MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Xã hội ngày càng phát triển, nền kinh tế ngày càng phức tạp, thông tin kinh tế càng có nguy cơ chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy. Tất cả các đối tượng quan tâm tới thông tin đều có nguyện vọng chung là sử dụng thông tin có độ tin cậy cao, độ chính xác và trung thực. Kiểm toán là một hoạt động không thể thiếu trong quá trình vận hành của nền kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng ra quyết định thích hợp. Năm 1992, Việt Nam có công ty kiểm toán đầu tiên và số lượng các công ty kiểm toán không ngừng gia tăng cho đến hiện nay. Sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán làm cho các công ty phải không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để đáp ứng được yêu cầu khách hàng đặt ra. Vì vậy, các công ty phải ngày càng hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán của mình. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập quốc tế và nội địa ở Việt Nam đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho những người quan tâm đến các số liệu tài chính ở Việt Nam. Kiểm toán từ đó đã trở thành một hoạt động chuyên sâu, một khoa học chuyên ngành. Một trong những loại hình nghiệp vụ chủ yếu mà các tổ chức kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng đó là hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính (BCTC) là một hệ thống số liệu và phân tích cho biết tình hình tài sản và nguồn vốn, luồng tiền và hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. BCTC được doanh nghiệp lập để phục vụ cho các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp. Để đạt được hiệu quả của kết quả kiểm toán, KTV phải tiến hành thực hiện kiểm toán trên từng bộ phận của các thông tin được trình bày trên Báo cáo tài chính và xem xét mối liên hệ giữa các thông tin này để đưa ra được ý kiến kiểm toán một cách trung thực và khách quan nhất về tình hình tài chính của đơn vị. Trong các thông tin tài chính, Chi phí trả trước là một trong những thông tin được quan tâm bởi nó là một khoản mục quan trọng trong phần Tài sản trên Bảng cân đối kế toán, là một bộ phận cấu thành nên chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và có mối quan hệ mật thiết với các chỉ tiêu khác như tiền và tương đương tiền, các khoản phải trả...Vì vậy kiểm toán Chi phí trả trước là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán BCTC. Để thực hiện kiểm toán khoản mục này một cách hiệu quả, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV đã xây dựng một quy trình kiểm toán chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán cho đến giai đoạn kết thúc kiểm toán và cuối cùng là kiểm soát chất lượng kiểm toán. Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, kiểm toán viên tập trung vào việc đánh giá rủi ro, đánh giá trọng yếu và thiết kế chương trình kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán đạt kết quả tối ưu nhất. Trên cơ sở chương trình kiểm toán đã được xây dựng, mọi công việc đều thực hiện một cách nghiêm túc và được giám sát rất chặt chẽ góp phần hạn chế tối đa sai sót có thể xảy ra và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán. Bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định trong quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước tại Công ty như việc áp dụng các thủ tục phân tích còn cứng nhắc chưa có sự linh hoạt và nghiên cứu sâu... Điều này đưa đến một cái nhìn chưa thực sự chính xác về xu hướng biến động các chỉ tiêu tài chính tại đơn vị khách hàng, làm tăng nguy cơ xảy ra sai sót trong quá trình thực hiện kiểm toán. Chính vì vậy, cần có những giải pháp nhất định để khắc phục những hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước tại Công ty. Để làm rõ hơn vấn đề này, em đã lựa chọn đề tài luận văn: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện” để thực hiện luận văn tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài Mục đích nghiên cứu của đề tài bao gồm: - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do kiểm toán độc lập thực hiện. - Mô tả và phân tích thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện. Qua đó làm rõ những ưu, nhược điểm và làm rõ nguyên nhân thực trạng. - Thông qua lý luận và thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện để đưa ra một số giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPTT trong kiểm toán BCTC cho Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Lý luận và thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC. - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện. + Thời gian: BCTC của đơn vị khách hàng được lập có niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/2021 kết thúc ngày 31/12/2021. 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu của đề tài bao gồm: * Phương pháp duy vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ giữa lý thuyết và thực tế thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV. * Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo các tài liệu về kiếm toán, chuẩn mực kế toán và kiểm toán, chế độ kế toán hiện hành, sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV để thu thập những thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu. * Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được để tiến hành phân tích, đánh giá. Sau đó thông tin sẽ được tập hợp lại để đưa ra những nhận định tổng hợp, khách quan từ đó phát hiện những ưu nhược điểm, tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục. * Phương pháp quan sát và phỏng vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán tại các khách hàng của công ty trong quá trình đi thực tế và trực tiếp phỏng vấn các anh chị kiểm toán viên trong công ty để thu thập được các thông tin liên quan. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn - Về khoa học: Luận văn đã hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty kiểm toán độc lập thực hiện. - Về thực tiễn: Luận văn đã nghiên cứu và đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục CPTT trong kiểm toán BCTC do AAV thực hiện, mô tả thực tiễn công tác kiểm toán BCTC và đưa ra một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPTT trong kiểm toán BCTC do AAV thực hiện. 6. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và các danh mục chữ viết tắt, danh mục hồ sơ, danh mục bảng biểu, danh mục phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn của em gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện. Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện. Trong thời gian thực hiện đề tài này, em đã nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy cô, đặc biệt là TS. Nguyễn Thị Thanh Phương cùng với các anh chị trong Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV. Tuy nhiên, do còn nhiều hạn chế về thời gian và kiến thức, đề tài của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô để em có thể hoàn thiện đề tài của mình. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên thực hiện Đinh Thị Phương Thúy
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN, SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
3.1.1 Định hướng phát triển của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV
AAV đặt mục tiêu trở thành một trong 10 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam, luôn đổi mới tư duy và hành động để biến thách thức thành cơ hội Nhờ đó, AAV không ngừng nâng cao vị thế của mình trên thị trường.
- Tận dụng tối đa lợi thế so sánh về hệ thống mạng lưới trong và ngoài nước
Tiết giảm chi phí cần được thực hiện dựa trên việc phân loại và áp dụng phương thức xây dựng, quản lý phù hợp cho từng loại Qua đó, xác định rõ các hoạt động cần được tăng cường và những hoạt động cần thực hiện triệt để để tiết kiệm, chống lãng phí hiệu quả.
Đổi mới công tác quản lý chất lượng là cần thiết, bao gồm việc nghiên cứu và áp dụng công nghệ hiện đại để nâng cao hiệu quả kiểm toán Việc tích cực phân tích các thành quả công nghệ sẽ giúp cải thiện quy trình quản lý chất lượng, từ đó đạt được kết quả tốt hơn trong các cuộc kiểm toán.
Chúng tôi cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước và các chuẩn mực quốc tế, đồng thời thực hiện kiểm tra và giám sát chặt chẽ tất cả các hoạt động của các đơn vị cơ sở để giảm thiểu tối đa rủi ro thiệt hại có thể xảy ra.
AAV tích cực thúc đẩy giao lưu và hợp tác quốc tế, nhằm nâng cao kinh nghiệm và kỹ năng chuyên môn cho đội ngũ kiểm toán viên Qua các cơ hội này, các chuyên viên của AAV được cập nhật kiến thức mới, cải thiện kỹ năng thực hành kiểm toán và nâng cao khả năng ngoại ngữ.
AAV cam kết duy trì và nâng cao uy tín tại Việt Nam, xây dựng niềm tin vững chắc từ công chúng, đặc biệt là những người sử dụng thông tin trong báo cáo kiểm toán Chúng tôi luôn là đối tác tin cậy của các doanh nghiệp trong và ngoài nước, nỗ lực hết mình vì lợi ích của khách hàng AAV không ngừng cung cấp dịch vụ có giá trị thực sự, góp phần vào thành công của khách hàng và lợi ích chung của xã hội.
3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực hiện
Việc hội nhập kinh tế toàn cầu mang đến cho Việt Nam cả thách thức và cơ hội trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa Các công ty kiểm toán trong nước phải đối mặt với sự cạnh tranh từ nhiều tập đoàn kế toán hàng đầu thế giới, điều này nhấn mạnh sự cần thiết phải cải thiện hoạt động kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán doanh thu, để bắt kịp với xu hướng phát triển toàn cầu Đồng thời, Việt Nam cũng có cơ hội học hỏi kinh nghiệm và thiết lập mối liên kết thương mại với thị trường kế toán và kiểm toán quốc tế.
Kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước (CPTT) đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC), do những hạn chế trong việc kiểm toán CPTT có thể gia tăng rủi ro, dẫn đến quyết định không chính xác từ người sử dụng thông tin Vì vậy, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán CPTT là cần thiết nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán và nâng cao uy tín cũng như chất lượng của AAV.
NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN
DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN
- Hoàn thiện phải phù hợp với điều kiện của Việt Nam về pháp luật, trình độ phát triển kinh tế, xã hội
Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước tại Việt Nam cần phải tuân thủ các thông lệ quốc tế, nhằm đảm bảo sự hội nhập hiệu quả với nền kinh tế toàn cầu.
Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính cần phải tiết kiệm và hiệu quả Các biện pháp áp dụng phải đảm bảo rằng hiệu quả mang lại cao hơn chi phí thực hiện, từ đó mới nên được triển khai.
- Hoàn thiện phải dựa trên Luật Kiểm toán độc lập, cơ sở thông lệ và các chuẩn mực kiểm toán đã được ban hành và thừa nhận ở Việt Nam
- KTV cần có trình độ chuyên môn để thực hiện được quy trình phân tích do công ty xây dựng.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, cần tuân thủ quy trình đã được xây dựng Tuy nhiên, KTV cần linh hoạt và sáng tạo trong việc áp dụng quy trình để đảm bảo hiệu quả kiểm toán, vừa duy trì chất lượng vừa tiết kiệm chi phí.
Đơn vị khách hàng cần phối hợp chặt chẽ với công ty kiểm toán để cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết cho việc áp dụng thủ tục phân tích liên quan đến khoản mục Chi phí trả trước.
Để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm toán, việc áp dụng quy trình phân tích đối với khoản mục Chi phí trả trước là cần thiết Quy trình này phải phù hợp và tuân thủ theo kế hoạch kiểm toán tổng thể đã được xây dựng cho khách hàng.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN
Dựa trên những hạn chế hiện tại và nhu cầu cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV, bài viết này đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch Để cuộc kiểm toán sẽ vừa hiệu quả vừa tiết kiệm được thời gian, chi phí công ty cần phải hoàn thiện các bước công việc trong khâu lập kế hoạch
Để đánh giá rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản mục Chi phí trả trước, cần hoàn thiện việc tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động Quá trình này bao gồm việc phỏng vấn trực tiếp khách hàng, kiểm tra tài liệu kế toán, quan sát thực tế và phỏng vấn những người có liên quan, từ đó giúp xác định chính xác hơn các rủi ro tiềm tàng.
Để hoàn thiện việc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) cho khoản mục chi phí đầu tư (CPTT), đơn vị cần bổ sung cột chú thích bên cạnh bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Việc này không chỉ giảm bớt thủ tục cần thực hiện trong các thử nghiệm kiểm soát mà còn giúp kiểm toán viên (KTV) dễ dàng hơn trong việc đánh giá HTKSNB của đơn vị.
STT Nội dung câu hỏi Mô tả/Ghi chú
1 Đánh giá của bộ phận KTNB/BKS về rủi ro có thể có sai sót do gian lận trong BCTC?
2 Bộ phận KTNB/BKS có biết về bất kỳ gian lận nào trong thực tế, nghi ngờ có gian lận hoặc cáo buộc gian lận nào ảnh hưởng đến đơn vị hay không?
3 Các thủ tục mà bộ phận KTNB/BKS đã thực hiện trong năm nhằm phát hiện gian lận?
4 Các phát hiện của bộ phận KTNB/BKS trong năm
5 BGĐ đã có biện pháp xử lý như thế nào đối với các phát hiện của bộ phận KTNB/BKS? bộ phận
KTNB/BKS đánh giá như thế nào về mức độ thích hợp của các biện pháp xử lý này?
Hoàn thiện việc xác định mức trọng yếu cho khoản mục CPTT:
KTV cần phân tích sự biến động của tổng tài sản, vốn chủ sở hữu, lợi nhuận trước thuế và doanh thu để xác định tiêu chí ước tính mức trọng yếu phù hợp nhất Đồng thời, cần nêu rõ nguyên nhân trong GTLV.
Để hoàn thiện chương trình kiểm toán chi phí trả trước, kiểm toán viên cần linh hoạt và sáng tạo trong việc áp dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung phù hợp với từng khách hàng, nhằm đảm bảo hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toán Công ty nên nghiên cứu cách trình bày lại chương trình kiểm toán một cách ngắn gọn, dễ hiểu và dễ thực hiện hơn, từ đó tiết kiệm thời gian và công sức, đồng thời nâng cao chất lượng kiểm toán.
3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực tế, trong quá trình thực hiện kiểm toán AAV thường thực hiện nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết hơn là các thử nghiệm kiểm soát
Khi hoàn thiện khảo sát kiểm soát nội bộ (KSNB), kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá hệ thống KSNB một cách cẩn trọng để giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết Điều này đòi hỏi KTV không chỉ thực hiện phỏng vấn và phân tích khách hàng mà còn phải xem xét sự đặc thù trong quản lý chi phí trả trước và loại hình kinh doanh của từng khách hàng KTV cần kiểm tra sổ sách và giấy tờ liên quan đến quy trình và chế độ kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng Bằng cách kiểm tra các chứng từ và sổ sách đã hoàn tất, KTV có thể đánh giá chính xác sự vận dụng các thủ tục và chế độ tại công ty khách hàng, từ đó đưa ra các thủ tục kiểm tra chi tiết phù hợp, giúp tiết kiệm thời gian trong quá trình kiểm toán.
Thủ tục phân tích là yếu tố quan trọng trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào, giúp KTV cung cấp bằng chứng đáng tin cậy cho các kết luận Việc áp dụng thủ tục này cho phép KTV nhanh chóng phát hiện biến động bất thường và xác định mục tiêu, phạm vi, quy mô công việc kiểm toán Tuy nhiên, các KTV của AAV chưa chú trọng đến thủ tục phân tích Để nâng cao quy trình phân tích các khoản mục trên BCTC, đặc biệt là chi phí trả trước, KTV cần gia tăng việc phân tích tỷ suất Ngoài ra, thủ tục phân tích không chỉ nên thực hiện ở giai đoạn đầu mà cần được linh hoạt áp dụng trong các giai đoạn khác của cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc thực hiện thủ tục phân tích giúp xác định rủi ro kiểm toán một cách hiệu quả và chính xác Ở giai đoạn xác định soát xét tổng thể và kết thúc cuộc kiểm toán, quy trình phân tích hỗ trợ KTV khẳng định lại các kết luận từ quá trình kiểm toán các tài khoản trên BCTC Dựa vào đó, KTV đưa ra kết luận tổng quát về tính trung thực và hợp lý của toàn bộ BCTC theo các khía cạnh trọng yếu Để thực hiện điều này, Ban lãnh đạo Công ty cần xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích để KTV dễ dàng áp dụng trong quá trình kiểm toán.
Kiểm tra chi tiết là một bước quan trọng trong kiểm toán BCTC, nhưng thường tốn nhiều thời gian KTV không thể thực hiện kiểm toán chi tiết 100% mà chỉ chọn mẫu, dẫn đến rủi ro chọn mẫu và khả năng bỏ sót các sai phạm nghiêm trọng Để nâng cao chất lượng kiểm toán, KTV nên áp dụng nhiều phương pháp chọn mẫu khác nhau như chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu theo chương trình máy vi tính, hay chọn mẫu theo kinh nghiệm Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng, và việc sử dụng đa dạng các phương pháp sẽ giúp giảm thiểu sự chủ quan Tuy nhiên, việc chọn mẫu cũng cần đảm bảo kích thước đủ lớn để thu thập đầy đủ bằng chứng, mặc dù quy trình này có thể phức tạp và tốn thời gian.
Công ty cần xây dựng một mô hình chọn mẫu đồng nhất và phù hợp với từng khách hàng Tất cả các thủ tục kiểm toán phải được KTV ghi chép đầy đủ trên Giấy tờ làm việc và lưu trữ trong Hồ sơ kiểm toán.
3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán
Khi tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục CPTT, kiểm toán viên (KTV) cần nêu rõ kết luận đã được kiểm toán và nhận xét về những tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cũng như hệ thống kế toán liên quan đến CPTT KTV nên chỉ ra các vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán tiếp theo, nhằm hỗ trợ bộ phận kiểm tra và tạo điều kiện cho việc lập thư quản lý Đồng thời, KTV cũng cần tư vấn về hệ thống KSNB của đơn vị, chỉ ra những sai sót và vi phạm trong quá trình tổ chức thực hiện, để giúp đơn vị khắc phục cho kỳ kế toán tiếp theo.
Công ty cần hoàn thiện việc sắp xếp Giấy tờ liên quan đến khoản mục Chi phí trả trước bằng cách phân công thời gian kiểm toán hợp lý để đảm bảo đủ thời gian hoàn thành công việc và cho KTV có thời gian hoàn thành Giấy tờ liên quan KTV nên sắp xếp các Giấy tờ và tài liệu thu thập được vào đúng chỉ mục hồ sơ kiểm toán, đồng thời thực hiện đánh tham chiếu trong quá trình kiểm toán để tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoàn thành hồ sơ kiểm toán.