550 hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán tư vấn độc lập IAC chi nhánh hà nội thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHOA LUẬN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên : Đỗ Khánh Ly Lớp : K20CLCH Mã sinh viên : 20A4040091 Khóa : 2017 - 2021 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thành Trung Hà Nội, tháng năm 2021 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHOA LUẬN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên : Đỗ Khánh Ly Lớp : K20CLCH Mã sinh viên : 20A4040091 Khóa : 2017 - 2021 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thành Trung Hà Nội, tháng năm 2021 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “ Hồn thiện Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập IAC- Chi nhánh Hà Nội thực hiện” cơng trình em nghiên cứu hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Thành Trung Đây khóa luận em nghiên cứu độc lập Các số liệu liệu sử dụng khóa luận em có nguồn gốc xác thực khơng chép khóa luận Neu có vi phạm quy chế nào, em xin phép chịu hoàn toàn trách nhiệm trước Hội đồng kết SV: Đỗ Khánh Ly i Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI CẢM ƠN Bốn năm khoảng thời gian dài ngắn bầu trời ký ức Em dành xuân cho Học viện Ngân hàng, Học viện Ngân hàng dành thành xuân cho em, dù sau khơng cịn có hay khơng thể bên quên rằng, em Học viện Ngân hàng dành tất điều tuyệt vời cho Q trình thực khóa luận tốt nghiệp tất phát huy cao lực nỗ lực thân hầu hết tất bạn sinh viên Bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập (IAC) - Chi nhánh Hà Nội thực hiện” kết trình mà thân em cố gắng nỗ lực hoàn thành với giúp đỡ tận tình thầy cơ, anh chị Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến người giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy cô trường Học Viện ngân hàng, đặc biệt thầy cô ưu tú khoa Kế toán - Kiểm toán truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu chuyên ngành học kĩ sống để hoàn thiện thân Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy giảng viên Ths Nguyễn Thành Trung tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận Mặc dù thầy bận rộn với cơng việc thầy dành thời gian để giúp đỡ bảo em q trình thực khóa luận Những lời bảo góp ý đầy sâu sắc thầy giúp em có động lực để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập IAC - Hà Nội anh chị phịng Kiểm tốn công ty tạo điều kiện cho em trải nghiệm vị trí thực tập sinh môi trường làm việc động chuyên nghiệp Công ty tạo hội cho em học hỏi áp dụng kiến thức tích lũy vào cơng việc thực tế, giúp em có nhìn sâu đường Kiểm toán em chọn SV: Đỗ Khánh Ly ii Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Và cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Học viện ngân hàng ký ức đẹp khoảng thời gian qua Em xin cảm ơn tập thể lớp K20CLCH, cảm ơn bạn thời gian qua có nhau, giúp đỡ nhau, xây lên kỷ niệm đẹp Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên Đỗ Khánh Ly SV: Đỗ Khánh Ly iii Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm, nội dung vai trò chi phí hoạt động 1.1.2 Tổ chức kế tốn khoản mục chi phí hoạt động 1.1.3 Các sai phạm thường gặp 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục CPHĐ .14 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.2 Nội dung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IAC - HÀ NỘI .29 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN IAC - HÀ NỘI 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty IAC - Hà Nội .29 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức .30 2.1.3 Những dịch vụ chủ yếu công ty IAC Hà Nội cung cấp .32 2.1.4 Khách hàng chủ yếu công ty IAC Hà Nội 33 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY IAC HÀ NỘI 33 SV: Đỗ Khánh Ly iv Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Tổ chức quy DANH trình kiểmMỤC tốn chung IACTẮT - Hà Nội 33 TỪ VIẾT 2.2.2 Tổ chức Hồ sơ kiểm toán 37 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN IAC - HÀ NỘI 38 2.3.1 Khái qt quy trình kiểm tốn chung chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn IAC - Hà Nội thực 38 2.3.2 Thực tế áp dụng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC khách hàng cụ thể 40 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN IAC - HÀ NỘI 65 3.1 ƯU ĐIỂM VÀ HẠN CHẾ, NGUYÊN NHÂN 65 3.1.1 Những ưu điểm 65 3.1.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân 67 3.2 GIẢI PHÁP VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CƠNG TY TNHH IAC - HÀ NỘI .70 3.2.1 Định hướng phát triển công ty 70 3.2.2 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 73 3.2.3 Một số giải pháp để hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động STT Từ viết tắt Cơng ty kiểm tốn IAC - Hà Nội 74 Diễn giải F- BCTC3.3 Báo KIẾN cáoNGHỊ tài ĐỐI VỚI CÁC BÊN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP .77 BGĐ Ban giám 3.3.1 Kiếnđốc nghị với tài 77 BHTN Bảo hiểm nghiệp 3.3.2 Kiếnthất nghị với hiệp hội kiểm toán hành nghề 78 BHXH Bảo hiểm hội với Công ty TNHH kiểm toán IAC - Hà Nội .78 3.3.3 Kiếnxãnghị BHYT Bảo hiểm tế với doanh nghiệp khách hàng 79 3.3.4 Kiếny nghị phí 80 LUẬN CP KẾTChi CPBHTÀI Chi phíTHAM bán hàng LIỆU KHẢO CĐPSPHỤCân đối phát sinh LỤC CPHĐ Chi phí hoạt động 10 11 CP QLDN GTGT 12 GTLV 13 IAC 14 Chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng Giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn IAC - Chi nhánh Hà Nội SV: Đỗ Khánh Ly v KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh Lớp: K20CLCH 15 KSNB Kiểm soát nội 16 KTV Kiểm toán viên 17 TK Tài khoản 18 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 19 VNĐ Việt Nam Đồng 20 VSA Vietnamese Standards on Audit - Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam STT Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Tên bảng biểu Chứng liênngân quanhàng đến Khóa chi phíluận hoạttốtđộng Học từ viện nghiệp Các bước xác định tính mức trọng yếu Chỉ tiêu sử dụng DANH để xác lậpMỤC mức trọng yếu HÌNH, BẢNG, Các thử nghiệm kiểm sốt khoản mục CPHĐ KếtBẢNG hoạt động kiểm toán IAC Hà Nội năm 2018 Bảng 2.1 2019 ' Bảng 2.2 Tổ chức kiểm tốn Cơng ty IAC - Hà Nội Bảng: 2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPHĐ Câu hỏi KTV vấn kế toán nghiệp vụ Bảng 2.4 liên quan Công ty TNHH EL Sơ đồ Hạch đến tốnchi kế phí tốncủa CPBH 1.1 Sơ đồ Hạch toán kế toán CP QLDN 1.2 ^ Sơ đồ Sơ đồ máy tổ chức IAC Hà Nội 2.1 Sơ đồ Tổ chức quy trình kiểm tốn chung IAC - Hà Nội 2.2 Quy trình chung kiểm tốn CPHĐ cơng ty Sơ đồ IAC- Hà Nội thực 2.3 Trang 12 20 21ĐÒ SƠ 24 33 35 49 58 1Γ 31 34 39 SƠ ĐỊ Hình minh họa 2.1 GTLV Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH EL Hình minh họa 2.2 GTLV Tổng hợp biến động CPQL theo khoản mục GTLV Tổng hợp biến động chi phí quản lý theo Hình minh họa 2.3 khoản mục GTLV Tổng hợp CPQL theo tháng Cơng Hình minh họa 2.4 ty TNHH KTV EL Hình minh họa 2.5 GTLV phân loại nghiệp vụ theo nội dung diễn giải MINHTổng HỌAhợp biến động khoản CP QLDN Hình minh họaHÌNH 2.6 GTLV từ tháng 1-12 Công ty TNHH EL GTLV Tổng hợp chi phí KTV chọn mẫu kiểm Hình minh họa 2.7 tra chi tiết Công ty TNHH EL GTLV Tổng hợp kết kiểm tốn CP QLDN Hình minh họa 2.8 Công ty TNHH EL SV: Đỗ Khánh Ly vi 47 52 53 54 55 56 59 63 Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp kiểm tốn khoản mục CPHĐ cơng ty Kiểm tốn IAC 3.2.3 Một số giải pháp để hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty kiểm tốn IAC — Hà Nội Để xây dựng hồn thiện chương trình kiểm tốn Chi phí hoạt động hiệu phù hợp với tình hình thực tế đơn vị khách hàng kiểm toán, số giải pháp để cải thiện kiểm toán khoản mục giai đoạn: • Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Hồn thiện việc tìm hiểu đơn vị khách hàng: Công ty nên phân loại hai đối tượng khách hàng gồm khách hàng quen thuộc kiểm toán từ năm trước khách hàng kí kết hợp đồng( khách hàng kiểm toán) Đối với nhóm khách hàng kiểm tốn hay khách hàng quen thuộc, KTV không vào hồ sơ tài liệu thông tin khách hàng từ năm trước mà nên cập nhật, tìm hiểu thơng tin Để tiết kiệm thời gian hạn chế rủi ro việc lập kế hoạch kiểm tốn, giai đoạn tìm hiểu thông tin khách hàng nên tận dụng KTV có nhiều năm kinh nghiệm để tìm hiểu, cập nhật tình hình thay đổi khách hàng dựa nhiều nguồn thông tin phương tiện truyền thông( có) Việc đảm bảo cho KTV khơng bỏ sót thơng tin quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán kết kiểm tốn Đối với nhóm khách hàng mới, việc tìm hiểu thông tin khách hàng phải thực cách cụ thể chi tiết cách thực thủ tục thiết lập bảng câu hỏi khảo sát, bảng vấn để nắm bắt sơ thông tin khách hàng đưa định kí hợp đồng kiểm tốn khách hàng Hồn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB đơn vị khách hàng: Ngồi bảng câu hỏi để tìm hiểu hệ thống KSNB, KTV sử dụng: Bảng tường thuật( mô tả văn cấu hệ thống KSNB), lưu đồ( mô tả ký hiệu biểu đồ thể chứng từ, tài liệu trình vận động tài liệu) Hai phương pháp hiệu áp dụng khách hàng lớn sử dụng lưu đồ để thể hiện, nhiên hai phương pháp sử dụng phức tạp nên địi hỏi nhiều kinh nghiệm KTV Ngồi ra, cơng ty xem xét đến việc áp duunjg phần mềm cơng nghệ thơng tin vào việc kiểm tốn BCTC, sử dụng phần mềm kiểm tốn q trình kiểm tốn Gần có doanh SV: Đỗ Khánh Ly 74 Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng nghiệp kiểm toán BIG4 áp dụng phần mềm kiểm tốn, cịn lại cơng ty kiểm tốn ngành chủ yếu sử dụng cơng cụ Word Excel để xây dựng GTLV phục vụ cho thủ tục phân tích Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin việc kiểm toán phần mềm kiểm toán giúp doanh nghiệp kiểm toán đạt hiệu cao doanh nghiệp khách hàng có quy mơ lớn nên thủ tục kiểm tốn cũ phức tạp Vì tương lai, cơng ty tăng cường việc áp dụng phần mềm kiểm tốn phục vụ cho q trình kiểm tốn tốt Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn IAC có phịng IT riêng thiết lập hệ thống phần mềm cho công ty nên việc áp dụng phần mềm kiểm tốn khơng gặp khó khăn việc cài đặt cho nhân viên, Cơng ty IAC nên tập trung tận dụng khai thác chức phòng IT cơng ty Hồn thiện việc thực thủ tục phân tích sơ bộ: Ngồi việc so sánh số liệu BCTC năm so với năm trước, KTV mở rộng thủ tục phân tích khác như: so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, so sánh số liệu với doanh nghiệp ngành, nhằm đánh giá chi tiết xác định sai phạm trọng yếu xảy BCTC Hồn thiện việc thiết kế chương trình kiểm tốn: Đối với khách hàng cũ, tham khảo tìm hiểu qua hồ sơ kiểm toán lưu trữ năm trước Đối với khách hàng nên tìm hiểu kỹ đặc biệt khoản mục CPHĐ cần xem xét chi phí phát sinh năm việc xem qua Chi phí hoạt động phát sinh năm, doanh nghiệp khách hàng có đặc thù kinh doanh khác nên đặc điểm loại chi phí doanh nghiệp khác Vì vậy, chương trình kiểm tốn nên áp dụng phù hợp với loại hình doanh nghiệp khách hàng từ đưa thủ tục kiểm tốn phù hợp Hoàn thiện việc thiếu nhân mùa kiểm tốn: Chính sách cơng ty IAC vấn đề nhân cần tập trung vào công tác tuyển dụng thêm nhân lực kiểm toán, ban tuyển dụng công ty cần tập trung việc lựa chọn nhân có chun mơn trình độ, chịu áp lực đề cao tính độc lập KTV Trong trình làm việc, cơng ty IAC phải ln tổ chức thi, tổ chức buổi hoạt động khóa đào tạo để nâng cao trình độ chun môn, luôn cập nhật kiến thức hàng SV: Đỗ Khánh Ly 75 Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp năm cho nhân viên Ngoài ra, bên cạnh khóa đào tạo chun mơn, IAC cần tổ chức khóa học đào tạo khác nhằm nâng cao ý thức nghề nghiệp, cần quan tâm đẩy mạnh việc bồi dưỡng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Điều nằm sách đãi ngộ nhân viên công ty, nhằm gia tăng củng cố tinh thần nhân viên, kết nối nhân viên gây dựng liên kết tốt đẹp cơng ty nhân viên Bên cạnh đó, cơng ty cần xếp bố trí nhân cách hợp lý để tránh trường hợp chồng chéo công việc mùa kiểm toán, làm ảnh hưởng đến tinh thần thể chất KTV, giảm hiệu công việc gây ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn • Giai đoạn thực kiểm tốn Hồn thiện việc thực thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích báo cáo kiểm tốn Cơng ty IAC chưa áp dụng cáchtriệt để, hầu hết sử dụng thủ tục phân tích kết hợp với thủ tục kiểm tra chi tiết Thực tiễn kiểm toán cho thấy, thủ tục phân tích CPHĐ dừng lại việc so sánh phân tích biến động hai năm tài năm so với năm trước, tháng năm kiểm tốn Để có nhìn đánh giá cụ thể hơn, KTV nên thực so sánh liệu thực tế với liệu kế hoạch, so sánh liệu với đơn vị ngành, sử dụng tỉ suất trung bình ngành để làm sở so sánh, từ đưa nhận xét đánh giá CPHĐ đơn vị kiểm tốn, điều giúp KTV thấy đưuọc biến động biến động ảnh hưởng đến số khoản mục BCTC Ngoài việc bổ sung thêm việc thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn nêu trên, công ty cần nâng cao nhận thức KTV thực thủ tục phân tích việc thực kiểm tốn cần có chương trình đào tạo nhân viên thủ tục này, để KTV nắm bắt áp dụng đầy đủ bước phân tích giai đoạn thực kiểm tốn Hồn thiện việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết chọn mẫu: Tính chất khoản mục CPHĐ phát sinh nhiều chi phí chứng từ kèm, KTV khơng thể sốt xét đối chiếu tất chứng từ hóa đơn Để thực tủ tục kiểm tra chi tiết hiệu quả, KTV cần đánh giá xác áp dụng linh hoạt kĩ thuật chọn mẫu trường hợp Cơng ty IAC đầu tư vào phần mềm chọn mẫu SV: Đỗ Khánh Ly 76 Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng trình kiểm tốn Vậy đầu tư phần mềm chọn mẫu xây dựng phần mềm giúp cho mẫu chọn mang tính khách quan, KTV vào việc chọn mẫu ngẫu nhiên để kiểm tra chi tiết • Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Hồn thiện việc tổng hợp kết sau kiểm toán: Sau kết thúc q trình kiểm tốn, khoản mục khác BCTC nói chung khoản mục CPHĐ nói riêng, trưởng nhóm kiểm tốn nên kiểm tra lại sốt xét vấn đề bất thường, có vấn đề phát sinh, trưởng nhóm đưa câu hỏi yêu cầu trợ lý kiểm toán giải thích bổ sung sửa đổi sai sót( có) Vì vậy, trước bước vào kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn cần nhìn bao qt khoản mục BCTC để đánh giá xem có biến động bất thường vấn đề mà KTV kiểm toán năm trước lưu ý Đồng thời trợ lý kiểm toán nhận trách nhiệm phần hành cần phải chủ động với phần việc để đảm bảo kết kiểm toán tổng hợp đầy đủ Hồn thiện việc sốt xét GTLV KTV: Cần tăng cường số người số lượng soát xét GTLV thành viên nhóm kiểm tốn để đảm bảo chất lượng q trình kiểm tốn Bên cạnh đó, hồ sơ kiểm tốn lưu trữ GTLV kiểm toán viên IAC lưu trữ hai cách theo cứng mềm Hồ sơ cứng lưu trữ, xếp đánh số cách cẩn thận rõ ràng lưu phòng kiểm tốn cơng ty Tuy nhiên, hồ sơ kiểm tốn theo mềm chưa thực hiệu có nhiều thư mục khách hàng thường xếp dễ gây nhầm lẫn với thư mục khách hàng khác Vì vậy, để giải vấn đề này, phận IT công ty cần thiết kế sử dụng phần mềm để lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán cách chuyên nghiệp hơn, tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý hồ sơ 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC BÊN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.3.1 Kiến nghị với tài Cơ quan có thẩm quyền Bộ tài cần đẩy mạnh tiếp tục nâng cao đổi hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam phù hợp với chuẩn mực kế toán kiểm tốn quốc tế Đồng thời, Bộ tài cần ban hành SV: Đỗ Khánh Ly 77 Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng văn hướng dẫn việc sử dụng áp dụng chuẩn mực cách chi tiết, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV việc sử dụng áp dụng quy định Nhà nước cần thiết lập ban hành văn pháp luật kiểm toán, nhấn mạnh quyền trách nhiệm KTV quy trình kiểm tốn, đồng thời tăng cường tra cơng tác kiểm toán 3.3.2 Kiến nghị với hiệp hội kiểm toán hành nghề Hiệp hội kiểm toán hành nghề Việt Nam cần phối hợp chặt chẽ với Bộ tài tập trung đẩy mạnh việc xây dựng sách, văn quy định ngành kiểm toán, giám sát kiểm soát chặt chẽ cơng ty dịch vụ kiểm tốn KTV hành nghề Bên cạnh đó, hiệp hội kiểm tốn hành nghề Việt Nam cần tập trung mở rộng hoạt động liên quan đến việc bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, hướng dẫn buổi đào tạo liên quan đến đào tạo nghiệp vụ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Đồng thời, tổ chức tọa đàm trao đổi truyền đạt kinh nghiệm phổ biến vi phạm thường gặp cho KTV để rút kinh nghiệm, tăng cường đào tạo cập nhật kiến thức, giải đáp thắc mắc cơng ty kiểm tốn 3.3.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH kiểm tốn IAC — Hà Nội Cơng ty TNHH Kiểm toán IAC cần tập trung vào việc tuyển dụng đào tạo cho nhân viên Công ty cần tổ chức buổi đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, mời chuyên gia có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kiểm toán để trao đổi truyển đạt kinh nghiệm cho tầng lớp nhân viên mới, thường xuyên cập nhật kiến thức quy định sách liên quan đến nghề nghiệp cho nhân viên Ngoài ra, công ty thường xuyên tổ chức buổi trao đổi nghề nghiệp, kết nối với hội chợ làm việc tổ chức đợt tuyển dụng tạo hội cho sinh viên thực tập sinh viên trường, hội để sinh viên có hội trải nghiệm có chuẩn bị cần thiết ngành nghề kiểm toán Cơng ty nên trì mối quan hệ với khách hàng cũ tạo quan hệ với khách hàng nhằm giúp tăng trưởng doanh thu tăng uy tín nghề nghiệp SV: Đỗ Khánh Ly 78 Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng cơng ty, trì uy tín để đạt mục tiêu công ty trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Cuối cùng, công ty không ngừng cải thiện đổi hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC, đầu tư phần mềm kiểm tốn cho cơng tác kiểm tốn BCTC, giúp KTV tiết kiệm thời gian góp phần gia tăng phần hiệu công việc 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp khách hàng Các doanh nghiệp khách hàng kiểm tốn cần có phương án biện pháp để cải thiện phát triển hệ thống KSNB việc thuê kiểm toán nội bên ngồi nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm sốt Đối với phận kế tốn doanh nghiệp cịn thực cơng tác kế tốn thủ cơng, chưa sử dụng triệt để ứng dụng phần mềm kế toán nên việc tổng hợp sổ sách cịn gặp nhiều sai sót gặp khó khăn, dẫn đến sai sót việc hạch tốn nghiệp vụ Vì thế, doanh nghiệp nên trọng sử dụng phần mềm kế toán cách hiệu nhằm nâng cao hệ thống kế tốn cơng ty Khách hàng hay đơn vị kiểm tốn phải có thái độ tích cực hợp tác với đơn vị kiểm tốn, hỗ trợ tạo điều kiện xuyên suốt trình kiểm tốn Tuy nhiên, khách hàng phải thật trung thực việc cung cấp thông tin chứng từ cần thiết cho đơn vị kiểm toán tránh tình trạng KTV phát gian lận khách hàng Đồng thời, vấn đề tồn đọng xảy sau kết thúc q trình kiểm tốn, kế tốn trưởng đơn vị khách hàng cần có trách nhiệm tiếp tục theo dõi đến phải thường xuyên giữ liên lạc với KTV nhằm trao đổi giải triệt để có vấn đề xảy SV: Đỗ Khánh Ly 79 Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng KẾT LUẬN Bài khóa luận với đề tài “ Hồn thiện Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập IAC tồn kết nghiên cứu trải nghiệm thực tiễn thân em q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập IAC - Hà Nội Em sâu vào việc tìm hiểu sở lý luận khoản chi phí thực trạng kiểm tốn riêng khoản mục chi phí hoạt động khách hàng công ty IAC - Hà Nội thực Q trình thực tập Cơng ty IAC hội may mắn thân em trải nghiệm môi trường làm việc kiểm tốn Em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn khoản mục BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động nói riêng Việc nghiên cứu việc vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ Công ty IAC - Hà Nội giúp em nắm bắt kiến thức thực tế từ lý thuyết học ghế nhà trường Qua đó, em đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục CPHĐ khách hàng Do hạn chế mặt kiến thức chuyên môn kinh nghiệm trải nghiệm thân nên khóa luận tốt nghiệp em khơng khó tránh khỏi sai sót mắc nhiều lỗi Vì vậy, em mong nhận lời nhận xét lời bảo, hướng dẫn góp ý quý báu từ quý thầy để hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn anh chị công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập( IAC) - Hà Nội tạo hội cho em thực tập cơng ty có trải nghiệm để em thực đề tài Đặc biệt, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy TS Nguyễn Thành Trung ln hưởng dẫn nhiệt tình giúp đỡ em q trình em hồn thành khóa luận tốt nghiệp SV: Đỗ Khánh Ly 80 Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO A VĂN BẢN PHÁP LUẬT Bộ tài chính, 2014, “ Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014”, Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp B CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC, GIÁO TRÌNH “ Giấy tờ làm việc KTV, Hồ sơ kiểm tốn, Chương trình kiểm tốn”, Tài liệu kiểm tốn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn IAC - Hà Nội Đồn Thị Thanh Vân, 2018, “ Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chiphí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHkiểm tốnAn Việt thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Nguyễn Anh Đức, 2019, “Hoàn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloite Việt Nam thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Lê Thanh( 2017), “ Kiểm toán Kiểm toán nội Chương trình chất lượng cao”, Tài liệu giảng, Học viện Ngân hàng Phan Thị Cẩm Nhưng, 2015, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chiphí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA”, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học kinh tế Huế C TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ Website: https://thuvienphapluat.vn Website: https://ketoanthienung.net Website: https://iachanoi.com Website: https://nganhangphapluat.thukyluat.vn SV: Đỗ Khánh Ly Lớp: K20CLCH Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp Học Học viện viện ngân ngân hàng hàng Người thực : Người soát xét 1: Người soát xét 2: Tên BMC Ngày PHỤ LỤC SỐ 01 PHỤ LỤC ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH EL Phụ lục số 01: Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH EL Phụ lục số 02: Xác định mức độ trọng yếu công ty TNHH EL A610 Phụ lục số 03: Chương trình kiểm tốn chi phí hoạt động công ty TNHH EL Tên khách hàng □ □ □ □ □ B □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ B □ □ □ □ □ Cơng ty TNHH EL Ngày khóa số 12/31/2020 Nội dung ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ X A MỤC TIÊU Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kề hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán x B NỘI DUNG CHÍNH Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biềt tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 05 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Môi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Hệ thống thông tin; (4) Các hoạt động kiểm soát; (5) Giám sát kiểm soát x Các thành phần hệ thống KSNB Có Hiệu lực Khơng N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu x x I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức giá trị Có thơng tin đền phận DN khơng? Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? Cam kết BGĐ trình độ chun mơn lực nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiềng chứng lực họ khơng? x x x x - - DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? DN xử lý thề nhân viên khơng có lực? Sự tham gia BQT Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị thề khơng? Cơ cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm Có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? Chính sách nhân thực tế quản lý nhân Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? Các sách có truyền đạt đền nhân viên đơn vị khơng? - II QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC thề nào? - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mô mức độ phức tạp Công ty không? SV: Đỗ Khánh Ly Lớp: K20CLCH Đánh giá biện pháp KSNB HTTT - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu □ BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? Học viện ngân hàng - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay - khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an tồn liệu v v có phù hợp hay khơng? Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn, CNTT phận chức IV GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có s ách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp - sửa chữa thiếu sót hệ thốns KSNB khơns? BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa - KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót hệ thống hệ thống không? (Mô tả việc đánh giá có) □ II KSNB lên HĐQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? Rủi ro trọng yếu □ □ □ □ □ □ □ Những yếu tố giúp giảm rủi ro □ Khóa luận tốt nghiệp □ □ □ □ □ □ Các thủ tục kiể m toán bổ sung C KẾT LUẬN III HỆ THỐNG THƠNG TIN Tìm hiểu hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC Các thủ tục thực hệ thống CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ trình bày BCTC SV: Đỗ Khánh Ly Lớp: K20CLCH Người thực : soát xét Người 1: Người soát xét 2: Ngà y 22/02/202 Tên PTR Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Phụ lục số 02 XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU TẠI CÔNG TY TNHH EL A710 Tên khách hàng : Cơng ty TNHH EL Ngày khóa số 12/31/2020 Nội dung XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU Nội dung Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu A MỤC TIÊU Kế hoạch Thực tế LN trước thuế LN trước thuế Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu BCTC trước kiểm toán BCTC trước kiểm Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sáchtốn Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn định mức trọng Lý lựa chọn tiêu chí để xác Lợi nhuận năm tương đối đồng nên lấy theo tiêu LN yếu mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) _ _ Điều chỉnh ảnh hưởng biến động thường (b) YẾU B XÁC ĐỊNHbấtMÚC ĐỘ TRỌNG Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh (c)=(a)-(b) 2.539.947.146 2.539.947.146 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (d) 5% 5% Mức trọng yếu tổng thể (PM) (e)=(c)*(d) Mức trọng yếu thực (MP) (g)=(e)*75% _ 127.000.000 127.000.000 95.250.000 Lý lựa chọn tỷ lệ Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ (i)=(g)*3% qua (Threshold) Chỉ tiêu lựa chọn Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực _ Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua 2.857.500 Năm 2.857.500 Năm trước _ _ Áp dụng mức trọng yếu thấp cho khoản mục Có áp dụng mức trọng yếu thấp cho nhóm giao dịch, số dư TK hay thơng tin thuyết minh trọng yếu khơng? Có □ Khơng □ Ghi chủ: Theo quy định CMKiT số 320, có nhóm giao dịch, số dư TK thơng tin thuyết minh (sau gọi “khoản mục”) có sai sót với mức thấp mức trọng yếu tổng thể BCTC ảnh hương đến định kinh tế người sử dụng BCTC KTVphải xác định mức trọng yểu/cỏn mức trọng yếu áp dụng cho từng, khoản mục (áp dụng Ghi lý thay đổi mức trọng yếu trình kiểm toán Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán SV: Đỗ Khánh Ly Lớp: K20CLCH Ngà y Tên Người thực hiện: Người soát xét 1: Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Người sốt xét 2: A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản chi phí quản lý dpanh nghiệp hữu; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với khn khố lập trình bày BCTC áp dụng PHỤ LỤC SỐ 03 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH EL Các rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người thực Tham chiếu Khách hàng: Công ty TNHH EL Kỳ kiểm tốn: 31/12/2020 Tài khoản: Chi phí hoạt động B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Thủ tục Người thực ST T I C THỦ TỤC KIỂM TOÁN Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khố lập trình bày BCTC áp dụng Trường hợp có thay đối sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn CMKT số 29 không Lập bảng số liệu tống hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tống hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) I Kiểm tra phân tích So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp năm với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu hoạt động DN, giải thích biến động lớn (nếu có) Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng sở kết hợp với thay đối quy mô hoạt động DN giải thích biến động lớn (nếu có) Phân tích cấu khoản mục chi phí phát sinh năm so sánh với năm trước, giải thích biến động bất thường (nếu có) I III Tham chiếu Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tống hợp chi tiết chi phí quản lý DN theo khoản mục theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: số cái, số chi tiết, - Phân tích biến động khoản mục chi phí theo tháng, đánh giá tính hợp lý, giải thích nội dung biến động thực kiểm tra tương ứng Đọc lướt số để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí bán hàng chi phí quản lý DN, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bố, tập hợp chi phí Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm toán liên quan: chi phí lương, chi phí nguyên vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn yêu cầu toán nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo Đối với đơn vị có quy chế tài chính, định mức chi tieu (1): Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN Kiểm tra tính kỳ chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền - Đọc số chi tiết chi phí quản lý DN, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, xác định giao dịch khơng niên độ Rà sốt tống hợp khoản chi phí quản lý DN khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành thuế khoản phải nộp Nhà nước) IV Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí quản lý DN BCTC Thủ tục kiểm toán khác SV: Đỗ Khánh Ly Lớp: K20CLCH V XUÁT SÁC TÓT KHÁ _ ĐÁP ỨNG YÊU CÀU NGÀN HÀNG NHÀ Nựớc VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Độc lập-Tự do-Hạnh Phúc Hà Nội, ngày 5í tháng 0} năm 2021 KHÔNG ĐẠT YÊU CÀU NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THựC TẬP Họ tên sinh viên: ."¢.0 .K.H.Ạ.N H LY Lơp: JC Ẵ.Ọ .CJLCH .Khoa: /ấí ∙⅛.