6. Kết cấu của đề tài
3.1.1 Ưu điểm trong kiểm toán khoản mục Chiphí trả trước trong kiểm toán
3.1.1 Ưu điểm trong kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toánBCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán KPMG BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán KPMG
Với quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước dài hạn công ty đã đạt được
35
Cuối cùng, làm cơ sở phát hành Báo cáo kiểm toán và Biên bản kiểm toán. Qua quá trình kiểm toán đối với khoản mục Chi phí trả trước, Trưởng nhóm kiểm toán nhận thấy rằng số liệu trình bày trên BCTC của Công ty HDF hoàn toàn trung thực và hợp lý tuy nhiên trong quá trình kiểm toán nhận thấy rằng HTKSNB của Công ty còn nhiều vấn đề cần lưu ý như : Do mới áp dụng thông tư 200 vào quá trình kế toán ở đơn vị dẫn tới là sự trình bày thiếu khoa học của kế toán trên sổ kế toán chi tiết làm cho việc tổng hợp số liệu để lập BCTC còn gặp nhiều khó khăn. Đồng thời việc thực hiện trích khấu hao của kế toán nhiều khi còn mang tích chủ quan không bám sát với thực tế sử dụng tại đơn vị.
Như vậy, kết luận được KTV đưa ra là khoản mục Chi phí trả trước được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
2.2.3.3 Soát xét GTLVcủa KTVvà đánh giá kết quả
GTLV kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước sau khi được hoàn thiện bởi KTV A sẽ được trưởng nhóm kiểm toán soát xét. Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán cũng soát xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được đảm bảo tính hợp lý của các kết quả kiểm toán thu được. Sau đó, GTLV kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước sẽ được tập hợp cùng GTLV kiểm toán các phần hành khác của cuộc kiểm toán để Ban lãnh đạo phòng soát xét trước khi trình lên Ban Giám đốc.
Theo như kết quả trên GTLV, trưởng nhóm kiểm toán đánh giá các thủ tục kiểm toán được thực hiện đã đảm bảo được các CSDL của khoản mục Chi phí trả trước và là cơ sở KTV đưa ra kết luận về khoản mục đó.
Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, KTV cần lưu trữ các giấy tờ làm việc vào file hồ sơ kiểm toán Công ty HDF năm 2018 để làm căn cứ cho KTV phát hành Báo cáo kiểm toán và Biên bản kiểm toán, đồng thời là căn cứ kiểm toán và đánh giá rủi ro kiểm toán cho những lần kiểm toán sau.
Lê Thanh Hiếu K18CLCG
một số ưu điểm nổi bật sau:
3.1.1.1 Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
- Công ty khá là chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng bằng việc gửi thư chào hàng. Bên cạnh những khách hàng lâu năm, công ty cũng tích cực tìm kiếm khách hàng mới. Trong giai đoạn này, mục tiêu quan trọng nhất là phải thu thập đầy đủ các thông tin cần thiết về khách hàng để thiết lập kế hoạch kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế tại khách hàng.
- Công ty KPMG đã xây dựng một chương trình kiểm toán khoa học, cụ thể. Các thủ tục cần thực hiện trong chương trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước dài hạn là hoàn toàn cần thiết, hợp lý. Các phương pháp, kỹ thuật thu thập bằng chứng rất hiệu quả giúp KTV tiết kiệm thời gian và chi phí. Đây là chương trình kiểm toán theo mẫu sẵn, được áp dụng một cách linh hoạt cho mọi loại hình doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm các doanh nghiệp tại Việt Nam. Chương trình này được xây dựng tuân thủ những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam, bên cạnh đó cũng lựa chọn, vận dụng những chuẩn mực Quốc tế được chấp nhận rộng rãi. Chương trình kiểm toán là một văn bản mẫu hướng dẫn cho các KTV trong thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước do Công ty thực hiện.
3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước dài hạn được KTV chọn lọc những thủ tục phù hợp với quy mô của khách hàng. Thử nghiệm kiểm soát thực hiện khi hệ thống KSNB được đánh giá là tồn tại và hoạt động hiệu quả, khi này thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết sẽ thực hiện ít đi. Thủ tục phân tích đưa ra cái nhìn khái
37
quát về sự biến động giá trị Chi phí trả trước dài hạn, tỷ lệ giữa Chi phí trả trước dài hạn so với tổng tài sản. Bước kiểm tra chi tiết được thực hiện đầy đủ từ tổng hợp đến cụ thể giúp KTV nhanh chóng nắm được những vấn đề trọng yếu trong khoản mục.
- Thực hiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích không tạo ra được những bằng chứng chắc chắn nhưng giúp cho KTV có được những nhận xét khách quan về đối tượng kiểm toán là khoản mục Chi phí trả trước dài hạn. Với những phân tích như phân tích xu hướng, phân tích tỉ suất, KTV có thể biết được sự biến đổi của số liệu năm này qua năm khác có đáng nghi hay sai sót hay không. Từ kết quả của thủ tục phân tích, KTV phải làm rõ được những kết quả này qua các thủ tục kiểm tra chi tiết khác hoặc yêu cầu những giải trình từ phía khách hàng.
- Thủ tục kiểm tra chi tiết
KTV chọn mẫu để kiểm tra chi tiết bằng cách chọn mẫu theo phần mềm của KPMG, bên cạnh đó KTV cũng rà soát tất cả nghiệp vụ mang tính bất thường trong năm. Việc chọn mẫu ở KPMG dựa trên phần mềm kiểm toán IDEA chứ không phải dựa vào kinh nghiệm hay phán đoán chủ quan của KTV. Ưu điểm là tiết kiệm thời gián cũng như là chi phí của cuộc kiểm toán, để KTV có thể tập trung vào các phần công việc khác. Hơn nữa chọn mẫu theo cách khoa học này sẽ giảm thiểu rủi ro do việc chọn mẫu ngẫu nhiên mang lại khi mẫu được chọn không đại diện cho tổng thể. Việc gửi thư xác nhận của KTV tại KPMG được thực hiện khá tốt. Tỷ lệ thư xác nhận được bên thứ ba trả lời chiếm tỷ lệ khá cao (thường trên 70%). Đây là một thủ tục nhanh gọn có được bằng chứng từ bên thứ ba độc lập mà không tốn nhiều chi phí, thời gian.
3.1.1.1 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
- Thứ nhất, quy trình kiểm soát chất lượng tại Công ty khá tốt và nghiêm ngặt. KTV phụ trách phần hành Chi phí trả trước thực hiện rà soát lại tất cả các công việc đã
thực hiện. Sau đó, kết quả kiểm toán của phần hành được soát xét ở thêm 4 cấp độ sau:
trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, phó tổng giám đốc kiểm toán và một phó tổng giám đốc kiểm toán độc lập khác chung cho tổng thể BCTC và ở thêm 1 hoặc
2 cấp độ cho từng khoản mục tùy theo tính trọng yếu.
- Thứ hai, công việc lưu trữ hồ sơ, tài liệu kiểm toán cũng được thực hiện một
38
rằng công việc KTV đã thực hiện là hoàn toàn phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Quá trình lưu trữ này được thực hiện với sự trợ giúp đắc lực từ phần mềm KPMG Eaudit.