Thông tin tài liệu
Lời mở đầu Kiểm toán trở thành ngành dịch vụ thiết yếu kinh tế thị trường Việt nam Đối với công ty Kiểm tốn độc lập, kiểm tốn Báo cáo tài dịch vụ truyền thống chiếm tỷ trọng lớn doanh thu Trước xu hội nhập ngày cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam phải đặt yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi Hồn thiện khâu kiểm tốn báo cáo tài vấn đề cần thiết cấp bách mà yêu cầu độ xác báo cáo kiểm toán ngày cao Thực tế việc kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn phần quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Các khoản Nợ ngắn hạn phát sinh kỳ kế toán lớn khó kiểm sốt chứng từ nội dung Trong trình tiếp cận với hệ thống quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, em có hội thực tập so sánh giữ lý thuyết thực trạng kiểm tốn.Chính em chọn đề tài : " Quy trình kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn Kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực " Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Nội dung đề tài gồm chương Chương I : Cơ sở lý luận Kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn Chương II : Thực trạng Kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Chương III : Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn Cơng ty TNHH Deloitte thực Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Phương Hoa – giảng viên khoa Kế tốn Kiểm toán trường đại học Kinh tế Quốc Dân, anh chị công ty TNHH Deloitte Việt Nam giúp em hoàn thành chuyên đề này! Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm tốn 46B Phần I : Tơng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1 Khái quát chung Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Deloitte Touche Tohmatsu hãng kiểm toán lớn danh tiếng tồn cầu, có mặt 142 quốc gia với trăm ngàn nhân viên Deloitte Việt Nam thành viên Deiloitte Touche Tohmatsu, cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam Dưới giúp đỡ trao đổi kỹ thuật nhân lực với thành viên Deloitte khác tồn cầu, Deloitte Việt Nam ln khẳng định vị thê công ty hàng đầu kiểm tốn độc lập Việt Nam Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam với tiền thân Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam ( VACO) thành lập năm 1991 theo Quyết định số 165TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng Bộ trưởng Bộ Tài chuyển sang cơng ty TNHH thành viên theo Quyết định số 1927/QĐ-BTC ngày 30/06/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên số 0104000112 ngày 19 tháng 01 năm 2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Công ty chuyển đổi từ Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH(VACO) thành viên theo Quyết định 1811/QĐ-BTC ngày 28/4/2006 Bộ Tài Chính việc xác định giá trị doanh nghiệp để chuyển đổi Công ty Kiểm toán Việt Nam trách nhiệm hữu hạn (TNHH) thành viên thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên theo Quyết định số 4269/QĐ-BTC ngày 28/12/2006 Bộ Tài việc duyệt phương án chuyển cơng ty Kiểm tốn Việt Nam trách nhiệm hữu hạn thành viên thành cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Mục tiêu cơng ty cung cấp loại dịch vụ chuyên ngành tư vấn chuyên ngành, dịch vụ kế toán, kiểm toán với tư cách thành viên Hãng Kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu Trụ sở Cơng ty: Trụ sở Cơng ty : Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Địa : Số Phạm Ngọc Thạch, quận Đống Đa, TP Hà Nội Điện thoại : 048524143 Fax: 04.8524123 Email: deloittevaco@vacodtt.com Website: deiloitte.com Các chi nhánh Công ty: Chi nhánh Công ty TNHH Deilotte Việt Nam thành phố Hồ Chí Minh Địa : Phòng 1104-1105 Trung tâm Thương mại Sài Gịn Số 37 Tơn Đức Thắng , quận I , thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại : (84-8)9100751 Fax :(84-8)9100750 Email : deloittevaco-hcm@vacodtt.com Chi nhánh Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Hải Phòng Số 99 Bạch Đằng, quận Hồng Bàng , thành phố Hải Phòng Điện thoại : (84-313) 669113 Fax : (84-313) 669414 Email deloittevietnam@deloitte.com Chi nhánh Công ty TNHH Deloitte Việt Nam miền Trung Số 64 Lê Lợi , quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Điện thoại : (84-511) 889123 Fax : (84-511) 899345 Email : deloittevietnam@deloitte.com Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Ban đầu thành lập Deloitte Việt Nam ( tiền thân VACO)có văn phịng Hà Nơi với cán công nhân viên Ngày 27/5/1996, thành lập thêm chi nhánh VACO Hải Phòng, ngày 02/8/1997 thành lập chi nhánh TP Hồ Chí Minh gần 15/7/2004 thành lập chi nhánh VACO miền Trung có trụ sở Đà Nẵng Trải qua 17 năm hình thành phát triển, với thành tựu đạt VACO có bước tiến vượt bậc, ln hồn thành xuất sắc kế hoạch kinh doanh đề trở thành cờ đầu ngành kiểm tốn Việt Nam Với thành tích VACO Đảng Nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu cao quý Những thành tích đạt được: Năm 1999: đón nhận Bằng khen Thủ tướng phủ Năm 2001: Huân chương Lao động hạng Ba Năm 2002: Giải thưởng Sao vàng đất Việt Năm 2003: Giải thưởng Ngôi bạch kim thương hiệu VACO tổ chức BDI có trụ sở Madrit, Tây Ba Nha bình chọn Năm 2005: Cúp vàng Sản phẩm uy tín chất lượng Hội sở hữu công nghiệp Việt Nam tổ chức bình chọn Năm 2005: Huân chương Lao động hạng Nhì 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty : Cơ cấu ban quản lý - Chủ tịch hội đồng - Giám đốc nghiệp vụ: + Giám đốc kiểm toán + Giám đốc tư vấn + Giám đốc Thuế + Giám đốc chi nhánh Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm tốn 46B - Trưởng/ Phó phịng Cơ cấu Phòng/ Chi nhánh - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Đào tạo phát triển kinh doanh - Phòng Dịch vụ Quốc tế - Phịng Kiểm tốn ĐT&XDCB - Phịng Tư vấn - Phịng Kế tốn - Chi nhánh Cơng ty TNHH deloitte Việt Nam Hải Phịng - Chi nhánh Cơng ty TNHH deloitte Việt Nam Hồ Chí Minh - Chi nhánh Công ty TNHH deloitte Việt Nam Miền Trung Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Deloitte Việt Nam Organization Sơ đồ 1.1 : Bộ máy lãnh đạo Deloitte Việt Nam SEA BOD SEA AUDIT LEADER ALAN Audit Function Ngoc Tran Partner + Director: 11 Staff: 170 Chairman/MP Md Thanh SEA FAS LEADER CHEE CHONG SEA TAX LEADER AJIT TAX Function FAS + Consulting Function Richard B Md Thanh Partner : SM: Staff: 24 Partner + Director: Staff: 33 SEA ERS LEADER UARTCHERN ERS Function Nam T SUPPORT FUNCTION RRL HR & TRAINING : HUNG TRUONG : NGOC TRAN FINANCE & ACCOUNTING: HAI HUNG IT : THANH DO Nguyễn Mạnh Cương © Lớp: Kiểm tốn 46B Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức Cơng ty theo phịng ban Chủ tịch cơng ty Đội ngũ chun gia nước ngồi Các phịng nghiệp o vụ Phịng dịch vụ nước: NV1, NV2, NV3 Phòng dịch vụ quốc tế: ISD1, ISD2 Phòng IT dịch vụ quản lý rủi ro Ban giám đốc Các phòng tư vấn Phịng tư vấn tài giải pháp Phịng tư vấn thuế Khối hành Phịng kế tốn Phịng hành Phịng quản trị nhân Các chi nhánh: TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Hải Phịng Nguồn: Bảng cáo bạch cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Cơ cấu ban lãnh đạo Từ Deloitte Việt Nam thức thành viên Deloitte quốc tế, có số thay đổi quản lý nhân Cùng với hợp tác liên kết với thành viên khác khu vực Châu Á , chuyên gia nước Deloitte thường xuyên hỗ trợ trao đổi kinh nghiệm với nhân viên Deloitte Việt Nam Các chuyên gia : Phụ trách Kiểm toán Phụ trách Thuế Phụ trách kiểm soát rủi ro Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Lãnh đạo khu vực Chức nhiệm vụ: • Chủ tịch cơng ty: người đứng đầu cơng ty, có toàn quyền định chiến lược hoạt động công ty, chịu trách nhiệm tất vấn đề liên quan đến cơng ty • Đội ngũ chun gia nước ngoài: thực hỗ trợ mặt nghiệp vụ phòng ban hợp đồng kiểm tốn cơng ty • Ban giám đốc: có trách nhiệm lập định hướng chung chiến lược kinh doanh, sách tuyển dụng đào tạo…Giám đốc đại diện tồn quyền cơng ty, chịu trách nhiệm hoạt động cơng ty, có quyền điều hành, định hoạt động công ty văn phịng đại diện Phó giám đốc người phụ trách soát xét kỹ thuật kiểm toán nghiên cứu khoa học phận phụ trách, giúp Giám đốc điều hành số lĩnh vực, chịu trách nhiệm trước Giám đốc nhiệm vụ Giám đốc uỷ quyền phân công thực • Các phòng nghiệp vụ: - Phòng nghiệp vụ nước: thực kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp Nhà nước - Phòng nghiệp vụ quốc tế: thực kiểm tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, dự án quốc tế - Phòng IT dịch vụ quản lý rủi ro: thực hỗ trợ khách hàng phần mềm, đánh giá, quản lý rủi ro, tăng cường độ tin cậy hệ thống chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Các phịng tư vấn - Phịng tư vấn tài giải pháp: thực tư vấn tài chính, giải pháp quản lý, tư vấn kế toán dịch vụ hỗ trợ dự án Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm tốn 46B - Phịng tư vấn thuế: hoạt động lĩnh vực: hoạch định chiến lược thuế, cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích thuế, sốt xét tính tn thủ luật thuế doanh nghiệp, lập kế hoạch, tính tốn kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân cho người nước làm việc Việt Nam, thuế nhà thầu nước ngoài, tư vấn trợ giúp doanh nghiệp gặp vướng mắc trình tốn với quan thuế, tổ chức hội thảo đào tạo kiến thức thuế • Khối hành - Phịng kế tốn: thực thu thập, xử lý cung cấp thông tin tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh q trình hoạt động kinh doanh cơng ty nhằm phục vụ cơng tác quản lý, cơng tác tín dụng - Phịng hành chính: thực quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thơng tin, văn mới… - Phòng quản trị nhân sự: theo dõi, phân cơng lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên cơng tác… • Các chi nhánh: đại diện cho công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế 1.2 Hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty: Các ngành nghề kinh doanh đơn vị - Dịch vụ kiểm toán - Dịch vụ kế toán - Dịch vụ thuế - Dịch vụ tư vấn - Dịch vụ đào tạo Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Tại Công ty X, KTV xem xét số dư khoản vay ngắn hạn từ bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng Kiểm tra tiểu khoản có số dư lớn, KTV yêu cầu kế toán thể chứng từ liên quan Nhận thấy : - Khoản vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu Tư Phát triển phố Nối – Hưng Yên : chứng từ gồm : Phiếu rút PRC120509, Hợp đồng vay ngắn hạn KTV tiếp tục rà soát ngày tháng hợp đồng, nhận thấy ngày ký kết hợp đồng ngày 5/04 năm 2007 KTV đồng ý với ghi nhận kế toán - Về khoản vay Ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên, Ngân hàng NN&PTNN chi nhánh Nam Hà Nội, Sở GD I Ngân hàng Đầu tư phát triển, KTV thực thủ tục tương tự nhận thấy giấy tờ chứng từ liên quan đầy đủ phản ánh trung thực, hợp pháp, hợp lý Về lãi vay Khi kiểm tra lãi vay, KTV nhận thấy lỗi Công ty X hạch tốn khoản laci vay Đó việc ghi nhận chi phí lãi vay thực có giấy thơng báo tiền lãi vay Công ty Thực chất hợp đồng cho vay Cơng ty X với ngân hàng có đủ thông tin Gốc vay, thời gian vay tỷ lệ lãi suất KTV nhận thấy khoản vay Cơng ty X có thời điểm phát sinh vào tháng 11 có giá trị 400,000,000 đ Thời hạn vay tháng, thời gian tính lãi tháng với lãi suất 5% Vào thời điểm cuối năm, kế tốn chưa nhận giấy thơng báo lãi ngân hàng nên khơng ghi nhận hạch tốn vào sổ Thực chất khoản chi phí phát sinh KTV phát yêu cầu kế toán điều chỉnh theo tính tốn sau : Tới thời điểm 31 tháng 12 năm 2007, khoản lãi vay thực tế tính vào chi phí là: 400,000,000 * % = 8,000,000 đ Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B KTV thực việc đưa bút tốn điều chỉnh tăng chi phí lãi khoản vay này: Nợ TK 421: 8,000,000 Có TK 635: 8,000,000 Thực kiểm tra tính phân loại khoản vay, KTV nhận thấy: thời điểm 31/12/2007, thời hạn toán khoản vay 423,321,000 VND có thời hạn năm để tài khoản 341 KTV đề nghị thực việc phân loại lại khoản vay sang khoản mục “Nợ dài hạn đế hạn trả” bút toán phân loại lại: Nợ TK 341: 423,321,000 VND Có TK 315: 423,321,000 VND KTV thực việc tính tốn lại chi phí chi phí khoản vay ngắn hạn đồng ý số liệu ghi sổ khách hàng Sau KTV phát sai sót kiến nghị kế tốn đưa bút toán điều chỉnh, KTV đưa số ý kiến tư vấn việc hạch toán ngoại tệ, việc ghi nhận chi phí lãi vay theo kỳ kế toán việc thu thập xác nhận số dư ngân hàng để giúp việc gi chép kế toán dễ dàng xác 2.2.2.3 Kiểm tốn Nợ ngắn hạn với khách hàng lần đầu: Thực chất quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn chương trình AS/2 thực đảm bảo tốt, bước kiểm toán rõ ràng dế thực nên khả xảy sai phạm trọng yếu thấp Vì chuyên đề, người viết không đề cập đến việc kiểm toán Nợ ngắn hạn với khách hàng lần đầu Điểm khác biệt quan trọng khách hàng lần đầu kiểm toán, thông tin Số dư đầu kỳ Nợ ngắn hạn số kế toán cung cấp chưa KTV Cơng ty kiểm tốn Cịn khách hàng nhiều năm Cơng ty Deloitte Việt Nam, số liệu kiểm tốn năm trước nên n tâm sử dụng Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Trong trường hợp này, KTV chọn mẫu số tài khoản có số dư lớn, u cầu kế tốn giải trình nội dung chứng từ liên quan Khách hàng lần Công ty Xi măng Y Với khách hàng lần đầu, việc kiểm toán Nợ ngắn hạn tiến hàng đầy đủ bước tương tự với Công ty thép X Tuy nhiên KTV trọng vào nghiên cứu mơi trường kinh doanh, hình thức kinh doanh máy lãnh đạo Tiếp theo KTV tiến hành thủ tục đánh giá thực thử nghiệm kiểm soát Với khách hàng lần kiểm toán, khả xảy rủi ro cao KTV chưa nhận thức đầy đủ hệ thống kiểm sốt nội độ liêm ban giám đốc Đê khắc phục điều này, tiến hành kiểm tra chi tiết khoản Nợ ngắn hạn, số lượng mẫu chọn nhiều mức độ rủi ro xác định cao Kiểm toán viên yêu cầu gửi nhiều thư xác nhận hơn, chi phí cao cách thưc đạt hiệu lờn độ tin cậy cao Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Phần III : Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 3.1 Nhận xét kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn Báo cáo tài Trong định hướng phát triển Công ty từ năm trước tâm tách hoạt động độc lập doanh nghiệp kiểm toán độc lập mà khơng phụ thuộc vào Bộ tài Đặc biệt năm vừa rồi, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam thức chuyển đổi tên gọi giấy phép kinh doanh để trở thành Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Trong năm trước Cơng ty thành viên tập đồn kiểm tốn Deloitte quốc tế, hỗ trợ phương pháp tiếp cận kiểm toán số vấn đề nhân Khi thực chuyển đổi thành Công ty TNHH Deloitte Việt Nam giao lưu trao đổi nhân kiến thức thực thay đổi lớn Ưu điểm Kiểm toán Nợ ngắn hạn chu trình hồn thiện , bao gồm nhiều bước từ tìm hiểu thơng tin khách hàng tới hoạt động sau kiểm toán Việc KTV thực nghiêm túc khâu quy trình đảm bảo mức rủi ro cho việc KTV đưa ý kiến đồng ý với ghi nhận kế toán xảy sai phạm trọng yếu thấp Các giai đoạn quy trình tính tốn thiết kế hợp lý cho giai đoạn trước hỗ trợ cho giai đoạn sau thuận tiện thu thập chứng kiêm tốn Việc thu thập thơng tin khách hàng khiến cho KTV có nhìn tổng quan khách hàng Khi nắm lĩnh vực hoạt động , ngành nghề kinh doanh Công ty khách hàng, máy tổ chức tình liêm Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B ban giám đốc, KTV hình dung rủi ro tiềm tàng cơng việc kiểm tốn Trước tiến hành kiểm tra chi tiết chọn mẫu, KTV thực công việc đánh giá rủi ro mức độ sai sót tiềm tàng Đây mạnh hệ thống quy trình kiểm tốn Deloitte đánh giá này, KTV có định lượng để xác định mẫu kiểm tra chi tiết Quy trình hỗ trợ tốt cho việc kiểm tra chi tiết hoạt động kết luận Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thực thủ tục phân tích thử nghiệm kiểm sốt Thực chât trắc nghiêm kiểm sốt khơng áp dụng với khoản mục cụ thể BCTC Các trắc nghiệm thường gắn với chu trình cụ thể Theo hướng dẫn Deloitte, tài khoản phải trả nhà cung cấp tài khoản có ảnh hưởng trực tiếp tới chu trình chi phí đơn vị Đây chu trình kiểm tốn xác định theo hướng dẫn Deloitte cần thiết phải thực trắc nghiệm kiểm soát Để thực trắc nghiệm kiểm soát khoản phải trả nhà cung cấp, KTV lựa chọn số nghiệp vụ mua hàng xem xét thủ tục kiểm soát áp dụng với nghiệp vụ Trên sở cơng việc thực bước trên, phần mềm AS/2 thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết cho khoản mục Các thủ tục lựa chọn từ thủ tục kiểm tra chi tiết đầy đủ Mô hình thủ tục kiểm tốn Deloitte để đảm bảo mức độ thích hợp với đối tượng khách hàng cụ thể Mỗi giai đoạn quy trình mắt xích có quan hệ mật thiết với nhau, giai đoạn trước nhân tố đầu vào cho giai đoạn sau định mức độ giai đoạn sau Sự liên kết chặt chẽ thống toàn quy trình làm tăng tính logic dễ dàng kiểm soát chất lượng Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Tồn Vân đề tồn nhân tổ người kiểm toán cụ Các KTV phải đánh giá tính liêm hệ thống kiểm sốt nội thơng qua thơng tin chung thơng tin có sẵn Thực chất Kiểm tốn cơng việc địi hỏi xét đoán nghề nghiệp việc đánh giá khách hàng mang tính chủ quan khiến việc kiểm tra đánh giá lại cơng việc kiểm tốn gặp khó khăn Nhận định KTV khác thông tin chung hay hoạt động cụ thể Khi đánh giá mức độ rủi ro trọng yếu, mức độ trọng yếu dự kiến thống cho toàn khoản mục BCTC Toàn khoản mục kiểm tốn, bao gồm khoản công nợ áp dụng chung thống MP PM KTV không thực cơng việc phân bổ mức trọng yếu cho tồn khoản mục mà thực đánh giá trị số nhân tố ảnh hưởng khoản mục để có phạm vi cơng việc hợp lý Việc sử dụng giá chị PM MP khiến cho KTV lại phải lần tính tốn trị số nhân tố ảnh hưởng Khi Việc chọn mẫu để thực kiểm tra chi tiết kiểm toán khoản mục khoản phải trả nhà cung cấp khoản vay nợ khác cần hướng tới sở đầy đủ hợp lý Thông thường, KTV tiến hành chọn mẫu thủ tục kiểm tra việc tốn khoản cơng nợ sau ngày kết thúc niên độ thường xuất phát từ số liệu sổ kế tốn Hóa đơn mở khách hàng Phần nhiều KTV chọn mẫu nghiệp vụ toán khoản cơng nợ sau ngày khóa sổ kế tốn lựa chọn phương pháp chọn mẫu dựa vào xét đoán nghề nghiệp chọn mẫu theo tiêu thức Điều làm cho mẫu chọn bị ảnh hưởng suy nghĩ có tính chất chủ quan KTV Hơn nữa, tiến hành chọn mẫu dựa xét đoán nghề nghiệp theo tiêu thức, KTV gặp phải vấn đề khơng có sở để suy Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B rộng cho tổng thể Do đó, quy mơ sai phạm mẫu kiểm tra chi tiết khơng có sở để suy rộng cho mức sai phạm tổng thể Để giải vấn đề này, KTV bắt buộc phải rà sốt lại tồn tổng thể Việc rà sốt gây tốn mặt thời gian chi phí cho kiểm tốn Hiệu kiểm tốn mà bị ảnh hưởng 3.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn: 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực : Trong q trình thực kiểm tốn cụ thể , việc KTV phải đảm nhiệm thực nhiều phần hành cụ thể Sự việc cho thấy hai vấn đề : lượng công việc mà KTV phải thực kiểm toán nhiều, hai lực KTV phải đảm bảo để không ảnh hưởng đến tiến độ chung kiểm toán Vấn đề thứ : Khối lượng công việc KTV phải thực nhiều phải thực Một yêu cầu KTV khả làm việc nhóm Khi phải thực cơng việc mình, KTV phải đối mặt với việc tự đánh giá mức độ rủi ro trọng yếu, công việc quan trọng trực tiếp ảnh hưởng tới mẫu chọn khối lượng cơng việc Do đó, để thực việc hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết khoản vay, nợ phải trả nhà cung cấp nói riêng hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung, Cơng ty cần tiếp tục đầu tư vào việc đào tạo phát triển nguồn nhân lực kiểm tốn vốn cịn thiếu hụt Việt Nam Các sách nhân lực thực cách đồng có chiều sâu sở vững chác để Cơng ty tiếp tục trì đội ngũ nhân viên có chất lượng tương lai Việc tuyển dụng nhân phải gắn liền với sử dụng, đãi ngộ đào tạo Một sách đồng tuyển dụng, đào tạo, quản lý Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B đãi ngộ khen thưởng sở để xây dựng đội ngũ nhân viên chun nghiệp có trình độ cao Các KTV người trực tiếp thực thủ tục kiểm toán hiểu rõ hết vấn đề vướng mắc cách thức tiếp cận với đối tượng kiểm toán Vấn đề thứ hai : lực KTV đồng mặt chung tồn đơn vị, với cơng việc, quy trình cụ thể, KTV cần hỗ trợ từ phía cơng ty khách hàng Việc thu thập thông tin chứng kiểm tốn đơi gặp nhiều khó khắn chênh lệch nhận thức thái độ kế toán khách hàng Cũng có gian lận bên Giải vấn đề tăng cường hợp tác công ty TNHH Deloitte Việt Nam với khách hàng nhằm tăng cường phạm vi hoạt động cho KTV kiểm toán khách hàng Công việc cần trước mặt Công ty kiểm toán tăng cường nhân cho kiểm tốn nhằm thực cơng việc cách cụ thể hiệu Nhà nước cần có hành lang pháp lý việc quản lý kiểm tốn cơng ty tư nhân quản lý hệ thống kiểm tốn nói chung Mặt khác, hiểu biết doanh nghiệp lĩnh vực hạn chế Các doanh nghiệp Việt Nam chưa có thói quen sử dụng dịch vụ tư vấn thay cho hướng dẫn quan quản lý Nhà nước Khách hàng yêu cầu quan kiểm toán chủ yếu bị bắt buộc theo yêu cầu luật định tự nguyện Do vậy, Nhà nước cần có sách tích cực hướng dẫn cụ thể nhằm tạo thị trường kiểm toán rộng lớn tương lai Việc định hướng quy định sách tăng cường việc đào tạo phát triển nguồn nhân lực cho thị trường Cơng ty kiểm tốn khan thiếu hụt KTV 3.2.2 Nâng cao hiệu chọn mẫu kiểm tra chi tiết kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm toán BCTC Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết cần hạn chế việc áp dụng việc chọn mẫu theo xét đoán nghề nghiệp hướng đến sở chọn mẫu đầy đủ hợp lý Điều giúp làm giảm tối đa rủi ro trình chọn mẫu đảm bảo hiệu kiểm toán Việc chọn mẫu cơng việc có ý nghĩa định đến hiệu việc thực kiểm tra chi tiết Vì thế, để thực thủ tục kiểm tra chi tiết đạt u cầu cơng việc trước hết phải lựa chọn phương pháp chọn mẫu thích hợp Với Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam nói chung, việc quy chuẩn mẫu chọn đưa vào chương trình AS/2 yêu cầu cấp thiết Thực tế cho thấy doanh nghiệp phát sinh khoản Nợ ngắn hạn nên quy trình khơng thể thiếu bất lỳ kiểm toán Nhân thấy việc hạch toán khoản Nợ ngắn hạn ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo kết kinh doanh nên khả xảy sai phạm cao Việc quy chuẩn mẫu chọn đa dạng hóa phương pháp chọn giúp KTV thực cơng việc nhanh hơn, tiết kiệm thời gianchi phí nâng cao hiệu Công việc Trong thực kiểm tra chi tiết, KTV cần quan tâm đến ảnh hưởng có tính lũy kế sai phạm Chẳng hạn, có nhiều sai phạm xem xét chúng cách lập chúng khơng đủ trọng yếu quy mô nhỏ Song KTV cộng dồn tất sai phạm phát thấy liên quan tính hệ thống sai phạm sai phạm mang tính trọng yếu Thực việc kiểm toán Nợ ngắn hạn nhiều khách hàng nảy sinh lượng mẫu lớn, việc địi hỏi KTV có nhìn tổng quan nhạy bén để hồn thành cơng việc cách chất lượng hiệu Để làm điều này, Công ty phải thường xuyên đào tạo cử chuyên gia tiến hành nâng cao trình độ cho kiểm toán viên trực tiếp tiến hành thực cơng Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm tốn 46B việc cụ thể Nếu kết công việc chuyên gia không cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp kết lại khơng phù hợp với chứng kiểm toán khác thu thập được, KTV cơng ty kiểm tốn cần phải xác định nguyên nhân khác biệt Để thực việc này, KTV trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán với chuyên gia, thực thủ tục kiểm toán bổ sung, mời chuyên gia khác sửa đổi báo cáo kiểm tốn Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B KẾT LUẬN Kiểm toán trở thành thuật ngữ quyen thuộc nhu cầu xã hội đại Công việc người KTV kiểm tốn báo cáo tài xem xét tính xác, trung thực hợp lý thơng tin BCTC khía cạnh trọng yếu Tất khoản mục có khả xảy sai phạm trọng yếu kiểm tra cách chi tiết cẩn trọng Trong khoản mục ấy, Nợ ngắn hạn coi khoản mục quan trọng, Các cơng nợ phản ánh mối quan hệ lợi ích kinh tế với nhà cung cấp bên ngồi, nhà tín dụng Khi tham gia thực tập Công ty TNHH Deloitte Việt Nam trực tiếp tham gia công việc kiểm tốn, bảo tận tình định hướng TS Nguyễn Phương Hoa em mạnh dạn chọn đề tài hồn quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn Với đề tài này, em hy vọng nhận định thân ý kiến quy trình kiểm tốn đắn góp phần hồn thiện cơng việc kiểm tốn Nợ ngắn hạn Do hạn chế nhận thức thời gian nên chuyên đề có nhiều thiếu sót so với yêu cầu thầy cô so với thực tế Em mong nhận ý kiến đóng góp để em nâng cao chất lượng chun đề Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Phần I : Tông quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1 Khái quát chung Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Deloitte Việt Nam .3 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty : 1.2 Hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 10 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty: 10 1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán 11 1.2.1.2.Dịch vụ tư vấn thuế: 13 1.2.1.3.Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp 14 1.2.1.4.Dịch vụ đào tạo quản lý nguồn nhân lực .15 1.2.3 Đặc điểm hoạt động kiểm tốn Cơng ty .20 1.2.3.1 Quy trình kiểm tốn .20 1.2.3.2 Kiểm soát chất lượng 21 1.2.3.3 Hồ sơ kiểm toán 22 Phần II: Kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 23 2.1 Mục tiêu ý nghĩa kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm toán báo cáo tài 23 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 26 2.2.1 Các bước công việc tiến hành trước thực kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn .26 2.2.1.1 Thu thập thông tin khách hàng 26 2.2.1.2 Đánh giá mức độ rủi ro xác định mức độ trọng yếu 32 2.2.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát 37 2.2.2 Thực kiểm tra chi tiết khoản Nợ ngắn hạn: .39 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B 2.2.2.1 Kiểm tra chi tiết khoản nợ phải trả nguời bán: 40 Kính gửi: CƠNG TY TNHH Deloitte Việt Nam .49 Thành viên Deloitte Touche Tohmatsu 49 2.2.2.2 Kiểm tra chi tiết khoản Vay ngắn hạn : 52 Kính gửi: Cơng ty TNHH Deloitte việt nam 55 Thành viên Deloitte Touche Tohmatsu 55 2.2.2.3 Kiểm toán Nợ ngắn hạn với khách hàng lần đầu: 58 Phần III : Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 60 3.1 Nhận xét kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn Báo cáo tài 60 3.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn: 63 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực : 63 KẾT LUẬN 67 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài BCTC Kiểm toán viên KTV Trách nhiệm hữu hạn Nguyễn Mạnh Cương TNHH Lớp: Kiểm toán 46B DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Bộ máy lãnh đạo Deloitte Việt Nam Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức Cơng ty theo phòng ban Sơ đồ 1.3 Chương trình Audit System 21 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty X .28 Bảng 1.1 Chỉ tiêu tổng hợp 16 Bảng 1.2 Doanh thu theo loại hình khách hàng 16 Bảng 1.3 Doanh thu theo loại hình dịch vụ 16 Biểu 1.4 Số lượng kiểm toán viên .17 Biểu 1.5 Doanh thu Công ty: 18 Biểu 1.6 Doanh thu theo loại hình khách hàng: 19 Bảng 2.1 Trị số PM theo phương pháp tỷ lệ bậc thang 34 Bảng 2.2 Bảng mơ hình đảm bảo kiểm tốn 37 Bảng 2.3 Tổng hợp khoản Nợ phải trả nhà cung cấp chi tiết theo đối tượng .46 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B ... 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 2.2.1 Các bước công việc tiến hành trước thực kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn 2.2.1.1 Thu thập thơng tin khách hàng Trong. ..Nội dung đề tài gồm chương Chương I : Cơ sở lý luận Kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn Chương II : Thực trạng Kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Chương III : Nhận... Theo đó, Deloitte Việt Nam đảm bảo thực cơng việc kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định kiểm toán độc lập hành Việt Nam Kiểm toán viên Deloitte trang
Ngày đăng: 27/09/2020, 18:20
Xem thêm:
