CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Lý luận chung về khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC của
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm
Khoản phải thu khách hàng là tài sản quan trọng của doanh nghiệp, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và người mua Nó phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và dịch vụ, khi việc bán và thu tiền không diễn ra đồng thời.
Khoản phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi
Trên báo cáo tài chính, khoản phải thu khách hàng được trình bày trong phần tài sản, bao gồm tổng số phải thu và khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiệu số giữa hai khoản mục này phản ánh giá trị thuần có thể thu hồi từ tài khoản phải thu khách hàng Khoản phải thu khách hàng là tài sản nhạy cảm với gian lận, có thể bị chiếm dụng bởi nhân viên Đồng thời, khoản này liên quan chặt chẽ đến kết quả kinh doanh, đặc biệt là doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, do đó thường bị sử dụng để tăng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Khoản phải thu cần được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được, tuy nhiên, giá trị này phụ thuộc vào việc lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi Các khoản dự phòng này là những ước tính kế toán mang tính chủ quan, do đó, khả năng ước tính không chính xác có thể dẫn đến sai sót và khó khăn trong việc kiểm tra.
1.1.2 Bản chất, vai trò và vị trí
Khoản mục phải thu khách hàng là một phần quan trọng trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, phản ánh các khoản nợ phải thu từ khách hàng liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định và cung cấp dịch vụ Tài khoản này cũng ghi nhận các khoản thu từ hợp đồng xây dựng giữa người nhận thầu và người giao thầu cho khối lượng công việc đã hoàn thành Điều này cho thấy phần tài sản của doanh nghiệp đang bị chiếm dụng trong quá trình thanh toán, do đó, khoản mục nợ phải thu có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính, khả năng thanh toán và vòng quay vốn của doanh nghiệp.
Khoản mục nợ phải thu khách hàng được ghi nhận qua tài khoản 131, với số dư bên Nợ thể hiện số tiền còn phải thu từ khách hàng, trong khi số dư bên Có phản ánh số tiền đã nhận trước hoặc số tiền đã thu vượt quá số phải thu của từng đối tượng cụ thể.
Khoản mục phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng trong báo cáo tài chính, liên quan đến nhiều khoản mục khác trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Trong quá trình giao dịch, việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ theo phương thức trả trước hoặc bán chịu dẫn đến sự phát sinh nợ phải thu Sự gia tăng khoản nợ phải thu đồng nghĩa với việc tiền mặt thu được từ bán hàng giảm, và ngược lại Hơn nữa, nếu nợ phải thu tăng lên trong bối cảnh tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ gia tăng, sẽ dẫn đến sự giảm xuống của hàng tồn kho và nguyên vật liệu Khoản nợ phải thu cũng có mối quan hệ gián tiếp với một số tài khoản như thuế thu nhập doanh nghiệp, ảnh hưởng đến việc lập dự phòng phải thu khó đòi và các chi phí tài chính hoặc thuế giá trị gia tăng đầu ra.
Khoản nợ phải thu không chỉ tác động đến một số mục trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT) mà còn liên quan đến các khoản mục khác trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) như doanh thu và giá vốn hàng bán Thông thường, khi doanh thu và giá vốn tăng, các khoản nợ phải thu cũng sẽ tăng lên nếu chính sách bán chịu không thay đổi.
- Vai trò và vị trí:
Bán hàng – thu tiền là quá trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa thông qua trao đổi hàng – tiền, bắt đầu từ yêu cầu mua hàng của khách hàng và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Đây là chu trình cuối cùng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả các chu trình trước đó và toàn bộ quá trình sản xuất Kiểm toán chu trình này rất quan trọng, vì các khoản phải thu từ người mua phát sinh từ bán hàng, tạo nên chu trình khép kín Khoản mục này ghi nhận các khoản bán chịu, thể hiện giá trị doanh nghiệp bị chiếm dụng bởi khách hàng Do sự "độ trễ" trong thu tiền, số tiền trên bảng cân đối kế toán là số lũy kế từ các hoạt động kinh doanh trước đó Các khoản phải thu còn liên quan đến nhiều người mua với điều kiện và khả năng thanh toán khác nhau, có thể dẫn đến nợ quá hạn Phân tích biến động khoản phải thu cho thấy nỗ lực của doanh nghiệp trong việc thu hồi tài sản và xu hướng của các khoản phải thu Do đó, khoản mục phải thu khách hàng đóng vai trò chủ yếu trong quản lý tài chính doanh nghiệp.
Ghi nhận doanh thu từ bán hàng trả chậm là vai trò quan trọng nhất của khoản mục phải thu khách hàng, giúp xác định chính xác và kịp thời các khoản doanh thu chịu Doanh thu được ghi nhận ngay khi quyền sở hữu hàng hóa và dịch vụ được chuyển giao cho khách hàng.
Theo dõi quá trình thanh toán của khách hàng là rất quan trọng; thông qua việc ghi nhận vào bên “Có” của tài khoản 131, doanh nghiệp có thể kiểm soát quá trình trả nợ và tạo cơ sở cho việc thu hồi nợ cũng như xét duyệt bán chịu sau này Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro khi chấp nhận bán chịu mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Doanh nghiệp cần đánh giá và xem xét khả năng thanh toán của khách hàng bằng cách ghi nhận và theo dõi quá trình thanh toán Việc cập nhật thông tin khách hàng qua nhiều kênh khác nhau là rất quan trọng Thường xuyên theo dõi tình hình biến động kinh doanh của khách hàng giúp doanh nghiệp đánh giá chính xác khả năng trả nợ của họ.
Việc theo dõi quá trình thanh toán và đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng là cơ sở quan trọng để hạch toán các khoản dự phòng phải thu khó đòi Điều này giúp kế toán ghi nhận một cách thận trọng các khoản phải thu và mức độ thu hồi của chúng Giá trị thuần của khoản phải thu khách hàng được xác định bằng giá trị còn lại của khoản phải thu sau khi trừ đi khoản dự phòng phải thu khó đòi.
Công cụ này đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát sự tuân thủ các chính sách bán chịu đã được thiết lập, bao gồm các yếu tố cơ bản như thời gian thanh toán và lãi suất trả chậm.
1.1.3 Kế toán nợ phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi a Kế toán nợ phải thu
Theo Điều 17 Thông tư 200/2014/TT-BTC về Nguyên tắc kế toán các khoản phải thu cụ thể như sau:
1 Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp
2 Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc: a) Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác; b) Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc; c) Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán như:
Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
Các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý…
Khái quát về kiểm toán BCTC của kiểm toán độc lập
1.2.1 Khái quát về kiểm toán BCTC
Kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động của các kiểm toán viên độc lập, có năng lực thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán Mục tiêu là kiểm tra và báo cáo về tính trung thực, chính xác và hợp lý của các báo cáo tài chính theo các tiêu chuẩn đã được thiết lập.
Công việc kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện bởi các doanh nghiệp kiểm toán nhằm phục vụ nhu cầu của nhà quản lý, chính phủ, ngân hàng, nhà đầu tư, cũng như người bán và người mua.
• Đối với nhà quản lý: giúp cho thấy những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng
• Đối với ngân hàng, nhà đầu tư: Xem xét việc cho vay vốn
• Đối với người bán: Xem xét việc cho bán chịu
1.2.2 Đối tượng của kiểm toán BCTC
Báo cáo tài chính bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bản thuyết minh báo cáo tài chính, cùng với các bảng khai khác theo quy định của pháp luật.
1.2.3 Mục tiêu của kiểm toán BCTC
Mục tiêu tổng quát của kiểm toán là tìm kiếm bằng chứng để xác định tính trung thực và hợp lý của thông tin được trình bày trong Bảng khai tài chính.
Mục tiêu kiểm toán chung là việc đánh giá tổng thể số tiền ghi nhận trên các chu trình, dựa trên cam kết của nhà quản lý về thông tin thu được từ khảo sát thực tế tại đơn vị được kiểm toán Đồng thời, cần xem xét các mục tiêu khác như tính thực tế, tính đầy đủ, độ chính xác, định giá, phân loại trình bày, cũng như quyền và nghĩa vụ liên quan.
1.2.4 Quy trình kiểm toán BCTC
Trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng kiểm toán có giá trị để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của thông tin trên báo cáo tài chính Để đạt được hiệu quả, kinh tế và tính hiệu lực trong từng cuộc kiểm toán, việc xây dựng quy trình cụ thể cho từng cuộc kiểm toán là rất quan trọng Thông thường, mỗi quy trình kiểm toán sẽ được chia thành các bước rõ ràng.
1 Lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro và biện pháp xử lý đối với rủi ro đã đánh giá
Kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, mô tả phạm vi và phương pháp thực hiện Kế hoạch này là cơ sở cho chương trình kiểm toán và bắt đầu từ thư mời kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu khách hàng để hình thành hợp đồng hoặc kế hoạch chung Việc thu thập thông tin cụ thể về khách hàng và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng Ngoài ra, công ty kiểm toán cũng phải chuẩn bị về phương tiện và nhân viên để triển khai chương trình đã xây dựng.
Kiểm toán viên công ty kiểm toán cần xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở cấp độ báo cáo tài chính và cơ sở dẫn liệu Điều này được thực hiện thông qua việc hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị, bao gồm cả kiểm soát nội bộ Từ đó, kiểm toán viên có thể thiết kế và thực hiện các biện pháp xử lý phù hợp với rủi ro sai sót trọng yếu đã được đánh giá.
Các chuẩn mực kiểm toán liên quan:
• Hợp đồng kiểm toán (CM 210);
• Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị (CM 315);
• Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị (CM 315);
• Biện pháp xử lý của KTV đối với rủi ro đánh giá (CM 330);
• Lập kế hoạch kiểm toán (CM 300);
Các kiểm toán viên áp dụng các phương pháp kỹ thuật phù hợp với từng đối tượng để thu thập bằng chứng kiểm toán Quá trình này bao gồm việc triển khai các kế hoạch và chương trình kiểm toán nhằm xác thực tính trung thực của thông tin trên Báo cáo tài chính dựa vào bằng chứng đầy đủ và có giá trị Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán đa dạng, bao gồm trắc nghiệm, thủ tục kiểm soát, phân tích và kiểm tra chi tiết Quy trình này được xác định dựa trên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, từ đó quyết định sử dụng các thủ tục khác nhau.
Các chuẩn mực kiểm toán liên quan:
• Thực hiện kiểm toán khoản mục chủ yếu của BCTC;
• Đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (CM 450)
3 Tổng hợp, kết luận, hình thành ý kiến kiểm toán:
Kiểm toán viên đưa ra kết luận kiểm toán thông qua báo cáo hoặc phiên bản kiểm toán Để đảm bảo tính chính xác, họ thực hiện các công việc như xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến, sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ, và tính liên tục trong hoạt động của đơn vị, cũng như thu thập thư giải trình từ Ban giám đốc Sau khi tổng hợp kết quả, kiểm toán viên lập Báo cáo kiểm toán và giải quyết các sự kiện phát sinh sau khi lập báo cáo Tùy theo kết quả, kiểm toán viên có thể đưa ra hai loại ý kiến: ý kiến chấp nhận toàn phần hoặc ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần.
Các chuẩn mực kiểm toán liên quan:
• Báo cáo kiểm toán về BCTC (CM 700, 705, 706);
• Thông tin so sánh – Dữ liệu tương ứng và BCTC so sánh (CM 710);
• Các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã kiểm toán (CM 720).
Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
Kiểm toán khoản phải thu khách hàng tương tự như kiểm toán báo cáo tài chính, trong đó các kiểm toán viên độc lập và có năng lực thực hiện các công việc nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý của khoản phải thu khách hàng trên báo cáo tài chính Số liệu trên tài khoản phải thu cần phải chính xác và tuân thủ các quy định cùng chuẩn mực kế toán được chấp nhận rộng rãi.
Để đảm bảo tính chính xác trong số học, các khoản phải thu trong Bảng kê hoặc Bảng cân đối thu tiền theo thời hạn cần phải khớp đúng với Sổ theo dõi thu tiền Đồng thời, số tổng cộng cũng phải được chuyển đúng vào Sổ cái.
• Hiệu lực: Các khoản phải thu được ghi trong Bảng kê hoặc Bảng cân đối thu tiền theo thời hạn đều thực sự tồn tại
• Đầy đủ: Các khoản phải thu đã phát sinh trong quá trình bán hàng chưa được xử lý đều được ghi đầy đủ
Các khoản phải thu được ghi trong Bảng kê hoặc Bảng cân đối thu tiền theo thời hạn thuộc quyền sở hữu của công ty, ngoại trừ các khoản chiết khấu và hồi khấu.
Để tính giá các khoản phải thu, cần ghi chép chính xác trong Bảng kê hoặc Bảng cân đối thu tiền theo thời hạn, đảm bảo tính giá đúng cả về tổng số và từng khoản có thể thu được.
• Sự phân loại: Các khoản phải thu được ghi trong Bảng kê hoặc Bảng cân đối thu tiền theo thời hạn đều được phân loại đúng
• Sự trình bầy: Các khoản phải thu đều được trình bầy và thuyết minh rõ
• Tính kịp thời: Các nghiệp vụ về thu tiền đều được ghi đúng thời hạn trong quan hệ với nghiệp vụ bán hàng
1.3.2 Nội dung kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC a Chuẩn bị kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng
Việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho toàn bộ cuộc kiểm toán được thực hiện ngay từ đầu, trước khi tiến hành kiểm toán từng khoản mục cụ thể Trong bài viết này, chúng ta sẽ phân tích một số yếu tố đặc trưng liên quan đến khoản phải thu khách hàng.
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Theo VSA 520, thủ tục phân tích là quá trình đánh giá thông tin tài chính thông qua việc phân tích mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính Thủ tục này cũng bao gồm việc điều tra các biến động hoặc mối quan hệ không nhất quán với thông tin liên quan khác, đặc biệt khi có sự chênh lệch đáng kể so với giá trị dự tính.
Các thủ tục phân tích bao gồm việc so sánh các số liệu thực tế liên quan đến khoản phải thu khách hàng như doanh thu, khoản phải thu và dự phòng với số liệu của năm trước Kế toán viên kiểm toán (KTV) đánh giá các số liệu này bằng cách so sánh tỷ suất doanh thu bán hàng trên các khoản phải thu của đơn vị với số liệu trung bình của ngành hoặc với các đơn vị khác trong cùng ngành có quy mô hoạt động tương tự.
Kiểm toán viên áp dụng nhiều phương pháp đa dạng để thực hiện các thủ tục phân tích, từ những so sánh đơn giản cho đến các phân tích phức tạp sử dụng kỹ thuật thống kê tiên tiến.
Mức độ, phạm vi và thời gian áp dụng thủ tục phân tích thay đổi phụ thuộc vào quy mô và tính phức tạp của hoạt động kinh doanh của khách hàng Đối với khoản phải thu, thủ tục phân tích thường bao gồm ba loại cơ bản.
- Kiểm tra tính hợp lý:
Dựa trên dự toán doanh thu và chính sách tài chính tín dụng của công ty, cần so sánh số liệu phải thu khách hàng dự kiến với thực tế Phân tích cơ cấu nợ phải thu khách hàng trong tổng doanh thu kỳ này và so sánh với các kỳ trước sẽ giúp KTV đánh giá hiệu quả của chính sách tài chính hiện tại Ngoài ra, KTV cũng nên kết hợp với các thông tin tài chính khác để xác định số vốn mà doanh nghiệp đang bị chiếm dụng bởi khách hàng.
Phân tích các trị số của chỉ tiêu trên báo cáo tài chính theo thời gian giúp đánh giá tình hình nợ phải thu khách hàng Kiểm toán viên có thể so sánh số liệu khoản phải thu khách hàng giữa các kỳ để nhận diện xu hướng biến động liên quan đến doanh thu bán chịu Việc so sánh giá trị khoản nợ quá hạn giữa các kỳ cũng cho phép đánh giá hiệu quả kiểm soát của doanh nghiệp đối với các khoản phải thu.
Phân tích tài chính dựa trên việc so sánh các tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng Đối với nợ phải thu khách hàng, kiểm toán viên (KTV) cần xem xét cơ cấu nợ phải thu ngắn hạn trong tổng số nợ phải thu để đánh giá khả năng thu hồi từ khách hàng trong thời gian gần, từ đó ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của họ Việc phân tích tỷ số vòng thu hồi nợ phải thu và thời gian thu hồi nợ trong kỳ giúp đánh giá hiệu quả của chính sách tín dụng mà công ty áp dụng Cuối cùng, việc phân tích ảnh hưởng của các khoản phải thu khách hàng đối với khả năng thanh toán của doanh nghiệp cũng là một yếu tố quan trọng cần được xem xét.
Thủ tục đánh giá rủi ro
Nợ phải thu khách hàng có mối liên hệ chặt chẽ với kết quả kinh doanh, điều này tạo ra rủi ro cho Ban Giám đốc trong việc sử dụng các thủ thuật để thổi phồng hoặc che giấu doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp Các phương pháp thường được áp dụng bao gồm việc điều chỉnh số liệu tài chính và sử dụng các chiêu trò kế toán để tạo ra hình ảnh tích cực hơn về tình hình tài chính.
- Khai cao doanh thu và nợ phải thu thông qua ghi nhận các nghiệp vụ bán hàng chưa đủ điều kiện ghi nhận
- Khai cao giá trị thuần nợ phải thu thông qua việc lập dự phòng không đầy đủ
Để đánh giá rủi ro liên quan đến các khoản nợ phải thu, kiểm toán viên (KTV) cần nắm rõ thông tin về đơn vị được kiểm toán và môi trường hoạt động của nó, bao gồm cả kiểm soát nội bộ (KSNB) Việc này thường được thực hiện thông qua phỏng vấn Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị, cùng với các thủ tục phân tích, quan sát và điều tra Quan trọng là không khai báo các khoản nợ phải thu đã được thế chấp cho các hợp đồng vay.
KTV thường thu thập thông tin về môi trường của đơn vị như:
- Hoạt động kinh doanh chính, các khách hàng chính…
- Đặc điểm và bản chất giao dịch bán hàng (thời điểm ghi nhận doanh thu, rủi ro bán hàng…)
- Các điều khoản về hàng bán trả lại, chiết khấu, giảm giá…
- Các hợp đồng cho thuê, hợp đồng đi vay…
Khi thực hiện kiểm toán doanh thu và nợ phải thu, KTV cần chú trọng đến các thành phần của KSNB như môi trường kiểm soát và đánh giá rủi ro, đặc biệt là các quy định về kế toán Mặc dù không phải tất cả các thủ tục kiểm soát đều liên quan trực tiếp đến nợ phải thu, KTV cần vận dụng xét đoán chuyên môn để kiểm tra các thủ tục kiểm soát, có thể thực hiện riêng lẻ hoặc kết hợp với các thủ tục khác có liên quan.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm Toán An Việt
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt (ANVIETCPA) được hình thành từ sự sáp nhập giữa Công ty TNHH Kiểm toán An Phú (thành lập năm 2007) và Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh (thành lập năm 2003) Sự kết hợp này đã tạo ra một đội ngũ chuyên gia đông đảo, giúp ANVIETCPA cung cấp đa dạng dịch vụ chất lượng cho khách hàng.
ANVIET CPA hiện là thành viên chính thức và duy nhất của Hiệp hội Kiểm toán quốc tế GMN tại Việt Nam, thuộc top 20 tổ chức kiểm toán hàng đầu thế giới Với tư cách là thành viên đầy đủ của GMN International, ANVIET CPA gia nhập mạng lưới các hãng kiểm toán toàn cầu, cam kết cung cấp dịch vụ với chuẩn mực cao nhất và chia sẻ kinh nghiệm, tập quán, cũng như văn hóa làm việc tại các quốc gia khác.
Mạng lưới khách hàng của ANVIET CPA bao phủ toàn quốc, phục vụ nhiều đối tượng như các tập đoàn kinh tế, tổng công ty, công ty cổ phần và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài lớn Chúng tôi cũng tham gia vào các dự án quốc tế và các dự án đầu tư xây dựng cơ bản trọng điểm quốc gia.
Mục tiêu phát triển của ANVIETCPA là trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ chuyên ngành giá trị cho khách hàng thông qua phương pháp làm việc chuyên nghiệp và tiếp cận khoa học ANVIETCPA cam kết hỗ trợ khách hàng cải tiến hệ thống quản trị nội bộ, phát huy tiềm lực để tạo ra giá trị vượt trội Công ty không ngừng gia tăng giá trị cho khách hàng, nhân viên và tổ chức bằng chất lượng dịch vụ và hiệu quả công việc.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Nhiệm vụ và mục tiêu
ANVIETCPA - Chi nhánh Hà Nội chuyên cung cấp đa dạng dịch vụ kiểm toán, kế toán, thuế và tư vấn tài chính cho khách hàng trong và ngoài nước, tuân thủ các chính sách và quy định nghề nghiệp của Nhà nước Việt Nam, cũng như trong phạm vi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
ANVIET CPA – Chi nhánh Hà Nội hướng tới việc trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, dựa trên uy tín, chuyên môn và vị thế thị trường Chúng tôi luôn coi trọng giá trị cốt lõi của sự tôn trọng và cam kết phục vụ khách hàng.
Giá trị cốt lõi của ANVIET CPA bao gồm tính chính trực và cam kết làm những điều đúng đắn, cùng với việc thúc đẩy sự hợp tác hiệu quả trong làm việc nhóm Chúng tôi đặt trách nhiệm quản lý cao lên hàng đầu, tạo nên một môi trường làm việc lý tưởng và giúp phát triển con người.
Các dịch vụ chủ yếu
Các dịch vụ chủ yếu bao gồm: a Kiểm toán độc lập và các dịch vụ đảm bảo
Kiểm toán tài chính là dịch vụ chính của An Việt, phục vụ một lượng khách hàng đa dạng trong các lĩnh vực quan trọng như Vật liệu xây dựng, Xây dựng, Bất động sản, Khai thác khoáng sản, Công nghệ thực phẩm, và Tài chính - Chứng khoán Chúng tôi đã tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tiễn và cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho tất cả các doanh nghiệp.
- Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định;
- Soát xét báo cáo tài chính;
- Kiểm toán báo cáo tài chính cho mục đích thuế;
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;
Soát xét và chuyển đổi báo cáo tài chính từ hệ thống Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán của Việt Nam sang Chuẩn mực kế toán Quốc tế là một quá trình quan trọng giúp đảm bảo tính minh bạch và khả năng so sánh của thông tin tài chính Việc áp dụng Chuẩn mực kế toán Quốc tế không chỉ nâng cao uy tín của doanh nghiệp mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu hút đầu tư nước ngoài.
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, quyết toán công trình XDCB hoàn thành
- Kiểm toán nội bộ b Tư vấn kế toán
Dịch vụ Tư vấn kế toán là một trong những dịch vụ nổi trội của An Việt CPA
- Hướng dẫn lập và quản lý chứng từ kế toán;
- Hướng dẫn và thực hiện ghi sổ kế toán;
- Hướng dẫn lập báo cáo tài chính;
- Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán và tổ chức bộ máy kế toán thích hợp;
- Tư vấn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị thích hợp;
- Tư vấn xây dựng phần mềm kế toán;
Chúng tôi cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán chuyên nghiệp, lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế, cùng với các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng Ngoài ra, chúng tôi còn tư vấn thuế để giúp khách hàng tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của mình.
An Việt, với đội ngũ chuyên gia tư vấn giàu kinh nghiệm và hiểu biết sâu sắc về pháp luật, cung cấp giải pháp tối ưu cho khách hàng Chúng tôi giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
- Tư vấn về các luật thuế hiện hành, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế;
- Quản lý rủi ro về thuế;
- Dịch vụ về đăng ký thuế;
- Soát xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ;
- Dịch vụ kê khai thuế;
- Soát xét tờ khai thuế do khách hàng tự lập;
- Đánh giá các ảnh hưởng về thuế đối với các hợp đồng kinh tế hoặc các quyết định tài chính;
- Đánh giá các ảnh hưởng của thuế đối với các xử lý kế toán;
- Hỗ trợ quyết toán thuế;
- Dịch vụ khiếu nại thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền lợi của các doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã ban hành;
- Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói d Thẩm định giá
An Việt tự hào sở hữu đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực Thẩm định giá, với nhiều năm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp Chúng tôi cung cấp dịch vụ Thẩm định giá đa dạng, đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách chuyên nghiệp và hiệu quả.
- Thẩm định giá tài sản (bất động sản, máy móc thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vô hình );
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa;
- Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản e Dịch vụ khác
Ngoài ra chúng tôi còn đào tạo, hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và Quốc tế
- Đào tạo và hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và Quốc tế;
- Đào tạo các quy định hiện hành về thuế tại Việt Nam;
- Hướng dẫn thực hành kế toán quản trị doanh nghiệp;
- Hướng dẫn thực hành quản lý tài chính doanh nghiệp;
- Hướng dẫn thực hành về hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp và kiểm toán nội bộ;
- Xây dựng kế hoạch nhân sự dựa trên kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của khách hàng;
- Xây dựng chính sách đãi ngộ nhân sự hợp lý để phát huy tối đa tiềm năng nhân viên;
- Hỗ trợ khách hàng trong quá trình phỏng vấn và tuyển dụng nhân sự trong lĩnh vực tài chính, kế toán và quản trị doanh nghiệp
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG THÀNHVIÊN
Tầng 7, Tòa nhà Hải Quân, số 05 Lý Tự Trọng, quận Hồng Bàng, Hải Phòng Fax: 031 3842433
PHÒNG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH II
PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG
PHÒNG HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP
BAN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG
Tầng 12, tòa nhà 167, phố Bùi Thị
Xuân, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Tầng 9, Tòa nhà AC, ngõ 78 phố
Duy Tân, quận Cầu Giấy, Hà Nội
Cơ cấu nhân lực tại ANVIET CPA đóng vai trò then chốt trong thành công của công ty, với đội ngũ lãnh đạo và nhân viên chuyên nghiệp, năng động và sáng tạo Tất cả nhân viên đều tốt nghiệp từ các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước ANVIET CPA cung cấp chương trình đào tạo thường niên hệ thống về chuyên môn và kỹ năng quản lý, giúp nhân viên cập nhật các chuẩn mực kế toán, kiểm toán, và luật pháp liên quan Công ty hiện có 141 chuyên gia tư vấn chuyên ngành, trong đó nhiều người đã đạt chứng chỉ Kiểm toán viên Quốc gia (CPA) và Kiểm toán viên Úc (CPA Australia).
2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt áp dụng quy trình kiểm toán mới nhất, tập trung vào các phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro, đảm bảo rằng rủi ro kiểm toán không vượt quá 5% Giai đoạn lập kế hoạch trong chương trình kiểm toán tại ANVIET CPA được coi là giai đoạn quan trọng nhất Quy trình kiểm toán này được áp dụng cho ba nhóm doanh nghiệp theo quy mô, với khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Một cuộc kiểm toán của ANVIET CPA gồm ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán
1 Chuẩn bị kiểm toán a Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Cuộc kiểm toán của ANVIET CPA bắt đầu bằng việc tiếp cận khách hàng, trong đó công ty xem xét các thông tin đã lưu từ các năm trước để đánh giá những thay đổi quan trọng ảnh hưởng đến đặc điểm kinh doanh, nhằm tiết kiệm thời gian và nhân lực Đối với khách hàng mới, ANVIET CPA sẽ nghiên cứu hoạt động chung của ngành, bao gồm sản phẩm, thị trường tiêu thụ và các yếu tố bên ngoài, để có được đánh giá cơ bản cho việc ký hợp đồng kiểm toán và xây dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng.
Nhận xét chung về kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng của Công ty
2.3.1 Công ty TNHH Kiếm toán An Việt
Kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là khoản mục phải thu khách hàng, được thực hiện theo quy trình chung của công ty kiểm toán Tùy thuộc vào từng ngành nghề, kiểm toán viên sẽ lựa chọn phương pháp và thử nghiệm kiểm toán phù hợp Trong quá trình thực hiện, mỗi giai đoạn đã chỉ ra những ưu điểm và hạn chế đáng chú ý.
1 Giai đoạn chuẩn bị kểm toán
Trong giai đoạn này, KTV thu thập thông tin khách hàng bao gồm ngành nghề hoạt động, tình hình sản xuất kinh doanh, và các hóa đơn, chứng từ liên quan đến khoản mục phải thu Điều này giúp xác định mức trọng yếu của khoản mục phải thu và báo cáo tài chính, phân bổ cho từng khoản mục, đồng thời đánh giá rủi ro kiểm toán để xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khách hàng Nhờ đó, KTV của công ty TNHH Kiểm toán An Việt đã chuẩn bị chu đáo và kỹ lưỡng, nâng cao khả năng đạt được kết quả chính xác trong kiểm toán khoản mục phải thu.
2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, các KTV của công ty kiểm toán đã phối hợp linh hoạt để thực hiện các thử nghiệm kiểm toán, thủ tục kiểm soát và phân tích Kết quả là họ đã đưa ra những góp ý và đánh giá quan trọng cho công ty được kiểm toán.
Chủ nhiệm kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt có chuyên môn vững vàng và nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp bằng chứng và làm việc chặt chẽ với KTV Sự trao đổi với Ban Giám Đốc công ty khách hàng giúp đảm bảo kết quả kiểm toán chính xác Sau đó, chủ nhiệm kiểm toán đánh giá các sai phạm theo khía cạnh trọng yếu để đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của Báo cáo Tài chính trong báo cáo kiểm toán.
4 Báo cáo kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt được phát hành đều dựa trên các bằng chứng đầy đủ và hiệu lực
1 Giai đoạn chuẩn bị kểm toán
Trong giai đoạn này, KTV đánh giá rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản phải thu khách hàng, nhưng sự chủ quan của KTV có thể dẫn đến việc xác định mức rủi ro kiểm soát không chính xác hoặc không phù hợp Điều này xảy ra do KTV chưa có cái nhìn tổng quan đầy đủ về Công ty TNHH Điện tử ABECO và mối quan hệ giữa công ty được kiểm toán với các khách hàng của họ.
2 Giai đoạn Thực hiện kiểm toán
Cuộc kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt chỉ tập trung vào từng khoản mục, dẫn đến việc không thể kiểm tra toàn diện tất cả các khía cạnh của BCTC Công ty TNHH Điện tử ABECO Việt Nam Sự sai phạm ở một khoản mục có thể kéo theo sai phạm ở các khoản mục khác, và kiểm toán viên có thể không nhận ra được mối liên hệ này, ảnh hưởng đến tính chính xác của BCTC Một sai sót không trọng yếu ở một khoản mục có thể gây ra sai sót trọng yếu cho các khoản mục khác và toàn bộ BCTC.
3 Trong chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng có đưa ra thủ tục gửi thư xác nhận để đối chiếu công nợ Đây là biện pháp thu thập bằng chứng kiểm toán có giá trị do 3 bên cung cấp Thực tế Công ty chỉ gửi thư xác nhận đối với khách hàng chưa có biên bản đối chiếu công nợ tại ngày 31/12/2017 để tránh sự lãng phí không cần thiết Nhưng nếu chỉ gửi thư xác nhận tới những khách hàng KTV nhận thấy có thể xảy ra sai sót thì ảnh hưởng tới kết quả cuộc kiểm toán
2.3.2 Công ty TNHH Điện tử ABECO Việt Nam
Công tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán An Việt được thực hiện theo quy trình kiểm toán chung, nhưng cũng có những đặc điểm riêng biệt Việc kiểm toán này không chỉ đảm bảo tính chính xác của số liệu mà còn giúp đánh giá khả năng thu hồi các khoản phải thu từ khách hàng, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Công ty TNHH Điện tử ABECO Việt Nam áp dụng bộ máy toán và hình thức kế toán phù hợp, sử dụng hình thức kế toán máy kết hợp với phần mềm Nhật ký Chung gọn nhẹ, dễ sử dụng Đồng thời, công ty cũng thực hiện việc phân công, phân nhiệm rõ ràng giữa thủ kho, kế toán và người giao hàng, đảm bảo tuân thủ quy định về phân công phân nhiệm.
Nhân viên kế toán của công ty chủ yếu là những người trẻ tuổi, thiếu kinh nghiệm trong các nghiệp vụ kế toán, đặc biệt là trong khoản mục phải thu khách hàng Nhiều nghiệp vụ chưa được thực hiện đầy đủ chứng từ, dẫn đến việc kế toán tự thực hiện các bút toán điều chỉnh, làm tăng chi phí của công ty một cách không hợp lý.
Khoản mục phải thu khách hàng của Công ty hiện chưa được dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, điều này tăng cường rủi ro trong quản lý khoản phải thu và ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động quay vòng vốn cũng như kinh doanh của công ty.
Công ty cần phân loại khoản mục phải thu khách hàng theo các loại tuổi nợ để dễ dàng theo dõi và thu hồi công nợ Đồng thời, công ty cũng cần xây dựng chính sách đòi nợ phù hợp cho những khách hàng có số dư nợ cuối kỳ.