Thông tin tài liệu
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN —^^^ft QQ ^&^& - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Giaing viên hương dẫn : TS NGƠ THỊ THU HƯƠNG Sinh viên thực NGUYỄN TRẦN THÙY TRANG Lcrp K19KTA Ma sinh viên 19A4020889 Hai Nơi 05/2020 Khóa luận tôt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Trần Thùy Trang i Khóa luận tôt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI CẢM ƠN Để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em nhận nhiều quan tâm, hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn TS.Ngơ Thị Thu Hương tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Những góp ý tiền đề quan trọng giúp em hồn thành tốt khóa luận Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn trường Học viện Ngân hàng anh chị cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tạo điều kiện thuận lợi để giúp em hoàn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Trần Thùy Trang AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiêm tốn AASC BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiêm toán ^DN Doanh nghiệp KSNB Kiêm soát nội KTV Kiêm toán viên DNNN Doanh nghiệp nhà nước TSCĐ Tài sản cố định CSDL Cơ sở dẫn liệu ii CPTT Chi phí trả trước CCDC Cơng cụ dụng cụ SXKD Sản xuất kinh doanh iii Khóa luận tôt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Câu hỏi nghiên cứu Kết cấu đề tài NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài chính5 1.1.1 Khái niệm đặc khoản mục Chi phí trả trước 1.1.2 Kế toán khoản mục Chi phí trả trước 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trước .10 1.2 Kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.2.2.Căn kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 14 1.2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài iv Khóa luận tốt nghiệp 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty Kiểm tốn AASC .32 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty .34 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 36 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .36 2.2.2 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 46 2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán 58 2.3 Đánh giá trình kiểm tốn Khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 58 2.3.1 Ưu điểm 58 2.3.2 Hạn chế 60 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AASC 66 3.1 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước66 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn AASC 67 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 67 v Khóa luận tơt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1: Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty AASC Bảng 2.2: Danh sách nhận tham gia kiểm tốn cơng ty ABC Bảng 2.3: Phân tích biến động Chi phí trả trước năm 2019 so với năm 2018 Bảng 2.4: Tìm hiểu KSNB với khoản mục Chi phí trả trước cơng ty ABC Bảng 2.5: Thực thử nghiệm kiểm soát với khoản mục Chi phí trả trước Bảng 2.6: Chi phí trả trước hết thời hạn phân bổ Bảng 2.7: Chi phí trả trước phân bổ thiếu SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn khoản mục Chi phí trả trước Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty AASC Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty AASC BIỂU: Biểu 2.1: Đánh giá khách hàng ABC Biểu 2.2: Tìm hiểu khách hàng cơng ty ABC Biểu 2.3: Tiêu chí xác định mức trọng yếu Biểu 2.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty ABC Biểu 2.5: Đối chiếu số liệu khoản mục Chi phí trả trước công ty ABC Biểu 2.6 : Tổng hợp đối ứng tài khoản 242 công ty ABC Biểu 2.7: Kiểm tra phát sinh tăng TK 242 công ty ABC Biểu 2.8: Kiểm tra phát sinh giả vi Khóa luận tơt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập chứng kiểm toán nhằm đưa ý kiến xác nhận mức độ trung thực, hợp lý thơng tin kiểm tốn so với chuẩn mực thiết lập Ngành kiểm toán giới thức đời từ sau khủng hoảng kinh tế tài 1929 - 1933 Các quan hệ tài phát triển tới mức vượt khỏi tầm kiểm soát kế toán, phá sản hàng loạt tổ chức tài dấu hiệu chứng tỏ cơng tác kiểm tra kế tốn lúc khơng cịn phù hợp so với u cầu quản lý mới, ngành kiểm tốn thức đời để khắc phục điểm yếu Tại Việt Nam, kiểm toán độc lập xuất từ năm 1991 nhằm đáp ứng nhu cầu minh bạch hóa tài quốc gia Tuy non trẻ thời gian qua, kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng, thực tốt vai trị nhiệm vụ Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường nước ta nay, kiểm tốn độc lập ngày đóng vai trị quan trọng Hoạt động kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty kiểm tốn góp phần xác minh đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý thông tin Báo cáo Tài giúp cho người đọc Báo cáo Tài đưa định đắn xác Trong yếu tố Báo cáo Tài Chi phí trả trước xem yếu tố trọng yếu có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác Báo cáo Tài loại chi phí Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, nên thông tin liên quan đến Khoản mục Chi phí trả trước bị sai lệch vơ tình hay cố ý, ảnh hưởng đến định người sử dụng Báo cáo Tài Khóa luận tốt nghiệp 3.3.4 phía khách hàng Thứ nhất, để cơng tác kiểm tốn thuận lợi hơn, cơng ty thu thập thông tin đáng tin cậy cho việc ý kiến cho BCTC khách hàng cần cung cấp cho KTV thông tin hay chứng đầy đủ nhanh chóng Bên cạnh đó, hệ thống KSNB giữ vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp Việt Nam cần xây dựng hệ thống KSNB phù hợp với loại quy mơ Cơng ty Khi thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát phải chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm sốt việc thực phận có liên quan Bên cạnh đó, Ban giám đốc cơng ty tham khảo hệ thống KSNB nhiều công ty để thiết kế cho cơng ty tổ chức KSNB phù hợp Thứ hai, trao đổi hợp tác với cơng ty kiểm tốn q trình thực kiểm tốn đơn vị Việc tích cực trao đổi với cơng ty kiểm tốn hạn chế bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài 3.3.5 phía Hội nghề nghiệp Trước thực tế cịn tồn KTV Cơng ty kiểm tốn nay, Hội hội Nghề nghiệp phải làm để hồn thành trách nhiệm Trong năm tới VACPA cần kết hợp với quan Nhà nước, tạo hành lang pháp lý mang lại điều kiện thuận lợi cho việc hành nghề kiểm toán Việt Nam Đồng thời, cần có biện pháp nhằm nâng cao lực Ban lãnh đạo KTV VACPA cần thiết kế sát hạch thực tế cho KTV muốn tham gia VACPA để đảm bảo người có lực thực đưa ý kiến báo cáo kiểm toán 75 Khóa luận tơt nghiệp KẾT LUẬN Thơng tin tài nguồn thơng tin quan trọng, chủ yếu làm sở định nhiều đối tượng khác Hoạt động kiểm toán với khả mang lại giá trị đảm bảo cho chất lượng thông tin BCTC mà doanh nghiệp cung cấp, đánh giá “Vị quan tịa cơng minh khứ, người dẫn dắt cố vấn sáng suốt tương lai” Muốn vậy, hoạt động kiểm tốn tự phải thực bảo đảm chất lượng, đưa ý kiến dựa chứng kiểm toán đầy đủ hiệu lực, môi trường cạnh tranh, mà hãng kiểm tốn ln phải đối mặt với vấn đề chất lượng công việc, áp lực thời gian giá phí kiểm tốn Điều địi hỏi KTV cần có lựa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm thu thập đúng, đủ hiệu chứng hỗ trợ việc đưa kết luận kiểm tốn Khoản mục chi phí trả trước khoản mục quan trọng quy trình kiểm tốn BCTC Đặc biệt với Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, khoản mục ý đặc biệt với hướng dẫn thủ tục áp dụng đầy đủ Trong thời gian thực tập vừa qua, với giúp đỡ bảo ban anh chị nhóm kiểm tốn, làm thực hành trợ giúp kiểm toán khoản mục, em nhận thấy vai trị quan trọng Với kinh nghiệm tích lũy được, quan sát nghiên cứu nghiêm túc, em thực Khóa luận tốt nghiệp này, mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn chế, Bài luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, vậy, em mong nhận