Quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh ernst young việt nam thực hiện,

—— Thu — : BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Be OAs i eres re Ta eee KHOA LUAN TOT NGHIEP huyền ngành: Kiêm tốn QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KI M SOÁT } NỘI BỘ TRONG KIÊM BẢO CÁO TÀI CHÍNH ĐO CƠNG TY XST & YOUNG ie ne : x Giảng viên hướng dẫn Họ tên sinh viên VIỆT NAM THỰC HIỆN : : : : : Th.S NGUYÊN THỊ BIN NGUYÊN MẠNH TÙNG KTG - K16 2013 ~ 2017 KẾ TOÁN ~ KIÊM TOÁN Hà Nội - 2017 i rin on NGAN HANG NHA NUGC VIET NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP Chun ngành: Kiểm tốn Dé tai: QUY TRINH DANH GIA KIEM SOAT NOI BO TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH DO CONG TY TNHH ERNST & YOUNG VIET NAM THUC HIEN Giảng viên hướng dẫn Họ tên sinh viên Lớp Khóa Khoa : Th.S NGUYÊN THỊ BÌNH : NGUYÊN MẠNH TÙNG : KTG - K16 : 2013 — 2017 : KẾ TOÁN - KIỀM TOÁN HOC VIEN NGÂN HANG TRUNG TAM THONG TIN - THU VIEN $6 ib Rll Doouosnan Hà Nội - 2017 Khóa Luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em`xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu riêng em, hướng dẫn từ giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Bình Số liệu sử dụng Khóa luận tốt nghiệp hoàn toàn trung thực Kết Khóa luận tốt nghiệp chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Hà nội, ngày2Ê` tháng 05 năm 2017 Nguyễn — SV: Nguyễn Mạnh Tùng Mạnh Tùng Lớp: KTG~ Kĩ6 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Nguyễn Thị Bình hướng dẫn suốt trình thực hồn thành đề tài Khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô khoa Kế tốn — Kiểm tốn tận tình bảo suốt thời gian học tập thực Khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi trình thực tập cơng ty giúp em có thẻ trao dồi kiến thức kinh nghiệm thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Mạnh Tùng Lép: KTG — K16 iv Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỜ ĐẦU — CHUONG 1: TONG QUAN VE Quy TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIÊM SOAT NOI BQ TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH DO KIEM TOAN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực hiệt 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 1.1.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Vai trị đánh giá kiểm sốt nội quy trình kiêm tốn Báo cáo tài 1.2 Quy trình đánh giá kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 1.2.2 Khái qt kiểm sốt nội Quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị kiểm toán độc lập thực 1.2.3 Đánh giá kiểm sốt nội mơi trường cơng nghệ thơng tin KÉT LUẬN CHƯƠNG l owses CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIÊM SỐT NỘI BỘ TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 ` Tổng quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Hvikzexekvi 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển céng ty TNHH Ernst & Young 2.1.2 Dac diém hoat động cầu tổ chức công ty TNHH Young Việt Nam 2.2 Emst & Thực trạng quy trình đánh giá kiếm sốt nội kiêm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 2.2.1 TNHH 2.2.2 X31 Quy trình kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Ernst & Young Việt Nam Quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiêm tốn Báo cáo tài công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 2.3 Đánh giá quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực ˆ 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân KET LUẬN CHƯƠNG SV: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: KTG - K16 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG 3: MỘT SĨ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIEM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 75 3.1 Định hướng phát triển Ernst & Young phương hướng hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài ."5 3.1.1 3.1.2 Định hướng phát triển Ernst & Young cesensavenedeonssaseess¥e Phương hướng hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội 75 tốn Báo cáo tài 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nơi kiểm tốn báo cáo tài EY Vietnam 3.2.1 Ứng dụng công nghệ đại đánh giá 3.2.2 Đa dạng vi toán Báo cáo tài 3.2.3 3.2.4 3.3 kiểm sốt nội sử dụng cơng cụ mô tả Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm tốn Phát triển kiểm tốn viên cơng nghệ thơng tin c2 ©vzzrzzz -Một số kiến nghị quan hữu quan nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội bộ, 3.3.1 3.3.2 Đề xuất, kiến nghị với Bộ Tài quan Nhà nước Đề xuất, kiến nghị với Hiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán KÉT LUẬN CHƯƠNG SV: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: XTG - Ki6 79 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ I.1 _ Các thành phân kiểm soát nội Sơ đồ 2.1 Thể phạm vi hoạt động Ernst & Young Thế giới ay So d6 2.2 Thé hién cdc dich vu EY Vietnam cung cấp 28 So d6 2.3 Cơ cấu tổ chức Cong ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 29 So dé 2.4 Thể cấu theo phận kiểm toán 29 Sơ đồ 2.5 _ Thể phương pháp kiểm toán EY Vietnam 30 So d6 2.6 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài EY Vietnam 31 So d6 2.7 Quy trinh đánh giá kiểm soát nội EY Vietnam 33 Sơ đồ 2.8 _ Thể nội dung tìm hiểu đơn vị kiểm toán 34 So d6 2.9 63 Kiểm sốt nội mơi trường máy vi tính Sơ đồ 2.10 Cách tiếp cận đề đánh giá kiểm sốt chung cơng nghệ thơng 64 So dé 2.11 Thực thử nghiệm kiểm soát 65 tin (ITGCs) SE: Nguyễn Mạnh Tùng áp: XTG- KI6 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MUC TU VIET TAT VACPA VAA COSO EY | Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hội kế toán Việt Nam The Committee of ‘Sponsoring Organisations - Uy ban Hội đồng tô chức phi quôc gia Hoa Kỳ Ernst & Young EY Vietnam | Công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam IT KTV Information Technology — Céng nghé Théng tin Kiểm tốn viên SE: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: KTG—KI6 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐÀU Ngay từ ngày đầu tác giả làm quen với môn học liên quan đến Kế toán - Kiểm toán, tác giả cảm thấy thích thú với mơn học này, phần nhiệt huyết dạy thầy Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Nhưng khó khăn cho sinh viên theo học từ chun ngành, thủ tục Kiểm tốn khó hình dung học lý thuyết THỦ tục 'Walkthrough, Thử nghiệm Kiểm soát, Bên cạnh đó, tài liệu học tập Kiểm tốn Báo cáo Tài tiếng việt để tham khảo cịn Chính Vậy, sau tháng thực tập Công ty TNHH | Emst & Young Việt Nam, chưa phải thời gian nhiều đẻ tìm hiểu thật kĩ khía cạnh kiểm tốn tác giả muốn đưa đến cách tiếp cận thực tế từ việc tìm hiểu phần cơng việc Kiểm tốn Báo cáo tài đánh giá kiểm soát nội đơn vị kiểm toán, nhằm đưa đến tham khảo cho bạn sinh viên muốn tìm hiểu quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Tổng quan đề tài Hiện nay, kiểm soát nội coi tuyến phòng thủ thứ hai doanh nghiệp, nghiên cứu quy trình đánh giá kiểm sốt nội có hai hướng nghiên cứu Thứ nhất, nghiên cứu quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn nội đơn vị thực hiện, hướng nghiên cứu nay, nhiều tác giả nghiên cứu Thứ hai, nghiên cứu quy trình đánh giá kiểm soát nội đơn vị kiểm toán kiểm toán độc lập thực hiện, hướng nghiên chưa có nhiều đề tài nghiên cứu Đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện” năm 2012, tác giả Lê Thị Quỳnh Anh Tuy nhiên, nội dung luận khơng cịn phù hợp thời điểm đề tài may,nghién cứu dựa Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 thay Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315 Tính cấp thiết đề tài Ngành kiểm tốn đóng vai trị khơng thể thiếu nên kinh tế thị trường Và trở thành phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mơ kinh tế - tài chính, đóng vai trị och cực phục vụ phát triển kinh tế Hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thông tin tài chính, phục vụlợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư ngồi nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ lợi ích yêu cầu Nhà nước Hiện này, ngành kiểm toán độc lập Việt Nam đứng trước giai đoạn phát triển tình hình kinh tế Việt Nam bước vào giai đoạn phát triển với ảnh hưởng sâu rộng hiệp định thương mại song đa phương Hiệp định thương mại Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) Ngành kiểm toán độc lập 'Việt Nam đứng trước vận hội lớn để phát triển mạnh mẽ nữa, SV: Nguyễn Mạnh Tùng Láp: KTG— K16 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng yêu cầu đòi hỏi phải đổi để hội nhập bền vững Điều phải nâng Cao chất lượng kiểm toán, chất lượng kiểm toán chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố, số đến từ quy trình đánh giá kiểm sốt nội quy trình kiểm tốn Trong quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, đánh giá kiểm soát nội nhân tố ảnh hướng định đến chất lượng kiểm toán cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài chính, để làm sở lập chiến lược kiểm tốn tổng thể kế hoạch kiểm tốn Từ xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán phù hợp để xử lý rủi ro đánh giá Xuất phát từ thực tiễn trên, tác giả tiến hành lựa chọn đề tài “QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỀM SỐT NỘI BỘ TRONG KIẾM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN " làm đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Bài nghiên cứu tìm hiểu vấn đề lý luận chung quy trình kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Từ đó, nghiên cứu sở lý luận quy trình đánh giá kiểm soát nội đơn vị kiểm toán đưa thực trạng quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Thơng qua thực trạng quy trình đánh giá thực công ty TNHH Emst & Young Việt Nam, nghiên cứu số hạn chế quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài ngun nhân Trên sở định hướng phát triển công ty, luận văn tác giả đưa số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội EY Vietnam Đối tượng, phạm vị nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị kiểm tốn cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Bài nghiên cứu đưa vấn đề lý luận quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát kiểm toán Báo cáo tài quy trình đánh giá thực tế đơn vị kiểm tốn cơng ty TNHH Emst & Young Việt Nam thực cho quy trình đánh giá kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Phương pháp nghiên cứu Thu thập tài liệu: q trình thực khóa luận tác giả thu thập tài liệu từ hai nguồn tài liệu bản: nguồn tài liệu sơ cấp nguồn tài liệu thứ cấp Nguồn tài liệu sơ cấp thu thập từ viết, khảo sát, tạp chí Kinh tế Tài văn internet Từ có thơng tin cập nhật đánh giá kiểm soát nội Nguồn tài liệu thứ cấp thu thập thời SE: Nguyên Mạnh Tùng Lớp: KTG - K16 Khóa Luận tốt nghiệp 76 Học viện Ngân hàng sở hay từ khách hàng thân thiết đến tính khách quan, tính trực cơng thực dịch vụ kiểm tốn Khơng dừng lại việc cam kết có chất lượng dịch vụ mà EY muốn hướng đến cam kết thực phần việc xây dựng giới làm việc tốt Bằng việc thay đổi logo thương hiệu thành: “Building a better working world”, tạm dịch là: “Xây dựng giới làm việc tốt hơn” Với logo thương | hiệu EY mong muốn hiểu biết sâu sắc chất lượng dịch vụ ma EY cung cấp giúp xây dựng tin tưởng nhà đầu tư vào thị trường vốn kinh tế toàn giới EY phát triển nguồn nhân lực xuất sắc, người thực cơng việc đảm bảo tin tưởng cho bên liên quan Bằng cách đó, EY đóng vai trị quan trọng việc xây dựng giới làm việc tốt cho nhân su công ty, khách hàng cộng đồng Khi nhìn vào cơng việc EY làm cho khách hàng điều thúc đẩy nhân viên cơng ty làm việc ngày, cơng việc thực cơng ty góp phần Xây dựng thé giới làm việc tốt Mỗi lần kiểm toán, lần tư vấn thuế, lần định giá lần tương tác giúp khách hàng hoàn thành mục đích góp phần xây dựng giới làm việc tốt hơn, điều mà EY muốn hướng tới 3.1.1.2.Tham vọng Ernst & Young Khi công ty xác định mục đích cụ thể là: “Building a better working world” da tạo thêm lượng cho EY thực tham vọng trở thành cơng ty cung cấp dịch vụ có giá trị doanh thu hàng năm lên đến 50 tỷ đô la Mỹ, tất nhiên tham vọng giúp EY biến lượng trở thành kết Mục đích EY giải thich ly ma EY hinh “Building a better working world- xây dựng giới làm việc tốt hơn” công ty xác định tham vọng dựa muốn đạt Hai điều có liên quan đến nhau: đạt tham vọng công ty giúp hồn thành mục đích EY mục đích thực hóa tham vọng Tính đến năm 2016, doanh thu EY Global đạt 29,6 tỷ đô la My va cir theo téc độ tăng trưởng doanh thu 9,2%/nam tham vọng mà EY hướng tới đến năm 2020 điều 3.1.1.3.Chiến lược Ernst & Young Xây dựng chiến lược ba trụ cột " _ Tập trung vào chiến thắng thị trường đặc biệt tối đa hóa hội thị trường > Cé nhóm kiểm tốn có thành tích triển truyền cảm "hứng cho người văn hóa đẳng cấp giới; ‘SV: Nguyễn Mạnh Tùng cách cung cấp dịch vụ khách hàng dịch vụ; cao nhất, cách thu hút, phát giỏi cam kết với Lop: KTG — KI6 Khóa Luận tốt nghiệp T7 Học viện Ngân hàng > Tang cường tính liên kết toàn cầu, trao quyền cho khu vực cách nhấn vào lợi toàn cầu EY trao quyền cho nhóm khu vực 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài Phương hướng EY Vietnam năm tới, Ơng Trần Đình Cường ~ Tổng Giám đốc EY Vietnam khang dinh: “Trong tương lai, tận dụng loi thé va nguon luc cia mét cơng ty tồn cầu, khẳng định phát huy giá trị người văn hóa doanh nghiệp, day mạnh chiến lược Nhân lực ưu tiên hàng đâu, đầu tư phát triển nguôn nhân lực chất lượng cao đào tạo tập huấn theo chuẩn mực quốctẾ 3.1.2.1.Phát huy lợi ngn lực cơng ty tồn cầu BY Vietnam tận dụng lợi thể có từ giúp sức chuyên gia EY toàn cầu đến từ Quốc gia có kiểm tốn phát triển Hoa Kỳ, Quốc gia thuộc khu vực châu Âu, hay Quốc gia khu vực Singapore, Malaysia, Philippines Đặc biệt, EY Vietnam phần EY khu vực châu Á - Thái Bình Dương, hội nhập đem lại cho công ty lợi to lớn với việc huy động trực tiếp chuyên gia giỏi từ đội ngũ nhân viên làm việc Quốc gia khu vực Đồng thời, với lợi công ty toàn cầu EY Vietnam liên kết chặt chẽ với văn phòng EY khu vực khác thé giới tập hợp nguồn lực toàn cầu để thực công tác chuyên môn Việt Nam Bên cạnh dịch vụ kiểm toán truyền thống, công ty hướng tới phát triển dịch vụ tư vấn nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển đa dạng ngày cao nên kinh tế Việt Nam 3; 1.2.2.Khẳng định phát huy giá trị người văn hóa doanh nghiệp EY Vietnam khẳng định: “Uy tín EY Vietnam việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn chun nghiệp có chất lượng cao với cách làm việc độc lập, khách quan tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nguyên tắc dẫn đến thành công công ty với tư cách công ty kiểm toán độc lập” Với khẳng định EY Vietnam sé tap trung vào sáng kiến nhằm nang cao tính khách quan, độc lập thái độ hoài nghỉ nghề nghiệp Đây yếu tố đảm bảo kiểm toán chất lượng cao mục đích EY Vietnam muốn hướng tới Để đạt khẳng định EY Vietnam đưa số nội dung sau nhằm đưa sở cho việc cải thiện khơng ngừng chất lượng kiểm tốn, phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp cao nhất: SV: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: KTG - KIó6 Khóa Luận tốt nghiệp » 78 Học viện Ngân hàng EY Vietnam dựa thiết kế EY toàn cầu triển khai cách tổng thể sách thơng lệ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tồn cầu Các sách thơng lệ đáp ứng yêu cầu Chuẩn mực Quốc tế Kiểm soát Chất lượng ISQCI Ban soạn thảo Các chuẩn mực Kiểm toán Bảo đảm Quốc tế (IAASB) ban hành Cơng y ap dung sách va thủ tục tồn cầu này, có bổ sung thêm nội dung cần thiết nhằm tuân thủ luật pháp sở hướng dẫn nghề nghiệp đặc biệt Chuẩn mực Kiểm soát Chất lượng Việt Nam - VSQCI để đáp ứng nhu cầu kinh doanh cu thé » Hướng tới triển khai thực hàng năm Chương trình Sốt xét Chất lượng Kiểm tốn (AQR) theo EY tồn cầu đánh giá xem liệu hệ thống kiểm soát chất lượng có hoạt động hiệu đẻ đưa bảo đảm hợp lý EY Vietnam nhân viên công ty tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp chuẩn mực EY toàn cầu yêu cầu quan quản lý Giá trị người EY Vietnam, với vai trị cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán kiểm toán viên đưa ý kiến bảo đảm trình | bay hợp lý báo cáo tài đơn vị khách hàng Các thành viên nhóm kiểm tốn cơng ty bao gồm thành viên có đủ cấp theo yêu cầu, phát huy hết lực chuyên môn, kiến thức chuyên sâu kinh nghiệm tất ngành nghề dịch vụ Công ty không ngừng nỗ lực nâng cao giá trị người việc tạo điều kiện tốt cho cán nhân viên công ty có mơi trường làm việc tốt phát huy hết lực thân Chế độ lương EY Vietnam trả theo lực nhân viên bảo đảm nhân viên EY Vietnam ni sống thân gia đình từ nguồn thu nhập lương thưởng đồng thời tái tạo suất lao động Chế độ phúc lợi công ty quan tâm, đặc thù công việc nhân viên công ty liên tục phải công tác xa nhà nên vào ngày lễ tết cơng đồn EY Vietnam ln có q thẻ quan tâm cơng ty đến gia đình nhân viên EY Vietnam Điều làm mối i quan hệ nhân viên công ty trở nên bền vững đồng thời giữ vững quan điểm giá trị người EY Vietnam 3.1.2.3.EY Vietnam hướng tới đầy mạnh chiến lược nhân lực ưu tiên hang dau EY Vietnam hướng tới mạnh chiến lược nhân lực ưu tiên hàng đầu với việc tạo nhiều chương trình tập huấn chuyên môn nghề nghiệp tổ chức thường mye nước nước ngoài, chương trình trao đổi nhân viên quốc tế thực xuyên suốt 25 năm hoạt động, EY Vietnam không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn chuyên nghiệp cho đội ngũ nhân Nhiều chuyên viên Việt Nam tham gia làm việc, học tập, tích lũy kinh nghiệm thực tế quốc gia mà ngành kiểm tốn phát triển trình độ cao Mỹ, Canada, Vương quốc Anh, Australia, Singapore SV: Nguyễn Mạnh Tùng Ldp: KTG—KI6 79 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng EY Vietnam cơng ty kiểm tốn tiên phong thực ký kết thỏa thuận hợp tác với quan Nhà nước, triển khai thực nhiều hoạt động hợp tác, đào tạo nhằm nâng cao chất lượng nhân ngành kiểm toán, tài chính, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp, đồng thời đóng góp ý kiến nhằm hồn thiện môi trường pháp lý đầu tư Việt Nam Bên cạnh đó, nhằm cao chất lượng đào tạo học, chất lượng hướng ky kết hợp tác với tế phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao, hướng tới việc nâng nghiên cứu, chất lượng nguồn nhân lực từ trường đại nghiệp hội nghề nghiệp cho sinh viên EY Vietnam da trường đại học hàng đầu Việt Nam chuyên ngành Kinh 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nơi kiểm tốn báo cáo tài EY Vietnam 3.2.1 Ứng dụng cơng nghệ đại đánh giá kiểm soát nội kiểm tốn Báo cáo tài Trong quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên kiểm tra mẫu chọn xem chốt kiểm soát đơn vị có nhân viên tuân thủ hay không, công việc tốn nhiều thời gian kiểm toán viên Việc kiểm tra tài liệu đơn vị kiểm toán thủ tục kiểm soát cịn chiếm nhiều thời gian kiểm tốn, đơn vi kiểm tốn phát triển ứng, dụng công nghệ đại việc kiểm tra vốn tốn nhiêu thời gian việc để máy quét giây tờ điện tử tự động xác định trích xuất thơng tin kế tốn quan trọng từ nhiêu loại tài liệu khác nhau, từ hợp đồng mua bán, cho thuê hợp đồng lao động với hóa đơn Bên cạnh đó, việc áp dụng trí thơng minh nhân tạo xu hướng ngành kiểm tốn tới Ví dụ cụ thể, hiệnnay, cong ty kiểm tốn Deloitte đãphát triển cơng cụ gọi Argus Argus đổi việc kiểm toán tài liệu điện tử cách sử dụng công nghệ nhận thức - hệ thống máy tính có khả thực nhiệm vụ đòi hỏi thông minh người Công cụ nhân tạo "học" từ tương tác người, qua làm tăng sức mạnh chúng thu thập thêm thông tin Argus học từ tương tác người thúc đầy kỹ thuật máy móc tiên tiến xử lý ngôn ngữ tự nhiên để tự động xác định trích xuất thơng tin kế toán quan trọng từ bat kỳ loại tài liệu điện tử nào, cho phép thay trình sử dụng ban; tay phức tạp, tốn thời gian trở nên nhanh chóng dễ dàng Các nhóm kiểm tốn sử dụng Argus để xem xét loạt loại tài liệu bao gồm hợp đồng mua bán, cho thuê hợp đồng phái sinh, thoả thuận lao động, hoá đơn, biên họp khách hàng, thư pháp lý Báo cáo tài Ngồi việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cịn đảm bảo tính độc lập kiểm tốn, tránh sai sót việc kiểm tra tay tập trung, mệt mỏi công việc Và đây, công nghệ đại dần thay công việc tay hiệu mang lại Chính SE: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: KTG — K16 Khóa Luận tốt nghiệp 80 Học viện Ngân hàng vậy, để đảm bảo chất lượng kiểm tốn nói chung hiệu quy trình đánh giá kiểm sốt nội nói riêng EY Vietnam nên nghiên cứu áp dụng tiến cơng nghệ EY tồn cầu 3.2.2 Đa dạng việc sử dụng công cụ mô tả Cơng cụ để mơ tả kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán kiểm toán viên cha EY Vietnam sử dụng phổ biến bảng tường thuật Tuy nhiên gặp phải số chu trình kinh doanh phức tạp, phương pháp mơ tả khơng mang đến nhìn tổng qt cho kiểm tốn viên Trong đó, kiểm tốn viên có thẻ sử dụng lưu đồ để khắc phục nhược điểm lại chưa vận dụng nhiều quy trình đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm tốn Để góp phần giúp cho phương pháp lưu đồ áp dụng nhiều hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán EY Vietnam thực hiện, sở phân tíchmột số nguyên nhân kiến kiểm tốn viên sử dụng đến phương pháp mô tả lưu đồ phương pháp mơ tả lưu đồ địi hỏi kĩ thuật cao, luận văn tác giả xin đưa số giải pháp như: > Công ty cần mở thêm buổi đào tạo hướng dẫn biểu diễn thông tin dạng lưu » đồ cho kiểm toán viên Bên cach đó, tạo khó khăn kiểm tốn viên sử dụng phương Công ty cần tạo sở liệu cho kinh doanh đơn vị kiểm tốn có sử tốn viên chủ động tham khảo thay buổi trao đổi, pháp mơ tảbằng lưu mơ tả kiểm sốt nội dụng phương pháp cần thiết giải đáp thắc mắc đồ chu trình lưu đồ giúp kiểm > Khun khích sáng tạo kiểm toán viên sử dụng lưu đồ cho việc mơ tả lại kiểm sốt nội chu trình kinh doanh phức tạp Tổ chức sử dụng phương pháp mơ tả lưu đồ Từ giải pháp trên, kiểm toán viên hiểu sử dụng phối hợp linh hoạt tất phương pháp mơ tả kiểm sốt nội chu trình kinh doanh đơn vị kiểm tốn 3.2.3 Nâng cao chất lượng ngn nhân lực kiểm toán Chất lượng kiểm toán Báo cáo tài đặc biệt đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán phụ thuộc nhiều vào xét đốn kiểm tốn viên Chính vậy, nhằm hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội quy trình kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị kiểm tốn, EY Vietnam cần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán Nâng cao chất lượng nguôn nhân lực đơn vị: Khả xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên yếu tố quan trọng ảnh hướng đến kết đánh giá Kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn Chính vây, cân nâng cao khả đánh SE: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: KTG~ KI6 Khóa Luận tốt nghiệp 81 Học viện Ngân hàng giá kiểm toán viên việc thường xuyên tổ chức hội thảo, lớp học trao đổi, nâng cao kiến thức chuyên môn nhận biết rủi ro kinh doanh đơn vị kiểm tốn Ngồi kiến thức chun mơn kinh nghiệm kiểm tốn, kiểm tốn viên cần thêm số kĩ mềm khác kĩ vấn, kĩ lắng nghe Các kĩ giúp kiểm tốn viên thực tốt thủ tục vắn, quan sát, thu thập thông tin Nâng cao chất lượng đào tạo sở chuyên ngành: Nâng cao chất lượng đào tạo kế toán, kiểm toán bậc đại học để tạo nguồn nhân lực kiểm tốn có chất lượng cao đòi hỏi cấp bách kinh tế nước ta giai đoạn Tuy nhiên, để làm điều nổ lực trường đại học cần phải có hợp lực trường đại học, trường với quan quản lý nhà nước đào tạo kiểm toán với tổ chức hiệp hội nghề nghiệp việc thiết lập chuẩn đầu thích hợp, đổi nội dung chương trình giảng dạy theo hướng quốc tế hoá phát triển đội ngũ giảng viên có trình độ cao Muốn đạt cần có phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước giáo dục đào tạo, lĩnh vực kiểm toán, trường đại học tổ chức nghề nghiệp nước nước ngoài, cụ thể: ` Bộ Tài cần phối hợp với Bộ Giáo dục Đào tạo để xây dựng chiến lược đào tạo kế toán, kiểm toán bậc đại học theo chuẩn quốc tế tạo điều kiện đẻ trường tuỳ theo lực có thiết kế chương trình đào tạo phù hợp theo hướng tiếp cận chương trình tiên tiến giới Chiến lược tạo nên tảng pháp lý đê trường chủ động việc hoạch định trình đào tạo nguồn nhân lực kế tốn, kiểm tốn có chất lượng đáp ứng tốt yêu cầu sử dụng Việt Nam nước khu vực tổ chức nghề nghiệp quốc tế > Cac truéng dai hoc can phải gắn kết chặt chẽ với tổ chức nghề nghiệp Việt Nam quốc tế đẻ bước đưa vào chương trình đào tạo nội dung có tính ứng dụng chun nghiệp tổ chức nghiên cứu, tổng hợp áp dụng trình đào tạo loại chứng hành nghề công nhận rộng rãi Việt Nam quốc tế Trên thực tế số chương trình nội dung đào tạo CPA Australia, ACCA, ICEW mang lại nhiều kết tốt cho trình thực hành chun mơn kế tốn, kiểm tốn cấp độ cao Chính việc gắn kết tạo nên hài hoà đào tạo hàn lâm đào tạo kỹ nghề nghiệp chuyên sâu, thực tế kế toán, kiểm toán quốc gia với tính chất quốc tế hố theo xu hướng hội tụ kế tốn tồn cầu Có thể nói kết hợp mang lại giá trị lớn cho chương trình đào tạo để bước nâng cao tính đại, tính chuyên nghiệp cho chất lượng đầu bậc đại học > Cac tring dai hoc can phối hợp thơng qua Kế tốn Kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội Kiểm (VACPA) Câu lạc Kế tốn trưởng, hiệp cơng nhận tồn Thế giới CPA Australia, SV: Nguyễn Mạnh Tùng hiệp hội nghề nghiệp Hội toán viên hành nghề Việt Nam hội nghề nghiệp Quốc tế ACCA, ICEW để tạo nên mối Lớp: KTG~ K16 Khóa Luận tốt nghiệp 82 Học viện Ngân hàng quan hệ rộng rãi sâu sắc với loại hình doanh nghiệp khác kinh tế nhằm mặt giúp người học có điều kiện tiếp cận dễ dàng cơng việc thực tế doanh nghiệp nhằm rèn luyện kỹ nghề nghiệp trước tốt nghiệp, mặt khác với việc tạo mối quan hệ giúp trường thường xuyên lắng nghe từ phía doanh nghiệp - nhà tuyên dụng chủ lực - yêu cầu chất lượng sản phẩm đào tạo cung cấp thích hợp chương trình đào tạo để đáp ứng yêu cầu chất lượng đặt Chính ý kiến đóng góp doanh nghiệp sở quan trọng đẻ trường điều chỉnh kịp thời chuân đâu đổi chương trình đào tạo cách thích ứng 3.2.4 Phát triển kiểm tốn viên cơng nghệ thơng tin Trong tình hình cơng nghệ thơng tin ngày đơn vị kiểm toán ứng dụng rộng rãi đơn vị việc tiến hành đánh giá kiểm sốt nội mơi trường máy tính điều cần thiết, với nguồn nhân lực kiểm tốn kiểm tốn cơng nghệ thơng tin Khi có nguồn nhân lực hiểu biết kiểm tốn cơng nghệ thơng tin, mặt, kiểm tốn viên đánh giá lúc cần ý kiến chuyên gia IT; mặt khác, kiểm tốn viên chủ động đánh giá số đơn vị kiểm toán có hệ thống cơng nghệ thơng tin đơn giản nhằm tiết kiệm phí, giảm thiểu thời gian kiểm tốn, phải chờ ý kiến chuyên gia IT Vậy nhằm phát triển đội ngũ nhân kiểm tốn cơng nghệ thơng tin, đơn vị kiểm tốn cần xây dựng cho chiến lược, kế hoạch cụ thể như: >_ Trước tiên để đáp ứng nhu cầu tài nguồn lực kiểm toán viên, chuyên gia công nghệ thông tin, EY Vietnam nên tận dụng đào tạo kiểm tốn viên cơng nghệ thơng tin từ nguồn nhân lực kiểm tốn cơng ty việc mở chương trình đào tạo chuyên sâu công nghệ thông tin, cử nhân viên học số quốc gia phát triển, có kinh nghiệm kiểm tốn cơng nghệ thơng tin >_ Tuyển chọn nguồn nhân lực giỏi công nghệ thông tin, trước mắt có hiểu biết hệ thống core banking mà ngân hàng sử dụng Sau đó, tiến hành đào tạo kiểm tốn + _ VỀ lâu dài, cơng ty cần xây dụng cho kế hoạch liên kết đào tạo với đơn vị đào tạo nhằm đào tạo nguồn nhân lực có hiểu biết hai yếu tố kiến thức kiểm tốn cơng nghệ thơng tin Vậy để phát triển nguồn nhân lực kiểm tốn viên cơng nghệ thơng tỉn đơn vị kiêm tốn cân xác định xây dựng cho kế hoạch, tâm nhìn tương lai 3.3 Một số kiến nghị quan hữu quan nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội Trước nhu cầu hội nhập đổi kinh tế, việc xây dựng môi trường pháp lý hiệu quả, tạo điều kiện phát triển ngành nghề vấn đề Chính phủ Nhà nước Việt Nam quan tâm Nghề kế toán, kiểm toán hoạt động chủ yếu dựa SV: Nguyên Mạnh Tùn, : XTG - Kió Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng quy định, chuẩn mực kế toán, kiểm toán cụ thể quy trình kiểm tốn Báo cáo tài xây dựng vào văn quy định có liên quan Nếu phát triển môi trường pháp lý lành mạnh minh bạch thơng tin, hoạt động kiểm tốn độc lập có điều kiện phát huy chức kinh tế Để hồn thiện mơi trường pháp lý nói chung quy trình đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm tốn nói riêng, luận văn tac gia xin đưa số đề xuất kiến nghị sau: 3.3.1 Đề xuất, kiến nghị với Bộ Tài quan Nhà nước Trong quy trình kiểm tốn Báo cáo tài đẻ đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán, kiểm toán viên cần phải vào văn quy định có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chuẩn mực Kim tốn Chính Nhà nước Việt Nam cân có hành lang pháp lý vững quy định cho hoạt động đơn vị kiểm tốn từ làm hoạt động kiểm tốn độc lập trở nên hiệu Cho nên bộ, ban, ngành cần tạo lập hệ thống kế toán, kiểm tốn hồn chỉnh, phù hợp với chế quản lý Nhà nước Việt Nam phát triển nghề nghiệp kiểm toán khu vực giới nhằm thỏa kiểm kê, kiểm soát nguồn lực của đất nước Đồng thời xem xét quy thể vận dụng phủ hợp với tình hình kinh vực quốc tế mãn yêu cầu thông tin cho quản lý, điều hành kinh tế, hoạt động kinh tế - tài định vẻ kế tốn, kiểm tốn Quốc tế để có tế Việt Nam tạo tiền đề cho hội nhập khu Thực công khai minh bạch tình hình kinh tế, tài quan, đơn vị, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Thực chủ trương quan Nhà nước tăng cường công khai, minh bạch thông tin việc ban hành văn quy phạm pháp luật nguyên tắc nội dung cần công khai minh bạch Trong phần đánh giá quy trình đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán EY Vietnam thực hiện, tác giả có số hạn chế đến đến nguyên nhân hệ thống pháp luật liên quan tới hoạt động doanh nị iệp cịn chưa thơng Do vậy, phần tác giả có đề xuất, kiến nghị số ý kiến đến quan Nhà nước nhằm tạo điều kiện cho phát triển ngành kế tốn, kiểm tốn hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm tốn sau: + _ Hồn thiện Luật kiểm toán độc lập làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam; + _ Trước ban hành văn quy phạm pháp luật, Bộ Tài nên lấy ý kiến từ Hiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán lớn Sau ban hành có điểm bất hợp lý, Bộ Tài nên thảo luận sửa đổi bỏ sung thấy cần thiết ‘SV: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: KTG — K16 Khóa Luận tốt nghiệp » Học viện Ngân hàng B6 Tai nên có biện pháp hỗ trợ chế, sách Hiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA), Hội kê toán Việt Nam (VAA) Hiện nay, có Ngân hàng Nhà nước ban hành Thông tư số 