597 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH KPMG thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hà Trang Lớp: K18CLCG Khóa học: 2015-2019 Mã sinh viên: 18A4020576 Giảng viên hướng dẫn: ThS Kiều Thị Tuấn Hà Nội, tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô Kiều Thị Tuấn, người gợi mở, đốc thúc hướng dẫn em cách tận tình suốt q trình thực khóa luận nghiên cứu Em xin cảm ơn thầy, cô Học viện Ngân hàng truyền đạt kiến thức quý báu, sẵn sàng giải đáp thắc mắc giúp đỡ em gặp khó khăn Đối với em, bảo vệ khóa luận vinh dự lớn lao đời, em biết ơn cảm kích có hội Em mong tiếp tục thầy, thực đề tài nghiên cứu khác tương lai Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị phịng Kiểm tốn tồn tập thể nhân viên, cán Công ty TNHH KPMG Việt Nam tạo điều kiện cho em có hội thực tập tiếp cận với tài liệu, số liệu mang ý nghĩa vô quan trọng nghiên cứu Em xin cảm ơn học giả, tác giả tác phẩm, công trình nghiên cứu trước đem lại nguồn thơng tin tài liệu tham khảo quý giá trình nghiên cứu Lời cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè gia đình sát cánh, động viên hỗ trợ em nghiên cứu, học tập sống Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Mọi tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ số liệu, kết tính tốn đến từ nguồn đáng tin cậy kiểm chứng Tác giả nghiên cứu NGUYỄN THỊ HÀ TRANG Các từ viết tắt _ Nguyên nghĩa _ _DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài KQHĐ Kết hoạt động _KTV Kiểm toán viên PTNB Phải trả người bán _TK _ Tài khoản KSNB Kiểm soát nội HĐKD Hoạt động kinh doanh _NĐT HĐQT Nhà đầu tư Hội đồng quản trị _BKS _ Ban kiểm soát TGĐ Tổng giám đốc CCDV Cung cấp dịch vụ _CP _ Cổ phần _PGĐ Phó giám đốc HĐTV Hội đồng thành viên BCKT Báo cáo kiểm toán _NPT Nợ phải trả _MTY MTKS Mức trọng yếu Môi trường kiểm soát _PM Performance Materiality - Mức trọng yếu tổng thể Audit Materiality Posting Threshold - Mức sai sót có AMPT thể ii chấp nhận TNKS Thử nghiệm kiểm soát _NCC Nhà cung cấp _M Mức trọng yếu TLKT Trợ lý kiểm toán TNCB Thử nghiệm _TXN Thư xác nhận iii iv MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn thực 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH KPMG Việt Nam .2 Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế khoản mục phải trả người bán 1.1.2 Kế toán khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.4 Kiểm soát nội đơn vị phải trả người bán 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài .7 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục phải trả người bán 12 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KPMG VIỆT NAM .17 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 17 2.1.1 Sự hình thành phát triển Công ty TNHH KPMG Việt Nam 17 2.1.2 Đặc điểm tổ chức HĐKD Công ty TNHH KPMG Việt Nam 18 v 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 24 2.1.5 Quy trình kiểm sốt chất lượng KPMG 25 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 27 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC .27 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản PTNB khách hàng cụ thể 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 50 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Những vấn đề tồn 51 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ thực trạng 52 3.2 Định hướng phát triển công ty TNHH KPMG Việt Nam 53 3.3 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB 54 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐNKHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠICƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 55 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 55 3.4.