu hoạt động, số luợng khách hàng công ty tăng gần gấp đơi kéo theo mức tăng kỉ lục doanh thu từ 0.5tỷ năm 2004 lên 6tỷ năm 2005 Năm 2005 2006, xuất cạnh tranh gay gắt hang trăm cơng ty kiếm tốn thành lập, nhung CPA Việt Nam giữ đuợc mức tăng doanh thu đáng kể từ lên 6.7 tỷ đạt 9.1 tỷ quý đầu năm 2007 Điều chứng tỏ phát triển không ngừng công ty thể qua số doanh thu cơng ty đạt đuợc mà thể tín nhiệm khách hàng chất luợng dịch vụ CPA Việt Nam tăng lên rõ rệt Cơng ty giữ đuợc vị trí uy tín thị truờng nên số luợng khách hàng công ty tăng đáng kể Tuy 250 chua phải số lớn nhung với uy tín chất luợng dịch vụ mình, tuơng lai không xa công ty mở rộng đuợc thị truờng thu hút thêm nhiều khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 1.3.1 Đặc điểm máy quản lỷ: Hiện nay, công ty thực chọn mẫu hệ thống dựa xét đoán nghề nghiệp kiếm tốn viên Cơng việc đòi hỏi KTV có kinh nghiệm trình độ chun mơn cao, nên điếm chưa mạnh CPA Vietnam kiếm tốn viên cơng ty thường KTV với tuổi đời tuổi nghề trẻ Vì vậy, cơng ty nên thực áp dụng loại hình chọn mẫu khác để phù họp với loại khách hàng.Cụ thể, kiểm tốn tổng cơng ty lớn, KTV TLKTV mà thiếu kinh nghiệm bối rối phải chọn số lượng lớn mẫu mà không Vì vậy, cơng ty sử dụng phương pháp chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên sau : Giả sử cần chọn khoản mục để kiểm toán số dư khoản phải thu đơn vị 20 khoản mục có số dư cụ thể cộng dồn bảng 3.1 Bảng 3.1: sế dư tài khoản phải thu đơn vị cộng dồn (đơn vị tính: Triệu đồng) (14) Số TT tài khoản Số dư sổ Số tiền cộng dồn Số TT tài khoản Số dư sổ Số tiền cộng dồn 654 654 11 304 6.580 1.854 2.508 12 190 6.770 190 2.698 13 106 6.876 373 3.071 14 64 6.940 501 3.572 15 120 7.060 333 3.905 16 100 7.160 1.115 5.020 17 18 7.178 378 5.398 18 102 7.280 152 5.550 19 120 7.400 10 726 6.276 20 160 7.560 Các phần tử nằm tổng thể chọn số tiền từ 654 đến 7.560 Bước 1: Định lượng đối tượng kiểm toán hệ thống số Việc định lượng cho tài khoản phải thu thực khoản mục gắn với số số tiền cộng dồn tương ứng Bước 2: Thiết lập mối quan hệ Bảng số ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán định lượng, số chữ số Bảng số ngẫu nhiên chữ số nên xảy trường họp: Thứ nhất: số định lượng tài khoản phải thu gồm chữ số Khi có quan hệ tương quan 1-1 định lượng tài khoản phải thu với số ngẫu nhiên Bảng tự xác lập Thứ hai: số định lượng tài khoản phải thu gồm số lượng chữ số chữ số Trong ví dụ số định lượng tài khoản phải thu số có chữ số Do KTV xây dựng mối quan hệ với Bảng số ngẫu nhiên cách lấy chữ số đầu cuối số ngẫu nhiên Bảng Nếu trường họp số định lượng có chữ số lấy chữ số số ngẫu nhiên Ở giả sử KTV lấy chữ số cuối số ngẫu nhiên Thứ ba: số định lượng tài khoản phải thu có số chữ số lớn Khi đòi hỏi KTV phải xác định lấy cột Bảng làm cột chủ chọn thêm hàng số cột phụ Bảng Bước 3: Lập hành trình sử dụng Bảng.Đây việc xác định hướng việc chọn số ngẫu nhiên Hướng dọc (theo cột) ngang (theo dòng), xi (từ xuống) ngược (từ lên) Trong ví dụ giả sử KTV định từ xuống xuôi theo cột từ trái qua phải Bước 4: Chọn điểm xuất phát Bảng số ngẫu nhiên bao gồm nhiều trang Để chọn điểm xuất phát, Bảng số ngẫu nhiên nên mở rag cách ngẫu nhiên ngẫu nhiên chọn rag số Bảng để làm điểm xuất phát Trong ví dụ giả sử KTV chọn điểm xuất phát ngẫu nhiên dòng 11 cột (số giao dòng 11 cột 9.578) Theo số 9.578 vượt phạm vi số cộng dồn tài khoản phải thu (654, 7560) loại bỏ số bắt đầu chọn theo lộ trình xây dựng ta số ngẫu nhiên 0961; 3.969; 1.129; 7.336; 2.765 Các số dư cần kiểm toán ( suy từ số ngẫu nhiên chọn theo cách lấy số cận kề số ngẫu nhiên ) bao gồm: Bảng 3.2: Bảng kết mẫu tài khoản phải thu chọn Số ngẫu nhiên Số thứ tự khoản Số cộng dồn suy Số dư tài khoản chọn mục 0961 2.508 1.854 3.969 5.020 1.115 1.129 2.508 1.854 3.2.3.4 việc đánh giá mức rủi ro trọng yếu Đối với khách hàng thường xun, kiểm tốn viên phải có xem xét sơ thay đối chung Cơng ty khách hàng năm kiếm tốn đe đánh giá mức rủi ro hợp lý Báo cáo tài khách hàng, kiếm tốn viên cần có đánh giá thích đáng khách hàng để giảm bớt khối lượng công việc.KẾT LUẬN Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục tương đối quan trọng kiểm toán BCTC tất doanh nghiệp Qua đó, kiểm tốn viên có the đánh giá phần tình hình hoạt động khả toán cơng ty khách hàng để từ giúp đưa nhận định đắn tư vấn hữu ích cho cơng ty khách hàng Qua thời gian thực tập CPA VIENAM, em có thời gian tìm hiểu thực tế mơi trường, cách thức làm việc thực tế mà KTV công ty thực Em thấy phương pháp vận dụng lý luận vào thực tế cơng việc kiểm tốn CPA VIETNAM nói chung cơng ty kiếm tốn nói riêng Vì thực thời gian có ích, giúp em có kiến thức kinh nghiệm thực tế phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Tuy cố gắng viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy, để em học hỏi hồn thiện kiến thức cho thân Một lần em xin chân thành ơn thầy giáo Th.s Phan Trung Kiên ban giám đốc anh chị công ty họp danh kiểm toán Việt Nam giúp đỡ, hướng dẫn em tận tình thời gian thực tập vừa quaTuy cố gắng viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy, để em học hỏi hồn thiện kiến thức cho thân Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2008 Sinh viên Vũ Phương TrangDanh sách tài liệu tham khảo: • Bộ Tài chính, Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27 tháng năm 1999 Bộ Tài chính, Quyết định số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29 tháng năm 2000 Bộ Tài chính, Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài chính, Quyết định số 195/2003/QĐ-BTC ngày 28 tháng 11 năm 2003 Bộ tài chính, CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (quyển 1) CPA VIETNAM, Hồ sơ kiểm tốn cơng ty X năm 2008 CPA VIETNAM, Quy chế nhân viên công ty CPA VIETNAM, mẫu giấy tờ làm việc GS TS Nguyễn Quang Quynh.( 2001), Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội GS TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 10 Trang web : www.cpavietnam org.vn www.kiemtoan.com.vnwww.tapchiketoan.com.vn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CĐKT Bảng cân đối kế tốn CPA VIETNAM Cơng ty hợp danh kiểm tốn Việt Nam KSNB: Kiểm soát nội KTV Kiếm toán viên BCĐTK Bảng cân đối tài khoản HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: 1.2.1 Đặc điểm loại hình dịch vụ : 1.2.2 Đặc điểm thị trường khách hàng CPA Việt Nam: 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 10 1.3.1 Đặc điểm máy quản lỷ: 10 1.3.2 Đặc điểm nhân .13 1.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty hợp danh kiểm tốn Việt Nam 15 1.4.1 Sự cần thiết việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 15 1.4.2 Quỵ trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn chung Cơng ty 16 1.4.2.1.Tìm hiểu khách hàng: 16 1.4.2.2.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 17 1.4.2.3.Giai đoạn thực kiểm toán: 17 1.4.2.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 18 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY CPA VIET NAM THựC HIỆN 2.1 20 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty CPAVIETNAM 20 2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán .20 2.1.2 Thực kiểm toán 21 2.1.3 Kẻt thúc kiểm toán 21 2.1.4 Các công việc thực sau phát hành báo cáo kiểm tốn 22 2.2 Quy trình chung kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty CPA Vietnam 23 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 23 2.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 24 2.2.3 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 24 2.2.4 Phân tích đánh giá tổng quanđổi với khoản mục nợ phải thu khách hàng 28 2.2.5 Thực thử nghiêm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiêm 29 2.2.6 Thử nghiêm .31 2.2.6.1 Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục nợ Phải thu khách hàng thực quỵ trình kiểm tốn BCTC cơng ty CPA Vietnam 31 2.2.6.2 loại hình xác nhận: .38 2.2.6.3 kích cỡ mẫu chọn để xác nhận: 38 2.2.7 Kết thúc việc kiểm toán đưa kết luận 39 2.2.7.1.Tổng hợp kết kiểm tra thảo luận với khách hàng kết kiểm toán 39 2.2.7.2.Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý: 40 2.3 Minh họa chương trình kiểm tốn nợ phải thu cho khách hàng X .40 2.3.1 Giới thiệu chung khách hàng 40 2.3.2 Chuẩn bị kiểm toán 45 2.3.2.1.Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lỷ khách hàng: 45 2.3.2.2.Tỉm hiểu quỵ trình kế tốn 46 2.3.2.3.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 47 2.3.2.4 Thực thủ tục phân tích sơ 50Thực xác định mức trọng yếu tổng thể phân bổ cho khoản mục nợ phải thu khách hàng 53 2.3.2.5 Th iết kế chưong trình kiểm tốn chi tiết .55 2.3.3 Thực kiểm toán 57 2.3.3.1 Th u thập bảng tổng hợp chi tiết cho đổi tượng phải thu: .57 2.3.3.2 Th ực kiểm tra chi tiết 57 2.3.3.3 G ửi thư xác nhận 66 2.3.3.4 K ết luận đổi với khoản mục phải thu khách hàng .68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC Ở CÔNG TY CPA VIETNAM 69 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Những vấn đề tồn 73 3.1.2.1 công tác đánh giá hệ thống KSNB khách hàng 73 3.1.2.2 chương trình kiếm tốn mẫu 73 3.1.2.3 thủ tục kiểm tra chi tiết 74 3.1.2.4 việc gửi thư xác nhận .74 3.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện khoản mục phải thu kiểm toán BCTC CPA Vietnam 75 3.2.1 công tác đánh giá hệ thống KSNB khách hàng .75 3.2.2.2 chương trình kiếm tốn mẫu 77 3.2.2.3 v ề thủ tục kiểm tra chi tiết 77 3.2.3.4 v ề việc đánh giá mức rủi ro trọng yếu 81 KẾT LUẬN 82 Danh sách tài liệu tham khảoDANH MỤC BẢNG BIẺU Bảng 1.1: Tỷ lệ loại dịch vụ theo doanh thu Bảng 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh CPA VIETNAM qua năm 10 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức Công ty CPA Việt Nam .13 Bảng 2.1- Bảng tổng hợp theo điều tra kiểm toán viên 27 Bảng 2.2 Trích huớng dẫn kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 29 Bảng 2.3 Trích Thủ tục kiểm tốn chi tiết ( chuơng trình kiểm tốn TK 131) 31 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát (12) 48 Bảng 2.5 Trích phân tích dọc ( sơ bộ) bảng CĐKT công ty X năm 2007 51 Bảng 2.6: Các tiêu đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp (trích) 52 Bảng 2.7: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể PM 55 Bảng 2.8 trích huớng dẫn kiểm tốn khoản mục phải thu 56 Bảng 2.9 Tổng hợp đối chiếu công nợ 57 Biểu 2.1: Mau giấy tờ làm việc .58 Biểu 2.2: Mau giấy tờ tổng hợp số liệu .59 Biểu 2.3: Mau giấy tờ kiểm tra chi tiếtWorking paper 5342 63 Biểu 2.4: Mau giấytờ kiểm tra chi tiết TK131 64 Biểu 2.4: Mau giấy tờ kiểm tra chi tiết .65 Biểu 2.5- Mau thu xác nhân 67 ... hơn.CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY CPA VIET NAM THỰC HIỆN 2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty CPAVIETNAM Quy trình. .. 2.2 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty CPA Vietnam 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty khách hàng Cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM lập vào chương trình. .. Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty CPA VIETNAM thực hiện Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế hạn chế, viết