44/TT-NHNN “Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, nhánh ngân hàng nước ngồi”, ban hành ngày 29 tháng 12 năm 2011 Tuy nhiên, Thông tư a ban hành từ năm 2011, từ đến có nhiều quy định ban hành kiến số nội dung Thơng tư 44 khơng cịn hợp lý Chính i vay, Ngân hàng Nhà nước cân tiếp tục mạnh nghiên cứu, nhanh chóng sửa đổi, bổ sung Thông tư thay Thông tư 44; sớm đưa dự thảo Thông tư năm 2017 lây ý kiến đóng góp tổ chức nghề nghiệp, đơn vị kiểm tốn nhằm hồn thiện dự thảo sớm ban hành với số nội dung cần bổ sung như: Nếu Thông tư 44 quy định cấp quản lý cao Tổng giám đốc (Giám đốc) tơ chức tín dụng, nhánh ngân hàng nước ngồi phải tiến hành tơ chức rà sốt, kiểm tra, đánh giá Thì nên có giám sát củaquản lý cấp cao Giám sát quản lý cấp cao giám sát Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, ngân hàng mẹ, Ban kiểm soát Ban điều hành kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro, đánh giá nội mức đủ vốn kiểm toán nội để tạo lập trì văn hóa kiểm soat t6 chức tín dụng, nhánh ngân hàng nước Giám sát quản lý cấp cao kiểm soát nội bao gồm: » Giám sát Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, ngân hàng mẹ tối thiểu gồm: Ban hành (bao gồm sửa đổi, bổ sung) chiến lược văn hóa kiểm sốt, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp; giám sát, đạo Ban Điều » hành việc thực kiểm soát nội bộ; xử lý kịp thời kiến nghị, đề xuất kiểm soát nội Ban Điều hành, Ban Kiểm soát; đạo, giám sát Ban Điều hành việc xử lý, khắc phục hạn chế, yếu kiểm soát nội theo kiến nghị Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng), tổ chức kiểm toán độc lập Giám sat Ban Điêu hành thiểu gồm: Thực kiểm soat nội theo chiến lược văn hóa kiểm sốt; xây dựng, ban hành theo thẩm quyền quy định kiểm soát nội bộ; rà soát, đánh giá (mức độ đầy đủ, hiệu quả), sửa đổi, bổ sung quy định kiểm soát nội định kỳ năm cần thiết; thiết lập, trì hệ thống thông tin quản lý đáp ứng yêu cầu kiểm sốt nội bộ; đánh giá (tính xác, đầy đủ, kịp thời phù hợp), nâng cấp, hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý định kỳ năm cần thiết; giám sát kiểm soát nội cá nhân, phận cấp theo quy định tổ chức tín dụng, nhánh ngân hàng nước ngoài; thực đạo Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, ngân hàng mẹ việc xử lý, khắc phục hạn chế, yếu kiểm soát nội theo kiến nghị Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng), tổ chức kiểm toán độc lập; định kỳ năm cần thiết tự đánh giá hiệu SV: Nguyễn Mạnh a Tùm đ Lớp: KTG- KI6 Khóa Luận tốt nghiệp 85 Học viện Ngân hàng kiểm soát nội (bao gồm: tự kiểm tra, đánh giá kiểm soát nội đơn vị, phận điều hành, kinh doanh hoạt động nghiệp vụ; rà sốt, đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực hiệu quy định kiếm soát nội sở sai phạm, rủi ro, tồn phát để có biện pháp xử lý, khắc phục; đánh giá cá nhân, phận việc thực quy định kiểm sốt nội bộ, thơng báo kịp thời phát cho cấp quản lý trực tiếp cho Ban Điều theo quy định tổ chức tín dụng, nhánh ngân hàng nước ngoài); thực báo cáo kết tự kiểm tra, đánh giá kiểm soát nội theo quy định Báo cáo phải cập nhật bất cập, hạn chế kiểm soát nội câp độ tồn tơ chức tín dụng, nhánh ngân hàng nước ngoài, cấp độ đơn vị, phận hoạt động >_ Nhằm kiểm soát chặt chẽ kiểm soát nội đơn vị tơ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước cần có quy định u cầu báo cáo kiểm sốt nội đơn vị Tơ chức tín dụng, nhánh ngân hàng nước phải báo cáo văn cho Ngân hàng Nhà nước kiểm soát nội bao gồm Báo cáo kết tự kiểm tra, đánh giá kiểm soát nội bộ; Báo cáo quản lý rủi ro; Báo cáo kiểm soát nội gửi cho Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Ngân hàng Nhà nước nhánh) sau báo cáo kết tự kiểm tra, đánh giá kiểm soát nội năm trước chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Đối với doanh nghiệp chưa có văn quy phạm pháp luật hướng dẫn quy định kiểm sốt nội Bộ Tài quan chủ quản sớm nghiên cứu dựa Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế phù hợp với Luật kế toán, kiểm toán Việt Nam nhằm xây dựng trình Quốc hội ban hành thơng tư hướng dẫn kiểm soát nội cho doanh nghiệp 3.3.2 ĐỀ xuất, kiến nghị với Hiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Hiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam cần phải khẳng định vai trị mình, để thực hóa trước tiên cần đẩy mạnh phát triển tổ chức nghề nghiệp lĩnh vực kiểm toán nước trở thành tổ chức tự quản việc thúc đẩy phát triển tổ chức nghề nghiệp kiểm toán nước thực theo hướng bước mở rộng xem xét đẻ chuyển giao công việc thuộc chức quản lý Nhà nước cho tổ chức nghề nghiệp (VAA, VACPA), như: Soạn thảo, cập nhật chuẩn mực kiểm toán, tổ chức thi kiểm toán viên hành nghè, Phấn đấu đến năm 2020, tổ chức nghề nghiệp Việt Nam thực trở thành tổ chức nghề nghiệp tự quản, có đầy đủ chức năng, nhiệm vụ tổ chức hoạt động tổ chức nghề nghiệp kiểm toán quốc tế khác nhằm tăng cường phát triển nâng cao hiệu hoạt động, vai trò Hiệp hội nghề nghiệp lĩnh vực dịch vụ Tài chính, Kế tốn, Kiểm tốn Ngồi văn quy phạm pháp luật quy định chung hoạt động hội nghê nghiệp, Bộ Tài cần nghiên cứu đưa quy định cụ thẻ cho tổ chức SE: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: KTG- KI6 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng nghề nghiệp Kế toán, Kiểm toán, để tổ chức phát huy vai trị mình, giống tổ chức nghề nghiệp Kế toán, Kiểm toán Thế giới Bên cạnh chế từ bên Hiệp hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán cần: > Củng cố nang cao chat lượng sinh hoạt chi hội giúp hội viên có điều kiện phát triển tốt lực chuyên môn kĩ mềm; » Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ lĩnh vực tài chính, kế tốn Và Các Cơ chế, sách ngành kế toán, kiểm toán giúp cho hội viên hiểu »_ Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc tế Việt Nam, giúp công tác kiểm toán đơn vị kiểm toán trở nên dễ dàng hơn; Hiệp hội nên có trang tin tức cập nhật thông tin văn quy phạm pháp luật có hiệu lực ban hành giúp thành viên hội cập nhật cách nhanh SE: Nguyễn Mạnh Tùng Lép: KTG~ KI6 Khóa Luận tốt nghiệp 87 Học viện Ngân hàng KÉT LUẬN CHƯƠNG Trên sở kết nghiên cứu chương l chương 2, chương khóa luận dựa phương hướng phat trién t cla EY Vietnam năm tới đưa số giải pháp đề xuất, kiến nghị với quan Nhà nước nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội đơn vi kiểm tốn biến đổi khơng ngừng kinh tế, yêu cầu hội nhập quốc tẾ thay đổi nhanh chóng chế độ tài kế tốn Trên sở sơ hạn chế quy trình đánh giá kiểm sốt nội nguyên nhân gây hạn chế đó, phần tác giả có đưa số giải pháp đề xuất, kiến nghị quan hữu quan nhằm hồn thiện quy trình kiêm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình đánh giá kiểm sốt nội đơn vị kiểm tốn nói riêng SV: Nguyên Mạnh Tùng Lớp: KTG - KIó6 Học viện Ngân hàng Khóa Luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Bài khóa luận với đề tài: “Quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” gơm có nội 03 chương tập trung nghiên cứu, giải số vân đề đánh giá kiêm soát sau: đơn vị kiểm toán Bài khóa luận hồn thành mục tiêu trình kiểm Thứ nhất, khóa luận hệ thống hóa số lý luận chung quy tốn Báo cáo tài quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm toán viên độc lập thực Bài khóa luận đánh giá kiểm sốt nội môi trường công nghệ thông tin, mà cơng nghệ đóng vai trị quan trọng đời sống kinh tế xã hội Thứ hai, khóa luận tìm hiểu thực trạng quy trình đánh giá kiểm soát nội quy đơn vị kiểm toán EY Vietnam thực dựa lý luận, định hành quan Nhà nước đề đánh giá quy trình đánh giá kiểm sốt nội EY Vietnam Thứ ba, khóa luận đưa số giải pháp đề xuất, kiến nghị cụ thể nhằm hồn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội Do kiến thức, phương pháp luận khơng nghiên cứu khoa học cịn hạn hẹp kinh nghiệm cịn hạn chế nên khóa luận thể tránh khỏi khiếm khuyết Em rât mong quan tâm, góp ý thầy, giáo để viết hồn thiện §V: Ngun Mạnh Tùng Lớp: KTG - K16 Khóa Luận4 tốt nghiệp H 89 Họcioc viện vign Ngân Ng han: iH DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO Tài liệu Tiếng Việt Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ban hành Thông tư 214/2012/TT- BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Quyết định số 480/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược kế toán — kiểm toán đến năm 2020, tâm nhìn 2030 ban hành ngày 18 tháng 03 năm 2013 http:/www.vacpa.org.vn http://www.sav.gov.vn http://www.kiemtoanpro.com Tai ligu bang Tiéng Anh Study text ACCA F8 - Audit and Assurance Risk-based approach, Brian Pine, February 2008 Document Training, Ernst & Young Global Internal Control - Integrated Framework (2013) COSO 14/05/2013 http://www.ey.com SV: Nguyễn Mạnh Tùng Lớp: XTG~ KI6 Building a better working world Frnst & Young Vietnam Limited 8th Floor, CornerStone Building 16 Phan Chu Trinh Street Hoan Kiem District Hanoi, S.R of Vietnam Tel:+ 4.4 3831 5100 Fax: + 844 3831 5090 ty coi Ref.: INT17/FSO Hanoi, 01/11/2016 Nguyen Manh Tung manhtung95@gmail.com HP 094 668 0795 Dear Tung, We are pleased to offer you an internship in EY Vietnam for the period from 31/03/2017 under the following terms: 19/12/2016 to » Asan intern you will not be entitled to any of the benefits that you would be entitled to if you were a full time member of our Firm * During the continuance of your internship or at any time thereafter, you may not disclose to any outsiders the practice of the Firm or any information concerning our clients You are requested to notify our Human Resources Director and obtain approval if you choose topic relating to EY for your dissertation/graduation thesis (if any) EY Vietnam would be very happy to have you as an intern in our Hanoi Office We hope that by working with us you will have opportunities to familiarize yourself with our professional practice and improve your skills and experience Please confirm your acceptance by signing below and returning us one copy of this letter |, Nguyen Manh Tung accept the internship with EY Vietnam under the above terms Thi Hong Anh Director Airemntee “hin of Ernst8 You Club Lenited Date: D2 / #