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 55 3.4.3 Hoàn thiện giai đoạn kế thúc kiểm toán 57 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 57 3.5.1 Về phíacơ quan quản lí Nhà nước 57 3.5.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 57 3.5.3 Về phía Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn 58 3.5.4 Về phía sở đào tạo 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 vi DANH MỤC BẢNG • Bảng 2.1 Ket hoạt động kinh doanh công ty TNHH KPMG Việt Nam năm gần 21 Bảng 2.2: Giấy tờ làm việc soát xét chủ nhiệm kiểm toan ^^!⅛⅛χ^ g Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc phân tích sơ biến động khoản mục PTNB công ty ABC 35 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu 36 Bảng 2.5: Chương trình kiểm tốn khoản mục PTNB cơng TNHH KPMG 39 Bảng 2.6 : Bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB 42 Bảng 2.7 : Giấy tờ làm việc việc phân tích biến động sốdư TK 331 .43 Bảng 2.8: Danh sách nhà cung cấp cần gửi thư xác nhận 45 Bảng 2.9 : Mau thư xác nhận gửi đến nhà cung cấp 46 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 48 vii Địng ý [ ] Khơng địng ý [ ] * (Nêu lý do) KTV chọn dạng TXN đóng để lập gửi NCC Sau nhận thư phúc đáp KTV tổng hợp kết nhận đối chiếu với số dư sổ chi tiết theo đối tượng sau giải trình khoản chênh lệch Kết quả: Nhận tất thư phúc đáp tất công ty khớp số dư khoản PTNB 31/12/2018 TXN sổ chi tiết công nợ Công ty Bảng 2.9 : Mau thư xác nhận gửi đến nhà cung cấp -IỂỈĨ/ ỉkì_ỉ_ :íáỉ nhận Ctta cơng jỹ ABC WBiI ' Ngày XX thing Ol H=HL 2019 Kin h gm c⅛ng ty CP XYZ Diachf Thu= Quý vị v⅛: Xáứ Nhận ChiO Mục Difb Kiêm Tốn Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam đ =Hg ttong Uiult kiàn toán Iiing năm B = C cáo tái chinh cũa Cóng ty chửng tơi vã đê nghị xác nk⅛n sơ dư ngáy Jl rháng 12 Dăm 2018 san: Công ty chúng tơi cịn phải ttã Q cơng ty: XXX đê n?hi Q1T vιxác πh⅞n b≡g cách đinh dàn vào O “Địng y^, ⅛y dóng dàn vào phàn xác nhạn bên CU= thư nạy vã fax (hoặc ŋean vá email) trước gửi hàn gôc Cii= thư nạt' VỄ người nkỊn: NTTN (xxx⅛kjκng.co≡ι.vn) tại: Công ty ΓN'HH KPMG Việt Naitt I≡ag^i^s⅛JbiκJK⅛sagu≡‰ Hmii.L-m⅛⅛ttkT⅛v.⅞t., ỉẽa Ith= 72 tàng, E6 đưóng Phạm Húng Mể Tri N=BiJ⅛Jj⅛⅛ Há NỘI Sỏ điên thoại: +34 (4) 3946 1600 Sỏ fax: -84(4)3946 1601 * N⅛u.Qny 5!l.k⅛⅛Qg.d⅛ng.y∙ c⅛.s⅛ dư U⅛Ξ nghị Quý VI ghi váo thư nạy 30 liệu theo SO ách Cii= quý Cơng ty vá lý khịng dịng ý C⅛√.s0 d∣rtι+ιι ^⅛ th> ιd⅛ j3⅛⅛ th =nh tρ 7∏ A=U ngày Tj pi.tr⅛ Tihirng chiins toi vàn lit căm ỮH Quý vị VỄ việc xác nhạn 3Ỏ dư fh⅛i dS≡n nèu trèn Chữ ký tên Ngậy Tông Giám đôc 45 46 + Thủ tục 3: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bao gồm ghi nhận tính tốn tính đắn kỳ khoản PTNB Mục đích thực thủ tục: thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để trực tiếp xác minh CSDL q trình hạch tốn nghiệp vụ PTNB Tài liệu sử dụng để thực thủ tục: sổ TK 331 sổ chi tiết TK 331 theo đối tượng NCC hóa đơn chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ Công việc KTV thực hiện: KTV đọc lướt sổ để tìm NV bất thường So sánh đối chiếu