568 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán tư vấn AAGROUP thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ - KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAGROUP THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Vân Anh Lớp: K20CLCH Khóa học: 2017-2021 Mã sinh viên: 20A4030374 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Diệu Linh Hà Nội, tháng năm 2021 Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thân em hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Diệu Linh Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực chưa công bố công trình khác Vì vậy, em xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2021 Người cam đoan Nguyễn Thị Vân Anh Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu thực đề tài khóa luận hồn thành, em nhận nhiều quan tâm, bảo giúp đỡ nhiệt tình từ phía Học viện, Khoa kế tốn - kiểm tốn thầy Học Viện Ngân Hàng Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến cô TS Nguyễn Diệu Linh trực tiếp định hướng em, giúp đỡ em vấn đề khó khăn suốt thời gian hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với lịng cảm ơn sâu sắc, em xin cảm ơn đến Quý thầy, cô khoa kế toán - kiểm toán, trường Học viện Ngân hàng, anh chị BGĐ, kiểm toán viên, trợ lý kiểm tốn tồn cán bộ, cơng nhân viên cơng ty TNHH Kiểm tốn AAGroup giúp đỡ em hết lòng, tư vấn tạo điều kiện cho em hoàn thành Nguyễn Thị Vân Anh ii K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 1.1.1 Khái niệm khoản mục chi phí trả trước 1.1.2 Ke toán khoản mục Chi phí trả trước: 1.1.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục CPTT .9 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.2.1 Mục kiểm toán mụcKIỂM chi phíTỐN trả trước: 12 CHƯƠNG 2: tiêu, THỰC TRẠNG QUYkhoản TRÌNH KHOẢN MỤC CHI PHÍ T RẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP THỰC HIỆN 17 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP 17 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP cung cấp 18 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Nguyễn Thị Vân Anh iii K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh 2.1.5 Qu y trình kiểm tốn BCTC AAGroup nói chung 24 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP THỰC HIỆN 27 2.2.1 Qu y trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước AAGroup 27 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH ABC cơng ty kiểm toán Tư vấn AAGROUP thực 39 2.3 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP THỰC HIỆN 55 2.3.1 Nh ững ưu điểm 55 2.3 Hạn chế nguyên nhân quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước57 2.3 Hạn chế ngun nhân quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước57 3.2.1 Ngun tắc SỐ hồnGIẢI thiện 63 CHƯƠNG 3: MỘT PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH 3.2.2 u cầu hồn thiện 63 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP THỰC HIỆN 64 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạnlập kế hoạch 64 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 65 Nguyễn Thị Vân Anh iv K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh 3.4 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN 67 3.4.1 DANH VIET TẮT Đối với quan quảnMỤC lý Nhà CHỮ nước 67 3.4.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 68 3.4.3 phía cơng ty Kiểm tốn 68 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Chữ viết tắt ABC Viết đầy đủ Công ty TNHH ABC AAGROUP BGĐ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CPTT Chi phí trả trước HĐQT Hội đơng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiêm tàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTLV Giấy tờ làm việc TSCĐ Tài sản cố định BCĐKT Bảng cân đối kê toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kêt hoạt động kinh doanh Nguyễn Thị Vân Anh v K20CLCH Nguyễn Thị Vân Anh vi K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐÒ Bảng 1.1: Bảng mục tiêu cụ thể nghiệp vụ liên quan đến Chi phí trả trước 13 Bảng 2.1: Kết kinh doanh năm 2018, 2019, 2020 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 22 Bảng 2.2: Các bước thực kiểm toán BCTC khoản mục CPTT 24 Bảng 2.3: Các ký hiệu kiểm toán quy ước 25 Bảng 2.4: Ma trận rủi ro chi phí trả trước 32 Bảng 2.5: Chương trình kiểm toán chi tiết 33 Bảng 2.6 Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ liên quan đến chi phí trả trước theo mục tiêu cụ thể 36 Bảng 2.7: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư khoản mục chi phí trả trước 38 Bảng 2.8: Phân cơng cơng việc nhóm Kiểm tốn khái qt bảng sau: 40 Bảng 2.9: GLV phân tích sơ khoản mục Chi phí trả trước 42 Bảng 2.10: Đánh giá tính trọng yếu .44 Bảng 2.11:GLV Tổng hợp số liệu 47 Bảng 2.12: GLV Đối chiếu số liệu chi phí trả trước BCTC với sổ chi tiết 48 Bảng 2.13:Kiểm tra tiêu thức phân bổ chi phí trả trước 49 Bảng 2.14: GLV thủ tục phân tích biến động số dư Chi phí trả trước công ty ABC.50 Bảng 2.15: Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn 51 Bảng 2.16: Phân bổ chi phí trả trước dài hạn 52 Bảng 2.17: GLV Tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục chi phítrả trướctại Cơng ty ABC 54 Bảng 3.1: Nội dung câu hỏi đánh giá KSNB 65 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn AAGROUP Nguyễn Thị Vân Anh vii K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Những năm trở lại đây, kinh tế Việt Nam đà phát triển song song với phát triển kinh tế giới Qua nhiều giai đoạn, Việt Nam vươn để hội nhập, sánh vai với cường quốc năm châu Chính mà ngành kiểm tốn dần chứng vai trị cốt lõi quan trọng ngành kinh tế thị trường, có vai trị tích cực phục vụ phát triển kinh tế mở rộng hội nhập với quốc tế Kiểm tốn viên độc lập đóng vai trị bên thứ ba độc lập, khách quan, pháp luật thừa nhận, có tư cách nghề nghiệp Trong dịch vụ kiểm toán mà kiểm toán độc lập cung cấp kiểm tốn BCTC ln dịch vụ khách hàng tin tưởng doanh nghiệp người sử dụng thơng tin dựa vào ý kiến nhận xét KTV để đưa định phù hợp Sau trau dồi kiến thức đầy đủ Học viện Ngân hàng, em có hội làm việc cơng ty TNHH kiểm tốn AAGroup với vai trò thực tập sinh Và đây, em tham gia thực tế đơn vị khách hàng thực hành số khoản mục đơn giản nên em thấy tầm quan trọng, vai trị CPTT dài hạn ảnh hưởng tới tính trung thực, hợp lí BCTC So với khoản mục khác CPTT coi khoản mục có nghiệp vụ lại chứa đựng nhiều gian lận, sai sót Thêm nữa, quy trình kiểm tốn phần hành cịn số khuyết điểm như: đánh giá rủi ro, đánh giá KSNB, mức trọng yếu, chưa thực hiệu Nhận thức sức ảnh hưởng việc kiểm toán khoản mục CPTT dựa vào q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP hiểu biết công ty cho thực tế, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP thực hiện” làm luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu: Đề tài kiểm toán khoản mục CPTT nhiều sinh viên khắp Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Chi phí quản lý doanh 25 Học viện Ngân hàng 10 Lợi nhuận từ hoạt 30 VI.6 3.159.596.777 3.301.714.359 GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh 5.175.707.783 3.481.281.278 động kinh doanh 11 Thu nhập khác 31 VI.7 25.219.850 18.008.000 12 Chi phí khác 32 VI.8 28.736.501 8.212.118.173 13 Lợi nhuận khác 40 (3.516.651) (8.194.110.173) 50 5.172.191.132 (4.712.828.895) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyễn Thị Vân Anh 51 VI.9 594.108.548 52 60 - - 4.578.082.584 (4.712.828.895) K20CLCH Initials Client: C ông ty TNHH ABC Prepare d bỵ Senior Học viện Ngân hàng Period ended: 31/12/2020 Subject: Đanh giá rủi ro kiêm soát TTX Date 10 March GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh Manage r Partner C àu hỏi _ Rủi ro kièm toán _Chi phi trả trước Đơn vị cỏ theo dõi chi tiết chi phi trả trước ngãn hạn,dài hạn,theo loại chi phi _Cỏ _ ,thòi giaiỊĩièu thức phàn bô ảnh hư óng đến BC TC Không ảnh hường 2Thời gian tièu thửc phàn b cỏ quân phù hợp hay chưa _Cỏ _ Không ânh hưởng 3.Chi phi SXKD ki phàn bơ có phù họp với nội dung khoản mục chi phi tập họp chi phi trả trưỡẹngắn hạn dài hạn Cỏ _ 4.Việc phàn bó C PTT cị phù họp với việc ghi nhận doanh thu hay không Không ảnh hường Phụ lục 2.4: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro khách hàng ABC AHGROUP _cỏ _ Không ảnh hường 5.Ngồi phận kế tỗn cịn có phận não tham gia vào việc theo dõi phàn bò CPTT hay khongɔ _ KSNB RRKS Nguyễn Thị Vân Anh Tốt □ Thap □ Binh thư ∂ng□ Trung binhΞ K20CLCH F1FlGΓ^OLJr= Initia Date lsGVHD: TS Nguyễn Diệu Linh Học viện Ngân hàng Client: Phụ lục 2.5: Chương trình kiểm tốn chi phí trả trước Prepar ed by Senior Period ended: Subject: Chương trình kiểm tốn - Chi Manag er phí trả trước (ngắn hạn dài Partner hạn) / Audit program - Prepaid expenses (short-term and longterm) Khồng tot□ Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Học viện Ngân hàng Asserti ons W/P Ref Notes Work completed, initials and date GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh XEMXET QUA TRINHLẬP KẼ HOẠCH/PLANNING CONSIDEi CATIONS CẢC THỦ TỤC KIỂM TOẢN / AUDIT PROCEDURES Tham khảo Biểu 5.08, 5.09, 5.10 5.11 việc xác định kiểm chủ yếu, rủi soát ro (bao gồm rủi ro gian lận) phương pháp rủi ro iá / Refer to đánh g Forms 5.08, 5.09, 5.10 and 5.11 on key controls identified, risks (including fraud ) identified and risks BIỂU TỔNG HỢP / LEAD LẬP the SCHEDULE Lập Biểu tơng hợp trình bày sơ cịn phải phân bơ khoản chi phí trả trước BGO MỤC TIÊU/ OBJECTIVES Đảm bảo chi phí trả trước có thực; ghi nhận đầy đủ, xác, đánh giá hợp lý; trình bày BCTC BCTCphù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Lập Bảng tơng hợp trình bày biến động st kỳ kiểm tốn đơi với BG1 khoản chi phí trả trước Đôi chiếu sô dư đầu năm Biểu tông hợp, Bảng cân đôi sô phát sinh, sô cái, sô chi tiết với sô dư cuôi năm trước, hồ sơ kiểm toán năm trước Báo cáo tài BGO BG2 BG3 Đơi chiếu sơ liệu ci kỳ Biểu tông hợp với sô cái, sô chi tiết Báo cáo tài BGO BG2 BG3 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN / ACCOUNTING POLICIES Xem xét xem sách phân bơ chi phí trả trước có hợp lý khơng BGN Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho việc phân bơ chi phí trả trước có qn với năm trước khơng Trường hợp có thay đơi sách kế tốn, đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn VAS 29 không BGN Học viện Ngân hàng Asserti ons W/P Ref Notes Work completed, initials and date GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT / TESTING OF CONTROLS Kiểm tra hoạt động kiểm sốt chi BGS phí trả trước xác định Biểu 5.09 THỦ TỤC PHÂN TÍCH / ANALYTICAL PROCEDURES So sánh sơ dư chí phí trả trước kỳ với kỳ trước tỷ trọng so với tổng tài sản Tìm hiểu thu thập giải thích cho C, E BG1.1 C, VA BG1.2 BG1.3 BG1.4 biến động bất thường So sánh sô phân bổ vào kết kinh doanh doanh kỳ với kỳ trước, tháng (q) kỳ Tìm hiểu thu thập giải thích cho biến động bất thường KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVE PROCEDURES Thu thập Bảng chi tiết phân bổ chi phí trả trước (gồm sô dư đầu năm, tăng, giảm, sô dư cuôi kỳ) Kiểm tra việc cộng dọc, A BG2.2 BG3.2 A BG2.2 BG3.2 cộng ngang Bảng chi tiết Đôi chiếu sô dư đầu kỳ Bảng chi tiết phân bổ chi phí trả trước, sổ chi tiết với sơ dư ci năm trước hồ sơ kiểm tốn năm trước Đơi chiếu với chứng từ gôc, kiểm tra việc phân bổ để xác nhận sô dư đầu năm E, C, RO, VA Đôi chiếu sô dư cuôi kỳ Bảng kê chi tiết với sổ chi tiết chi phí trả trước A Kiểm tra chứng từ gơc khoản chi phí trả trước phát sinh tăng kỳ Xem xét việc hạch tốn sơ phân bổ vào Nguyễn Thị Vân Anh BG2.2 BG3.2 A, O, CL BG2.1 BG3.1 A, VA BG2.2 BG3.2 A, CL BG2.2 Ước tính sơ phân bổ kiểm tra sơ dư cịn phải phân bổ xem có hợp lý không BG6 K20CLCH Học viện Ngân hàng Asserti ons tài khoản có liên quan hợp lý W/P Ref BG3.2 Notes Work completed, initials and date GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh Xem lướt qua Bảng chi tiết phân bổ chi phí trả trước để xem có khoản mục bất thường không? (số dư lớn, khoản A chi phí khơng mang tính chất chi phí BG2.2 BG3.2 trả trước, ) Xem xét có cân thiết gửi thư xác nhận cho đối tượng có liên quan RO, E, C Xem xét chứng kiểm tốn để đảm bảo khoản chi phí trả trước RO thuộc quyền sở hữu đơn vị BG2.1 BG3.1 Xem xét cân thiết có nội dung chi phí trả trước Thư giải trình E, C, RO 2.03 O, A, CL BG4 CU, AV BG2.4 BG3.4 Ban Giám đốc XEM XÉT KỸ LƯỠNG / SCRUTINY Đọc lướt qua sổ chi tiết tài khoản chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ / PRESENTATION AND DISCLOSURE Kiểm tra việc phân loại chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn cách kiểm tra hợp đồng, chứng từ gốc Xem xét xem việc trình bày cơng bố chi phí trả trước Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế ORO, C, CU, AV BG5 độ kế tốn áp dụng khơng CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ SUNG / ADDITIONAL AUDIT TESTS Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH STT Quỵ định/ regulations Áp dụng NA Mô tả từ việc klỉ Học viện Ngân hàng CHÍ ĐĨ KÉ TỐN Phụ lục 2.6: GLV kiểm Tài khoán 242 dùng đe phàn ánh chí phí thục Ảnh hưởng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh ơng áp dung tra sách kế tốn doanh nghiệp áp dụng đối V tế đả phát sinh nhung có liên quan dến kết q với chi phí trả trước hoạt động SXKD nhiêu kỳ ke toán việc ket chuyên khoán chi ph i vào chi phí SXKD kỳ kế tốn sau Các nội dung phàn ánh chi phí trá trước, i⅛ ■ Chi phí trà trước thuê CO sờ hạ tầng, thuê V Pliii họp với quy định hoạt động TSCD (quyên sừ dụng đât, nhá xướng, klio bỉi, văn phòng làm việc, cùa hàng TSCD Objtctive khác) phục vụĐánh cho giá sànsự xuất, tuânIdnh thúdoanh quynhiều định,kýhướng dần cùa thuẫn nục kế tốn íp dụng liên quan tói việc ghi nhận vá trinh bày BC tốn -kếChi phí thành lập giá doanh phíđào Piiii họp với quy định Đánh việcnghiệp, áp dụngchinhát quántạo, Chiih sách kế Vdiniffltredcvi cơng bơ thơng tin V tốn íiămnay I quàng cáo phát sinh giai đoạn trước hoạt động phinWork bồ tối done đa Mi ông năiiK ■ Chi phi mua bào hi⅛ffl (bào Iiieni cháy, nổ, bão trách nhiệm dân chù phương tiện vận V Phù họp với quy định tài, bảo hiểm thân xe, bảo hiềm tài sàn, ) loại lệ phi mà doanh nghiệp mua trả Ian Cho Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH - Công cụ, dụng cụ, bao bì Iuan chuyến, dùng V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định V Phù hợp với quy định cho thuê liên quan đên hoạt động kinh doanh nhiêu kỳ kê toán; _ Học viện Ngân hàng - Chi phí vay trả trước vê lãi tiên vay ho⅞c lãi GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh trái phiếu khiphát hành, - Chi phí sửa chữa TSCD phát sinh lần có giá trị lớn doanh nghiệp khơng thực trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCD, phần bơ tơi đa không 3năm; - So chếnh lệch giá bán nhỏ giá trị lại TSCD bán thuế lại thuế tài chính, - So chênh lệch giá bán nhỏ giá trị lại TSCD bán thuê lại thuê hoạt động, - Các khoản chi phí trả trước khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh nhiếu kỳ kê toán Chi phí nghiến cứu chi phí cho giai đoạn triến khai không đủ tiếu chuần ghi nhận TSCD VO hình ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh, khơng ghi nhận chi phí trả trước Việc tính phần bơ chi phí trả trước vào chi phí SXKD kỳ kế tốn phải vào tính chầt, mức độ loại chi phí đế lựa chọn phương pháp tiêu thức hợp lý Ke toán phải theo dổi chi tiêt khoản chi phí trả trước theo kỳ hạn trả trước phát sinh, phần bo vào đoi tượng chịu chi phí kỳ kế tốn SO cịn lại chưa phần bơ vào chi phí. _ Đôi với khoản chi phí trả trước băng ngoại tệ, trường hợp thời điêm lập báo cáo có băng chứng chăc chăn vế việc người bán không cung cap hàng hoá, dιch vụ doanh nghiệp sê chăc chăn nhận lại khoản trả trước băng ngoại tệ coi khoản mục tiến tệ có gịc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tê thời diêm báo cáo (Ịà tỷ giá mua ngần hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xun có giao dịch) Doanh nghiệp khơng phải táiphần loạichi phí trả trước dai han chi nhi trá trước ngăn han Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Finding Đơn vị áp dụng phù hợp quy tăc Chuan mực kê toán Conclusion Đạt mục tiếu kiêm toán Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Học Họcviện việnNgân Ngânhàng hàng GVHD: GVHD:TS TS.Nguyễn NguyễnDiệu DiệuLinh Linh GLV Phụ lục thủ2.7: tục GLV phân thủ tíchtục phân phân bổ tích Chi phân phí trảbổtrước Chi phí dài trả hạntrước vào kết ngắn quảhạn hoạt vào động kết kinh kinh doanh doanh của công công ty ty ABC ABC Th án S 10 11 12 i'nn áêunội dung cũa quan hệ tài khoăn đơi ứng bàt thu Sơ đâu nãni JJl 1388 141 IlJl 1.906369.9 1J ZPSX 627 202.404.322 195.980.6 34 119.483.928 14.500.0 14.500 00 000 119.175.328 14.500.0 14.500 117.029.903 00 25.685.0 000 25.685 111.187.845 00 000 95.740.091 94.385.218 94.356.186 88.598.638 82.515.940 ~4.041.2S5 Mục tiêu: _ Đâm bão Qnh hợp ỉý 3Õ phàn bò chi phi trả trưõc dãi1.394,899.318 hạn vảo kêt kinh doanh 54,685,0 54,685 1,394.899,318 BG31 BG3T B Công việc thục hiện: F Sơ cchi ũiphi phân bơ giừa 566.155^ - Xemxet biên động cãc thang kỳ kỳ 95 BG0, BG3 - ZPSC 202.404.322 195.980.634 119.483.928 119.175.328 117.029.903 111.187.845 95.740.091 94.385.218 94.356.186 88.598.638 82.515.940 641 642 ID 1J3 632 IB (Nguồn: công ty AAGroup) Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh Phụ lục 2.8: Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh chi phí trả trước ngắn hạn năm ʌ WP ref : QARGRO∪P I Initials Date I y TNHH ABC ∣preparedby I Period ended: 31/12/2020 Subject: ATHN BG2.1 ∣-10 March^∣ Kiểm tra chi tiết số phát sinh tăng khoản chi phí trả trước ngắn Manager hạn -1 -! Mục tiêu: Đảm bảo khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh, ghi nhận xác, phân loại phù hợp thuộc quyền sở hữu đơn vị Nhận xét: Két hiận: Biên động cũa sị phân bơ chi phi trả trước dãi hạn họp lý Công việc - Chọn m - Xem Xác định ( thực hiện: ẫu kiểm tra chi tiết số phát si: t quyền sở hữu đơn vị đố: nh tăng khoản chi phí trả trước ngắn hí i với khoản chi phí trả trước ngắn hạn phát n phát sinh tr sinh kỳ Tống cộng Tống giá trị kiểm tra 51271568 51271568 5I Tỷ lệ ong kỳ (Nguồn: công ty AAGroup) Cách chọn mẫu: Chọn 100% nghiệp vụ phát sinh/Chọn nghiệp vụ lớn, bất thường/Chọn mẫu ngẫu nhiên Kiểm toán viên chọn nghiệp vụ theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên để thực kiểm tra chi tiết STT Ngày chứng từ Nội dung nghiệp vụ Số CT PK I 10/01/2020 Nhập mua bảo hiểm cháy nố bắt buộc năm T 2020 toán tiền mua thớt cho phận cắt PK I 29/05/2020 Hạch T PK I 30/05/2020 Mua thiết bị phục vụ tập huấn phịng cháy T chữa PK I 30/06/2020 Hạch tốn VAT HĐ 0000052 T PK I 10/07/2020 Hạch toán tiền mua dầu sửa máy T I 12/10/2020 Thanh tốn tiền mua thiết bị phịng cháy PC PC chữa I 19/10/2020 Thanhchtoán tiền mua dây điện sửa hệ thống điện toán tiền mua dây điện sửa hệ thống PC I 23/10/2020 Thanh điện toán tiền mua thiết bị sửa chữa máy PK I 05/11/2020 Hạch chủ bo nguồn, kính phản xạ cho sản xuất T I 23/11/2020 Xuất PX 10 PK I 24/11/2020 Bảo dưỡng sửa chữa hệ thống PCCC T PC I 25/11/2020 Mua dây mạng sửa chữa đường mạng công ty 12 PC I 25/11/2020 Thanh tốn tiền mua vịi chữa cháy, đầu nối 31 PK D5C 28/11/2020 Hạch toán tiền mua thớt xuất trực tiếp cho Tthích ký hiệu: ph Giải V Các chứng từ đầy đủ phê duyệt hợp lệ TKĐƯ I I I I I I I I I I I I I I Số tiền 22798123 809200 000 33000 000 31280 000 I 7000000 5864 000 3375 000 I 4300 000 I 5500000 74470000 1545 455 5600 000 31280 I000 I 0- V V V V V V V V V V V V V V - Kết luận: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh, ghi nhận xác phân loại phù hợp Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH IiF re ≡ ≡ F=II=ICa PenUeUeJ: 3112 202« s∙bject: phat:ikhtl LJF= Prepire Học viện Ngân hàng Kiia trtchi net:e »Ị CtiCickheuchiphi tn = Ikitnl: Dice ATEF IOMirch GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh d by ‰∙wr IIikieer Pirrier KiểmCTDircdii tra chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh chi phí trả trước dài hạn năm ihạn TSCD VO hĩnh) Amz đảt ouvãi thue đãt đòi VOI ɑiʃ-en sữ dung đàt ou^èn thue đãt không Aj A ẽu kiên ≡h Xác định cờ mâu: T óng cónz _ 54,685.000 Tongaatrikiem tra Tỹỉê _ 54,685.000 _ Cachchonmau: Chon 100% nshiêpvuphát SinhChoncacnshiẽp VUIcrL bàtthrỡns Chonmaunzaunhien Kiêm toán vi èn chon nzhiep W theo phưenz pháp chon m âu nzàu f⅛M èn đê thưc hiên ki êm tra chi ti èt SIõ chữngn Ngav chững tư Nõ i dung nghiệp V U PKT85 11 03 2020 PKTl 49 14 05/2020 Nhập mua pallet cho IKBC So tiên bò phân kho đong 301 Hạch toán ti èn mua ic Ianark 33.111 14.500.000 T 33.111 pallet nhựa cho phạn PKTl 80 đóng gỏi Hạch tốn tỉ ẽn mua 0306/2020 33 112 14.500.000 V 25.685.000 T mạy đõkim loại theo Muc tiêu: TK 103340999201 Đâm bão cãc khoăn chi phí trãtrưóc dãi han lã thưc te phai anh Aroc ghi nhãnchnhxãc Aroc phàn loai phu horp thuôc qu\èn sỡ hừu đom VI nzãvO 1/06.2020 Côngviêc thưc hiên: Giã i thích là' hiêui V - Chonm âu kièm ưa chi tiêt sỏ chat sinh tăng cãc khoản chi phi trả trước dãi han phát sinh kỳ - Xem xét auvên sở hừu đơn M đoi vói khốn chi phi trả trước ngán dãi han côn sô dư đàu kv(diivɪiem tra Giavchrnz nhãn ou\ẻnsữ Các chững từ Aj phê duyệt hop lề Ker Iuani Các khoán chi phi trá trước dãi hanIatHrc têữhãt sinh đươc ghi nhân chmhxác vá đưoc Dhanloai ữhũhơD Nguyễn Thị Vân Anh K20CLCH Học viện Ngân hàng GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình viết KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD Đồng ý/ không đồng ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) Giảng viên hướng dẫn (Nguồn: công ty AAGroup) Nguyễn Nguyễn Thị Thị Vân Vân Anh Anh K20CLCH K20CLCH ... trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước AAGroup 27 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH ABC cơng ty kiểm toán Tư vấn AAGROUP thực. .. HỒN THIỆN QUY TRÌNH 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 63 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP. .. KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ - KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AAGROUP