THÔNG TIN TÀI LIỆU
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO I I Iị ị Iị Iị ịI ịI ịI ịI ịI I ĩ I I I ị I ị I ị I ị I I ịI ịI ịI ịI ịI ịI ịI ịI ịI ịI I ịI I ịI ịI ịI ịI ịI ị KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG Iị ịI ịI ịI ị I ị I ị I I I ị I ị I ị I Họ tên: Lê Thanh Hiếu Mã sinh viên: 18A4020176 Khoa: Kế toán - Kiểm toán Lớp: K18CLCG Giáo viên hướng dẫn: TS Phan Thị Anh Đào Đơn vị thực tế: Công ty TNHH Kiểm toán KPMG -2019- Iị ịI ịI ịI ịI ịI HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán KPMG Họ tên: Lê Thanh Hiếu Mã sinh viên: 18A4020176 Khoa: Kế toán - Kiểm toán Lớp: K18CLCG Giáo viên hướng dẫn: TS Phan Thị Anh Đào Đơn vị thực tế: Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG -2019- Báo cáo thực tập i GVHD: TS Phan Thị Anh Đào LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học TS Phan Thị Anh Đào Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Neu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viện Ngân hàng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2019 Tác giả Lê Thanh Hiếu Báo cáo thực tập ii GVHD: TS Phan Thị Anh Đào LỜI CẢM ƠN Được phân cơng q thầy khoa Ke tốn - Kiểm toán, Trường Học viện Ngân hàng, sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG” Để hồn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy cơ, chú, anh chị doanh nghiệp Em chân thành cảm ơn cô giáo - TS Phan Thị Anh Đào, người hướng dẫn cho em suốt thời gian thực tập Mặc dù cô bận công tác không ngần ngại dẫn em, định hướng cho em, để em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Xin cảm ơn tất bạn bè, thư viện, doanh nghiệp, cơng ty giúp đỡ, dìu dắt em suốt thời gian qua Tất người nhiệt tình giúp đỡ, đặc biệt Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG, số lượng cơng việc công ty ngày tăng lên công ty dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn thể cán bộ, công nhân viên doanh nghiệp để báo cáo hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị doanh nghiệp lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2019 Tác giả Lê Thanh Hiếu Báo cáo thực tập iii GVHD: TS Phan Thị Anh Đào MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ .vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tổng quan nghiên cứu đề tài .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 Một số vấn đề chung chi phí trả trước kiểm tốn chi phí trả trước 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước .5 1.1.2 Phương pháp kế tốn khoản mục chi phí trả trước .7 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trước 1.1.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC 1.1.5 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước .11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 12 1.2.2 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 14 1.2.3 Tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚCTRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KPMG THỰC HIỆN 21 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH KPMG 21 Báo cáo thực tập iv GVHD: TS Phan Thị Anh Đào 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH KPMG 21 2.1.2 Đặc điểm hoạt động 22 2.1.3 Vai trò nhiệm vụ thành viên phận kiểm toán .23 2.2 Thựctrạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Kiểm tốn BCTC Cơng ty KPMG thực 26 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 27 2.2.2 Thực trạng thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 30 2.2.3 Thực trạng tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 33 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KPMG 36 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG 36 3.1.1 Ưu điểm kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG 36 3.1.2 Những tồn kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán KPMG cần khắc phục 38 3.1.3 Nguyên nhân tồn 39 3.2 Định hướng, yêu cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH KPMG thực 39 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH KPMG thời gian tới .39 3.2.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty KPMG 42 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước công ty TNHH KPMG .42 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 42 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 45 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 46 DANH MỤC BẢNG BIỂU GVHD: TS Phan Thị Anh Đào Bảng Trang 3.4 Một số điều kiện để thực giải pháp 47 Báo cáo thực tập vi v 3.4.1 Về phía quan chức nhà nước 47 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH KPMG 47 3.4.3 Về phía sở đào tạo 47 KẾT LUẬN 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 17 PHỤ LỤC 20 PHỤ LỤC 21 PHỤ LỤC 24 PHỤ LỤC 24 PHỤ LỤC 32 2.1: Khái quát kết kinh doanh giai đoạn 2015 - 2018 2.2: Bảng xác định mức trọng yếu toàn bộ, mức trọng yếu thực mức trọng yếu bỏ qua 2.3: Bảng chọn mẫu phát sinh tăng chi phí trả trước 2.4: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chi phí trả trước 2.5: GTLV Tổng hợp bút toán điều chỉnh Báo cáo thực tập vii GVHD: TS Phan Thị Anh Đào DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang 1.1: Sơ đồ kế toán Chi phí trả trước BCTC 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý KPMG Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BGD Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu CPTT Chi phí trả trước DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRTT Rủi ro tiềm tang RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát SXKD Sán xuất kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo thực tập GVHD: TS Phan Thị Anh Đào Tổng quan nghiên cứu đề tài Nhận thức tầm quan trọng việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài nên nhiều nghiên cứu sinh luận văn thạc sỹ trường Đại học bàn vấn đề Qua tìm hiểu, em có tìm thấy số luận văn, chuyên đề viết kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước người trước luận văn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC” chị Nguyễn Thu Hiền - K16 khoa Kế toán Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng Với luận văn này, tác giả đạt kết định phương diện lý luận chung lẫn thực tế Tác giả trình bày đầy đủ quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, đồng thời đưa thực trạng, giải pháp để giải hạn chế tồn nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí trả trước như: Tăng cường lưu trữ hồ sơ liên quan đến thông tin lâu năm khách hàng, tăng cường thủ tục phân tích kiểm tốn Chi phí trả trước, KTV nên sử dụng linh hoạt phương pháp chọn mẫu khác chọn mẫu hệ thống hay chọn mẫu dựa sở phân loại, hay KTV sử dụng tham khảo ý kiến chun gia bên ngồi cơng ty theo lĩnh vực sản xuất đặc thù đòi hỏi hiểu biết sâu rộng Có thể nói, kiến nghị mà tác giả đưa sát phù hợp với thực trạng cơng ty nhăm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí trả trước nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung cơng ty tương lai Trường Học viện Ngân hàng có luận văn chị Vũ Thanh Huyền viết “Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán RSM DLT - chi nhánh Hà Nội thực thực trạng giải pháp” Luận văn trình bày quy trình kiểm tốn Chi phí trả trước hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán RSM DLT đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Tuy nhiên, luận văn chưa đề cập đến đặc điểm nghiệp vụ kế toán liên quan đến Chi phí trả trước ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn luận văn chưa trình bày cụ thể đặc điểm Chi phí trả trước 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Micro Shure UGX8 17/03/201 17/03/202 19/04/201 19/04/202 25/04/201 25/04/202 04/05/201 04/05/202 15/08/201 15/08/202 25/10/201 25/10/202 26/12/201 26/12/202 02/02/201 02/02/202 01/06/201 01/06/202 19/07/201 19/07/202 24 6.090.909 12/09/201 12/09/202 24 6.090.909 11/10/201 11/10/202 12.550.000 14/03/201 14/03/202 24 2.709.091 10 14/03/201 14/03/202 24 2.709.091 10 15/09/201 15/09/202 26/01/201 26/01/202 24 6.300.000 01/04/201 01/04/202 24 6.145.000 29/07/201 29/07/202 24 8.920.000 8G/120G/13.3" 07/09/201 07/09/202 24 14.727.273 MTXT hỗ trợ Vũ Thị Việt 08/09/201 08/09/202 7.500.000 Kìm bấm cáp Cat5 AMP Đồng hồ vạn EX363 Meeteasy Mini-B Tăng âm + loa Máy test mạng PK65H 30 31 32 33 34 10 2.730.000 ^ 131.2 1.264.3 75 113.7 970.667 107.5 895.833 247.4 1.988.1 76 661.9 3.044.8 17 35.417 79.097 50 2.580.000 50 00 24 5.939.780 15.886.000 91 17 850.000 24 13.181.818 24 25.090.909 Máy chiếu ViewSonic PID555w 549.2 42 91.540 Máy in HP Laserjet M553DN Máy in HP M1212NF 5.200.000 11 1.045.455 11.604.54 216.6 1.538.3 33 253.7 1.395.8 33 67 Máy in HP Pro MFP M225dw 88 Máy in HP Pro MFP M225dw Máy in Canon LPB 3500 Màn hình Dell LCD E2216H Màn hình Dell LCD E2216H 21.5" 29 26 3.150.000 Điện thoại hội nghị 21.5" 28 24 Màn hình AOC I2381 FH23" 253.7 88 522.9 1.411.8 75 112.8 1.098.6 87 112.8 1.098.6 87 117.4 418.813 262.5 2.975.0 00 256.0 2.338.5 14 371.6 1.920.2 78 613.6 2.352.2 73 312.5 1.187.5 00 17 2.818.181 79 79 4 930.556 24 MTXT hỗ trợ Phạm Thị Tuyến 11 00 MTXT hỗ trợ Mai Thanh Trúc 42 MTXT hỗ trợ Ngô Trung Kiên 67 MTXT Asus UX305CA Lê Thanh Hiếu 36 00 K18CLCG Hà 35 36 37 50054/4G/500G/14"/Win 39 40 41 42 43 44 Đạt MTXT hỗ trợ Trần Thị Hồng 5005U/4G/500G/14"/W10 47 48 49 15/09/202 13/10/201 13/10/202 11/11/201 356.0 8.545.455 24 6.600.000 11/11/202 24 6.690.000 23/11/201 23/11/202 24 8.272.727 07/12/201 07/12/202 24 6.625.000 04/07/201 04/07/202 24 7.263.636 19/07/201 19/07/202 24 8.572.727 23/08/201 23/08/202 24 7.272.727 24/06/201 24/06/202 24 6.090.909 01/04/201 01/04/202 24 25.590.000 27/10/201 27/10/202 24 8.318.182 01/10/201 01/01/202 2.000.000 01/10/201 01/10/202 12 7.200.000 20/05/201 20/05/202 24 1.527.273 63.636 477.273 19/08/201 19/09/202 1.045.455 1.045.455 1.080.304 442.588.24 TRUE 61 1.269.950 275.0 00 278.7 50 724.167 464.583 344.6 97 436.616 MTXT hỗ trợ Trần Tuấn Việt 276.0 42 220.833 HP 280G1 MT Core i34170/4G/500G/DVD/K/M 302.6 52 1.815.909 PC Lenovo H3050 Ci54460/4G/500G/DVD/K/M 357.1 97 1.964.583 HP 280 G1 MT Core i3 4170/4GB/500GB/K/M 303.0 30 1.313.131 Máy in HP Pro MFP M225dw Macbook Pro Retina MF839 MTXT Dell 3458TXTGH41 Core Í3-5005/4G/500G/14" 46 15/09/201 Dell Insprion Core i3- CÍ5/8G/128G 45 24 MTXT hỗ trợ Nguyễn Văn Hà 38 27 Deli Inspiron 3458 Core i3- 253.7 88 1.066.250 346.5 91 1.607.323 9.738.417 750.947 Chi phí mua Ram cho Laptop (An-ND) 666.6 67 2.022.222 Thanh toán chi mua 02HDD 300GB nâng cấp phòng Lab 600.0 00 1.820.000 Thanh tốn chi phí mua xe đẩy hàng Thái Lan Thanh tốn chi phí mua điện thoại bàn khơng dây Lê Thanh Hiếu Total 98.977.14 K18CLCG Opening Description balance 73 Date of allocation Điêu hòa Daikin chiêu 9000BTU 75 76 29/04/201 20/02/20 Giang) 16 Quang Hải) 16/04/20 16 Ghế phòng họp tầng 01/04/20 ổ cứng EMC 1TB 7.2K Sata 3.5" 19/08/20 Điêu hòa Daikin 22000BTU 09/06/20 16 79 Điêu hòa Daikin 18000BTU 12/01/20 17 80 Điêu hòa Daikin 18000BTU 12/01/20 17 81 Điêu hòa Daikin 18000BTU 09/04/20 17 82 Điêu hòa Daikin 18000BTU 09/04/20 17 83 Điêu hòa Daikin 24000BTU 09/06/20 17 84 85 86 87 88 tầng tòa nhà 152TK 21/05/20 17 09/02/20 2.5" 17 ổ cứng HP HDD 72GB 10k SAS 2.5" 17 25/03/20 ổ cứng HP HDD 72GB 10k SAS 2.5" 17 25/03/20 ổ cứng máy chủ IBM 600G 10k SAS 09/04/20 17 ổ cứng máy chủ IBM 600G 10k SAS 09/04/20 17 Chi phí sửa chữa cải tạo T5 in 2016 n 2016 24 10.820.000 20/02/201 24 3.455.000 16/04/201 24 3.227.273 3.863.636 01/04/201 19/08/201 09/06/201 12/01/201 12/01/201 09/04/201 09/04/201 09/06/201 per month 450.8 33 143.9 58 134.4 70 1.788.306 239.931 ^ ^ 1 995.6 5.309.899 610.5 7.428.579 610.5 7.428.579 503.7 6.129.419 503.7 6.129.419 791.6 9.631.944 9.428.006 114.707.40 93.875 1.142.146 149.2 1.815.596 149.2 1.815.596 88 2 19.000.000 3.026.742 68 2 12.090.909 393.0 68 2 12.090.909 1.958.649 06 2 14.653.636 160.9 83 23.894.545 14.653.636 475.126 85 9.434.000 88 21/05/201 24 226.272.15 09/02/201 24 2.253.000 3.581.450 25/03/201 25/03/201 67 2 2 3.581.450 27 27 09/04/201 24 3.844.800 09/04/201 24 3.844.800 36 71.687.000 1.991.306 12.213.341 36 73.002.200 2.027.839 12.437.412 03/07/20 03/07/201 03/07/20 03/07/201 13 91 Charge in ổ cứng HP HDD 300GB 10k SAS 2.5" 90 Amortisatio Dịch vụ sửa chữa lăp đặt điêu hòa 2.5" 89 Months Ghế Phó Tổng Giám Đốc (Nguyễn 16 78 Cost Ghế Tổng Giám Đốc (Phạm Việt 17 77 Perio ending d 28 29/04/20 16 74 Date of 160.2 00 160.2 00 1.949.100 1.949.100 Chi phí sửa chữa hệ thống máy điêu hịa 13 Lê Thanh Hiếu K18CLCG 92 Máy quét (Scan) HP N6350 06/04/20 17 93 Máy chiếu đa Eiki LC-XB33 06/06/20 16 94 Máy in HP Laserjet 4250N 10/03/20 Máy in HP Laserjet 4250 97 98 100 102 103 104 105 106 107 108 109 M401DN 14 21.716.370 8.364.5 83 904.849 4.735.3 75 23.846.157 ĩ 993.590 10/03/201 14 6.000.000 ĩ 250.000 17/07/20 17/07/201 24 8.636.364 359.849 09/04/201 24 6.409.091 14 1.710.000 2.285.2 57 575.000 16 2.375.0 00 Máy in HP Laserjet Pro400 M401DN 09/04/20 17 Màn hình HP S1932 01/12/20 01/12/201 ĩ 267.045 3.249.0 53 71.250 795.625 625.333 ĩ" LNV X230 Ci5 3210/4G/500G/12.5"/Win8 18/02/20 18/02/201 24 9.380.000 390.833 21/04/20 21/04/201 24 7.590.000 316.250 13/05/201 24 8.440.000 351.667 27/05/201 24 6.330.000 263.750 17/07/201 24 6.015.350 250.640 18/07/201 24 21.000.000 875.000 01/08/201 24 6.330.000 263.750 20/08/201 24 18.900.000 787.500 06/10/201 24 6.360.000 265.000 05/12/201 24 6.420.000 07/01/201 24 6.420.000 14 6.480.000 16 NB Dell Latitude 3330 CÍ5/4G/500G 16 1.170.1 25 Lenovo X240 i54200U/4G/500G/12.5" 13/05/20 16 1.559.0 56 MTXT HP Core i5/4G/320G/chuột (hỗ trợ Đinh Ngọc Tiến) 27/05/20 16 1.292.3 75 MTXT Asus X450LC Ci54200/4G/500G/14" (Võ Thị Hà) 17/07/20 16 1.654.2 21 MTXT Dell XPS 15 2014 (9530) 18/07/20 Ci5 16 5.804.1 67 4200H/8G/500G MTXT IBM CÍ5/4G/320G (Nguyễn Tiến Hưng) 01/08/20 16 1.872.6 25 Lenovo Thinkpad X240 Ci54200U/4G/500G/12.5 20/08/20 16 6.090.0 00 MTXT Lenovo X240 Ci5 4200/4G/500G/12.5 06/10/20 16 2.464.5 00 MTXT Asus P450LA (hỗ trợ Nguyễn Nhật Đồng) 05/12/20 16 MTXT Envy Spectre 13 (Lưu Vương Linh) 110 687.500 Máy in HP Laserjet Pro400 (hỗ trợ Hoàng Hoài Phương) 101 10/03/20 16 99 29 16.500.000 14 16 96 06/06/201 24 10/03/201 16 95 06/04/201 NB Asus K5501k Ci5-4200H (Đỗ Lê Thanh Hiếu 07/01/20 17 13/05/20 17 13/05/201 1 2 267.500 267.500 3.022.7 50 3.254.5 83 270.000 3.285.0 00 K18CLCG Mạnh Cường) 111 MTXT Core Ì5/4G/500G (Nguyễn Văn Sao) 21/05/20 21/05/201 30 24 6.480.000 21/05/201 24 6.400.000 28/05/201 24 18.909.091 6.510.000 17 270.000 3.285.000 266.667 3.244.444 787.879 9.585.859 271.250 3.300.208 272.500 3.315.417 278.375 3.386.896 289.583 3.523.264 300.000 3.650.000 164.773 2.004.735 126.515 1.539.268 126.515 1.539.268 333.333 4.055.556 MTXT Asus X550LC Ci5112 113 ĨĨ4 4200/4G/500G/DVD (Phạm Văn Cường) 21/05/20 17 MTXT Asus Zenbook UXFA/8G/256G/W8 28/05/20 17 MTXT hỗ trợ Phạm Quốc Vượng 04/06/20 17 115 MTXT hỗ trợ Trần Xuân Phúc 22/07/20 17 116 MTXT hỗ trợ Đoàn Thị Thu Thanh 15/10/20 17 117 118 120 121 122 4170/4G/500G/DVD/K/M 30/12/20 17 HP Switch 1910-48 20/07/20 124 Zenfone 07/09/20 17 ổ cứng máy chủ 2TB WD2003F2EX 17 09/02/20 ổ cứng máy chủ 2TB WD2003F2EX 17 09/02/20 Máy in nhãn TZ PT9700PC 06/04/20 22/07/201 15/10/201 2 6.540.000 2 6.681.000 30/12/201 20/07/201 24 6.950.000 7.200.000 2 07/09/201 09/02/201 09/02/201 06/04/201 24 3.954.545 3.036.364 2 3.036.364 2 8.000.000 Macbook MC700 Core Ì5/4G/320G (hỗ trợ Nguyễn Cẩm Long) 01/04/20 01/04/201 15/05/20 15/05/201 16 MTXT Lenovo X220 CÌ5/4G/320G 16 125 4^ Điện thoại di động Asus 700BD 17 123 04/06/201 HP 251-023L Ci3- 17 119 24 6.330.000 263.750 800.042 6.330.000 263.750 1.186.875 681.250 5.268.333 267.500 3.254.583 267.500 3.254.583 267.500 3.254.583 Lenovo Thinkpad X230 Ci53230/4G/500G/12.5 20/08/20 20/08/201 24 16.350.000 14/01/20 14/01/201 24 6.420.000 16/01/201 24 6.420.000 6.420.000 16 MTXT HP Probook 440 Ci5126 127 128 4210/4G/500G/DVD (Đoàn Văn Hưng) 17 MTXT Lenovo Thinkpad X240 Ci54200U (Bùi Quốc Tú) MTXT Lenovo Thinkpad X240 Ci5- Lê Thanh Hiếu 16/01/20 17 16/01/20 17 16/01/201 2 K18CLCG 4200U (Nghiêm Diệu Linh) 129 130 MTXT Asus TP300LA-DW190H (Dương Bá Thành) 29/05/20 17 MTXT hỗ trợ Nguyễn Tiên Cường 13/08/20 17 131 132 133 134 135 136 137 5Y71/8G/256G/win8/13.3/chuột 27/10/20 17 4460/6G/500G/DVD/K/M 22/10/20 16 4460/6G/500G/DVD/K/M 22/10/20 16 4460/16G/1TB/DVD/K/M 16/01/20 17 4790/16G/1TB/DVD/K/M 16/01/20 17 266.1 3.269.792 3.237.930 31 27/10/201 24 19.345.455 22/10/201 24 8.677.273 22/10/201 24 8.677.273 16/01/201 24 13.850.000 16/01/201 24 16.750.000 13/05/201 24 11.181.818 09/02/201 14 2.094.166 09/02/201 14 09/02/201 14 13/05/201 14 03/11/201 14 13/02/201 14 806.0 61 9.807.071 361.5 53 3.555.272 361.5 53 3.555.272 577.0 83 7.021.181 697.9 17 8.491.319 PC Dell Ins 3847 Ci54460/8G/1TB/DVD/K/M 13/05/20 17 Ram 8GB PC3-10600 IBM 09/02/20 Ram 8GB PC3-10600 IBM 09/02/20 Ram 8GB PC3-10600 IBM 09/02/20 Ram 8GB/1600 Kingston 13/05/20 Máy quét Kodak i2400 03/11/20 Máy chủ Dell R710 12GB/2*2TB 13/02/20 17 143 6.387.150 268.7 50 HP Pavilion 500-502x Ci7- 16 142 14 HP Pavilion 500-504x Ci5- 17 141 6.450.000 PC DNA Core i5- 17 140 24 PC DNA Core i5- 17 139 13/08/201 31 Asus Zenbook UX305FA 17 138 29/05/201 465.9 09 5.668.561 87.257 1.061.626 87.257 1.061.626 87.257 1.061.626 58.333 709.722 2.094.167 2.094.167 1.400.000 21.900.000 19.500.000 912.5 9.337.917 812.5 9.885.417 00 00 Máy chủ HP ML10 E31220v2/4G/1TB 07/09/20 17 07/09/201 24 13.000.000 541.6 67 Total 6.590.278 385.814.44 98.977.143 Total Per KPMG 484.791.58 Total per client Lê Thanh Hiếu 542.573.41 K18CLCG 32 KPMG Statistical Sampling (57.781.825) Diff Client Period-end MUS 242 31 Dec 2016 Prepared By Diep Mai PHỤ LỤC Date W/P reference GTLV Bảng tóm tắt kết đánh giá khoản chi phí trả trước phát sinh tăng kì Lê Thanh Hiếu 10/03/2017 9:59:45 AM K18CLCG Parameter Value Purpose of the Test Cover EA Population I Parameters WP Ref (Optional) 33 Prepayment Sampling Unit VND Fieldname to be sampled GIÁ_TRỊ_CUÔI_KỲ RoMM to be used for sampling Low Extent of other audit evidence obtained None Expected Misstatement in the Population 518,333,334 Confidence Level ^^63 Perfomance Materiality to be used for 3,110,000,000 sampling AMPT to be used for sampling 207,000,000 Minimum sample size (Optional): “Õ Extract Option High Values in Sample as Significants Lê Thanh Hiếu K18CLCG Is KAM 2013 or later being used? Yes Are misstatements in individually ^No 34 significant items anticipated? Does the Significant account contain ^No items not included in the population to be sampled for which specific item testing was performed? Book Value of Specific items tested ^NA Audit Value of specific items tested ^NA Will this population be used in a ^No combined evaluation? Estimated book value of specific items ^NA tested for all sub-populations Estimated audit value of specific items ^NA tested for all sub-population Estimated gross value of the population ^NA to be sampled for all populations Are you estimating the total of ^NA individually significant items contained in all sub-populations for which a combined evaluation will be performed? Estimated % of gross value of the ^NA population which will represent individually significant items Lê Thanh Hiếu K18CLCG Monetary Amount over which items are 147,529,415.67 35 Individually Significant Book Value of Individually Significant II Extraction 0.00 Items Book Value of Sampled Population 442,588,247.00 Gross Value of the Field to be Sampled 442,588,247.00 Net value of the field to be sampled 442,588,247.00 Number of Individually Significant Items “0 Number of Sampling Units ^3 Total Number of Items to be Tested ^3 Aggregate % Increase ^N∕A Number of Additional items to be ^N∕A Selected Total Number of Items to be Selected ^N∕A Expected misstatement used 3,109,999,999 Confidence Level upon Extraction ^^63 Extraction Method ModifiedSieve Random seed number 405554301 Lê Thanh Hiếu K18CLCG 442,588,247.00 36 0.00 III.Alerts Expected Misstatement was increased from 518,333,334 to 3,109,999,999 as this is the maximum Expected Misstatement that coincides with the calculated sample size leading to an Allowance for Sampling Risk that is less than Performance Materiality Either the value of the population to be sampled is small relative to performance materiality or the net value of the population to be sampled is less than performance materiality The minimum sample size has been set to IV Evaluation 442,588,247.00 Tested Items Filename C:\Users\diepmai\Documents\My IDEA Documents\IDEA Projects\Samples\Vouching Prepayment\Vouching Prepayment-Items to be tested.IDM Total Book Value of Population Book Value of Sampled Population Book Value of Individually Significant Items Gross Value of the Field to be Sampled Lê Thanh Hiếu K18CLCG Overstatements 37 Number of Items Audited Number of Items with Misstatements Results Understatements 3 0 Factual Misstatement 0 Projection 0 Projected Misstatement 0 Allowance for Sampling Risk 124,851,738 124,851,738 Upper Precision Limit 124,851,738 124,851,738 Number of Individually Significant Items Number of Sampling Units Total Number of Items to be Tested Confidence level used for evaluation 63 Lê Thanh Hiếu K18CLCG Upper Precision Limit Adjustment recorded by A 124,851,738 B 38 management Upper Precision Limit less the Guidance adjustment recorded by management (A-B) < 3,110,000,000 (PM) Overstatement Guidance: The sample provides a reasonable basis for conclusions about the population that has been tested You may conclude that the population does not include a misstatement that individually or when aggregated with other misstatements is material Conclusion for Overstatements Analysis of Upper Precision Limit less the adjustment recorded by management Lê Thanh Hiếu K18CLCG MÃ CCDC TÊN CƠNG CỤ SĨ NGÀY DỤNG CỤ LƯỢN DÙNG G THỜ I GIA N PHÂN BỎ 39TRONG KỲ GIÁ TRỊ PHÂN BỎ CUÓI KỲ CUÓI KỲ LẠI Bảng kết mẫu chi phí trả trướcPBphát sinh năm cần kiểm tra LẠI Điều hịa Daikin 22000BTU CI KỲ CỊN DH-16-05002 CÒN 27/05/20 16 11.939.39 24 5.969.696 17.909.090 5.969.696 24 549.242 13.181.818 549.242 12.632.57 24 2.230.002 8.920.000 2.230.002 6.689.998 Máy chiếu ViewSonic PID555w MC-16-12001 MTXT hỗ trợ Ngô NB_16_07001 Trung Kiên 26/12/20 16 29/07/20 16 Conclusion Select one of the appropriate conclusions and delete this text and the other conclusions: I We have increased our assessment of RoMM, and therefore we will extend our sample size II Upper Precision Limit less the adjustment recorded by management is greater than PM and therefore we will extend the sample size III Upper Precision Limit less the adjustment recorded by management is greater than PM and therefore we will perform other substantive procedures on the population to supplement this MUS test which has not achieved the required level of precision IV The Upper Precision Limit less the adjustment recorded by management is less than PM, the test provides a reasonable basis for conclusion about the population Lê Thanh Hiếu K18CLCG 40 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn Lê Thanh Hiếu K18CLCG ... LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Một số vấn đề chung chi phí trả trước kiểm tốn chi phí trả trước 1.1.1 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục Chiphí trả trước. .. kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước người trước luận văn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC” chị Nguyễn Thu Hiền - K16 khoa Kế toán Kiểm. .. thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 30 2.2.3 Thực trạng tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 33 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM
Ngày đăng: 07/04/2022, 12:53
Xem thêm:
