521 hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí trả trước tại công ty TNHH kiểm toán quốc tế iCPA chi nhánh hà nội thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ■^^ffl^^' KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ - ICPA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn: TS Đặng Thị Bích Ngọc Họ tên sinh viên: Vũ Khánh Linh Mã sinh viên : 20A4020471 Lớp : Chất lượng cao H Khóa : 20 Khoa : Ke toán - Kiểm toán Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - iCPA thực hiện” cơng trình nghiên cứu thân hướng dẫn khoa học TS Đặng Thị Bích Ngọc Các số liệu, kết trình bày khóa luận dựa ghi chép, tính tốn hợp lệ xuất phát từ đơn vị Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2021 Tác giả Vũ Khánh Linh LỜI CẢM ƠN Được phân công q thầy khoa Ke tốn -Kiểm tốn, Trường Học viện Ngân hàng, sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - iCPA chi nhánh Hà Nội thực ” Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy cơ, cô chú, anh chị doanh nghiệp.Em chân thành cảm ơn giáo -TS Đặng Thị Bích Ngọc, người hướng dẫn cho em suốt thời gian thực tập Mặc dù thời gian thực tập có nhiều hạn chế cô không ngần ngại dẫn em, định hướng cho em, để em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô mạnh khỏe thành công Xin cảm ơn tất bạn bè, thư viện, doanh nghiệp, cơng ty giúp đỡ, dìu dắt em suốt thời gian qua Tất người nhiệt tình giúp đỡ, đặc biệt Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - iCPA, số lượng công việc công ty ngày tăng lên công ty dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình Tuy nhiên kiến thức chun mơn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn thể cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp để báo cáo hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị doanh nghiệp lời cảm ơn chân thành tốt đẹp Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Tác giả Vũ Khánh Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm 1.1.1 Khái niệm, chất chi phí trả trước 1.1.2 Ke toán khoản mục chi phí trả trước 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp với khoản mục chi phí trả trước 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục chi phí trả trước 10 1.2 Quy trình kiểm tốn với khoản mục chi phí trả trước kiểm toán BCTC 11 1.2.1 Mục tiêu, kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 11 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.3 Thực kiểm toán 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ THỰC HIỆN 19 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) - chi nhánh Hà Nội 19 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 19 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 23 2.1.3 Phần mềm kiểm toán iCPA 25 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực 29 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực 34 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực .34 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế thực khách hàng cụ thể 38 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực 47 2.3.1 Ưu điểm 47 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC THỰC HIỆN 51 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế 51 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn thực 52 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 52 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 54 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 3.3 Điều kiện thực giải pháp 55 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ kế tốn chi phí trả trước Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước .11 Sơ đồ 3: Sơ đồ cấu tổ chức máy iCPA .27 Sơ đồ 4:Mơ hình thiết lập nhân cho đồn kiểm tốn .29 Sơ đồ 5: Sơ đồ bước tổ chức cơng tác kiểm tốn 31 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Mục tiêu kiêm tốn khoản mục chi phí trả trước 12 Bảng 2: Giá trị vốn góp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế .20 Bảng :Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2018, 2019, 2020.22 Bảng : Một số tiêu tài công ty 23 Bảng 5: Đánh giá Công ty TNHH DEF .38 Bảng 6: Thông tin khách hàng DEF 40 Bảng 7: Thông tin kế toán KSNB 40 Bảng 8: Xác định mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu chi tiết 41 Bảng : Bảng đánh giá biến động chi phí trả trước năm 2020 so với 2019 42 Bảng 10: Tổng hợp số liệu Chi phí trả trước Công ty DEF (Đơn vị: VNĐ) 43 Bảng 11: Kiểm tra phát sinh tăng chi phí trả trước 45 Bảng 12: Ước tính lại phân bổ 46 Bảng 13: Bảng vấn rủi ro gian lận 53 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 1: Phần mềm kiểm toán AS2 26 TỪ VIẾT TẮT ĐỊNH NGHĨA BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định CĐKT Cân đối kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh BĐS Bất động sản ^KH Khách hàng - DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm sốt nội CCDC Cơng cụ dụng cụ KTV Kiểm toán viên CSDL Cơ sở dẫn liệu BGĐ Ban giám đốc GTLV Giấy tờ làm việc LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện tại, thị trường kinh tế Việt Nam giai đoạn chuyển đổi số công nghệ áp dụng triệt để vào môi trường sống người Thực tế cho thấy, thành tựu khoa học nhân loại, phát triển trí tuệ nhân tạo cơng nghệ tiên tiến khác hội đem lại nhiều đóng góp to lớn giúp cho kinh tế mở rộng phát triển mạnh mẽ toàn cầu đường cách mạng cơng nghiệp 4.0 Bên cạnh đó, kinh tế Việt Nam chịu ảnh hưởng từ tác động này, phải đối diện với nhiều câu hỏi, thách thức, đặc biệt tìm bước tiến để theo kịp thích ứng với loại hình doanh nghiệp lớn nhỏ Có thể nhìn nhận số khó khăn mà kinh tế Việt Nam mắc phải thiếu sót quy trình quản lý, nguồn vốn không đầu tư rộng rãi thị trường cạnh tranh Từ đó, doanh nghiệp cần phải sâu phân tích nhân tố định đồng thời điều chỉnh sách kinh doanh phù hợp với quy mô Mặt khác, kết hay thông tin tài định xem xét kỹ lưỡng nhà đầu tư Lúc này, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài đóng vai trị để phục vụ nhu cầu tất yếu đối tượng dụng thơng tin tài Kiểm tốn độc lập đời nhằm kiểm tra, xác minh tính trung thực, độ tin cậy thơng tin trình bày cơng bố báo cáo tài dựa vào tiêu chuẩn áp dụng Dựa vào khoản mục BCTC doanh nghiệp, chi phí trả trước coi khoản mục thiết yếu có tầm ảnh hưởng tới kết BCTC với tính chất phức tạp định dạng mở rộng Do đó, nội dung thơng tin tài lúc xuất sai sót trọng yếu Nhận vấn đề cịn thiếu sót trên, quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước bước quan trọng để phân tích nghiên cứu mấu chốt trọng tâm, chi phí trả trước liên quan tới nhiều khoản mục khác Qua thời gian tháng thực tập trải nghiệm thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - iCPA, em tìm hiểu khoản mục chi phí trả trước nắm vai trị quan trọng quy trình kiểm tốn, có hướng dẫn T.s Đặng Thị Bích Ngọc anh chị cơng ty giúp đỡ em để hồn thành đề tài gia tăng KTV có chứng hành nghề hỗ trợ hoạt động liên quan đến chuyên gia 3.3.1.2 phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Khuyến khích đẩy mạnh trình độ chun mơn KTV đồng thời mở rộng phạm vi chương trình kiểm toán phần mềm để phù hợp với nhiều đặc điểm kinh doanh khách hàng Tổ chức buổi tập huấn phù hợp cho nhân hay nâng cao chất lượng cách liên kết với hiệp hội nghề nghiệp Như vậy, KTV iCPA có hội cập nhật chứng kiểm toán quốc tế Nhận thấy thiếu hụt nhân lực có kinh nghiệm vững chắc, iCPA cần xếp thời gian phù hợp thời điểm kiểm toán tránh gây áp lực cho nhân viên Tăng cương liên kết với khối đào tạo tuyển chọn nhân tài cho công ty để giảm áp lực thu hút nhân tố tài giỏi Chủ động góp mặt vào buổi phản biện chuẩn mực kế tốn kiểm tốn quốc tế, giáo trình liên quan 3.3.1.3 Về phía học viện trường đại học Ngồi chương trình phổ thơng giảng dạy, quan đào tạo cần bổ sung chương trình học quốc tế cho sinh viên, chương trình liên kết với tổ chức lớn tiếng khác ACCA Kết hợp phương pháp giúp sinh viên chủ động tiếp thu kiến thức chuẩn mực vào thực hành dễ dàng Nắm bắt nội dung chương trình giảng dạy, mở buổi hội thảo tạo hội cho sinh viên trao đổi vấn đề, thắc mắc khác với chuyên gia hay KTV có kinh nghiệm lâu năm Khuyến khích sinh viên thực nghiên cứu khoa học chủ đề kế toán - kiểm toán Giúp sinh viên tìm phát minh phổ cập vào thực tế Giảng viên coi người lái đị giúp sinh viên đạt thành cơng định tương lai Chính vậy, đầu tư đội ngủ giảng viên hướng cần thiết để xây dựng hệ thống giáo dục hoạt động tốt Luôn chủ động đánh giá lực giảng viên theo kỳ vạch tiêu chuẩn giúp giảng viên chuẩn bị sẵn sàng công tác dạy học chuyên môn theo yêu cầu đặt Không vậy, phổ cập kiến thức quốc tế giáo viên cần có trình độ tiếng anh định để đáp ứng trình phát triển kinh tế 56 KẾT LUẬN Trong thời đại cách mạng công nghiệp 4.0, thời điểm kinh tế toàn cầu phải đối diện với thách thức khác đòi hỏi doanh nghiệp cạnh tranh khắc nghiệt trì mơi trường Chính vậy, vai trị cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn ln cần nâng tầm để phù hợp với yêu cầu khách hàng Cơng việc KTV chứng minh thơng tin tài khách hàng hợp lý trung thực nói chung cần phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nói riêng Do đó, qua q trình tìm hiểu quy trình thực kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước khách hàng nhận thấy khoản mục có tầm quan trọng cơng việc kiểm tốn Sau thực tế đào tạo thực hành kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế, em nhận thấy tồn cơng tác thực hồn chỉnh hiệu lớn Điều chứng minh kết làm việc công ty uy tín nhận từ phía khách hàng Trong luận văn em số kiến nghị học tiếp nhận sau trình tìm hiệu, nghiên cứu lĩnh vực kế toán - kiểm toán Với giải pháp nhỏ em đưa dựa khía cạnh khác xuất phát từ quan điểm nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn Và mong Cơng ty chủ động vạch biện pháp khắc phục để cải thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán thêm tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo TS Đặng Thị Bích Ngọc tồn thể nhân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - iCPA giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Sinh viên Vũ Khánh Linh 57 - Điện thoại: 0211 XXXX XXX - Số fax: - Email: - Website: DANH MỤCPHỤ TÀI LIỆU KHẢO LỤCTHAM 1 Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh CÔNG nghiệpTY (Ban hànhDEF theo Quyết định số TNHH Tên khách hàng: Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Tên và4.chức danhHồ củasơ người iCPA, kiểmliên tốn khách hàng lạc chính: Tài liệu luận văn khóa trước I THƠNG TIN CƠ BẢN VỀ KHÁCH HÀNG Nguyễn Hải Yến - Kế tốn trưởng haiye nxxxx@gmail com' Địa cơng ty: Khu Công nghiệp XXX, xã XXX, huyện XXX, tỉnh Vĩnh Phúc 58 _Bên liên quan _ Mối quan hệ Bangjoo Co., Ltd Chủ sở hữu Các giao dịch thường gặp Mua nguyên vật liệu Mua công cụ tài sản cố định Ngành nghề kinh doanh Công ty là: Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu bán nguyên vật liệu Sảnkhẩu xuất vàChủ gia sở công kiện, bánnăm thành phẩm, thành phẩm cung cấp cho máy ảnh kỹ Ngân hàng Xuất- nhập hữulinh phụVay thuật số điện thoại di động gồm: DICA (ép nhựa cho máy ảnh kỹ thuật số; lắp ráp room Hàn Quốc cho máyCùng ảnh kỹ điện thoại di tài động; molding Tianjin Bangjoothùng High-Tech chủthuật sở số Mua công cụ sản cố định cho điện thoại di động); VCM (lắp ống kính cho điện thoại di động; động cuộn dây giọng nói cho điện thoại di Electronics Co., Ltd hữu động); PKG+M (module cho điệnDoanh thoại dithu động); bán thành phẩm Phí dịch vụ phẩm ngoại Lens; quan - Sản xuất, gia công bán thành phẩm, thành Bán tài công cụ tài sản cố định Sản xuất camera sở camera hình; sản xuất chế tạo module camera ghi hình dùng Tianjin Bangjoo- Optical Cùngsốchủ ô tô; Co, Ltd _ hữu _ - Hi-Tech Thực quyền xuấtsởkhẩu, quyền nhậpcụkhẩu, Công ty Bangjoo Cùng chủ Mua công tàiquyền sản cốphân định phối bán buôn (không thành lập sở bán buôn); quyền phân phối bán lẻ (khơng thành lập sở bán lẻ) hàng hóa có Vina hữu _ mã HS: 8517, 8518, 8528, 8486,Doanh 8525,thu 8529, 8522, 9002, 9001 theo quy định pháp luật bán nguyên vật liệu (riêng loại hàng hóa điện thoại di động phục vụ mục đích tiêu dùng cá nhân thuộc Khách cũ hayDoanh nghiệp không phép thực quyền nhập khẩu, quyền Cũ phân nhóm mã hàng HS 8517: phối); Loại hình doanh nghiệp - Sản xuất, gia cơng loại hình dành cho điện thoại di động thiết bị điện tử Công ty TNHH thành khác: hình phẳng, Amoled, Amoled; 5.1 Loại hình doanh nghiệp theo Supper hình thức pháp lývà viên DN, tổ chức khác - Cung cấp dịch vụ sửa chữa điện thoại di động sản xuất q trình kiểm tra (khơng đơnSam vị cóSung chấtMức lượng phát hiệnđến lỗilợi(Công ty chúng thực dịch vụ cho phải Cônglà ty 5.2 độ ảnh hưởng ích công ích điện côngthoại chúng) Electronics Việt Nam), không thực hoạt động nhập sửa lợi chữa qua sử dụng Đặc điểm pháp lý Công ty Là doanh nghiệp 100% vốn nước thành lập Việt Nam với thời gian hoạt động Các dịch vụnhận _ 50 nămsản theophẩm, Giấy Chứng đầu tư lần đầu số 19xxx3000xx2 Ban quản lý khu cơng Hoạt động Cơng ty Trong12năm sản xuất chứng gia công phụkýkiện, bán nghiệp Vĩnh Phúc cấp ngày 30 tháng nămlà2013 Giấy nhậnlinh đăng đầu tư sửathành phẩm, thành phẩm cung cấp cho máy ảnh kỹ thuật số điện thoại di động đổi số 6508654843 lần thứ 13 ngày 15 tháng 12 năm 2017 Theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty số 25005xxxxx Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp lần đầu ngày 20 tháng 12 năm 2013 sửa đổi lần 09 ngày 29 tháng 05 năm 2017, Cơng ty có số vốn điều lệ 319.486.120.00.000 đồng Tổng số nhân viên Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2020 2.724 người (tại ngày 31 20.tháng Các bên liên 2019 quan 3.463 người) 12 năm Ngành nghề KD DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết 59 Doanh thu chuyển nhượng dự án Vay năm Cho vay năm Vay năm Công ty TNHH Y'S Global Cùng chủ sở Vina hữu _ Chunho Tech Co., Ltd Mua hàng hóa Cùng chủ sở hữu _ Mua nguyên vật liệu Car Post Co., Ltd Mua hàng hóa Cùng chủ sở hữu _ Y'S Global Co., Ltd Cùng chủ sở Mua nguyên vật liệu hữu _ Y'S Co., Ltd Mua nguyên vật liệu Cùng chủ sở hữu _ Mua công cụ tài sản cố định Yếu tố tìm hiều Chi tiết _ Chính sách giá bán Cơng ty đặt giá cao cho đoạn thị trường sẵn sàng chấp nhận sản phẩm Khi mức tiêu thụ giảm xuống Cơng ty lại giảm giá để hút thêm KH Thông tin hoạtgiai độngđoạn thị trường thấp giúp Công ty thu kinh doanh lợi nhuận cao giai đoạn đầu chu kỳ sống sản phẩm. Thị trường Bán hàng cho Samsung Cơng ty mẹ ==> Mục đích Cơng ty mẹ cung cấp cho Samsung _ Cách thức bán hàng (bán Bán buôn thu tiền ngay, trả chậm, bán qua đại lý, bán buôn, bán lẻ-) _ Các khách hàng Samsung Vietnam(Samsung Electro-Mechannics) _ Samsung High Tech Electro-Mechanics(Tianjin)(Tsec) Tianjin Samsung Telecom Technology(Tstc) _ Bangjoo Co., Ltd (Bangjoo Optical Co.,Ltd) _ Samsung Electronics Vn Thai Nguyen Các hàng hoá, nguyên vật liệu, dịch vụ chủ yếu thường mua Mã sản Tên sản phẩm NCC phẩm Module Bangjoo Co., Ltd Capacitor_CL03 A104KQ3NNNC Module Capacitor_GRM 033R60J104KE AF , OIS FPCB AF , OIS FPCB (SO2761 Dream) AF , OIS FPCB (SO3580 Great) AFFPCB (G7 HERO) MCCP00001S MCCP00001M OCAP000008 OCAP000003 OCAP000009 OCAP000002 Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd 60 FPCB (SI2655, C+) LENS (2652, C+) LENS (2654) LENS (2655) Lens(G7 HERO) OIS FPCB (G7 HERO) VCFP000015 VCLS000010 VCLS000009 VCLS000015 OCLS000003 OCOP000002 Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Bangjoo Co., Ltd Nhập Phương thức mua hàng (nhập khẩu, nước ) 61 Yếu tố tìm hiều Chi tiết _ _ Chuẩn mực chế độ kế toán áp _Thông tư 200 _ dụng PHỤ LỤC Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán _VND _ Năm tài kết thúc ngày 12/31/2020 Thơng tin kế tốn KSNB Các thay đơi sách kế _N/A _ toán _ Các sách kế tốn đặc biệt _N/A _ Đơn vị có sử dụng phần mềm kế ERP trước 1/2/2018 tốn khơng? (Nếu có, nêu tên phần Bravo từ 1/2/2018 mềm, nhà cung cấp phần mềm, có mua quyền phần mềm hay khơng) _ Có thay đơi phần mềm Có Không ảnh hưởng đến việc ghi nhận số liệu năm ảnh hưởng thay đơi? Đơn vị có thiết lập quy trình/ quy định thức KSNB không? Có Đơn vị có quy chế tài khơng? Có Đơn vị có quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, mua hàng, sản xuất (manual/SOP) không Có Có thay đơi quy chế thời gian qua không? Không Các đơn vị trực thuộc hạch toán nào? Số lượng nhân viên phịng kế tốn Có thay đơi nhân phịng kế tốn thời gian qua khơng? Thơng tin khác kế tốn KSNB khác Không có đơn vị trực thuộc ' _ Có, thay đôi KTT điều chuyển sang phận khác _N/A _ 62 Ngày Số CT 3/12/2020 0288982 6/3/2020 0291589 8/23/2020 1908 0060 8/28/2020 5452380 9/3/2020 0035683 10/6/2020 5452382 11/13/2020 0000035 11/28/2020 19111019 Diễn giải Over J Bảo hiểm PVI Duyên Hải - phí bảo hiểm P&I tàu VTB Brave kỳ 1/4 Bảo hiểm PVI Duyên Hải phí bảo hiểm P&I kỳ 2/4 tàu VTB Brave Dongjin Marine Services - tiền mua vật tư cấp tàu VTB Brave Raj Enterprise tiền mua vật tư sửa chữa tàu VTB Brave sử dụng Chittagong Bảo hiểm PVI Duyên hải - phí bảo hiểm P&I tàu VTB Brave kỳ 3/2020 Xin Ming Hua Pte Ltd - tiền mua vật tư tàu VTB Brave ( SGD 33.310,10 x 16.881) Cty cổ phần Lợi Lợi Thế Hệ Mới - tiền mua trục khuỷu máy đèn tàu VTB Brave Dongjin Marine Service Co., Ltd - chi phí mua kín trục chân vịt tàu VTB Brave Tài khoản Tk đ/ứ Số phát sinh 2421101 331111 467,051,250 0288982 3/12/2020 467,051,250 2421101 331111 471,288,000 0291589 6/3/2020 471,288,000 24280101 331111 435,638,866 1908 0060 8/23/2020 435,638,866 24280101 331111 288,656,600 5452380 8/28/2020 288,656,600 2421101 331111 466,748,625 0035683 9/3/2020 466,748,625 24212010 331111 562,307,798 5452382 10/6/2020 562,307,798 24280101 331111 195,000,000 0000035 11/13/2020 195,000,000 24212010 331111 229,038,495 19111019 11/28/2020 229,038,495 PHỤ LỤC 63 _Hóa đơn _ Số Ngày Số tiền VAT Hợp đồng 46,705,12 Số 19/04/03 /HBPI/P000002 Thông báo thu phí bảo hiểm 47,128,80 Số 19/04/03/ HBPI/P000002 Thơng báo thu phí bảo hiểm 43,563,88 Bảng kê chi tiết vật tư 28,865,66 Bảng toán sửa chữa 46,674,86 Số 19/04/03/ HBPI/P000002 56,230,78 19,500,00 22,903,85 Thông báo thu phí bảo hiểm Bảng kê chi tiết vật liệu mua vào 0 Chứng từ khác Số VN019/2020 Bảng báo giá; Biên bàn giao DJ1911-1019 -HAN Bảng kê chi tiết vật tư 11/30/2020 0000186 12/4/2020 0156176 12/7/2020 SS01R/ 01046 6/30/2020 2646163 10/22/2020 0002422 12/14/2020 141219 12/31/2020 0000040 Cty TNHH Dịch vụ hàng hải Toàn Cầu ST tiền sửa chữa vỏ tàu VTB Brave Chittagong Bảo hiểm PVI Duyên Hải - phí bảo hiểm P&I tàu VTB Brave kỳ Keppel Shipyard Limited - chi phí sửa chữa tàu VTB Brave Singapore _ Chọn ngẫu nhiên _ Công ty TNHH TM Vật tư Công Chiến - tiền mua bơm cao áp + vật tư cấp tàu VTB Brave sử dụng _ Cty TNHH Đầu tư phát triển Winhome - tiền thuê văn phòng từ 1/10/191/10/20 _ Versitec Marine and Industrial chi phí giám sát lắp seal kín trục chân vịt tàu VTB Brave Cty TNHH TMDVSC phương tiện thủy Minh Hải - tiền mua vật tư cấp tàu 11/30/202 1,431,814,6 57 - Số 2308/2020/H ĐKT/STINLACO Bảng toán sửa chữa 0156176 12/4/2020 466,446,000 46,644,600 Số 19/04/03/HBPI /P000002 Thơng báo thu phí bảo hiểm 1,075,493,6 50 SS01R/ 01046 12/7/2020 1,075,493,6 50 107,549,365 SS01/RKAC Dự toán sửa chữa 331111 90,000,000 2646163 6/30/2020 90,000,000 9,000,000 2421203 331111 98,181,818 0002422 98,181,818 9,818,182 Bảng kê chi tiết chi phí thuê văn phòng 24212010 331111 74,320,000 0141219 74,320,000 7,432,000 Dự toán, báo giá, biên bàn giao 24280101 331111 86,000,000 0000040 86,000,000 8,600,000 Dự toán, báo giá, biên bàn giao 24212010 331111 1,431,814,6 57 0000186 2421101 331111 466,446,000 24212010 331111 24280101 10/22/202 12/14/202 12/31/202 64 12/31/2020 0001277 12/31/2020 2002014 -01 TK 2421101 Nội dung VTB Brave Cty TNHH Dịch vụ kỹ thuật Biển Xanh - tiền 24280101 cung cấp vật tư tàu VTB Brave Nippon Kaiji Kyokai Singapore Pte 24212010 Ltd - phí kiểm tra giám định tàu VTB Brave đà Nguyên giá Phí bảo hiểm Phí bảo hiểm Inlaco Brave 557,872,492 120,600,000 0001277 12/31/2020 120,600,000 12,060,000 Số 602HD.1219.G OT Báo giá, toán 331111 50,818,574 1902014 -01 12/31/2020 50,818,574 5,081,857 SS01/RKAC Dự toán sửa chữa Thời gian phân bổ GT phân bổ 1/1/20 Số tháng phân bổ 11/21/2020 314,854,064 3/12/2020 - 6/3/2020 - 9/3/2020 Tăng kỳ Phân bổ kỳ ref GTCL 31/12/2020 r ef KTV ước tính Phân bổ TK CL kỳ CP 314,854,064 - 314,854,064 - 627 467,051,250 467,051,250 - 467,051,250 - 627 471,288,000 471,288,000 - 471,288,000 - 627 - 466,748,625 466,748,625 - 466,748,625 - 627 12/4/2020 - 466,446,000 203,191,545 263,254,455 2,099,007,000 1,895,815,455 627 5/15/2020 35,388,889 12 35,388,889 - 35,388,889 - 621 148,468,140 12/19/2020 148,468,140 12 148,468,140 - 148,468,140 - 627 562,307,798 10/6/2020 - 12 562,307,798 - 562,307,798 - 229,038,495 11/28/2020 11/30/2020 - 12 12 229,038,495 - 229,038,495 - 467,051,250 471,288,000 PHỤ LỤC 466,748,625 2421201 331111 466,446,000 Chi phí chờ kết chuyển _ Vận tải _ - CP trả trước NH - Inlaco Brave 98,000,000 65 1,431,814,65 2421202 2421203 - 1,431,814,657 - 1,431,814,657 - 1,075,493,65 12/7/2020 - 12 1,075,493,650 - 1,075,493,650 - 74,320,000 12/14/2020 - 12 74,320,000 - 74,320,000 - 50,818,574 Bảo hiểm tai nạn -BHTN thuyền viên HĐ 2020 _ 40,201,920 -BHTN thuyền 60,000,000 viên HĐ 2020 12/31/2020 - 12 50,818,574 - 50,818,574 50,957,803 50,957,803 10/21/2020 - 12 40,201,920 6,920,003 33,281,917 48,132,162 41,212,159 622 10/29/2020 46,325,886 12 46,325,886 - 46,325,886 - 622 98,181,818 10/22/2020 - 12 24,545,454 73,636,364 24,545,455 J 642 98,181,818 10/1/2020 81,818,182 12 81,818,182 - 81,818,182 - 642 5,433,710,787 2,266,600,03 3,793,965,910 4,254,585,455 1,987,985,417 [2] 5,433,710,787 2,266,600,03 - - - Thuê VP HCM Thuê VP HCM 98,181,818 Tổng 626,855,161 Hạch toán 626,855,161 Diff 2428010 2428010 Hệ thông PCCC - 89,601,800 Chi phí quản lý Máy tính văn phịng Máy tính văn phịng Máy chiếu sony 15540 Il - Cước viễn thơng 16,500,000 Máy tính văn [5541 ] 3,793,965,910 I 55^ 0] _ 10/10/2018 35,201,777 24 35,201,777 - 35,201,777 - 627 1/1/2020 9,263,032 24 9,263,032 - 13,907,237 4,644,205 642 5/18/2020 6,585,002 503 4,778,381 1,806,621 4,791,473 13,091 _ 642 5/18/2020 12/1/2020 14,724,539 503 10,684,803 4,039,736 10,714,078 29,275 642 15,000,000 24 24 15,000,000 - 15,000,000 - 6/26/2020 ^ 66 642 642 phòng - Mr Đạt TCTL ' 2428010 - 11,409,091 2,934,212 8,474,879 8,658,406 5,724,194 Máy photocopy 27,900,000 Điều hòa nhiệt độ - Phòng GĐ _ 14,600,000 Máy tính văn phịng 13,136,364 8/30/2020 - 24 27,900,000 4,732,695 23,167,305 18,689,178 13,956,483 642 9/10/2020 - 24 14,600,000 2,256,908 12,343,092 9,560,000 7,303,092 642 10/16/2020 - 24 13,136,364 1,383,721 11,752,643 7,953,798 6,570,078 642 Cước viễn thông 16,250,000 Cho thuê thuyền viên _ 12/9/2020 - 24 16,250,000 - 16,250,000 - - 642 7,863,636 1/1/2020 - 24 7,863,636 3,926,439 3,937,197 7,863,636 3,937,197 627 23,981,818 1/1/2020 - 24 23,981,818 11,974,505 12,007,313 23,981,818 12,007,313 627 141,000,000 6/30/2020 - 731 141,000,000 35,491,108 105,508,892 106,087,551 70,596,443 621 Vật tư máy tàu Brave 435,638,866 9/11/2020 - 731 435,638,866 55,184,896 380,453,970 284,267,769 229,082,873 621 Vật tư máy tàu Brave 288,656,600 9/27/2020 - 731 288,656,600 49,754,762 238,901,838 182,039,251 132,284,489 621 11/13/2020 - 731 195,000,000 13,071,135 181,928,865 110,704,514 97,633,379 621 12/30/2020 - 731 86,000,000 86,000,000 - - 12/31/2020 - 731 120,600,000 120,600,000 - - 1,207,172,350 ]| 1,207,172,350 839,420,487 583,782,112 PC Dell Vostro Tivi LG 2428010 11,409,091 CP trả trước DH Inlaco Brave Vật tư tàu Brave Trục khủy máy đèn tàu Brave 195,000,000 Bơm cẩu + cánh cửa động _ 86,000,000 Phao bè cứu sinh Tổng TH CL 120,600,000 80,774,350 80,774,350 - I 5540 Il 1,382,036,375 255,638,375 1,382,036,375 255,638,375 - - 67 15541 - 1554 n [2] Tài khoản chi phí phân bổ 621 Bảng phân bổ Sổ sách Ĩ Õ TI 188,890,790 Γs2 622 53,245,889 627 2,122,704,345 I 82⅜0 Il I 8240 Il 642 157,397,389 — a u ir 188,890,790 53,245,889 2,122,704,345 157,397,389 Chênh lệch - 68 Kết luận Đảm bảo mục tiêu kiểm toán 69 Ofl XỬ Iv Vflg; 20-thg 5-2021 07:56 +07 ID: 15⅛714Ξ944 Chì SffTutrng đong 14% Dwn Chữ: 12OẺ1 Đã Nõp;11 Tướng đông theo Nguỏn Iritemet Sources’ 1O¾ Ẵn phấm XUBt bản: 6⅛∏ Bài cùa HqcSInh: 15⅝ khóa luận Bới Linh Vu Tum∣ti∏ 23⅛'2O21 H ÙA XÃ HỘI C HŨ NG El IA ⅛τ f T NA M Turnitin BáoOỘN i' MÚC 2% match (bái cúa từ 30-thg Submitted to university ũf Economics Hũ Chl Mlnh on 2017-03-ĨQ XU 1% match (bái cùa h