180 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn tư vấn và KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - NGUYỄN THỊ QUỲNH Lớp: CQ55/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ NGƯỜI HƯỚNG DẪN : KIỂM TOÁN : 22 : HÀ NỘI - 2021 Sv: Nguyễn Thị Quỳnh Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Sv: Nguyễn Thị Quỳnh iii Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN III MỤC LỤC IV DANH MỤC VIẾT TẮT VI DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU VII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 1.1.1.Khái niệm khoản mục Chi phí trả trước 1.1.2.Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước .7 1.1.3.Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trước 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản mục Chi phí trả trước 1.2.KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài .9 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.3.Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 11 1.3.QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.3.1.Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 12 1.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài .19 1.3.3.Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIỆN 29 2.1.TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN VNASC (VNASC) 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) 29 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) .30 2.2.THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIÊN 37 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIỆN 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 61 2.3.3.Nguyên nhân hạn chế 63 2.3.4.Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước .63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN 65 Sv: Nguyễn Thị Quỳnh iv Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính 3.1.ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 65 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIỆN 67 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 67 3.3.2.Giai đoạn thực kiểm toán 69 3.3.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 71 3.4.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 71 3.4.1.Về phía quan nhà nước .71 3.4.2.Về phía Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC (VNASC) .72 3.4.3.Về phía khách hàng .73 3.4.4.Về phía hội nghề nghiệp 74 3.4.5.Về phía trường đào tạo 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC PHỤ LỤC 78 Sv: Nguyễn Thị Quỳnh v Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC BCĐKT BGĐ CPTT HT KSNB KH KSNB KTV TSCĐ RRTT RRKS RRPH Sv: Nguyễn Thị Quỳnh Viết đầy đủ Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Ban giám đốc Chi phí trả trước Hệ thống Kiểm sốt nội Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài sản cố định Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát vi Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI CAM ĐOAN III MỤC LỤC IV DANH MỤC VIẾT TẮT VI DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU VII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 1.1.1.Khái niệm khoản mục Chi phí trả trước 1.1.2.Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước .7 1.1.3.Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trước 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản mục Chi phí trả trước 1.2.KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài .9 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.3.Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 11 1.3.QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.3.1.Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 12 1.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài .19 1.3.3.Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIỆN 29 2.1.TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN VNASC (VNASC) 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) 29 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) .30 2.2.THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIÊN 37 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIỆN 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 61 2.3.3.Nguyên nhân hạn chế 63 2.3.4.Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước .63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN 65 Sv: Nguyễn Thị Quỳnh vii Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính 3.1.ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 65 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIỆN 67 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 67 3.3.2.Giai đoạn thực kiểm toán 69 3.3.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 71 3.4.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 71 3.4.1.Về phía quan nhà nước .71 3.4.2.Về phía Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) .72 3.4.3.Về phía khách hàng .73 3.4.4.Về phía hội nghề nghiệp 74 3.4.5.Về phía trường đào tạo 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC PHỤ LỤC 78 Sv: Nguyễn Thị Quỳnh viii Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng cho đối tượng sở để người sử dụng thông tin đưa định Tuy nhiên, nhiều lý mà thông tin đưa chưa trung thực hợp lý, mà Kiểm tốn độc lập đời Khoản mục CPTT nhỏ so với khoản mục khác, nhiên lại chứa nhiều gian lận sai sót CPTT ảnh hưởng đến giá thành tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, ảnh hưởng cách trực tiếp tạo rủi ro đến việc xác định Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Vì CPTT có vai trị quan trọng ảnh hưởng định đến kiểm tốn BCTC, địi hỏi phải có trọng tiến hành kiểm tốn khoản mục Thực tập Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC), em tiếp cận với mơi trường kiểm tốn thực tế sau trau dồi kiến thức Học viện Với vai trò thực tập sinh Công ty, em Công ty tạo điều kiện nghiên cứu chương trình kiểm tốn Cơng ty thực tế đồn kiểm tốn với nhiệm vụ hỗ trợ anh chị đồn thực kiểm tốn số phần hành Trong đó,nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC đặc biệt khoản mục CPTT em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) thực hiện” để thực luận văn tốt nghiệp Sv: Nguyễn Thị Quỳnh Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính 2.Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) thực hiện” nhằm mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa lý luận liên quan đến quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán độc lập thực - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC (VNASC) thực Từ đó, làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thông qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn báo cáo tài cho Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm toán BCTC Kiểm toán độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) thực khách hàng cụ thể công ty Cổ phần Xây dựng ABC 4.Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận phép vật biện chứng, phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng Sv: Nguyễn Thị Quỳnh Lớp: CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính tiến hành thực thủ tục kiểm toán Điều ảnh hưởng đến kết ý kiến kiểm toán viên kiểm toán Kết luận Chương 2: Trong chương 2, luận văn trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) thực qua giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn Trên sở đó, luận văn phân tích tổng hợp ưu điểm, hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước, nguyên nhân thực trạng, làm để đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) thực chương Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 64 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN VNASC THỰC HIỆN 3.1.ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Với tư cách cơng ty kiểm tốn Việt, tất thành viên VNASC phấn đấu nổ lực vươn để có chỗ đứng khẳng định vị thể làng kiểm toán Việt Nguồn nhân lực VNASC ngày nâng cao mặt kỹ nghiệp vụ việc công ty thường xuyên cử KTV tham gia lớp cập nhật kiến thức nghiệp vụ Bên cạnh đó, thời gian tới VNASC có nhu cầu mở rộng quy mơ cơng ty, chắn tuyển số lượng lớn nhân viên Mặc dù tuyển người với số lượng lớn khơng mà VNASC khơng trọng đến chất lượng Các chuyên gia BGĐ công ty theo sát việc sàng lọc người người tuyển mảnh ghép hồn hảo để hồn thiện máy cơng ty Khi mùa sau nhân lực VNASC khơng bị thiếu hụt hay KTV có kinh nghiệm làm việc nghỉ họ Song song với đó, VNASC tăng cường quảng bá giới thiệu hồ sơ lực công ty tới rộng khắp doanh nghiệp, đơn vị để họ biết tới VNASC Từ để khách hàng tin tưởng sử dụng dịch vụ VNASC Trong định hướng chiến lược phát triển dài hạn công ty, ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC chủ trương tiếp tục hồn thiện chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ kiểm tốn tốn, tư vấn Bên cạnh đó, VNASC cung đẩy mạnh hoạt động giao Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 65 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính lưu, hợp tác quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm kỹ chun mơn 3.2.NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Ở CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) Một là, Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT cần phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) tính đến phát triển xu hội nhập Hai là, Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPTT phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) Ba là, giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT cần phải dễ hiểu, dễ triển khai dễ quán triệt thực Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) Bốn là, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT cần đảm bảo phù hợp lợi ích chi phí cho hoạt động kiểm tốn, hay nói cách khác phải có tính hiệu Ngun tắc hồn thiện: Thứ nhất, giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT phải phù hợp với quy định pháp luật có liên quan Nhà nước lĩnh vực kiểm toán Thứ hai, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT phải trọng đến tính hiệu lực, hiệu kinh tế hoạt động kiểm toán Thứ ba, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT phải đảm bảo tính đồng Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 66 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính Thứ tư, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT vừa mang ý nghĩa lý luận, vừa đảm bảo tính ứng dụng cơng tác kiểm tốn Thứ năm, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC (VNASC) phải đảm bảo tính đầy đủ, tồn diện 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC HIỆN 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Thu thập thơng tin khách hàng: KTV cần phải linh hoạt việc tiếp cận với khách hàng lâu năm để thu thập thông tin bổ sung, đảm bảo không bỏ qua thông tin quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài kết luận KTV thu tập thơng tin từ trang web liên quan, từ đối tác lâu năm khách hàng, Về đánh giá, tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng: Hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, đảm bảo độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý đảm bảo hiệu hoạt động Việc đánh giá hệ thống KSNB góp phần giúp KTV xác định quy mô, thời gian thủ tục cần thiết phải thực kiểm toán Các kỹ thuật tìm hiểu hệ thống KSNB cần mở rộng để đáp ứng nhu cầu kiểm toán nâng cao chất lượng kiểm toán VNASC Trên sở thơng tin thu thập được, KTV nên tóm tắt lại tồn thơng tin hệ thống KSNB dạng bảng tường thuật, bảng câu hỏi hệ thống Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 67 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính KSNB lưu đồ tùy theo trường hợp cụ thể lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn Điều khơng nhằm mục đích đạt hiểu biết để đánh giá độ tin cậy hệ thống KSNB mà hướng tới việc hình thành ý kiến tư vấn cho khách hàng Có phương pháp sử dụng để mơ tả hệ thống KSNB là: bảng câu hỏi, bảng tường thuật lưu đồ Bảng câu hỏi thường thiết lập sẵn nên KTV sử dụng đơn giản, nhanh chóng mà khơng bỏ sót vấn đề quan trọng Tuy nhiên tính linh động bảng câu hỏi lại khơng cao Bên cạnh KTV sử dụng kèm bảng tường thuật, cung cấp cho KTV phân tích cấu kiểm sốt, giúp cho KTV hiểu biết thê hệ thơng kiểm sốt khách hàng Điểm hạn chế bảng tường thuật phụ thuộc vào cách ghi chép KTV Đối với khách hàng có quy mơ lớn, việc sử dụng bảng câu hỏi bảng tường thuật chiếm nhiều thời gian KTV muốn tìm hiểu cách đầy đủ hệ thống KSNB khách hàng Trường hợp KTV sử dụng phương pháp lưu đồ thích hợp Phương pháp giúp KTV nhận định xác thủ tục kiểm sốt áp dụng hoạt động, dễ dàng nhận điểm mạnh hạn chế hệ thống kiểm soát khách hàng, giúp KTV thủ tục kiểm toán cần bổ sung Bảng câu hỏi bảng tường thuật cung cấp cho KTV thơng tin phân tích hệ thống kiểm sốt khách hàng giúp KTV hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát lựa chọn ký hiệu, sơ đồ phù hợp cho việc mô tả Do việc sử dụng kết hợp hình thức giúp cho KTV có nhìn tối ưu hệ thống KSNB khách hàng thuận tiện cho KTV khác làm việc cho năm Khi kiểm tốn cho Cơng ty CP ABC, đánh giá hệ thống KSNB với việc ghi nhận CPTT, KTV sử dụng lưu đồ để thấy quy trình ghi nhận CPTT Cơng ty CP ABC Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 68 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính Thực thủ tục kiểm sốt để kiểm tra hệ thống KSNB khách hàng có thiết kế phù hợp vận hành có hiệu hay khơng từ làm giảm nhẹ thủ tục kiểm tra chi tiết Công việc không mang tính bắt buộc thường khuyến khích thực nhằm tiết kiệm chi phí, thời gian nâng cao hiệu quả, hiệu kiểm tốn KTV vận dụng phương pháp sau vào việc kiểm tra hệ thống kiểm soát khách hàng: - Phỏng vấn: KTV đưa câu hỏi nhân viên công ty khách hàng để xác nhận xem họ có thực hoạt động kiểm sốt Câu hỏi đưa nên ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Nếu câu trả lời không rõ ràng không mục tiêu vấn KTV cần đặt nhiều câu hỏi bổ sung khác - Điều tra: KTV tiến hành kiểm tra trực tiếp sở xác minh thực tế kể chữ ký chứng từ làm báo cáo kế toán - Thực lại: KTV làm lại hoạt động nhân viên làm để xác nhận mức độ trách nhiệm họ với công việc giao - Kiểm tra từ đầu đến cuối: KTV thực biện pháp với nghiệp vụ trọng yếu phương pháp đòi hỏi kết hợp nhiều kỹ thuật xác minh nghiệp vụ cụ thể từ phát sinh đến lên chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp Đòi hỏi KTV kết hợp phương pháp vấn, điều tra, quan sát, - Kiểm tra người lại theo thời gian: KTV tiến hành kiểm tra số nghiệp vụ từ Sổ Cái ngược lại thời điểm bắt đầu phát sinh 3.3.2.Giai đoạn thực kiểm toán Về thực thủ tục phân tích: Theo chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 520: “Quy trình phân tích: Quy trình phân tích thực thử nghiệm Khi sử dụng thủ tục có hiệu so với kiểm tra chi tiết việc giảm bớt rủi ro phát liên quan đến sở dẫn liệu BCTC Chính việc tăng cường nâng cao thủ tục phân tích yếu tố góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn.” Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 69 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính Trong giai đoạn lập kế hoạch, thủ tục phân tích giúp xác định chất, nội dung thủ tục kiểm toán, thời gian, phạm vi thực thủ tục kiểm toán Trong giai đoạn KTV nhằm tìm hiểu nội dung BCTC biến đổi quan trọng kế toán hoạt động kinh doanh từ lần kiểm toán trước, xác định rủi ro gặp phải, khả tiếp tục hoạt động khách hàng, khả sai sót BCTC Trong giai đoạn thực kiểm toán, thủ tục phân tích giúp KTV ước tính số dư hay số phát sinh tren BCTC, so sánh số ước tính với số liệu thực tế sổ sách khách hàng, xác minh sai số chấp nhận, tỷ lệ chi phí bán hàng, chi phí quản lý so với doanh thu Theo lý thuyết kiểm tốn, thủ tục phân tích bao gồm phân tích dọc phân tích ngang Phân tích ngang hay phân tích xu hướng việc phân tích dựa so sánh trị số tiêu năm, kỳ qua thấy biến động bất thường tiêu KTV so sánh số liệu khách hàng với số ước tính KTV, với số đơn vị ngành Trong kiểm toán khoản mục CPTT VNASC, KTV ngồi phân tích ngang so sánh kỳ, năm cịn so sánh số liệu khách hàng với liệu chung ngành, hay đơn vị khách hàng ngành Cơng việc tiến hành đơn giản thông qua hệ thống trang web Bộ công ty Đồng thời KTV nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài phi tài chính, KTV vào kết hoạt động kinh doanh đơn vị, đặt mối quan hệ với danh tiếng cơng ty thị trường, tình hình phát triển sản xuất kinh doanh, vị trí đơn vị để kiểm tra tính hợp lý doanh thu, chi phí Bên cạnh phân tích ngang, KTV sử dụng hệ thống phân tích dọc hay phân tích tỷ suất việc phân tích dựa co sở so sánh tỷ lệ tương quan tiêu khoản mục khác BCTC VNASC Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 70 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính thuê thiết kế phần mềm giúp phân tích hệ thống tỷ suất Với hệ thống này, KTV giảm thời gian tính tốn, nâng cao hiệu thủ tục phân tích kiểm tốn, đồng thời thu gọn mẫu khoản mục mà kết phân tích cho thấy biến dộng hợp lý Về thực thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh số dư: Cần bổ sung thực thủ tục đầy đủ, thiết kế giấy tờ làm việc mẫu cho thủ tục để việc thực thủ tục thuận tiện 3.3.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán Soát xét giấy tờ làm việc KTV Cần tập trung vào cấp sốt xét, cấp sốt xét thường khơng có đủ thời gian để thực cơng việc sốt xét cần thiết kế việc sốt xét cách khoa học, tiết kiệm thời gian, công sức soát xét giấy tờ làm việc đảm bảo hiệu cao 3.4.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.4.1.Về phía quan nhà nước Đối với quan quản lý Nhà nước (trực tiếp Bộ Tài chính), để tiếp tục tạo điều kiện cho việc thực lộ trình hội nhập quốc tế lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn thuận lợi, khuyến khích hãng kiểm tốn ngồi nước hoạt động Việt Nam, quan Nhà nước cần thực biện pháp cụ thể sau: - Hoàn thiện hệ thống khn khổ pháp lý cho q trình hội nhập, q trình kiểm tốn Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam - Hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 71 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính - Cải thiện, nâng cao chất lượng thông tin kinh tế giúp KTV dễ dàng tiếp cận để có nhìn sâu sắc tình hình tài khách hàng - Hỗ trợ, giúp đỡ hiệp hội kế toán kiểm toán việc thuê chuyên gia đầu ngành lĩnh vực kiểm toán nước phát triển để đào tạo cho KTV, chuyên viên cao cấp Việt Nam 3.4.2.Về phía Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) Để không ngừng phát triển khẳng định vị thị trường mà cạnh tranh cơng ty kiểm tốn ngày mạnh mẽ thị trường có Việt Nam có khoảng 200 cơng ty kiểm tốn độc lập, VNASC phải ngày nâng cao chất lượng kiểm tốn Theo đánh giá nhà nghiên cứu thị trường, quy mơ thị trường kiểm tốn Việt Nam nhỏ, chưa tương xứng đáp ứng tiềm phát triển kinh tế Thêm vào đó, với việc tham gia vào thị trường Việt Nam hãng kiểm tốn Quốc tế có tiềm lực mạnh mẽ Deloite, KPMG làm cho cạnh tranh thị trường ngày gay gắt Chính vậy, VNASC phải hồn thiện chất lượng kiểm tốn để gây dựng uy tín nâng cao chất lượng cạnh tranh thị trường ngành Những sách cụ thể cơng ty áp dụng: Vấn đề nhân lực: Công ty cần trọng chọn giữ nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có tư cách đạo đức tốt để hạn chế chi phí đào tạo nâng cao lực Khi tuyển chọn nhân viên tốt cần phải có sách đào tạo thích hợp để giúp KTV cập nhật thông tin nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Hàng năm, sinh viên thực tập Công ty nguồn nhân lực lớn để Công Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 72 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính ty tuyển chọn giữ lại nhân viên đáp ứng yêu cầu công việc Cơng ty Duy trì chấp nhận khách hàng Danh tiếng Công ty phụ thuộc vào niềm tin khách hàng dành cho Cơng ty Vì vậy, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng nhằm trì lượng khách hàng có để tạo thành khách hàng thường xuyên doanh nghiệp, đồng thời thu hút thêm khách hàng tiềm có phần việc quan trọng 3.4.3.Về phía khách hàng - Các doanh nghiệp phải thấy kiểm toán cần thiết Khách hàng kiểm toán chủ yếu kiểm toán theo luật định bắt buộc khơng phải tự nguyện Khách hàng kiểm tốn cơng ty TNHH tư nhân cịn luật doanh nghiệp chưa quy định bắt buộc phải kiểm toán BCTC Mặt khác, hiểu biết doanh nghiệp lĩnh vực hạn chế: Các doanh nghiệp Việt Nam chưa có thói quen sử dụng dịch vụ tư vấn thay cho hướng dẫn quan quản lý Nhà nước nên điều kiện thực giải pháp đưa phụ thuộc nhiều vào khách hàng Các doanh nghiệp phải tự nhận thấy kiểm toán thực cần thiết, BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực thông tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp - Tơn trọng hoạt động kiểm tốn Bản thân khách hàng cịn q coi trọng tiêu thức giá phí, thường trọng tiêu thức giá phí thấp để lựa chọn cơng ty kiểm tốn Vì vậy, khách hàng cần tơn trọng hoạt động kiểm toán lựa chọn sang suốt doanh nghiệp kiểm tốn để có BCTC trung thực Hơn khách hàng cần phải hiểu rằng, mục đích kiểm tốn BCTC đánh Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 73 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính giá tính trung thực hợp lý BCTC, cao quan trọng qua kiểm toán BCTC, KTV phát vấn đề yếu hoạt động doanh nghiệp có biện pháp để doanh nghiệp hoạt động hiệu 3.4.4.Về phía hội nghề nghiệp Hội nghề nghiệp cần phát huy thêm vai trị việc bồi dưỡng hướng dẫn chun mơn cho kiểm tốn viên, cầu nối nơi trao đổi kinh nghiệm kiểm tốn viên, cơng ty kiểm tốn Tạo điều kiện thúc đẩy phát triển lành mạnh thị trường tài 3.4.5.Về phía trường đào tạo Nguồn nhân lực yếu tố quan trọng, khơng thể thiếu lĩnh vực kiểm tốn Một cơng ty kiểm tốn muốn tồn phát triển phải có đội ngũ nhân viên có kiến thức, lực đủ điều kiện để hoạt động Trường học môi trường quan trọng để đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kiểm tốn Vì vậy, phía nhà trường em xin có số đề xuất sau: - Hoàn thiện phương pháp đào tạo sinh viên, thường xuyên cập nhật thông tin lĩnh vực kiểm toán - Tạo điều kiện cho sinh viên thực tế trình học nhằm giúp sinh viên sớm định hình cơng việc sau để có kế hoạch định hướng cho việc học trường lớp - Tổ chức thi tìm hiểu ngành nghề Kết luận chương Chương làm rõ định hướng phát triển Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC), cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 74 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính VNASC (VNASC), yêu cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) thực Từ đưa giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) thực hiện, gồm giải pháp giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giải pháp giai đoạn thực kiểm toán, giải pháp giai đoạn kết thúc kiểm toán Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 75 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu nghiên cứu lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC), em nhận thấy tầm quan trọng quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC nói riêng Kết kiểm tốn khoản mục CPTT cung cấp thông tin trung thực hợp lý tiêu tài dễ xảy sai sót, từ giúp cho thơng tin BCTC rõ ràng, minh bạch Thực tế, trình thực kiểm toán khoản mục CPTT Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC (VNASC) tương đối hồn thiện Những kiến nghị em luận văn kết trình tìm hiểu, nghiên cứu lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn q trình học tập trường q trình thực tập Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) Đây kiến nghị nhỏ xuất phát từ ý kiến thân em nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn Cơng ty Hi vọng tương lai khơng xa, Cơng ty có biện pháp khắc phục để hoàn thiện chất lượng dịch vụ mình, làm tảng cho phát triển thời gian tới Do trình độ có hạn, thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều, luận văn đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu, hẳn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận quan tâm, góp ý bảo thầy cô giáo mơn Kiểm tốn - Học viện Tài chính, cô, anh chị KTV Công ty TNHH Kiểm tốn VNASC luận văn hồn thiện Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 76 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế Thơng tư 200/2014/TT- BTC TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm toán”, NXB Tài Chính PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012), “Giáo trình Tố chức trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính Các tài liệu Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC (VNASC) cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 77 Lớp:CQ55/22.07 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Sơ đồ kế toán CPTT Sv: Nguyễn Thị Quỳnh 78 Lớp:CQ55/22.07 ... qt quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC Quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm. .. Viện Tài Chính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC (VNASC) THỰC... tốn khoản mục Chi phí trả trước 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