nghiệp vụ với nghiệp vụ tương ứng ghi sổ chi tiết, chọn mẫu số nghiệp vụ PTNB có số tiền lớn, phát sinh vào đầu cuối niên độ kế toán Kiểm tra chứng từ để chứng minh cho nghiệp vụ chọn xem có đầy đủ hóa đơn, chứng từ khơng; có đầy đủ chữ ký, dấu; chữ ký có thẩm quyền khơng; số tiền có khớp với sổ sách khơng, ngày tháng ghi sổ kế tốn với ngày tháng ghi hóa đơn Tìm hiểu ngun nhân thực thủ tục kiểm tra bổ sung Kết quả: KTV nhận thấy mẫu chọn để tiến hành kiểm tra chi tiết đầy đủ hóa đơn đầy đủ chữ ký, chữ ký thẩm quyền, việc phân loại hạch toán đắn, kỳ + Thủ tục 4: Phân loại thuyết minh PTNB Mục đích: KTV đánh giá lại cơng nợ ngắn hạn hay dài hạn để phân loại trình bày lại BCTC cách hợp lý Đảm bảo khoản phải trả phân loại xác trình bày phù hợp BCTC Xem xét khoản nợ tiềm tàng qua cam kết mua hàng tình hình thực cam kết KTV xem xét khơng có khoản nợ tiềm tàng phát sinh Công ty ABC Tài liệu sử dụng: Để kiểm tra việc phân loại PTNB trả trước người bán ngắn hạn dài hạn KTV kiểm tra hợp đồng điều kiện tốn, rà sốt khoản cơng nợ xem xét việc phân loaị đơn vị Các hợp đồng đơn vị ABC có thời hạn tốn năm, việc phân loại đơn vị xác Cơng việc KTV thực hiện: 47 KTV chọn mẫu số nghiệp vụ phát sinh số tiền lớn để tiến hành kiểm tra hợp đồng, thỏa thuận bên xem thời hạn tốn có phù hợp với quy định hợp đồng khơng Nếu thời hạn tốn lớn năm phân loại vào NPT dài hạn, nhỏ năm phân loại NPT ngắn hạn Kết quả: Các nghiệp vụ phân loại nợ phải trả ngắn hạn phù hợp với quy định hợp đồng thời hạn toán 2.2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Tên khách hảng: Công ty ABC Tham chiêu: Niên độ kê toán: 01/01/2018 - 31/12/2018 Người thực hiện: Khoăn mục: 331 - Phãĩ trả người bán Ngày thực hiện: Kêt luận kiêm tốn Cơng việc thực phân TK 331 tiến hành đủng thẹo chương trinh kiểm toán Ket LuSu Dựa vào kết công việc, theo ỷ kiến chủng tôi, sở dẫn liệu cho phân TK 331 - Phái trả người thích hợp cãc khia cạnh trọng yếu tổng SO dư 2.721.539.000 trungthực theo nguyên tẳc kế toán chẩp nhận chung lập nhẳt quán với nãm trước Ngưỡĩ kĩ êm tra: Ngaykiemtra: Người đảm nhiệm kiểm toán khoản mục PTNB hồn thiện sốt xét lại giấy tờ đánh giá tính đầy đủ hiệu lực chứng kiểm tốn thu sau tổng hợp kết làm việc trang tổng hợp (Leadsheet) Theo KTVkhơng thấy có sai phạm trọng yếu khoản mục PTNB Sau hoàn thành thủ tục kiểm tốn đưa kết luận tính trung thực hợp lý việc trình bày khoản mục PTNB Công ty ABC KTV 48 chuyển giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét lưu hồ sơ chứng kiểm toán đánh số tham chiếu Neu trình sốt xét trưởng nhóm kiểm tốn có vấn đề chưa rõ thấy thiếu thủ tục lập nên queries (những điều cần làm rõ) member phải có trách nhiệm trả lời trưởng nhóm Chỉ tất thắc mắc trưởng nhóm Nguyễn Thùy D giải đáp coi KTV hồn thành cơng việc Trên tồn q trình kết kiểm tốn khoản mục PTNB Công ty ABC Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 2, nghiên cứu em khái qt thực trạng quy trình chung kiểm tốn BCTC kiểm toán khoản mục nợ PTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Qua thấy nghiên cứu em làm rõ khía cạnh việc thực quy trình kiểm tốn khoản mục nợ PTNB mà nghiên cứu trước chưa thực Từ đó, làm sở để đưa kiến nghị, giải pháp chương để hồn thiện quy trình ngày tốt 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Chương trình kiểm tốn thiết kế chi tiết hệ thống phần mềm KPMG Eaudit Ngay từ bước kết thúc q trình kiểm tốn, thủ tục thực xuyên suốt tạo thành xương sống cho tồn q trình Trưởng nhóm kiểm tốn có phân công rõ ràng công việc, nhiệm vụ thành viên nhóm nhằm tránh chồng chéo trình thực phần hành dễ cơng tác quản lý giám sát Mặc dù chương trình kiểm tốn mẫu mang tính chất hướng dẫn để kiểm tốn có qn chung Tuy nhiên, với kiểm toán cụ thể, KTV linh hoạt việc lựa chọn tiến hành thủ tục để có phù hợp 3.1.1.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán: Thứ nhất, KTV linh hoạt dung CTKT thiết kế phần mềm KPMG Eaudit cho khách hàng Mặc dù chương trình thiết kế chi tiết song với khách hàng, KTV lại có đánh giá hoạt động KSNB khác nhau; để lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp Nếu việc đánh giá KSNB khách hàng tốt, KTV lựa chọn phương pháp tiếp cận dựa hệ thống KSNB (Control Based Approach) Bằng cách này, KTV giảm TNCB Ngược lại KTV đánh giá dựa vào hệ thống KSNB áp dụng chủ yếu TNCB, TNKS không thực Thứ hai, KPMG có nhiều cách thức thu thập chứng đa dạng nhằm tìm kiếm đầy đủ chứng có giá trị, củng cố cho YKKT Đối với kiểm toán khoản mục PTNB, KTV sử dụng nhiều kỹ thuật vấn, quan sát, xem xét tài liệu so sánh đối chiếu, đánh giá lại số dư, gửi TXN Bên cạnh KTV linh hoạt 50 việc vận dụng thủ tục kiểm tra thay (alternative test) trường hợp khơng nhận TXN từ phía NCC để đảm bảo mục tiêu hữu số dư khoản mục 3.1.1.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn: Thứ nhất, quy trình kiểm sốt chất lượng Công ty tốt nghiêm ngặt KTV phụ trách phần hành PTNB thực rà soát lại tất cơng việc thực Sau đó, kết kiểm toán phần hành soát xét cấp độ sau Thứ hai,việc lưu trữ hồ sơ, giầy tờ làm việc thực chặt chẽ có hệ thống Những giấy tờ chứng để bảo vệ KTV trước pháp luật có kiện cáo xảy 3.1.2 Những vấn đề tồn 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch Thứ nhất, phân tích sơ bộ: Theo chương trình kiểm tốn, KTV cần thực nhiều thủ tục phân tích phân tích xu hướng, tỷ suất Bên cạnh đó, KTV chưa biết cách kết hợp với tích thơng tin tài phi tài Thứ hai, việc soạn thảo chương trình cịn gặp nhiều khó khăn Cơng ty sử dụng chương trình kiểm tốn chung áp dụng linh hoạt cho khách hàng Tuy nhiên việc thu thập khách hàng lại gặp nhiều khó khăn 3.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán * Về thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục NPT cho người bán: Trong q trình kiểm tốn KTV tiến hành thủ tục phân tích ít, chủ yếu tìm hiểu biến động TK Khi thực kiểm tốn, KTV thực kỹ thuật phân tích đơn giản so sánh ngang để thấy mức biến động tiêu KTV không thực cách cẩn thận thủ tục mà áp dụng việc phân tích biện pháp bổ sung cho kiểm tra chi tiết Mặc dù tiến hành so sánh KTV chưa phân tích kỹ tỷ suất Do chưa đưa mối quan hệ tổng quát quan hệ với ngành nghề khách hàng( yếu tố cạnh tranh rủi ro kinh doanh ) * Việc thực thủ tục kiểm toán: Thời gian đến làm việc khách hàng hạn chế mà đặc biệt vào thời điểm từ tháng đến tháng thời gian gấp nên nhiều lúc KTV bỏ qua thủ tục kiểm 51 toán cần thiết kịp thời hạn Do thủ tục thiết kế cho phần hành tương đối nhiều, PTNB phần nên việc bỏ qua số thủ tục thường xuyên diễn Tuy KTVlàm sau đến lúc thái độ hồi nghi nghề nghiệp khơng cịn cao nên bỏ qua sai sót ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC 3.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Thứ nhất, nhận xét đánh giá chung cho khoản mục sơ sài Nhiều KTV áp lực công việc thời gian mà giai đoạn kết thúc không làm cẩn thận, nhiều tiêu bị bỏ qua không cho vào kết luận giấy tờ làm việc khiến công việc bị kéo dài Chỉ đến cấp độ cao sốt xét bổ sung Tình trạng vừa gây thời gian lại kiến KTV gặp khó khăn lại phụ trách khách hàng khác Thứ hai, chậm trễ việc báo cáo: vấn đề thời gian, KPMG mà cụ thể nhóm khách hàng DN, số lượng khách hàng lớn, lịch làm việc khách hàng xếp cách liên tục; dẫn tới việc chậm trễ việc hoàn thiện phát hành BCKT Đồng thời chậm trễ mà khách hàng ln có điều chỉnh sau kiểm toán (late adjustments) mà KTV cần phải cập nhật, thay đổi số liệu, điều gây lãng phí thời gian cơng sức 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ thực trạng 3.1.3.1 Nguyên nhân hạn chế ❖ phía thân cơng ty kiểm tốn kiểm toán viên Thứ nhất, việc tuân thủ nguyên tắc độc lập, trực, khách quan, bảo mật, quy định chung đạo đức nghề nghiệp chựa coi trọng Do vậy, nhiều người mắc phải sai phạm Thứ hai, trình độ chun mơn KTV cịn giới hạn nên có nhiều gian lận sai sót không phát hiện, ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn Thứ ba, chương trình kiểm tốn mẫu chưa thể áp dụng hết cho tất đối tượng khách hàng ❖ phía khách hàng kiểm tốn 52 Thứ nhất, quy định loại hình doanh nghiệp Việt Nam bắt buộc phải thực kiểm tốn cịn nhiều bất cập có nhiều doanh nghiệp khơng muốn thực dịch vụ kiểm toán Thứ hai, việc thu thập chứng để đưa ý kiến kiểm toán gặp nhiều khó khăn thiếu hợp tác hỗ trợ khách hàng KTV suốt trình thực kiểm tốn cơng ty khách hàng phía sở đào tạo Đối với người trường chưa có kinh nghiệm thực tế nhìn làm việc thực tế chưa có nhiều dẫn đến bỡ ngỡ bắt đầu làm việc 3.1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng • áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận rộng rãi Việt Nam Công ty TNHH KPMG Việt Nam có số lượng khách hàng cơng ty FDI lớn, cần thiết kế hệ thống hướng dẫn tổ chức quản lý kiểm toán nói chung quy trình kiểm tốn BCTC nói riêng phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Cần tuân thủ chuẩn mực Việt Nam, thường xuyên cập nhật thay đổi chuẩn mực kiểm toán VN VSA 300, VSA 315 • Chuẩn bị nhân kiểm toán Phải lựa chọn nhân phù hợp kiểm toán, với vấn đề trọng yếu phức tạp nên lựa chọn KTV có nhiều kinh nghiệm Việc lựa chọn nhân phải đảm bảo tiến độ, chất lượng kiểm tốn(vì giá phí tính theo mức riêng với KTV có bậc kinh nghiệm khác nhau), đảm bảo tính ổn định để KTV tích lũy kinh nghiệm cho kiểm tốn sau, đảm bảo tính kế thừa đào tạo kiểm toán 3.2 Định hướng phát triển công ty TNHH KPMG Việt Nam Luôn cố gắng để chứng tỏ vị trí mình, KPMG Việt Nam trở thành tên quen thuộc mệnh danh “Big 4” giới kiểm toán Với sứ mệnh mang đến chất lượng dịch vụ tốt nhất, tạo niềm tin lớn từ nhà đầu tư, từ DN toàn thể xã hội xây dựng nơi làm việc tốt giới KPMG Việt Nam đề định hướng phát triển rõ ràng năm 53 Thứ nhất, KPMG tôn trọng nguyên tắc độc lập, trung thực khách quan bảo mật, tuân thủ chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam quy tắc mà quốc giá ban hành Thứ hai, chất lượng dịch vụ tiêu chí hàng đầu để đánh giá công ty, đặc biệt công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán KPMG nên từ đầu KPMG trọng tới việc nâng cao chất lượng dịch vụ đặc biệt kiểm toán để nâng cao uy tín sức cạnh tranh thị trường Thứ ba, hiểu rõ người nhân tố quan trọng nên KPMG trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực Đào tạo từ bắt đầu làm việc liên tục tổ chức buổi đào tạo để trau dồi kiến thức mà nhà nước ban hành Trên sở BGĐ cơng ty giày dặn chun mơn, CBNV có trình độ chuyên môn nghiệp vụ ý thức chấp hành quy chuẩn đạo đức, môi trường lý tưởng để làm việc, KPMG tiếp tục xây dựng để trở thành nơi làm việc tốt giới Ngoài ra, KPMG tiến hành đầu tư phát triển toàn hệ thống công nghệ thông tin giải pháp phần mềm để phục vụ cho q trình kiểm tốn Hiện KPMG International thử nghiệm phần mềm Clara Đây phần mềm cải tiến phần mềm Eaudit để giúp khắc phục khuyết điểm 3.3 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB Nhìn chung, qua tìm hiểu cơng tác kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục nợ PTNB nói riêng cơng ty TNHH KPMG Việt Nam cho thấy việc thực cơng tác kiểm tốn công ty tuân thủ chặt chẽ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực quốc tế thừa nhận nhiên công ty cần phải hồn thiện quy trình kiểm tốn ngun nhân sau Xuất phát từ mục tiêu, định hướng phát triển công ty Mục tiêu phát triển công ty mở rộng tìm kiếm thêm khách hàng, đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, tăng khả cạnh tranh với cơng ty khác ngành Để cải tiến chất lượng cách tồn diện, cơng ty cần hồn thiện QTKT phần hành, số có phần hành PTNB 54 Kiểm tốn khoản PTNB nhánh KTBCTC, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB yêu cầu tất yếu để hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC Vì phần hành chứa nhiều rủi ro nên việc kiểm tốn khơng phát sai sót mà cịn đưa tư vấn để DN hoàn thiện Các khoản PTNB thường bị ghi khống, ghi thiếu tác động trực tiếp đến lợi nhuận công ty Do vậy, KMPG cố gắng hồn thiện quy trình KT phần hành PTNB Bắt nguồn từ nhu cầu xã hội Khi mà xã hội ngày phát triển việc thơng tin tài sai lệch ngày trở nên phổ biến Trong đó, ngày có nhiều đối tượng TCTD, nhà đầu tư, nhà cung cấp có nhu cầu địi hỏi thơng tin xác minh bạch Do đó, việc phát triển lĩnh vực kiểm toán trở nên tất yếu 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch Thứ nhất, KTV nên áp dụng tốt việc phân tích để cắt giảm cơng việc sau Việc phân tích giúp KTV có nhìn bao qt vấn đề Ngồi sử dụng kỹ thuật khác vấn KH, tìm hiểu vấn đề vướng mắc xung quanh khoản mục để đưa kinh nghiệm khoản mục Để thực điều trên, KPMG nên tổ chức đào tạo CTKT theo quy định công ty để đảm bảo KTV hiểu cách rõ ràng, chắn nội dung chương trình Thứ hai, việc lập CTKT trở nên dễ dàng có giúp đỡ KH để thu thập CTKT thiết kế cách linh động để sử dụng cho nhiều đối tượng KH Bên cạnh đó, KTV thiết kế CTKT riêng để phù hợp với khách hàng, nhiên phải có đủ thủ tục dựa chương trình mẫu KPMG để làm cho ý kiến kiểm tốn 3.4.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán Các thủ tục thực quy trình kiểm tốn khoản phải trả NCC nhiều vấn đề tồn tại, chưa hiệu đề cập tới nhược điểm 55 quy trình cần có giải pháp để khắc phục hoàn thiện bất cập cịn tồn đó: Thứ nhất, việc áp dụng phân tích suốt giai đoạn kiểm toán : Ở thủ tục này, KTV thường dừng lại kỹ thuật phân tích xu hướng đầu năm, cuối năm mà chưa thực sâu để có nhìn bao qt khoản mục khả sai phạm xảy để từ khoanh vùng trọng điểm cần thực TNCT Do thường hay giải thích sơ qua đưa xét đoán khả sai phạm mà chưa đầu tư kĩ nghiên cứu Vì vậy, KTV cần phải nhận biết rõ vai trò quan trọng thủ tục phân tích để giảm thiểu thời gian thực hiện, biết hướng thử nghiệm chi tiết thực cách đầy đủ, nghiêm túc thường xuyên thủ tục phân tích ngang, dọc Hiện nay, thống kê tiêu ngành DN khác ngành Việt Nam khơng phổ biến, khó khăn cho việc thực thủ tục cách triệt để Tuy nhiên, KTV nên áp dụng triệt để thông tin có nhằm đạt hiệu cao cho trình phân tích Ngồi ra, KTV phải ln giữ hồi nghi nghề nghiệp, đặt câu hỏi với thay đổi không thường xuyên yêu cầu khách hàng giải thích để giải tỏa nghi ngờ Thứ hai, với việc áp dụng thủ tục: để làm tốt công việc thời gian bị giới hạn cơng ty cần tăng cường đào tạo, nâng cao trình độ KTV TLKT để áp dụng xử lý thủ tục đầy đủ thục với thời gian hạn hẹp Không vậy, việc tổ chức kiểm toán kỳ (tháng 10 hàng năm) cắt giảm đáng kể số lượng công việc phải thực vào kiểm tốn cuối niên độ Ngồi ra, KTVcũng vận dụng linh hoạt khả để phán đốn rủi ro xác (trên sở hợp lý) giúp cho khối lượng công việc giảm đáng kể, tiết kiệm thời gian Vào thời gian thực kiểm toán cuối kỳ, thời điểm mà sinh viên năm cuối bước vào tập nên nguồn nhân lực dồi cho cơng ty kiểm tốn bổ sung vào đội ngũ KTV cho giai đoạn cao điểm năm 56 Thứ hai, yêu cầu giúp đỡ khách hàng để thu thập đầy đủ lập chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm toán thiết kế cách linh hoạt để phù hợp với nhiều khách hàng thuộc lĩnh vực khác tùy thuộc vào KTV KTV thiết kế chương trình kiểm tốn riêng, phù hợp với 3.4.3 Hồn thiện giai đoạn kế thúc kiểm tốn Thứ nhất, có nhìn tổng qt đỗi với khoản mục Việc đánh giá chi tiết khoản mục giúp kiểm tốn viên khơng phải lúc theo dõi nhiều khách hàng Bên cạnh đó, KTV cần liên tục trau dồi chun mơn để có nhìn đa chiều Thứ hai, chậm trễ phát hành báo cáo: với vấn đề chậm trễ việc phát hành báo cáo kiểm tốn hầu hết hạn chế chủ yếu liên quan đến cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc đề cập phần Đối với phần hành PTNB, cơng tác sốt xét khơng kịp thời gây ảnh hưởng lớn Vì vây, KPMG Việt Nam cần đặt quy định cụ thể thời gian phát hành BCKT tính từ kết thúc thời gian thực kiểm toán khách hàng Đồng thời, Cơng ty cần bố trí, xếp thời gian nhằm tạo khoảng trống kiểm toán khách hàng khác để tạo điều kiện cho KTV hồn thiện cơng việc lập BCKT Đây sở để nâng cao hiệu chất lượng kiểm toán tạo lên phong cách làm việc chuyên nghiệp KPMG Việt Nam 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.5.1 Đối với quan quản lí Nhà nước Hiện nay, KPMG Việt Nam nhiều công ty KTĐL khác gặp nhiều khó khăn DN chưa hiểu tầm quan trọng dịch vụ kiểm toán Do vậy, để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, hồn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán, kiểm toán điều cần thiết phải làm Chính vậy, quan nhà nước cần sốt xét, đồng lại văn hành để tránh việc trùng lặp với 3.5.2 Ve phía Hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp có sứ mệnh quan trọng việc phát triển kếkiểm toán Việt Nam Hội KTVhành nghề Việt Nam Hội kế toán kiểm toán 57 Việt Nam Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trị mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo VB có mối quan hệ với hoạt động kế kiểm, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngồi ra, việc tổ chức khóa học, CTĐT, thi chứng để nâng cao chun mơn cho KTV hay trợ lý kiểm tốn cần đẩy mạnh Cùng với việc tổ chức gặp mặt để KTV có hội trao đổi kinh