Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : NGÔ THỊ HUỆ Mã SV : 15A4020142 Lớp : K15-KTDNE Khoa : Kế toán – Kiểm tốn GVHD : Ths Hồng Thị Hồng Vân Hà Nội, tháng 05 năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : NGÔ THỊ HUỆ Mã SV : 15A4020142 Lớp : K15-KTDNE Khoa : Kế toán – Kiểm toán GVHD : Ths Hoàng Thị Hồng Vân Hà Nội, tháng 05 năm 2016 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy, giáo khoa Kế tốn-Kiểm tốn Học viện Ngân hàng, ngƣời truyền dạy cho em nhiều kiến thức tảng quý giá làm hành trang cho em vững bƣớc công việc sau Đặc biệt, em xin cảm ơn giáo Th.S Hồng Thị Hồng Vân tận tình hƣớng dẫn em việc kết hợp lý luận thực tiễn, giúp đỡ em nhiều suốt thời gian qua nhờ em hồn thành tốt khố luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cơng ty, anh chị phịng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty Do hạn chế mặt kiến thức, trình độ chun mơn, kinh nghiệm thực tế nhƣ khả lý luận nên Khoá luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô anh chị để rút kinh nghiệm cho trình học tập nghiên cứu sau LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết khoá luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khố luận Ngơ Thị Huệ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC BCTC KTV KTV TNHH Trách nhiệm hữu hạn BGĐ BGĐ RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng CSDL Cơ sở dẫn liệu MTY Mức trọng yếu GLV Giấy làm việc KSNB Kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSQC Chuẩn mực Kiểm soát chất lƣợng AASC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC HĐKD Hoạt động kinh doanh PTGĐ Phó Tổng giám đốc DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mối quan hệ loại rủi ro đƣợc thể qua ma trận rủi ro Bảng 1.2: Mối quan hệ mức đánh giá loại rủi ro với chứng cần phải thu thập………………………………………………………………………… 11 Bảng 2.1: Doanh thu AASC giai đoạn từ 2010-2015……………… 39 Bảng 2.2 : Biểu 4.03 – Mức trọng yếu…………………………………………….46 Bảng 2.3 : Trích Biểu 5.01 tìm hiểu thơng tin khách hàng………………….53 Bảng 2.4 : Trích GLV đánh giá rủi ro rủi ro Đánh giá sơ khả dựa vào kiểm soát nội bộ……………………………………………………… 57 Bảng 2.5 : Trích Biểu 4.03-Mức trọng yếu cơng ty ABC…………………… 58 Bảng 2.6: Phƣơng pháp kiểm toán rủi ro đƣợc đánh giá……………59 Bảng 2.7: Trích Biểu 3.08 - Biên ghi nhớ kết kiểm tốn cơng ty ABC…………………………………………………………………………… 61 Bảng 2.8: Trích Biểu 3.02 – Tổng hợp kết kiểm tốn cơng ty ABC……… 63 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ minh họa mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán .10 Sơ đồ 2.1 Các dịch vụ AASC………………………………………………36 Sơ đồ 2.2 : Mơ hình tổ chức …………………………………………………….38 Sơ đồ 2.3 : Quy trình kiểm tốn cơng ty AASC…………………………… 40 MỤC LỤC CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm trọng yếu kiểm toán BCTC 1.1.2 Khái niệm rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC 1.1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm tốn ảnh hưởng đến phương pháp kiểm toán kiểm toán BCTC 11 1.2 Quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC 13 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 13 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 26 1.3 Kinh nghiệm quốc tế việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán trọng kiểm toán BCTC 31 1.3.1 Kinh nghiệm vận dụng trọng yếu kiểm toán BCTC Anh 31 1.3.2 Bài học cho Việt Nam 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN 35 2.1 Khái quát chung công ty AASC 35 2.1.1 Quá trình hình thành lĩnh vực hoạt động 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty AASC 37 2.1.3 Các kết đạt 39 2.1.4 Quy trình kiểm tốn 39 2.2 Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC công ty AASC 41 2.2.1 Quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC AASC 41 2.2.2 Thực tế quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn cơng ty ABC 51 2.3 Nhận xét thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC AASC 65 2.3.1 Ưu điểm quy trình 65 2.3.2 Những bất cập tồn 66 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY AASC 70 3.1 Sự cần thiết hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty AASC 70 3.2 Một số đề xuất hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC công ty AASC 71 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 71 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 80 KẾT LUẬN 85 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với tách biệt quyền sở hữu quyền quản lý ngày rõ nét, nhu cầu bên thứ ba độc lập có trình độ chun mơn, thay mặt ngƣời sở hữu, thực việc kiểm tra hoạt động kết hoạt động ngƣời quản lý ngày lớn Các kiện gian lận kế toán công ty niêm yết nhƣ Enrol, Worldcom, hay Lehman Brothers Mỹ, Satyam Ấn Độ, Bơng Bạch Tuyết Việt Nam địi hỏi phải đƣa yêu cầu cao kiểm toán độc lập BCTC.Tuy vậy, việc kiểm tra tất ghi chép kế toán đảm bảo chúng đƣợc ghi nhận, phản ánh phân loại cách phù hợp BCTC thông thƣờng đạt đƣợc phạm vi giới hạn thời gian nguồn lực Trong phạm vi nguồn lực hữu hạn, tập trung vào sai sót có ảnh hƣởng khơng đáng kể mà bỏ qua sai sót mang tính trọng yếu rủi ro ý kiến kiểm tốn đƣa khơng hợp lý Chính vậy, KTV cần định hƣớng lập kế hoạch cho tập trung vào tài khoản chu trình quan trọng, ảnh hƣởng trọng yếu tới định ngƣời sử dụng BCTC Do đó, việc xây dựng quy trình đánh giá rủi ro xác định trọng yếu vơ quan trọng Nó giúp KTV thực kiểm toán cách hiệu quả, tránh đƣợc công việc không cần thiết tiết kiệm đƣợc thời gian chi phí mà đảm bảo ý kiến đƣa trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu Thực tế công ty kiểm toán hàng đầu giới xây dựng cho quy trình chuẩn hƣớng dẫn cụ thể đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC, giúp KTV thực kiểm toán cách hiệu quả, tránh đƣợc rủi ro không mong muốn mà đạt đƣợc hiệu mặt chất lƣợng Trong đó, cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam nay, việc đánh giá trọng yếu rủi ro chƣa thực đƣợc KTV quan tâm mức Là cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC nỗ lực nâng cao chất lƣợng số lƣợng dịch vụ kiểm tốn Cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán SV: Ngô Thị Huệ Lớp: K15KTDNE Phụ lục 6: Trích Biểu 5.02/2 – Phân tích biến động BCKQKD 5.02/2 AASC Auditing Firm Member of HLB International Khách hàng (Client): Prepared by: Reviewed by: Kỳ kế toán (Period ended): Subject: Thủ tục phân tích/Analytical review working papers 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Date: Date: KẾT THÚC Thực CL so với tế thực tế năm năm trƣớc Dự tính năm LẬP KẾ HOẠCH CL so với Thực CL so với thực tế tế thực tế năm năm năm trƣớc trƣớc trƣớc Thực tế năm trƣớc 201 201 201 201 Chỉ tiêu/ Items VND VND % Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Trong đó: chi phí cho nhân viên Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: chi phí cho nhân viên Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Lãi cổ phiếu Tổng số nhân viên cuối năm VND VND % VND VND % VND Phụ lục 7: Trích biểu 5.02/3 – Phân tích khoản mục giai đoạn lập KH AASC Auditing Firm 5.02/3 Member of HLB International Khách hàng (Client): Prepared by: Date: Kỳ kế toán (Period ended): Date: Reviewed by: Subject: Thủ tục phân tích/Analytical review working papers Giai đoạn lập kế hoạch Khoản mục Thủ tục Tham chiếu Nhận xét/ kết luận Phụ lục 8: Trích Biểu 5.02/4-Phân tích khoản mục giai đoạn kết thúc AASC Auditing Firm 5.02/4 Member of HLB International Khách hàng (Client): Prepared by: Date: Kỳ kế toán (Period ended): Reviewed by: Date: Subject: Thủ tục phân tích/Analytical review working papers Giai đoạn Kết thúc Khoản mục Thủ tục Tham chiếu Nhận xét/ kết luận Phụ lục : Trích biểu 4.04.1-Đánh giá rủi ro cấp độ BCTC AASC Auditing Firm 4.04.1 Member of HLB International Khách hàng (Client): Kỳ kế toán (Period ended): Prepared by: Reviewed by: Date: Date: Subject: Đánh giá rủi ro cấp độ BCTC phƣơng pháp KT dựa đánh giá rủi ro DẤU HIỆU NHẬN BIẾT RỦI RO CẤP ĐỘ BCTC STT Dấu hiệu Khả xảy sai sót RRTT H/M/L [5.01] Đạo đức, lực Ban LĐ Khiếm khuyết hệ thống KSNB Ngành nghề, mơi trƣờng kinh doanh Ban Lãnh đạo có nỗ lực việc ghi nhận tăng doanh thu để đảm bảo doanh thu kế hoạch Đơn vị khơng có phận Kiểm tra chất lƣợng nguyên liệu đầu vào sản phẩm đầu gây việc không đảm bảo chất lƣợng quy cách trình sản xuất nhƣ sản phẩm đầu Phản hồi KH rủi ro Vai trò IC RRKS RR cần xem xét Y/N [5.01] H/M/L H/M/L Biện pháp xử lý dự kiến Cơ cấu máy tổ chức SXKD: Khơng có phận kiểm tra chất lƣợng đầu vào đầu Có thể xảy việc chất lƣợng nguyên vật liệu đầu vào không tốt gây tổn thất cho đơn vị làm ngƣng trệ trình sản xuất; hay chất lƣợng sản phẩm đầu không đảm bảo gây uy tín, tốn chi phí giao dịch, vận chuyển hàng đổi trả… Quy trình SXKD: Không đƣợc thông báo kịp thời nhu cầu nguyên vật liệu để nhập mua phục vụ trình sản xuất Phẩm chất đạo đức: Công nhân chủ yếu có trình độ thấp, th theo hợp đồng thời vụ Có thể gây ngƣng trệ q trình sản xuất, gây thất lãng phí chi phí sản xuất chung khác Năng lực chun mơn: Kế tốn có trình độ Trung cấp cao đẳng Năng lực chuyên môn: Thủ kho trình độ thấp, ghi chép Thẻ kho khơng đầy đủ cẩn thận Phân công phân nhiệm: Thủ quỹ vừa Kế tốn tốn Kế tốn trƣởng Có thể xảy việc hạch tốn nhầm, hạch tốn sót nghiệp vụ Các gian lận khác Có thể xảy việc mát tài sản, hỏng hóc tài sản q trình vận hành; Gây thất thốt, nhầm lẫn hàng nhập xuất tồn kho Có thể gây mát, trộm cắp tiền đơn vị Phụ lục 10 : Trích Biểu 4.04.2-Đánh giá rủi ro cấp độ CSDL AASC Auditing Firm 4.04.2 Member of HLB International Khách hàng (Client): Prepared by: Date: Kỳ kế toán (Period ended): Reviewed by: Date: Subject: Đánh giá rủi ro cấp độ CSDL phƣơng pháp KT dựa đánh giá rủi ro DẤU HIỆU NHẬN BIẾT RỦI RO CẤP ĐỘ CSDL Khoản mục CSDL Dấu hiệu Khả xảy sai sót RRTT H/M/L[5.01] Tiền Chƣa quy định định mức tồn quỹ Các khoản phải thu Nhiều công nợ phải thu tồn đọng từ nhiều năm; đối tƣợng phải thu có thơng tin phá sản,… Có thể xảy việc có thời điểm thiếu tiền để sử dụng tồn lƣợng lớn tiền mặt két xảy mát Việc thực trích lập dự phịng phải thu khó địi chƣa đầy đủ với quy định Phản hồi KH RR Vai trò IC RRKS RR cần xem xét Y/N [5.01] H/M/L H/M/L TTKT dự kiến Đơn vị không tập trung thực đối chiếu công nợ Đầu tƣ tài Hàng tồn kho Cơng nợ phải thu, phải trả theo dõi khác mã nhƣng đối tƣợng Tình hình kinh doanh số đơn vị nhận đầu tƣ khơng tốt Số dƣ khoản có vay lớn mà doanh thu tài nhƣ dự thu lãi cho vay thấp Chƣa có đối chiếu thƣờng xuyên kế toán kho thủ kho Nhiều hàng tồn kho lỗi thời, ứ đọng chậm luân chuyển, phẩm chất khơng có chế độ bảo quản tốt Có số mặt hàng tồn kho âm Tài sản cố định Quy trình hạch tốn tăng tài sản vào đầu tháng sau tập hợp đến cuối tháng hạch toán Tiền lƣơng Đơn giá lƣơng đƣợc phê duyệt từ đầu năm nhƣng đến cuối năm điều chỉnh lại đơn giá theo doanh thu thực tế Việc đối chiếu công nợ với khách hàng không đầy đủ, xảy việc cơng nợ bị phản ánh sai so với thực tế Ghi nhận công nợ phải thu phải trả khơng thực tế Chƣa trích lập dự phòng khoản đầu tƣ dài hạn đầy đủ Chƣa ƣớc tính lãi dự thu với khoản cho vay đầy đủ Số lƣợng hàng hóa ghi nhận sổ kế tốn chƣa phù hợp với thực tế, Cơng ty chƣa trích lập dự phịng hàng tồn kho đầy đủ Hạch toán nhập, xuất nhầm mã hàng; gây tƣợng tồn kho âm sổ sách Ngày hạch tốn tăng tài sản cố định khơng phù hợp với ngày bàn giao đƣa vào sử dụng; dẫn tới chi phí khấu hao chƣa đƣợc ghi nhận Trích lƣơng thiếu thừa vào chi phí dẫn tới ảnh hƣởng đến việc tính giá thành thành phẩm Doanh thu bán hàng Chính sách ghi nhận doanh thu khơng đảm bảo đủ sở ghi nhận theo VAS14 Có thể xảy trƣờng hợp ghi nhận doanh thu chƣa đủ sở ghi nhận (nhƣ xuất hóa đơn mà chƣa giao hàng cho khách hàng,…) Đơn giá bán hóa đơn khác loại thành phẩm, hàng hóa; Chính sách giá bán khơng đƣợc áp dụng thống nhất; Chính sách Khuyến mại, giảm giá chƣa có định áp dụng khơng thống giao dịch bán hàng Doanh thu cuối năm tăng đột biến Có khả ghi nhận doanh thu kỳ sau vào kỳ để tăng doanh thu Chƣa ƣớc tính lãi vay phải trả để ghi nhận vào chi phí đầy đủ Ghi nhận chi phí cao định mức, thực tế Ghi nhận chi phí lân kỳ Chi phí phải trả Số dƣ khoản vay lớn mà Lãi vay dự trả lại thấp Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí biến động tháng bất thƣờng; có tƣợng chi không định mức phê duyệt phát sinh chi phí nhƣng chƣa ghi nhận (cịn tồn số hóa đơn kỳ nhƣng kỳ sau ghi nhận chi phí) Phụ lục 11 : Trích Biểu 4.02/3 – Đánh giá rủi ro gian lận AASC Auditing Firm 4.04.3 Member of HLB International Khách hàng (Client): Prepared by: Date: Kỳ kế toán (Period ended): Reviewed by: Date: Subject: Đánh giá rủi ro gian lận Mục tiêu Thu thập hiểu biết đơn vị đủ để nhận biết đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu gian lận Thủ tục Xem xét nhân tố ghi nhận kết trao đổi cột Nhận xét Khi nghi ngờ có sai sót gian lận, xem xét kiểm tra bổ sung ghi vào chiến lƣợc kế hoạch kiểm toán (Biểu 4.02) Tham chiếu đến WP ghi chép trao đổi / kiểm tra bổ sung Nhóm kiểm tốn đƣợc yêu cầu trì thái độ thận trọng nghề nghiệp q trình kiểm tốn Mỗi thành viên nhóm kiểm tốn nên trì suy nghĩ đắn suốt q trình kiểm tốn liên quan đến sai sót trọng yếu có khả xảy gian lận xem xét trƣờng hợp có khả xảy gian lận Các trƣờng hợp nhận biết nên có tài liệu phƣơng pháp rủi ro đƣợc ghi chép nhƣ phần việc sửa đổi chiến lƣợc kế hoạch kiểm toán Thủ tục / Procedures Lập kế hoạch kiểm toán: trao đổi với nhóm kiểm tốn vùng nghi ngờ có sai sót gian lận, xem xét yếu tố sau 1.1 Xác định vùng nghi ngờ có gian lận 1.2 Các tiêu thức mà BGĐ dùng để quản lý thu nhập thù lao 1.3 Thái độ Bam Giám đốc thông lệ kế tốn tối thiểu hóa thuế phải nộp 1.4 Áp lực bất thƣờng từ bên bên việc đƣa lợi nhuận dự kiến, khả tốn địn cân nợ kế hoạch 1.5 Áp lực nhân tố bên bên làm cho BGĐ phải gian lận 1.6 Xem xét rủi ro BGĐ bỏ qua kiểm soát Tham chiếu Nhận xét 1.7 Các thay đổi bất thƣờng tƣ cách đạo đức lối sống BGĐ nhân viên 1.8 Xem xét cáo buộc gian lận phƣơng pháp xử lý vấn đề Các xem xét chung khác (không phải phần cụ thể ISA) 2.1 Xác định tài sản nghi ngờ có gian lận biển thủ 2.2 Cấu trúc đơn vị có phức tạp phi lý khơng? 2.3 Có nghiệp vụ bất thƣờng với bên liên quan, đối tác kinh doanh quan trọng nhà tƣ vấn chuyên nghiệp không? 2.4 Có thƣ từ giao dịch đơn vị nhà tƣ vấn chuyên nghiệp để tƣ vấn cho đơn vị đối phó với vụ kiện tụng khơng? Các thủ tục đánh giá rủi ro cụ thể 3.1 Xem xét hoạt động BGĐ để nhận biết đối phó với rủi ro gian lận hệ thống kiểm soát nội mà BGĐ thiết lập để ngăn chặn phát rủi ro 3.2 Các trao đổi BGĐ với bên liên quan trình nhận biết xử lý rủi ro gian lận 3.3 Cách thức BGĐ việc nhận biết đối phó với rủi ro gian lận bao gồm rủi ro cụ thể mà BGĐ nhận biết đƣợc số dƣ tài khoản, loại nghiệp vụ, cơng bố mà tồn rủi ro gian lận 3.4 Các trao đổi BGĐ cho nhân viên quan điểm kinh doanh hành vi đạo đức 3.5 Thái độ kiểm toán nội rủi ro gian lận cách thức BGĐ xử lý phát liên quan đến gian lận 3.6 Thăm dò nhân viên đơn vị kiểm toán nội trƣờng hợp gian lận đơn vị cách thức xử lý vấn đề 3.7 Các mối quan hệ bất thƣờng không mong đợi phát việc thực thủ tục phân tích sơ Nhận định loại nghiệp vụ, số dƣ tài khoản công bố BCTC nghi ngờ có gian lận Xác định vùng nghi ngờ có gian lận Xác định rủi ro gian lận mức độ CSDL sai sót xảy Xử lý tổng thể thủ tục kiểm tra chi tiết để giảm rủi ro kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch: Chúng xem xét đánh giá rủi ro gian lận giai đoạn lập kế hoạch vấn đề cụ thể phát sinh đƣợc bao gồm Kế hoạch kiểm toán - Biểu 4.02 Engagement partner: Date: Giai đoạn hoàn tất/ Completion: dựa thủ tục kiểm toán thực chứng kiểm toán thu thập đƣợc, đánh giá sơ rủi ro có sai sót trọng yếu từ gian lận mức độ CSDL là: Phù hợp Không phù hợp Và thủ tục kiểm toán đƣợc thực hiện/đã bổ sung để giảm rủi ro kiểm tốn là: Hợp lý Engagement partner: Khơng hợp lý Date: Phụ lục 12 : Trích Biểu 5.03.1 – Đánh giá rủi ro gian lận AASC Auditing Firm 5.03.1 Member of HLB International Khách hàng (Client): Prepared by: Date: Kỳ kế tốn (Period ended): Reviewed by: Date: Subject: Tìm hiểu KSNB – Khoản mục tiền MỤC TIÊU / OBJECTIVES Tìm hiểu qui trình kiểm sốt đánh giá tính hiệu kiểm soát nội việc quản lý thu, chi tiền đưa đề xuất để hồn thiện / Understanding the internal control process for cash receipts and payments and evaluating the effectiveness of the internal control process as well as giving suggestions for improvements if possible Ặ M CHUNG / GENERAL FEATURES Hình thức tốn chủ yếu (tiền mặt, ngân hàng) Định mức tồn quỹ Chính sách kế tốn áp dụng MƠ TẢ QUI TRÌNH KI M SỐT / DESCRIPTION OF INTERNAL CONTROL PROCESS Mơ tả qui trình / Description of the process Ký Walk hiệu / Hoạt động kiểm sốt / Bộ phận thực Cơng việc thực Thời gian Tài liệu đầu Assertions through Tài liệu đầu Symbo Control activities hiện/Departmen test vào ls t performed KS1 5.03.1/1 Xác nhận hệ thống kiểm soát nội thực tế / Confirming the finding on internal control system: Hệ thống kiểm soát thực tế / Findings: Hiệu / Effective Không hiệu / Ineffective KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT / CONCLUSION AND SUGGESTIONS Kết luận / Conclusion Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát / The preliminary assessment of the internal control process is: Hiệu / Effective  Có thực kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội khơng? / Perform test of control? Có / Yes Không / No  Lý / Reason: Không hiệu / Ineffective  Có sở dẫn liệu tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội khơng? Nếu có, liệt kê sở dẫn liệu / Is there any assertion that can rely on the internal control process? List these assertions, if any:  Có thực kiểm tra kiểm sốt cho sở dẫn liệu không? / Perform test of control for these assertions? Có / Yes Khơng / No  Lý / Reason: Các điểm yếu đề xuất hoàn thiện / Weaknesses and suggestions for improvements No Điểm yếu / Weaknesses Rủi ro / Risks Đề xuất hoàn thiện / Suggestions for improvements Phụ lục 13: AASC Auditing Firm 5.05 Member of HLB International Khách hàng (Client): Prepared by: Date: Kỳ kế toán (Period ended): Reviewed by: Date: Subject: Các vấ đề cần xem xét kiểm to ăm trước Points brought forward from previous audit MỤC TIÊU / OBJECTIVES Xem xét vấn đề đƣợc ghi nhận kiểm toán năm trƣớc ảnh hƣởng đến việc kiểm tốn chi phí kiểm tốn năm THỦ TỤC / PROCEDURE Đảm bảo vấn đề lưu ý bảng liệt kê năm trước xem xét giải (Liên kết với Tài liệu 3.02 năm trước) Ensure that the points brought forward schedule from the previous year is brought forward and properly dealt with (Link with Form 3.02 last year) Cột phía tay trái ghi nhận vấn đề cột phía bên tay phải ghi nhận kết việc xem xét kiểm toán năm The left-hand side should record the points and the right-hand side its eventual clearance during this year's audit CÁC V Ề / POINTS W/P REF CLEARANCE Initial/Date NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………….…………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………