Sinh viên thực hiện : NGUYỄN THỊ NGỌCKHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HI
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN
Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền và tương đương tiền
1.1.1 Định nghĩa tiền và tương đương tiền
1.1.1.1 Định nghĩa và đặc điểm của tiền a) Định nghĩa tiền
Tiền là tài sản lưu động của đơn vị, tồn tại dưới hình thức giá trị và có tính thanh khoản cao nhất.
Trên bảng cân đối kế toán, tiền được phân loại trong phần tài sản, cụ thể là tài sản ngắn hạn, dưới mục tiền và tương đương tiền Dựa vào tính chất cất trữ, tiền được chia thành ba loại chính.
Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quý được lưu trữ tại két của doanh nghiệp Số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC) cho khoản mục này phản ánh số dư tài khoản tiền mặt tại thời điểm khóa sổ, sau khi đã được đối chiếu với thực tế và thực hiện các điều chỉnh cần thiết.
Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quý được gửi tại ngân hàng Số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC) phản ánh số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng sau khi đã được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng tại thời điểm khóa sổ.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 6 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Tiền là tài sản lưu động quan trọng, xuất hiện đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán và thường được dùng để đánh giá khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp Số dư tiền quá cao hoặc quá thấp có thể chỉ ra những vấn đề tiềm ẩn trong tình hình tài chính của công ty.
Tiền là một yếu tố quan trọng liên quan đến nhiều khía cạnh như thu nhập, chi phí và các tài sản khác của doanh nghiệp, dẫn đến sự nhầm lẫn và gian lận trong các khoản mục liên quan.
Tiền là tài sản nhạy cảm, do đó nguy cơ gian lận thường cao hơn so với các loại tài sản khác Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức không hoạt động hiệu quả, việc ngăn chặn và phát hiện các thủ thuật gian lận tinh vi sẽ trở nên khó khăn.
Mặc dù số dư tiền thực tế và số dư trên sổ giống nhau, vẫn có thể xảy ra sai sót hoặc gian lận trong kỳ mà không làm thay đổi số dư Tuy nhiên, những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến các khoản mục khác trong báo cáo tài chính.
1.1.1.2 Định nghĩa và đặc điểm của các khoản tương đương tiền
Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn với thời hạn tối đa 3 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt xác định mà không gặp rủi ro trong quá trình chuyển đổi tại thời điểm báo cáo.
Chỉ tiêu này bao gồm tiền gửi và các khoản đầu tư có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng Tại thời điểm lập báo cáo, những khoản tiền gửi hoặc đầu tư còn lại dưới 3 tháng không được xem là các khoản tương đương tiền Kế toán thường phân loại sai các khoản này do dựa vào kỳ hạn còn lại thay vì kỳ hạn gốc.
1.1.2Phương pháp hạch toán kế toán khoản mục tiền và tương đương tiền 1.1.2.1 Kế toán tiền mặt a) Chứng từ, sổ sách sử dụng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán
- Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của tài khoản 111 b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 111 - Tiền mặt chỉ được phản ánh vào số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ.
Tài khoản 111 - Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
Tài khoản 1112 - Ngoại tệ ghi nhận tình hình thu chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt, được quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp
Nội dung phản ánh trên tài khoản 111 - Tiền mặt:
TK 111 - Tiền mặt Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo;
- Chênh lệch đánh giá lại vàng
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo c) Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán được trình bày tại sơ đồ 1.1 và 1.2 phía dưới.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 8 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
1.1.2.2 Ke toán tiền gửi ngân hàng a) Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có
- Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi,
- Sổ phụ ngân hàng, sao kê ngân hàng
- Sổ chi tiết và sổ tổng hợp của tài khoản 112 b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng phản ánh số dư hiện tại và sự biến động của các khoản tiền gửi tại ngân hàng.
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1122 - Ngoại tệ ghi nhận số tiền gửi, rút và số dư hiện tại tại Ngân hàng bằng các loại ngoại tệ đã được quy đổi sang Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ ghi nhận sự biến động và giá trị của vàng tiền tệ mà doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi số dư ngoại tệ được đánh giá lại vào thời điểm báo cáo, đặc biệt trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam.
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.
Thanh toản nợ phải trã băng
"3^— -’—" - tiên mặt Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Số dư: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo. c) Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán được trình bày tại sơ đồ 1.3 và 1.4 phía dưới.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 10 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Rút TGNH vê quỹ tiên mặt
121, 128, 221 222,228 Bán, thu hồi các khoán đầu tư
Dầu tư bàng tiền mật Gửi tiên mạt vào ngán hãng
131, 136, 138 141,244 Thu hôi nợ phài thu, các khoán ký quỳ ký cược băng tiên mặt
34 1 Các khoản đi vay bàng liền mặt
333 Nhận trợ câp, trợ giá từ NSNN
344 Nhận ký quỳ, ký cược
Nhận vòn được câp nhận vòn góp băng tiên mặt
Doanh thu, thu nhập khác bàng tiên mặt
33 8 Tiên mặt thừa phát hiện qua kiêm kê; Nhận tiên của các bên trong hợp đổng hợp tác KD ko thành lập phảp nhân
Chi tạm ứng và chi phí phát sinh bâng tiền mặt
Mua vật tư hàng hoá, công cụ.
TSCĐ đẩu tư XDCB băng Iicn mặt 331,341
Thu nợ Phãi thu băng ngoại tệ _
Ty giá ghi sô Tv giá thực tề
Tiền mặt thiẻu phát hiện qua kiếm kê
Ký cược, ký quỹ bằng tiền
Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán tiền mặt - VND
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
D.thu τ thư nhập khác p/sinh băng ngoại tẹ (tỹ giá thực tê)
Mua ngoái vật tư ; háng ho Ị TSCD dịch VU- hãng ngoại tệ
(Tỷ giá ghi sò) (Tỷ giá thực te) GLAI ĐO N Ạ SÂN
Ti ã trước cho người bán (the O tỷ giá thực tê)
Nhặn trước ĩiẽn của người nιua(theo tỹ giá thực tế)
331 Thanh toán nợ phái trả vay báng ngoại tệ
Đánh giá lại số dư ngoại tệ trong bối cảnh tỷ giá tăng là một vấn đề quan trọng cần được xem xét Việc điều chỉnh này giúp phản ánh chính xác giá trị thực của tài sản ngoại tệ trong thời điểm báo cáo Sự biến động của tỷ giá có thể ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, do đó, việc thực hiện đánh giá lại là cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
Sơ đô 1.2: Phương pháp kê toán tiền mặt - ngoại tệ
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 12 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
KẾ TOÁN TTẺN GỦINGÂN HẢNG (VND)
112 (1121) TĩÊn gửi Qgau hàng (Việt Nam đông) Gũi tiên mặt vào ngân hàng - Rứt tiền gửi ngân hàng ve quỹ tiền mặt '
Thu hồi von đầu tư ngắn hạn Cac khoăn đầu tư bằng tiền gửi ngân hàng dài hạn
Ky CUtfC z ký quỹ bang tiên gữi ngân hàng
Thu nợ phải thụ, các khoăn tạm ừng, chữ vay
Thu hồi các khoăn kỷ CUtfC z kỹ quỹ
Mua T 1 SCD, BĐSĐT, chi đầu tư XDCB z SCL
Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, dựng CU,
Nhạn vòn góp Hen doanh z
Nhận ký quỹ, ký cược
Thanh toãn cãc khoăn nợ phãi uã, nợ vay
Doanh thụ, thu nhập khác bằng tiền gũi ngân hảng
Nhận cãc khoăn trợ cấp, Utf giá của Nhà nước
Nhận tiền cũa cãc bèn Uong hợp đồng BCC khòng ±ành lập
Chi phi SXKD, chi phi hoạt động khãc
Trã lại VOH góp, Uaco tữc, Itfi nhuận cho cãc bèn gõp vổn, chi cãc quỹ
Thanh toãn cãc khoăn chiêt khâu thương mạị giãm giá hàng báụhàng bán bị uã lại
Thue GTGT tương ứng phãp nhận
Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng - VND
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
KÉ TOÁN TIỂN GVI NGÂN HÀNG (NGOẠI TỆ)
112 (1122) Tiên gữi ngân háng (ngoại tệ)
Doanh thu, thu nhập khác phát Stnh bang TGNH là ngoại tệ (tỷ giá thực tế)
Thu hồi nự phái thu bang TGNH lá ngoại tệ.
(tỳ giá ghi sỗ) (tỷ giá thực tể)
Mua ngoài vặt tư, hàng hóa, TSCD dịch vụ bang TGNH lâ ngoại tệ
Thanh toán nợ phải trị vay bằng TGNH là ngoại tệ (tỳ giã thực tế)
Lỗ ɪ Nhặn trước tiền cũa người mua
(theo tỷ giá thực tế) tỷ giá tý giá'
Trả trước tiền cho người bán (theo tỷ giá thực tế)
Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán là đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính, từ đó tạo ra sự tin tưởng cho các bên liên quan Kiểm toán viên cần thực hiện các quy trình kiểm toán một cách chuyên nghiệp và tuân thủ đầy đủ các quy định hiện hành để đạt được mục tiêu này.
Việt Nam” (ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm
Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là xác nhận rằng báo cáo tài chính được lập theo Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu.
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp đơn vị được kiểm toán nhận diện rõ ràng các tồn tại và sai sót, từ đó khắc phục để nâng cao chất lượng thông tin tài chính của mình.
Để xây dựng một kế hoạch và chương trình kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên cần xác định rõ các mục tiêu kiểm toán cụ thể liên quan đến khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền.
Kiểm toán khoản mục tiền nhằm đáp ứng 6 mục tiêu:
- Tính hiện hữu: Số dư tiền trên BCTC thực sự tồn tại ngoài thực tế Mục tiêu này
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 22 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Tính đầy đủ: Toàn bộ số tiền tồn tại trên thực tế được ghi nhận đầy đủ trên BCTC.
- Quyền và nghĩa vụ: Kiểm tra xem doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với toàn bộ số tiền ghi trên BCTC hay không.
- Tính chính xác: Khi tổng cộng số tiền ghi trên sổ chi tiết của tiền có bằng đúng số dư tiền trên sổ cái hay không.
- Tính đánh giá: Các khoản tiền ngoại tệ đến cuối kỳ phải được đánh giá lại tỷ giá và ghi nhận đúng.
- Trình bày và thuyết minh: Số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC.
Kiểm toán khoản mục tương đương tiền nhằm đáp ứng:
Số dư các khoản tiền gửi và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn không quá 03 tháng trên báo cáo tài chính (BCTC) phải được xác nhận là thực sự tồn tại trong thực tế.
Các khoản tiền gửi và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn không quá 03 tháng cần được ghi nhận đầy đủ trên báo cáo tài chính (BCTC).
Các khoản tiền gửi và đầu tư có kỳ hạn không quá 03 tháng được ghi nhận trên báo cáo tài chính (BCTC) có thuộc quyền sở hữu pháp lý của doanh nghiệp hay không, là vấn đề quan trọng liên quan đến quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp.
Thu thập thông tin về đơn vị kiểm toán là bước đầu tiên quan trọng Tiếp theo, thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ để đánh giá tình hình tài chính và các yếu tố quan trọng Điều này bao gồm việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro liên quan đến kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toãu toàn diệu và soạn thào clnrơug trình kiểm toán
Để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán cho 6 nội dung cơ sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục tiền và tương đương tiền, kiểm toán viên cần tiến hành thu thập các tài liệu phù hợp.
- Các chính sách, quy chế hay quy định về KSNB nói chung và đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng.
- Các BCTC: Bảng CĐKT, BCKQHĐKD, Thuyết minh BCTC.
- Các sổ kế toán liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền: sổ tổng hợp, sổ chi tiết, sổ quỹ tiền mặt, sổ phụ ngân hàng,
Các chứng từ kế toán liên quan đến tiền bao gồm chứng từ thu chi tiền mặt, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc, hợp đồng tiền gửi và phụ lục hợp đồng Những tài liệu này ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh, giúp quản lý và theo dõi tình hình tài chính hiệu quả.
- Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, thư xác nhận ngân hàng hoặc sao kê ngân hàng.
Kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 về “Lập kế hoạch kiểm toán”, kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu quả, bao quát tất cả các khía cạnh quan trọng như phát hiện gian lận, rủi ro và vấn đề tiềm ẩn, đồng thời đảm bảo hoàn thành đúng thời hạn Để đạt được mục tiêu này, kế hoạch kiểm toán thường được thực hiện qua năm bước công việc.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 24 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Cliuân bị Clio kẻ lioạcli kiêm toán
1.3.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán, trong đó KTV thu thập thông tin về khách hàng để hiểu rõ nhu cầu và mục đích sử dụng dịch vụ kiểm toán, cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, công ty kiểm toán cần xác minh tính độc lập của các thành viên trong nhóm kiểm toán và sự liêm chính của ban Giám đốc cùng quản lý khách hàng Đồng thời, đơn vị kiểm toán cũng cần đánh giá quy mô cuộc kiểm toán để đảm bảo đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng.
Sau khi nghiên cứu và đánh giá kỹ lưỡng nhu cầu của khách hàng, công ty kiểm toán sẽ tiến hành đàm phán và ký hợp đồng Trước khi ký kết, công ty đã trao đổi với khách hàng về các điều khoản chính, bao gồm phạm vi, thời gian và phí kiểm toán.
1.3.1.2 Thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán
Việc thu thập thông tin về khách hàng cho phép KTV có cái nhìn tổng quát và hiểu biết sâu sắc về nhu cầu của khách hàng Điều này giúp đánh giá tính liên tục trong hoạt động và xác định các khu vực cần tập trung.
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định loại hình doanh nghiệp và các hoạt động kinh doanh thường xuyên Điều này giúp xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể cho từng doanh nghiệp.
Các thông tin KTV cần thu thập:
- Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh
- Môi trường hoạt động của khách hàng và các yếu tố bên ngoài tác động đến đơn vị
- Tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, mô hình quản lý và hệ thống kế toán khách hàng sử dụng
- Nguồn tiền thu chính của khách hàng
- Hiệu quả của hệ thống KSNB của khách hàng
Khi thu thập thông tin về các khoản tiền và tương đương tiền, KTV cần xác định nguồn gốc của các khoản tiền vào, mục đích chi tiêu cho các khoản lớn, ngân hàng mà đơn vị có tài khoản, và các khoản đầu tư có thời hạn dưới 03 tháng.
1.3.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, thủ tục phân tích là quá trình xem xét các số liệu và thông tin quan trọng nhằm phát hiện xu hướng biến động, cũng như nhận diện những mâu thuẫn với thông tin liên quan hoặc sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.
Các thủ tục phân tích:
Kiểm tra tính hợp lý là quá trình so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch và dự toán, giúp kiểm toán viên (KTV) phát hiện những sai sót lớn Việc so sánh các chỉ tiêu tài chính giữa hai loại số liệu này rất quan trọng Đặc biệt, khi kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, KTV cần đối chiếu số liệu tiền mặt thực tế với số liệu ghi trên sổ để đảm bảo tính chính xác.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 26 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Chuẩn mực OAR IR CR
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng yêu cầu việc ghi chép số liệu trên sổ một cách chính xác Đối với tiền mặt, kiểm toán viên (KTV) cần chú ý đến định mức duy trì số dư tồn quỹ để đánh giá tính hợp lý của số dư này.
Phân tích xu hướng là quá trình theo dõi sự thay đổi của số dư tài khoản theo thời gian nhằm phát hiện những biến động bất thường trong các khoản mục tài chính Mục tiêu của phân tích này là xác định các tài khoản cần được kiểm tra kỹ lưỡng Đối với các khoản mục tiền và tương đương tiền, kiểm toán viên thường so sánh số dư của các loại tiền trong năm nay với năm trước, từ đó tính toán chênh lệch tuyệt đối và tương đối để điều tra nguyên nhân khi có sự khác biệt lớn.
Phân tích tỷ suất là phương pháp đánh giá các tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu và số dư của các khoản mục khác nhau Kế toán viên (KTV) sử dụng kinh nghiệm để thực hiện các phép tính và xem xét các chỉ tiêu liên quan đến từng khoản mục cụ thể, từ đó đưa ra những so sánh và đánh giá chính xác.
1.3.1.4 Đánh giá tính trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh giá tính trọng yếu:
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 320, "trọng yếu" là thuật ngữ thể hiện tầm quan trọng của thông tin trong báo cáo tài chính (BCTC) Thông tin được coi là trọng yếu nếu sự thiếu hụt hoặc không chính xác của nó có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC Mức trọng yếu do kiểm toán viên xác định dựa trên tầm quan trọng và tính chất của thông tin trong bối cảnh cụ thể, và đây là ngưỡng phân định chứ không phải nội dung thông tin Kiểm toán viên, thường là chủ nhiệm kiểm toán, xác định mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC để quyết định bản chất, thời gian, phạm vi và số lượng thủ tục kiểm toán Sau đó, họ ước lượng mức phân bổ cho khoản mục tiền và tương đương tiền, dựa trên sự phán đoán và kinh nghiệm về các sai sót trong khoản mục đó.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, rủi ro kiểm toán là khả năng KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến không chính xác về BCTC, mặc dù vẫn tồn tại sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán (OAR) được chia thành ba thành phần chính: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Rủi ro tiềm tàng (IR) được định nghĩa theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 là rủi ro vốn có liên quan đến khả năng sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ và khoản mục của báo cáo tài chính, dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ Đặc biệt, do tính chất của tiền và các khoản tương đương tiền, rủi ro tiềm tàng thường được đánh giá ở mức cao.
Rủi ro kiểm soát (CR) theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 được định nghĩa là rủi ro sai sót trọng yếu trong các nghiệp vụ và khoản mục báo cáo tài chính, khi hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ không thể ngăn ngừa hoặc phát hiện sai sót kịp thời Kiểm toán viên (KTV) đánh giá rủi ro kiểm soát thông qua việc xem xét hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB) tại đơn vị Những trường hợp cho thấy KSNB hoạt động không hiệu quả, như vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm hoặc thiếu quy định về định mức tồn quỹ, sẽ dẫn đến mức rủi ro kiểm soát cao.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán An Việt (ANVIET CPA)
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt (ANVIET CPA) được thành lập từ việc sáp nhập giữa Công ty TNHH Kiểm toán An Phú, hoạt động từ năm 2007, và Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh, đã có mặt trên thị trường từ năm 2008 ANVIET CPA cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của khách hàng.
Sự sáp nhập của hai công ty đã giúp ANVIET CPA xây dựng một đội ngũ chuyên gia đông đảo, từ đó cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng và chất lượng cho khách hàng.
ANVIET CPA hiện là thành viên chính thức duy nhất của Hiệp hội Kiểm toán quốc tế GMN tại Việt Nam, thuộc top 20 tổ chức kiểm toán hàng đầu thế giới Với tư cách là thành viên đầy đủ của GMN International, ANVIET CPA kết nối với mạng lưới các hãng kiểm toán toàn cầu, cam kết cung cấp dịch vụ với tiêu chuẩn cao nhất và chia sẻ kinh nghiệm cũng như văn hóa làm việc giữa các quốc gia.
ANVIET CPA cam kết hoạt động dựa trên nguyên tắc độc lập, khách quan và trung thực, đồng thời đảm bảo bảo mật thông tin cho khách hàng Chúng tôi đặt chất lượng dịch vụ và uy tín nghề nghiệp lên hàng đầu, với phương châm “Vì sự thành công của khách hàng và nhân viên trong công ty.”
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt cam kết mang đến cho khách hàng dịch vụ chất lượng cao, vượt qua sự mong đợi của cả khách hàng và nhân viên Hiện tại, An Việt đã phát triển với 3 văn phòng, trong đó có 2 văn phòng tại Hà Nội và 1 văn phòng tại Hải Phòng.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 36 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Văn phòng thứ 2 tại Hà Nội có địa chỉ:
+ Địa chỉ: Tầng 9, tòa nhà AC, 78 Duy Tân, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội
+ Email: anviet.hn@anvietcpa.com
Văn phòng tại Hải Phòng có địa chỉ:
+ Địa chỉ: Số 12A khu BH 06 - ô số 13 lô OTM-1, Khu đô thị Vinhomes Imperia, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
+ Email: anviet.hp@anvietcpa com
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0200511555, với lần thay đổi thứ 14 vào ngày 26/08/2015 Đồng thời, Bộ Tài chính cũng đã cấp Giấy chứng nhận Đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số 059/KDKT, điều chỉnh lần thứ 01 vào ngày 25/09/2015, thay thế Giấy chứng nhận cấp lần đầu vào ngày 10/12/2013 và các điều chỉnh sau đó vào ngày 29/02/2016 và 18/10/2016.
ANVIET CPA, với đội ngũ khoảng 130 nhân viên bao gồm kiểm toán viên và trợ lý, cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, thuế và tư vấn tài chính cho khách hàng trong và ngoài nước, tuân thủ các chính sách và quy định nghề nghiệp của Nhà nước Việt Nam Với mục tiêu trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, ANVIET CPA chú trọng vào uy tín, chuyên môn và vị thế trên thị trường, đồng thời luôn đặt giá trị Tôn trọng và Khách hàng lên hàng đầu.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 37 GVHD: PGS TS Lê Văn
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng đã đóng góp vào việc xây dựng và phát triển công ty, tạo nền tảng vững chắc cho sự bền vững Đội ngũ kiểm toán viên và chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm cùng phong cách làm việc chuyên nghiệp là yếu tố then chốt giúp công ty đạt được thành công.
2.1.2 Lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh chính
Mạng lưới khách hàng của ANVIET CPA trải rộng khắp Việt Nam, chủ yếu bao gồm các tập đoàn kinh tế, tổng công ty, công ty cổ phần và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài lớn ANVIET CPA cũng tham gia vào các dự án quốc tế và đầu tư xây dựng cơ bản trọng điểm quốc gia Với mục tiêu trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, ANVIET CPA cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành giá trị cho khách hàng thông qua phương pháp làm việc chuyên nghiệp, tiếp cận khoa học và hiểu biết sâu sắc về các lĩnh vực kinh doanh cũng như quy định pháp luật trong nền kinh tế.
ANVIET CPA cung cấp dịch vụ chuyên ngành tại Việt Nam, giúp khách hàng cải tiến và đổi mới hệ thống quản trị nội bộ, từ đó khai thác tối đa tiềm năng và tạo ra giá trị vượt trội.
Công ty Kiểm toán An Việt có khoảng 180 khách hàng khác nhau Các đối tượng khách hàng của công ty gồm:
- Các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài);
- Các doanh nghiệp nhà nước;
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 38 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
DỊCH VỤ CỦA ANVIET CPA
KIÉM TOÁN QUYÉT TOÁN VỒN ĐẦU Tư
DỊCH VU THẦM ĐỊNH GIÁ
DỊCH VỤ KỀ TOÁN ĐÀO TẠO, HỘI THẢO DỊCH VỤ Tư
Kiểm toán độc lập bao gồm việc thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) hàng năm, kiểm toán BCTC phục vụ mục đích thuế, cùng với các dịch vụ quyết toán thuế Ngoài ra, dịch vụ này còn liên quan đến việc kiểm tra và chuyển đổi thông tin trên BCTC để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán của Việt Nam đang dần được chuyển đổi sang chuẩn mực kế toán quốc tế, nhằm nâng cao tính minh bạch và độ tin cậy của báo cáo tài chính Việc soát xét báo cáo tài chính và kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành là những bước quan trọng trong quá trình này, giúp đảm bảo sự tuân thủ và cải thiện chất lượng thông tin tài chính.
Tư vấn kiểm soát nội bộ giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của công ty, thiết lập và phát triển bộ phận kiểm toán nội bộ Chúng tôi phối hợp với kiểm toán viên nội bộ để thực hiện các chức năng kiểm toán cần thiết cho doanh nghiệp Ngoài ra, chúng tôi cung cấp chương trình đào tạo và hướng dẫn thực hành về kiểm toán nội bộ cho các kiểm toán viên, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát.
PHÒNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính chuyên nghiệp, bao gồm tư vấn mua bán và hợp nhất doanh nghiệp, định giá doanh nghiệp, soát xét cơ cấu vốn đầu tư, tái cấu trúc doanh nghiệp, và cải thiện hệ thống quản trị doanh nghiệp.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, bao gồm tư vấn về các luật thuế hiện hành, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế và quản lý rủi ro liên quan đến thuế Dịch vụ của chúng tôi còn bao gồm đăng ký và soát xét thuế, kê khai và kiểm tra tờ khai thuế, đánh giá tác động của thuế đối với hợp đồng kinh tế và các quyết định tài chính, cũng như hỗ trợ quyết toán thuế hiệu quả.