nghiệm Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chuyên nghiệp góp phần kiểm soát tốt chất lượng hoạt động kiểm toán, từ làm lành mạnh hóa tài quốc gia 3.5.3 phía Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn KTV NTQT ảnh hưởng tới tính hiệu KT, yếu tố chủ chốt nghiệp phát triển ngành Kiểm tốn Vì vậy, để góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, tăng khả cạnh tranh KTV phải lien tục cải thiện mặt kiến thức chuyên môn lẫn đạo đức: trau dồi thông tư, điều luật phủ kế kiểm, thuế 3.5.4 Đối với sở đào tạo Các sở đào tạo cần phải thường xuyên đổi chương trình đào tạo, tập trung vào việc giảng dạy kiến thức thực tế, áp dụng vào công việc KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: Chương ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Qua đó, làm rõ nguyên nhân đưa giải pháp để hồn thiện quy trình tốt 58 KẾTLIỆU LUẬN THAM KHẢO DANH MỤC TÀI 1.Qua Giáo kiểmtytoán” TS Nguyễn Viết vàcơThs thờitrình gian “Lý thựcthuyết tập Cơng TNHHdoKPMG Việt Nam, em Lợi có hội Đậu tìm hiểu quy trình kiểm tốn, phần mềm hỗ trợ phương pháp Ngọc Châu làm (2013) kiểm tốn áp chủ dụngbiên Cơng ty Em có hội tiếp cận trải Giáo trình “Kiểm tốn báo cáo chính” Ths Châu nghiệm thực tế với nhiều phần hành kiểmtài toán trongdo Cơng tyĐậu Ngọc kiểm tốn phần TS hành Viết Lợi làm chủ biên (2011) tiền, chiNguyễn phí tài chính, khoản chi phí bán hàng quản lý DN, PTNB Đây thực Hệ thống chuẩn Việt Nam: Vụ chế độ kế toán, Bộ khoảng thời gian qmực báu kiểm để em tốn tích lũy kinh nghiệm làm việc thực tế tài - NXB Tài Chính hiểu rõ lý thuyết truyền thụ trường đại học 4.Với Hệsự thống Việt Vụ chế độtoán kế toán, Bộ tài hướngchuẩn dẫn tậnmực tình kế củatốn anh chịNam: nhóm kiểm phận, phịng ban Công ty dẫn giảng viên ThS Kiều Thị - NXB Tài Chính Tuấn, em hồn thành khóa luận thực tập tốt nghiệp Luận văn hệ thống Giáo trình “Tổ chức trình kiểm tốn báo cáo tài chính” hóa5 vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục PTNB, rủi ro, cách thức PGS.TS kiểm soát chương trình kiểm tốn khoản mục áp dụng KPMG Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến làm chủ biên (2012) nói chung Bên cạnh đó, nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán khách hàng Công ty ABC PTNB Công ty ABC để đánh giá hạn chế, nguyên nhân đưa Cơng ty giải pháp nhằm hồn thiện, nâng cao chất lượng qui trình kiểm tốn khoản mục TNHH KPMG Việt Nam PTNB kiểm toán BCTC Công ty TNHH KPMG Việt Nam Phần mềm kiểm toán KPMG Eaudit phần mềm hướng dẫn kiểm Mặc dù cố gắng hạn chế định kinh nghiệm kiến toán thức nên q trình viết chun đề nên cịn tồn nhiều thiếu sót Rất KAM Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam mong nhận xét, góp ý để em rút kinh nghiệm cho Tài liệu đào tạo thực tập viên Công ty TNHH KPMG lần nghiên cứu sau 9.Em Website công ty : www.kpmg.com.vn xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH KPMG Việt Nam giáo hướng dẫn: www.mof.org.vn ThS Kiều Thị Tuấn giúp em hoàn thành luận 10 viên Website BTC Em xin chân thành cảm ơn! 59 60 ... HÀNG KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn... toán khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.4 Kiểm soát nội đơn vị phải trả người bán 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục. .. chương 2, thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán KPMG Việt Nam 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN