yếu mà
Công ty TNHHKiểm toán Tư vấn AAGROUP cung cấp
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
Công ty cung cấp một loạt các dịch vụ kiểm toán như sau:
- Kiểm toán báo cáo tài chính theo Luật định
- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế
- Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ
- Kiểm toán nội bộ
- Kiểm toán công nghệ thông tin
- Kiểm toán theo chuyên đề, yêu cầu của Chủ sở hữu
V Dịch vụ kế toán
- Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy- tổ chức kế toán
- Hướng dẫn áp dụng kế toán- tài chính
- Mở, ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính
V Dịch vụ thẩm định giá
- Thẩm định giá tài sản ( Máy móc, thiết bị, tài sản...)
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa
- Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia tách, hợp nhất, sát nhập,
giải thể, phá sản
V Dịch vụ kiểm toán quyết toán dự án
Việc kiểm toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành được thực hiện trên cơ sở các văn bản pháp quy hiện hành của Nhà Nước ban hành về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản phù hợp với thời điểm thực hiện và quyết toán dự án, các tài liệu của dự án theo quy định của Nhà Nước do chủ đầu tư cung cấp. Mục tiêu của việc kiểm toán
quyết toán xây dựng cơ bản là nhằm giúp các KTV đưa ra ý kiến độc lập về báo cáo quyết toán công trình xây dựng và các vấn đề khác mà chủ đầu tư và các cơ quan quản lý Nhà Nước quan tâm.
V Dịch vụ đại lý thuế
- Thực hiện kê khai thuế GTGT, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế nhà thầu
và các loại thuế khác
- Hướng dẫn kê khai thuế
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
- Các dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế
V Mạng lưới chủ yếu:
Hướng tới mạng lưới kinh doanh phát triển rộng khắp trên toàn quốc, công ty luôn tích cực tiếp cận, tư vấn và hỗ trợ khách hàng với những giải pháp tài chính linh
hoạt, giúp khách hàng hiện thực hóa ước mơ minh bạch tình hình tài chính của doanh
nghiệp mình. AAGROUP luôn tự hào đã và đang được phục vụ nghìn khách hàng và ngày càng có thêm nhiều khách hàng tín nhiệm lựa chọn các sản phẩm và dịch vụ của
AAGROUP.
-> Dịch vụ chủ yếu của công ty là kiểm toán báo cáo tài chính và dịch vụ soát xét thuế
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý
Mô hình công ty áp dụng là hoạt động theo mô hình trực tuyến chức năng, tổ chức bộ máy hoàn chỉnh, hợp lý nhằm đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh trong quá trình hoạt động.Trong mô hình, Ban giám đốc chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành các quyết định, còn các bộ phận chức năng làm nhiệm vụ tham
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch 2020/2018
Chêch lệch +/- Doanh thu thuần 5.142.912.738 6.399.606.036 10.270.060.845 5.127.148.107 100% Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.807.439.115 3.611.279.204 4.868.800.963 2.061.361.848 73% Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 105.952.423 129.667.089 193.834.945 87.882.522 83%
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty TNHH kiểm toán tư vấn AAGROUP
(Nguồn: công ty AAGroup) U Chức năng của các bộ phận trong công ty:
- Chủ tịch Hội Đồng thành viên: Là người đại diện trước pháp luật của công ty, trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước pháp
luật về mọi hoạt động của công ty.
- Ban giám đốc: Là thành viên phụ trách về chuyên môn trong lĩnh vực cụ thể của công ty như: Dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế,.
- Phòng nghiệp vụ kiểm toán: Là các bộ phận nhân viên cung cấp các dịch vụ kiểm toán chủ yếu như: Kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp kinh doanh
dịch vụ và du lịch, kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp hoạt động trong
lĩnh vực tài chính, chứng khoán. Kiểm toán hoạt động của dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ và kiểm toán tuân thủ khác, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư,
kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản xây
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
-Bộ phận hành chính:
+Phòng hành chính: Chuyên thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải quyết các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thông tin, văn bản mới, phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác....
+Phòng kế toán: Nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng, thực hiện thu thập, xử lý các nghiệp vụ kinh tế và cung cấp thông tin về tình hình tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.4. Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHHKiểm toán Tư vấn AAGROUP
Biểu 2.1: Kết quả kinh doanh của 3 năm 2018, 2019, 2020 của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
Nhận xét:
- Nhìn chung ta có thể thấy doanh nghiệp đang có doanh thu có xu hướng tăng so với năm 2018. Điều này cho thấy doanh nghiệp đang mở rộng tốt thị trường và có khả năng thu hút được nhiều khách hàng.
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cũng đang tăng trưởng một cách mạnh mẽ.
Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP
Một cuộc kiểm toán do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP thực hiện từ khi bắt đầu đến khi phát hành báo cáo được chia làm 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, triển khai cuộc kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Trong từng giai đoạn, sự bố trí về đoàn kiểm toán không giống nhau, tuy nhiên công ty luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về nhân sự nhằm đạt được sự thống nhất cao.
Thành viên Ban Giám đốc có trách nhiệm tiếp xúc, tìm hiểu khách hàng kiểm toán,đánh giá rủi ro và ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng.
Phó Tổng giám đốc: là người chuyên về việc soát xét quá trình kiểm soát chất lượng trong toàn bộ cuộc kiểm toán từ lúc chuẩn bị đến khi kết thúc kiểm toán và đưa ra sự thống nhất cao nhất, sau đó phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Trưởng nhóm chỉ đạo trực tiếp cuộc kiểm toán, phân công trách nhiệm cho các trợ lý, chịu trách nhiệm soát xét chất lượng kiểm toán, thực hiện các phần hành phức tạp như doanh thu, giá vốn.. .và trao đổi thông tin với khách hàng, đồng thời chịu trách nhiệm lập báo cáo kiểm toán.
Các trợ lý kiểm toán sẽ được phân công một cách rõ ràng thực hiện các phần hành và phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán lưu vào file, giấy tờ làm việc nhằm chứng minh ý kiến của mình tại phần hành kiểm toán đó.
AAGROUP áp dụng các phương pháp tiếp cận và phương pháp luận mới nhất theo quy định và hướng dẫn của quốc tế cũng như từ sự hỗ trợ, cộng tác với các hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu Việt Nam cho việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng để đảm bảo rằng các dịch vụ đó đạt chất lượng cao nhất.
Lập kế hoạch Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu kỳ kinh doanh. Phân tích sơ bộ khoản mục được kiểm toán.
Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ.
Đánh giá mức trọng yếu cho khoản mục. Soạn thảo chương trình kiểm toán khoản mục.
Thực hiện kiểm toán
Khảo sát KSNB.
Phân tích đánh giá tổng quát.
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tài khoản.
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Kết luận về mục tiêu kiểm toán.
Kiến nghị và các vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau liên quan đến khoản mục trên.
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
2.1.5. Quy trình kiểm toán BCTC tại AAGroup nói chung
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và khoản mục chi phí trả trước nói riêng tại công ty kiểm toán AAGroup đều được thực hiện theo ba giai đoạn: lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán. Dưới đây là sơ đồ kiểm toán do tác giả tổng hợp.
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC chung tại AAGroup
Lập kế hoạch Thực hiện kiểmtoán Kết thúc kiểmtoán
Các công việc cần thực hiện theo quy trình kiểm toán BCTC của công ty luôn gắn bó chặt chẽ với nhau thành một hệ thống đầy đủ, thống nhất và khép kín bao gồm các bước sau:
Ký hiệu Ý nghía
Ký hiệu này điền trong ô vuông (□) để thể hiện có tài liệu lưu trong hồ sơ kiểm toán
ho⅞c thẻ hiện dữ kiện nêu ra là đúng.
ABC
Ký hiệu này điển trong ô vuông (□) để thể hiện không có tài liệu lưu trong hổ sơ
kiềm toán hoặc thể hiện dữ kiện nêu ra là sai.
N/A Không áp dụng
B/S
Khớp với số liệu trên Bảng CDKT: Ký hiệu này đặt sau sổ liệu để thể hiện KTV đã đối chiểu số liệu đó phù họp VÓI số liệu trên Bàng CDKT.
PL
Khớp với số liệu trên BC KQHDKD: Ký hiệu này đật sau số liệu để thể hiện KTV đà đốĩ chiểu SO liệu đó phù họp với SO liệu trẻn BC KQHDKD.
LPB
Khớp VỚI số liệu trên BCKT năm trước: Ký hiệu này đật sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù họp vói số liệu trên BCTC đà kiểm toán nàm trước.
TB Khớp vớĩ số liệu trên Bảng CĐPS: Ký hiệu này đặt sau SO liệu để thể hiện KTV đã
đối chiểu số liệu đó phù hợp với số liệu trẽn Bàng CDPS.
LS Khớp với số liệu trên Bàng số liệu tông họp: Ký hiệu này d⅞t sau số liệu đê thể hiện
KTV đã đối chiểu số liệu đó phù họp vói số liệỊu hên Bảng số liệu tổng họp
GL Khớp với số liệu trên So Cái: Ký hiệu này đặt sau sổ liệu để thể hiện KTV đã đối
chiếu số liệu đó phù hợp vói sổ liệu trên So Cái tài khoản.
BSL Khớp với sổ liệu trên sổ chi tiểt: Kv hiệu nảy đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối
chiếu sô liệu đó phù hợp với sô liệu trén SO chi tiêt tải khoản.
AC Khớp vói số liệu trên Thư xác nhận: Ký hiệu này đặt sau số liệu đê thê hiện KTV
đã đối chiểu SO liệu đó phù hợp với SO liệu trên thư xác nhận do KTV gửi.
Nguồn: Tác giả tực tổng hợp
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
2.1.5.1. Chỉ mục hồ sơ và quy tắc tham chiếu Quy tắc tham chiếu
Để đạt được mục tiêu là tạo ra sự thống nhất và thuận tiện trong kiểm tra, KTV phải tuân thủ hệ thống chỉ mục hồ sơ, ký hiệu tham chiếu theo quy định. KTV chỉ sử dụng các ký hiệu tham chiếu cụ thể hơn cho các giấy tờ làm việc chi tiết không có mẫu chuẩn và các tài liệu, bằng chứng kiểm toán thu thập được.
Biểu 2.3: Các ký hiệu kiểm toán quy ước
(Nguồn: kiểm toán tự tổng hợp)
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
2.1.5.2 : Kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán
Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán. Tuy vậy, báo cáo kiểm toán cũng có thể chứa đựng những rủi ro của Công ty kiểm toán, nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được AAGROUP hết sức chú trọng. Tại AAGROUP, việc kiểm soát chất lượng đối với quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước cũng giống như đối với toàn bộ cuộc kiểm toán. Dưới đây là quy trình kiểm toán chung tại công ty AAGroup:
■ Sự kiểm soát chất lượng qua các giai đoạn của cuộc kiểm toán như sau:
- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Theo dõi, quan sát việc thu thập, tổng hợp thông tin của khách hàng sẽ được giao cho nhóm trưởng nhóm kiểm toán, đặc biệt cần lưu ý tới khoản mục được kiểm toán.
+ Đầu tiên KTV có thể tìm hiểu và đánh giá khách hàng tiêu biểu là tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của Công ty và tính chính trực của Ban quản trị phía khách hàng. Để khi có bất cứ sự kiện đặc biệt gì vẫn có thể đưa ra quyết định.
+ Tiếp theo cần hiểu về khách hàng: KTV cần phải tìm hiểu kỹ càng về đơn vị được kiểm toán và trình bày các thông tin về hoạt động kinh doanh mà đơn vị đang thực hiện để từ đó có thể đưa ra nhận xét, đánh giá mà KTV cho rằng có ảnh hưởng đến tính trọng yếu. Ví dụ như các hệ thống kế toán, hệ thống KSNB có phù hợp với kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán hay không?
+ Việc đánh giá rủi ro tiềm tàng ở đơn vị được kiểm toán có được KTV đánh giá hay không? Hay cũng như có đánh giá ban đầu về RRKS đối với cơ sở dẫn liệu cho khoản mục chi phí trả trước hay không?
- Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Các chế độ thực hiện công việc, các thủ tục mà KTV áp dụng, giấy tờ làm việc hay các chuẩn mực đạo đức có được trưởng nhóm
kiểm toán giám sát chặt chẽ hay không?
- Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Ở giai đoạn này trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng kết và xem xét lại các bằng chứng kiểm toán để đảm bảo tính đầy đủ, tính chính
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
+ KTV sau khi thực hiện các công việc xong thì chúng có được ghi chép cũng như là lưu giữ trong hồ sơ không?
+ Nhận xét và đánh giá của KTV về khoản mục được kiểm toán đã thật sự xác đáng hay chưa?
■ Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán
Thành quả của cả cuộc kiểm toán chính là hồ sơ kiểm toán, bởi sự quan trọng của nó mà phòng hành chính sẽ thực hiện quản lí hồ sơ kiểm toán hoàn toàn độc lập với phòng kiểm soát chất lượng do BGĐ bổ nhiệm. Khi tiến hành kiểm soát hồ sơ kiểm toán thì có các thủ tục được áp dụng sau:
Bước cơ bản đầu tiên cần thực hiện đó chính là tìm ra được người phù hợp để giữ vị trí kiểm tra hồ sơ. Sau khi chọn hồ sơ kiểm toán cần kiểm tra xong thì phải lập bản báo cáo tổng hợp về kết quả cần kiểm tra. Cuối cùng kết quả của hồ sơ kiểm toán cần được lưu trữ.
■ Kiểm soát chất lượng công việc phát hành báo cáo kiểm toán
Trước khi được phát hành, các báo cáo kiểm toán đều được thực hiện kiểm tra, soát xét lại kỹ càng, ít nhất là 3 lần.
Trong từng khâu AAGROUP đã gắn trách nhiệm tới từng người, kiểm soát chặt chẽ từng khoản mục từ khi lập kế hoạch đến khi phát hành BCKT, cho nên có thể nói công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại AAGroup tương đối tốt.
2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CPTT TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP THỰCHIỆN
2.2.1. Quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước tại AAGroup
Cũng giống như quy trình kiểm toán BCTC, quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC bao gồm ba giai đoạn:
❖ Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục chi phí trả trước
❖ Thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí trả trước
❖ Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục chi phí trả trước
Học viện Ngân hàng GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
Sơ đồ 2.3: Các giai đoạn của cuộc kiểm toán
(Nguồn: được cung cấp bởi đơn vị thực tập) 2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán:
Bước 1: Tìm hiểu đơn vị được kiểm toán và môi trường hoạt động của đơn vị
Kiểm toán viên cần phải hiểu ngành, kinh doanh và hệ thống kế toán và chính sách của các khoản mục trả trước của khách hàng. Sau đó, kiểm toán viên cần xem kết quả của cuộc kiểm toán trước và các hồ sơ kiểm toán thường xuyên trong khoản