1.3.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm sốt và đánh giá KSNB
Tìm hiểu KSNB:
Tìm hiểu về mặt thiết kế, ban hành các văn bản, quy chế, nội quy liên quan đến khoản mục tiền và tương đương tiền.
Tìm hiểu về mặt vận hành của quy chế KSNB để xem xét các quy chế và thủ tục kiểm sốt được thiết kế cĩ thực hiện thường xuyên, liên tục và hiệu quả hay khơng?
Tìm hiểu việc thực hiện các nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB: Các nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB bao gồm: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân cơng, phân nhiệm, nguyên tắc phê chuẩn và ủy quyền. Chỉ khi đơn vị được kiểm tốn tuân thủ đúng các nguyên tắc này thì KSNB của đơn vị mới cĩ thể coi là hiệu quả.
Thử nghiệm kiểm sốt:
Mục đích của việc thực hiện thử nghiệm kiểm sốt đối với khoản mục tiền và tương
đương tiền là để thu thập bằng chứng kiểm tốn về sự hiện hữu của các quy chế, quy định hiện hành của đơn vị, từ đĩ đánh giá hiệu quả của KSNB. Nếu KSNB được cho là hiệu quả thì phạm vi thử nghiệm cơ bản được thu hẹp, ngược lại nếu KSNB khơng hiệu quả thì mở rộng phạm vi thử nghiệm cơ bản.
Các thử nghiệm kiểm sốt cụ thể đối với khoản mục tiền và tương đương tiền: - Quan sát quy trình thu tiền, xét duyệt thanh tốn, ghi sổ kế tốn. ..từ đĩ đánh giá
việc
thực hiện quy chế của nhân viên.
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- So sánh chi tiết các nghiệp vụ nhập tiền vào quỹ với nhật ký thu tiền hoặc bảng kê
tiền gửi vào ngân hàng để tránh trường hợp nhân viên sử dụng thủ thuật gối đầu. - Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ thu tiền với tài khoản Nợ phải thu khách hàng và
các
chứng từ cĩ liên quan.
- Kiểm tra việc đầu tư tài chính hay các khoản tiền gửi cĩ được người cĩ thẩm quyền
duyệt hay khơng.
1.3.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích
Phân tích thơng tin tài chính:
- Phân tích ngang: KTV so sánh số dư các khoản tiền và tương đương tiền năm nay
với số dư năm ngối. Từ đĩ xác định yếu tố bất thường và nêu nguyên nhân nếu cĩ
sự chênh lệch lớn.
- Phân tích dọc: KTV tính tốn tỉ lệ giữa các khoản tiền và tương đương tiền với tài
sản ngắn hạn hoặc tổng tài sản, so sánh tỉ lệ năm nay với năm ngối và nêu nhận xét.
Phân tích thơng tin phi tài chính:
Thơng tin phi tài chính như mơi trường kinh doanh, quy mơ kinh doanh, tình hình kinh tế xã hội, chính sách nhà nước ban hành.. .Những thơng tin phi tài chính nhiều khi cĩ tác động rất lớn với doanh nghiệp. Ví dụ, Covid -19 là yếu tố xã hội gây ảnh hưởng mạnh mẽ đối với hoạt động kinh doanh của hầu hết các doanh nghiệp.
1.3.2.3 Thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư tài khoản
Các thủ tục kiểm tra chi tiết thường đưa ra những bằng chứng kiểm tốn đáng tin
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Quan sát kiểm kê tiền mặt, gửi thư xác nhận cho tất cả ngân hàng, so sánh số dư tiền
mặt trên biên bản kiểm kê tiền với số dư tiền trên sổ và so sánh số dư tiền gửi ngân
hàng trên thư xác nhận hoặc sổ phụ ngân hàng với số liệu trên sổ kế tốn. - Kiểm tra việc khĩa sổ nghiệp vụ thu chi bất thường.
- Xem xét việc phân loại các khoản tương đương tiền.