góp ý nhận xét từ thầy cô, anh chị KTV bạn đọc để thêm hoàn thiện Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn TS.Ngô Thị Thu Hương, thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng anh chị cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình 76 Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tơt nghiệp Phụ lục 1: Đánh giá khách hàng ABC CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC AASC AUDITING FIRM COMPANY DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO THÀNH VIÊN HLB Tên khách tư hàng Thông 200/2014/TT-BTC, Điều 47 - Tài khoản 242 QUỐC TẾ Niên độ kếKiểm toántoán bản, Học viện Ngân hàng Slide Khoản mục Slide Kiểm tốn tài 1, Kiểm tốn tài 2, Học viện Ngân hàng Giáo trình Kiểm tốn, Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Bước cơng việc Tài liệu đào tạo nhân viên mới, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết Kiểm tốn”, NXB tài Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quyển I: NXB Tài chính, Hà Nội9 1999 Các tài liệu làm việc KTV Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) 10 Vương Thị Thủy, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán ASCO” 11 Võ Quang Minh, 2013 “Đánh giá q trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ - chi nhánh Cần Thơ” 12 Vũ Thanh Huyền, 2016, “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM DTL - Chi nhánh Hà Công ty ABC Nội thực 77 31/12/2019 TK 242 Đánh giá, chấp nhận khách hàng Nội dung Chi tiết thay đổi Các cổ đơng, thành viên Khơng có thay đổi Hội đồng quản trị Khơng có thay đổi Ban giám đốc Khơng có thay đổi Các đơn vị trực thuộc Khơng có thay đổi Các cơng ty liên kết Người thực Ngày thực Khơng có thêm cơng ty liên kết Người sốt xét Ngày sốt xét: TTTH 23/02/2020 NNL 25/02/2020 Mục tiêu Đảm bảo thông tin đầy đủ thu thập phép cơng ty định xem có nên tiếp tục hợp đồng kiểm tốn khơng Các thơng tin câu hỏi hàng năm dựa kết luận kiểm toán năm trước Các thay đổi so với năm trước: Khóa luận tốt nghiệp TTTH Tên khách hàng Công ty ABC Người thực 23/02/2020 Phụ lục 2: Tìm hiêu khách hàng cơng ty ABC NNLKIỂM TỐN AASC CƠNG TY TNHH HÃNG Niên độ kế tốn 31/12/2019 AASC AUDITING FIRM COMPANY 25/02/2020 THÀNH VIÊN HLB QUỐC TẾ Ngày thực Các vấn đề lưu ý từ kiểm tốn năm trước Khơng có vấn đề phải lưu ý năm trước Đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng Mức độ rủi ro: thấp Ket luận Tiến hành chấp nhận kiểm tốn cho Cơng ty ABC Nguồn: Hồ sơ Kiểm tốn cơng ty AASC Khóa luận tôt nghiệp Công ty liên quan khác: A, M, T, E, Khách hàng Kỳ kế toán: Kỳ kế tốn năm Cơng ty theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND) Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo số Thông số tư số 200/2014/TT-BTC 53/2016/TT-BTC 21/03/2016 22/12/2014 Bộ Tài Bộ Tài việc sửa Thơng đổi, bổ tư sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn: Cơng ty áp Thơng tin chung Tên cơng ty: Cơng ty ABC Hình thức sở hữu vốn: Công ty ABC thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty cổ phần số 3702070613 Sở Ke hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 13 tháng 07 năm 2012, đăng ký thay đổi lần thứ mười bốn ngày 08 tháng 08 năm 2019 Trụ sở chính: đường T, KĐT Mỹ Đình, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh bất động sản Ngành nghề kinh doanh: - Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản - Định giá bất động sản - Dịch vụ quảng cáo bất động sản - Dịch vụ sàn giao dịch bất động sản - Sản xuất thiết bị chiếu sáng, đồ điện dân dụng, thiết bị khác - Sản xuất sơn, véc ni chất sơn, sản xuất mực in ma tít - Sản xuất sản phẩm từ plastic - Sản xuất sắt, thép, gang Các bên liên quan Công ty CP XYZ Mua CCDC Công ty TNHH Long Thành Cho vay thương mại Công ty TNHH Thanh Nam Khách hàng Công ty TNHH quảng cáo TT Mua dịch vụ dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Các Báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực Chuẩn mực Chế độ kế toán doanh nghiệp hành áp dụng Cơ sở lập Báo cáo tài chính: Báo cáo tài trình bày theo nguyên tắc giá gốc Báo cáo tài Cơng ty lập sở tổng hợp tổng hợp báo cáo tài đơn vị thành viên hạch toán độc lập Văn phịng Cơng ty Trong Báo cáo tài Công ty, nghiệp vụ giao dịch nội số dư nội có liên quan đến tài sản, nguồn vốn công nợ phải thu, phải trả nội loại trừ toàn chưa loại trừ toàn Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến BCTC: Năm 2019, Công ty dần chuyển hướng sang đầu tư xây dựng dự án bất động sản, đồng thời thu hẹp hợp đồng môi giới bất động sản nên doanh thu năm giảm mạnh so với năm trước Ngn: Hơ sơ Kiêm tốn cơng ty ABC Khóa luận tốt nghiệp ⅛- ≡ ≡ AUDIT _ CONG TY T Phụ lục 3: Xác định mức trọng yếu AASC THÀNH VIÊN Tên khách hàng Công ty ABC Ngườ Niên độ kế toán 31/12/2019 Ngày Khoản mục TK 242 Ngưc A MỤC TIÊU: Xác định mức Xác định mức trọng yếu lập phê với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọr kiểm tốn để xác định xem cơng việc đủ hay chưa Diễn giải t Ký hiệu Tiêu chí để xác định mức trọng yếu Tông nguôn vôn sở hữu A ^B Tổng tài sản ~C ^D Doanh thu “Ê ^F Lợi nhuận trước thuế ^G VHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC HNG FIRM COMPANY √ HLB QUỐC TẾ 'ri thực TTTH thực ỳ'i soát xét soát xét: 23/02/2020 NNL 25/02/2020 ệt theo sách Cty để thơng báo g yếu kế hoạch trước kiểm toán Ig yếu thực tế giai đoạn kết thúc hủ tục kiểm toán thực đầy ĐVT: VND Số liêu BCTC Tỷ lệ % 2019 701.102.052.423 1% 7.011.020.524 ^2% 14.022.041.048 919.283.569.669 0.5% 4.596.417.848 1% 9.192.835.697 327.675.630.589 0.5% 1.638.378.153 1% 3.276.756.306 2.018.148.371 ^5% 100.907.418 H Khóa luận tơt nghiệp Mức trọng yêu tông thê - Giai đoạn lập kê hoạch: Xác định theo tiêu chí: 10% I 201.814.837 1.638.378.153 Doanh thu E Lý lựa chọn tiêu chí: ABC công ty cô phần đại chúng, hoạt động mục tiêu doanh thu lợi nhuận Tuy nhiên, việc thay đôi cấu kinh doanh làm cho khoản mục doanh thu biên động mạnh => chọn mức trọng yêu theo doanh thu phản ánh tình hình kinh doanh Cơng ty Lựa chọn tỷ lệ % đê xác định mức yêu thực là: 70% Lý lựa chọn tỷ lệ 70% đê xác định mức yêu thực ABC khách hàng cũ cơng ty Qua q trình kiêm tốn mùa trước, nhận thấy Ban lãnh đạo công ty ABC có quan điêm trung thực, hợp tác với KTV Hơn thê, qua khảo sát, nhận thấy công ty có hệ thống KSNB hoạt động có hiệu Tuy nhiên, qua phân tích sơ bộ, nhận thấy khoản mục Chi phí trả trước cơng ty năm 2019 tăng mạnh so với năm 2018, tiềm ẩn nhiều rủi ro Do đó, đánh giá rủi ro kiêm tốn mức trung bình Mà theo quy định AASC sử dụng tỷ lệ % đê xác định mức trọng yêu thực khicủa đánh giá ty, rủinếu: ro kiêm toán mức độ tring bình, KTV sử dụng tỷ Theohiện quythì định cơng - Rủi ro kiêm tốn cao tỷ lệ % đê xác định mức trọng yêu thực 50% - Rủi ro kiêm toán trung bình tỷ lệ % đê xác định mức trọng yêu thực 70% yếu thực Mức trọng (K) = I*Tỷ lệ % 1.146.864.707 Ngưỡng sai sót bỏ qua (L) = K*4% (tối đa) 45.874.588 Cơng tơt ty ABC Khóa luận nghiệp Người thực TTTH Tên khách Niên độ kế hàng toán 31/12/2019 Ngày thực 23/02/20 Phụ lục 4: Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi 20 phí trả trước Cơng ty ABC Khoản mục TK 242 Người soát xét NNL Bước cơng việc A MỤC TIÊU Chương trình kiêm tốn CƠNG KIỂM TỐN AASC Ngày sốtTY xét:TNHH HÃNG 25/02/20 14 AASC AUDITING FIRM COMPANY THÀNH HLB ghi Đảm bảo chi phí trả trước tài sản khác ngắn hạn/dài hạn VIÊN có thực; nhận đầy đủ, xác, theo giá trị phù hợp; trình bàyQUỐC TẾ BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B RỦI RO CÓ SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC kế tốn, đơn vị có thủ theo Khóa luận tơt tn nghiệp hướng dẫn VAS 29 không? STT Thủ tục Người thực Tham chiếu Lập biểu tông hợp 1.1 Lập Biêu tổng hợp cho khoản mục chi phí trả trước năm Lập Biêu tổng hợp Thuyết minh Chi phí TTTH TTTH A311 A312 trả trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng NTTT A313 hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiêm toán năm trước (nếu có) CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN Xem xét sách kế tốn áp dụng đê phân bổ chi phí trả trước có qn với năm trước hay khơng Trường hợp TTTH A353 Xem xét, đánh giá sách phân bổ chi A354 TTTH phí trả trước doanh nghiệp có hợp lý khơng.TỤC PHÂN TÍCH THỦ So sánh số dư chí phí trả trước năm với năm/kỳ trước, với kế hoạch, A361 NTTT tháng (quí) năm/kỳ So sánh số phân bổ vào Các khoản mục chi phí năm nay/kỳ với năm/kỳ A362 NTTT trước.hợp đối ứng tài khoản để tìm Tổng nghiệp vụ bất thường A363 NTTT KIỂM TRA CHI TIẾT Thu thập Bảng phân bổ chi phí trả trước đơn vị (gồm số dư đầu năm, tăng, giảm, số dư cuối năm/kỳ) để: - Kiểm tra việc cộng dọc, cộng ngang bảng phân bổ - Đối chiếu số dư đầu năm Bảng phân bổ chi phí trả trước, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm tốn năm trước (nếu có) - Đối chiếu số dư cuối năm Bảng tính phân bổ với sổ chi tiết chi phí NTTT A371 việc phân chitơt phínghiệp trả trước ngắn hạn Khóaloại luận dài hạn Xem lướt qua Bảng phân bổ chi phí trả trước để xem có khoản mục bất thường hay khơng? Ví dụ khoản NTTT có số dư lớn, khoản chi phí khơng A371 mang tính chất chi phí trả trước Kiểm tra chứng từ liên quan đến khoản chi phí trả trước phát sinh, đảm bảo chi phí ghi nhận đầy đủ, xác phân loại cách phù hợp NTTT A372 Kiểm tra việc phân loại chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn cách kiểm tra hợp đồng, chứng từ gốc Ước tính lại số phân bổ kiểm tra số dư phải phân bổ để đảm bảo số liệu NTTT hợp lý Xem xét việc hạch toán số phân bổ vào tài khoản có liên quan có hợp lý NTTT không Kiểm tra chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm chi phí trả trước mà NTTT khơng ghi nhận vào chi phí Xem xét cần thiết việc trình bày nội dung chi phí trả trước Thư giải trình Banlệch Giám đốc.phương pháp Xem xét chênh phân bổ cho mục đích kế tốn mục đích thuế (nếu có) Tính tốn thuế thu nhập A371 A371 A373 hỗn Khóa lại phùluận hợptơt vớinghiệp khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng (kết hợp với phần hành “Thuế”) RÀ SOÁT TỔNG THỂ Đọc lướt qua sổ chi tiết tài khoản chi phí A363 trả trước ngắn hạn dài hạn để phát NTTT khoản mục bất thường kiểm tra với TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét xem việc trình bày cơng bố A311&A3 chi phí trả trước Báo cáo tài có NTTT 12&A371 phù hợp với Chuẩn mực kế tốn chế độ THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ CÁC SUNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS Dựa công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, Chi phí trả trước/ Based on the works already done and the audit evidences obtained as well as adjusting entries approved, Prepaid expenses: Được trình bày trung thực hợp lý Truly and fairly presented Khơng trình bày trung thực hợp lý Not truly and fairly presented Kiến nghị / Suggestions Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau / Points carried forward to subsequent audit Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty AASC ... vi đề tài giới hạn quy trình kiểm tốn Khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC mà Chi phí trả trước khoản mục Khóa luận tốt nghiệp tốn khoản mục Chi phí trả trước nói riêng có... bổ mà chi phí trả trước phân loại thành chi phí trả trước ngắn hạn chi phí trả trước dài hạn BCĐKT 1.2 Kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Chi phí trả trước khoản mục thuộc... trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước cơng ty Kiểm tốn AASC Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm
Ngày đăng: 07/04/2022, 12:54
Xem thêm:
