HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
Hội đồng thành viên: Bộ phận cĩ quyết định cao nhất về điều hành hoạt động trong
cơng ty, quản lý và tổ chức thực hiện các kế hoạch, bao gồm những thành viên gĩp vốn vào cơng ty, quyết định những vấn đề quan trọng của cơng ty.
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Giám đốc kiểm tốn: Quản lý hoạt động của các phịng kiểm tốn độc lập và các dịch vụ đảm bảo, phịng kiểm tốn xây dựng cơ bản, ban kiểm sốt chất lượng, phịng
đào tạo
tư vấn tài chính.
- Giám đốc Marketing: Quản lý hoạt động của phịng tư vấn kế tốn và tư vấn thuế, hỗ trợ hoạt động đào tạo và tư vấn tài chính.
Phịng nghiệp vụ kiểm tốn độc lập: Thực hiện các cuộc kiểm tốn BCTC cho
khách hàng, trong đĩ cĩ một trưởng phịng chịu trách nhiệm quản lý tất cả các hoạt động
của nhân viên trong phịng nghiệp vụ.
Phịng kiểm tốn tài chính I và II:
- Kiểm tốn BCTC theo luật định; - Sốt xét BCTC;
- Kiểm tốn BCTC cho mục đích thuế;
- Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;
- Sốt xét và chuyển đổi BCTC theo hệ thống Chuẩn mực kế tốn và Chế độ kế tốn của
Việt Nam sang Chuẩn mực kế tốn quốc tế;
- Kiểm tốn báo cáo quyết tốn dự án hồn thành, quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản
hồn thành; - Kiểm tốn nội bộ.
Phịng kiểm tốn xây dựng cơ bản: Cĩ chức năng cung cấp các dịch vụ kiểm tốn
Báo cáo quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc hạng mục cơng trình hồn thành.. .được thực hiện bởi đội ngũ KTV cũng như kỹ sư xây dựng cĩ trình độ cao và giàu kinh nghiệm.
Xem xẽt chàp nhàn khách háng vã đánh giá rủi ro họp địng JAlOD] Kièm ưa hệ thõng ki ém sối nội bộ [C10D-C500] ’
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Phịng tư vấn và đào tạo:
- Chuyên làm tư vấn tài chính và thuế, về các giải pháp kinh doanh và về quản trị nĩi chung. Ngồi ra phịng cũng thực hiện hỗ trợ các phịng ban khác trong việc cung cấp
các dịch vụ về kiểm tốn BCTC...;
- Xây dựng kế hoạch nhân sự dựa trên kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của khách
hàng; chính sách đãi ngộ nhân sự hợp lý để phát huy tối đa tiềm năng nhân viên; - Hỗ trợ khách hàng trong quá trình phỏng vấn và tuyển dụng nhân sự trong lĩnh vực
tài
chính, kế tốn và quản trị doanh nghiệp.
Phịng đào tạo và tư vấn tài chính: Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn và
đưa ra những giải pháp hợp lý cho khách hàng.
Phịng tư vấn thuế và tư vấn kế tốn: Cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, trợ giúp
khách
hàng lập kế hoạch hiệu quả, đào tạo và hướng dẫn về chế độ kế tốn doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và quốc tế, đào tạo các quy định hiện hành về thuế tại Việt Nam; hướng dẫn thực hành kế tốn quản trị doanh nghiệp, thực hành quản lý tài chính doanh nghiệp, thực hành về hệ thống kiểm sốt nội bộ doanh nghiệp và kiểm tốn nội bộ.
Phịng tư vấn định giá: Thực hiện chức năng định giá của cơng ty.
Phịng hành chính tổng hợp: Quyết định về cơng tác tổ chức của cơng ty, tổ chức nhân sự, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần cho cơng ty, quản lý cơng văn đến và đi, bảo vệ tài sản cơng ty, cĩ nhiệm vụ trợ giúp ban Giám đốc trong việc điều hành, quản lý cơng
ty, theo dõi và hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế tốn, thanh tốn lương, tạm ứng cho cán bộ cơng nhân viên.
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Quy trình kiểm tốn BCTC của Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt được xây dựng dựa trên chương trình kiểm tốn mẫu áp dụng cho kiểm tốn báo cáo tài chính của VACPA và được thực hiện thơng qua ba bước như sơ đồ sau:
QUÀN LÝ cuộc KIÊM TỐN
Hợp địng, kè hoạch và nhĩm kièm tốn [A20DỊ ' to á n
K:è:u ưa cơ bán tái sân [D100- D80D] Iim hièu khách hãng 'ã mĩi trướng hoạt động [A30D] '
Tim hièu chinh
sách kè tốn ’.á chu trinh kinh
doanh quan trọng [A400] fζ i⅛ l ỉr L u n v iệ c I tr a C ir b ri ll b ri n g c â n d ổ i IiI 1 Kĩèm tra cơ băn nợ phãi trã [ElOO- EOOO] ri u & d ri ll Ii g ũ i C I ii rl lι m ∣ " Phàn ách sơ bộ bão cáo tái chinh
[A50D] Ji ip r ù X ti ri l x ét Kie
iII Kĩèm tra cơ băn NVCSH vã TK ngoải báng [FLOO- F400] íé l q nr i k iế m t o Đành J lá chung vè hệ thịng kièm sốt nậi bộ và rũĩ rc gian lận [ÃOO] Xác định múc trọng ỵèu [A^00] vã phương pháp chọn mau - cỡ mau [A800]
Kiêm tra CO bản báo
cào kèt quả hoạt
đơn a kinh doahh
[GLlHJ-GT 00]
Kièm tra cãc nội
dung lilac [HlDO- HiOOJ I ∣ b ^ n ∣ t1 ιι□ ∣ ι Tcng hụp kê hoạch kiêm tốn [A9OT] Đành giã lại múc trạng yèu vã phạm vĩ kiểm tốn [A7D0] - [AS 00] ■ ' Tọng họp kết quả kiêm tốn ∣B410] ≡ Phàn tích -
Ξ bão các chinh sautài điêu chinh [B420] Ệ 7 Thu giãi tỉ trinh cua K Bạn Giâm đéc vã Ban q Jin trị [B440-' B400]
Báo cáo tái chinh
vã báo cão kiêm tỗn [B300] Thu quăn tý Và các tɪɪ van khác cho khách hãng [B2ŨŨ] Sốt xét, phê duyệt vã phát hành han cáo [Bl 10] Kiem sốt chàt
lượng kãèm tơãn [B12
Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC tại ANVIET CPA
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ghi chú:
- Chu trình kiểm tốn này phản ánh chung nhất về việc quản lý và kiểm sốt một cuộc kiểm tốn BCTC nhằm đạt được mục tiêu của cuộc kiểm tốn là đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC cĩ được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành, cĩ tuân thủ phát luật liên quan và cĩ phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay khơng. Từ đĩ tạo được sự tin tưởng của các đối tượng sử dụng thơng tin.
- Mỗi ơ màu cĩ tầm quan trọng khác nhau, thể hiện qua độ đậm nhạt của màu sắc.
2.1.5 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn
Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt cĩ quy trình sốt xét chất lượng như sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình sốt xét chất lượng kiểm tốn BCTC
2.2 Kiểm tốn khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm tốn BCTC do Cơng Cơng
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.2.1. Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn là giai đoạn rất quan trọng trong một cuộc kiểm tốn. Nếu cơng ty cĩ một kế hoạch kiểm tốn hiệu quả, quá trình thực hiện kiểm tốn sẽ nhanh chĩng và dễ dàng hơn. Từ đĩ giảm thiểu được một phần chi phí và chất lượng cuộc kiểm tốn được nâng cao hơn.
Tại cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt, giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn được thực
hiện theo các bước sau:
Xem xét chấp nhận khách hàng:
Theo VSA số 220 về “Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn”: “Trong quá trình duy trì khách hàng hiện cĩ và đánh giá khách hàng tiềm năng, cơng ty kiểm tốn phải cân nhắc đến tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của cơng ty kiểm tốn và tính chính trực của Ban quản lý của khách hàng”.
Vì vậy, cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt luơn luơn cẩn trọng trong việc xem xét và chấp nhận khách hàng. Đối với khách hàng cũ, cơng ty vẫn phải xem xét khả năng làm tăng rủi ro cho hoạt động kiểm tốn, khơng vì là khách hàng cũ mà lơ là hoặc ưu tiên, làm ảnh hưởng đến uy tín của cơng ty. Đối với khách hàng mới, cơng ty thực hiện khảo sát và đánh giá những thơng tin cơ bản về đơn vị khách hàng như lĩnh vực kinh doanh, rủi ro trong lĩnh vực đĩ, mục đích sử dụng Báo cáo kiểm tốn, tình hình tài chính.. .để đánh giá khả năng chấp nhận kiểm tốn, từ đĩ quyết định chấp nhận hay từ chối cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cho khách hàng.
Thực tế tại doanh nghiệp ABC:
Cơng ty TNHH ABC là khách hàng của Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt trong vịng 4 năm nay. Trong giai đoạn xem xét chấp nhận khách hàng, KTV hiện tại kiểm tra lại các thơng tin từ hồ sơ của những năm trước, cập nhật lại các thơng tin mới hoặc đã thay đổi. Ngồi ra cĩ những trao đổi với KTV tiền nhiệm nhằm nắm bắt rõ những điểm cần chú ý của năm trước. Sau khi cân nhắc, Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt quyết định tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cho Cơng ty ABC.
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động:
Mục tiêu của giai đoạn này là thu thập thơng tin qua nhiều phương diện giúp KTV hiểu rõ về khách hàng và mơi trường kinh doanh của đơn vị, từ đĩ xác định các sự kiện, nghiệp vụ và thơng tin cĩ thể ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC. Cuối cùng, KTV xác định rủi ro cĩ sai sĩt trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
Trong bước này, cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt luơn tìm hiểu chi tiết ba nội dung:
- Hiểu biết về đặc điểm của doanh nghiệp
- Hiểu biết về mơi trường hoạt động và các yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến doanh nghiệp
- Hiểu biết về chính sách kế tốn áp dụng
Đối với từng nội dung, các KTV cần nắm bắt được những thơng tin cụ thể:
- Để hiểu biết về đặc điểm của doanh nghiệp, KTV thu thập các thơng tin chung
về doanh
nghiệp:
+ Các thơng tin chung về doanh nghiệp: hình thức sở hữu, ngành nghề kinh doanh chính, cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp, bộ máy quản lý, thơng tin nhân sự kế tốn.
+ Hoạt động sản xuất kinh doanh: bản chất của các nguồn doanh thu, phương thức bán hàng, chính sách giá bán, sản phẩm hay dịch vụ và thị trường; các giai đoạn và
quy trình sản xuất, những hoạt động chịu tác động của rủi ro mơi trường; giao dịch
với bên liên quan; hoạt động đầu tư và tài chính của doanh nghiệp.
- Đối với mơi trường hoạt động và các yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến doanh nghiệp,
Tên Chức vụ
Ơng Fujioka Takuzo Chủ tịch Cơng ty
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Các vấn đề về ngành nghề mà doanh nghiệp kinh doanh và xu hướng của ngành nghề: thị trường và sự cạnh tranh, cơng nghệ cĩ liên quan tới sản phẩm của đơn vị,...
- Với mục tiêu nắm bắt được các chính sách kế tốn đơn vị áp dụng, KTV cần nắm rõ:
đồng tiền ghi sổ kế tốn, hệ thống báo cáo theo yêu cầu mà doanh nghiệp phải
lập, các
chính sách kế tốn áp dụng và thay đổi chính sách kế tốn trong năm (nếu cĩ),
phần mềm
kế tốn, các loại ước tính kế tốn,...
Thực tế kiểm tốn tại khách hàng ABC:
Cơng ty TNHH ABC là cơng ty 100% vốn đầu tư nước ngồi được thành lập tại Việt Nam theo Giấy phép hoạt động số 16/GP-KCN-HP ngày 27/6/2002 với thời gian hoạt động là 50 năm. Cơng ty đã đăng ký lại theo Giấy chứng nhận đầu tư số 022023000036 ngày 17/06/2008 do Ban Quản lý các Khu chế xuất và Cơng nghiệp Hải Phịng cấp, Cơng ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 5418104130 thay đổi lần thứ 6 vào ngày 11/12/2018 và Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0200466447 thay đổi lần thứ 7 vào ngày 02/01/2019.
Theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thay đổi lần thứ 7 vào ngày 02/01/2019, Vốn Điều lệ của Cơng ty là 81.235.000.000 VND, tương đương 3.500.000 USD.
Văn phịng làm việc và nhà máy của Cơng ty đặt tại Lơ N-16, Khu Cơng nghiệp Nomura-
Hải Phịng, xã An Hưng, huyện An Dương, thành phố Hải Phịng, Việt Nam. Cơng ty ABC là khách hàng cũ của Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt:
- Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính: sản xuất, gia cơng tấm kim loại
chính xác,
SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh 48 GVHD: PGS.TS. Lê Văn Luyện
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Niên độ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: Kỳ kế tốn năm bắt đầu từ ngày
01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong
kế tốn: Đơ la Mỹ (USD).
- Chính sách kế tốn khoản mục tiền và tương đương tiền: Tiền phản ánh tồn bộ
số tiền
hiện cĩ của Cơng ty tại ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân
hàng khơng kỳ hạn và tiền đang chuyển. Các khoản tương đương tiền phản ánh
các khoản
Ơng Nobuyasu Sato Thành viên
Ơng Matsuoka Keiji Thành viên
Ơng Matsuoka Takashi Tổng Giám đốc
Tên Chức vụ
Nguyễn Thị Kim Phụng Kế tốn trưởng
Lê Thị Linh Kế tốn tổng hợp
Tìm hiểu chu trình kinh doanh và chính sách kế tốn:
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Mục tiêu của việc tìm hiểu chu trình kinh doanh của doanh nghiệp là nhằm xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới các chu trình, đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các kiểm sốt chính của từng chu trình. Từ đĩ quyết định xem liệu cĩ thực hiện thử nghiệm kiểm sốt khơng và thiết kế các thử nghiệm cơ bản phù hợp và cĩ hiệu quả.
Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện tìm hiểu ba chu trình: - Chu trình TSCĐ và XDCB
- Chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền - Chu trình tiền lương
Thực tế tại kiểm tốn cho doanh nghiệp ABC:
* Chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền:
- Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới bán hàng, phải thu và thu tiền:
(1) Các sản phẩm và dịch vụ chính của doanh nghiệp: Ngành nghề kinh doanh của Cơng
ty là sản xuất, gia cơng tấm kim loại chính xác, linh kiện chính xác, biển hiệu, ống;
gia cơng xử lý bề mặt; lắp ráp máy mĩc; lắp giáp tủ điện, sản xuất gia cơng dây dẫn
điện cho tủ điện.
(2) Cơ cấu các loại doanh thu của từng loại sản phẩm, dịch vụ trên tổng doanh thu: Cơng
ty chỉ cĩ doanh thu từ bán hàng các hợp đồng đặt hàng các mặt hàng gia cơng, sản
xuất trên.
S T T Các sai sĩt cĩ thể xảy ra Mơ tả kiếm sốt chính (1) KSNB đã được thiết kẽ phù hợp chưa? Thủ tục KSNB cĩ được thực hiện khơng? Thani chiếu đến tài liệu "walk- through test" và các giấy làm việc liên quan khác
CĨ kiểm tra tính hữu hiệu của
hoạt động kiểm sốt
khơng?
Tham chiêu giây làm việc thử nghiệm kiểm sốt (nẽu thực hiện) ' W ’ m ' j ụ) ' t4) ' (5) — r W ~ —_(Zl______ ~
T Mục tiêu kiểm sốt [1): "Tính hiện hữu": Doanh thu, phài thu qhi Doanh thu và khoản nhận rên thật.số phải cĩ
phải
thu đã ghi nhận trên sổ là
- HỢp đồng/đơn đặt hàng phái được ngưỡỉ cĩ thẩm
quyên phê duyệt [KS1]
- Phiếu xuãì kho chí được lập khi
Cĩ Cĩ cĩ
Doanh thu ghi nhận
nhưng
chưa giao hàng hĩa hoặc
chưa cung cãp dich VU
Phiêu xuãt kho phải được ký xác nhận bởi người
giao hàng và ngươi nhận hàng [KS4] CĨ CĨ Cĩ
Hĩa đơn bán hàng bị ghi
nhân trùng_______________
Đõi chiếu độc lập giữa phiẽu xuât kho với hĩa đơn