Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán quốc tế unistars thực trạng và giải pháp,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giáo viên hướng dẫn : TS Phan Thị Anh Đào Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Hồng Xiêm Lớp : K17 KTH Khóa :2014 – 2018 Khoa : Kế tốn – Kiểm toán HÀ NỘI – 2018 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo trường Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô giáo Khoa Kế toán- Kiểm toán giúp đỡ, tạo điều kiện cho em học tập trưởng thành suốt thời gian học Học viện Em xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới cô Phan Thị Anh Đào- Tiến sỹ, Chủ nhiệm Khoa Kế toán- Kiểm toán, người tận tình hướng dẫn em hồn thành Luận văn tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn tới anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistars, nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập cung cấp cho em số liệu để em hồn thành viết Trong q trình hồn thành luận văn, kiến thức thân cịn hạn chế, chưa có kinh nghiệm nên trình bày em cịn thiếu sót, em kính mong quan tâm, giúp đỡ, bảo thầy cô để luận văn em hồn thiện để em nắm bắt kiến thức cách toàn diện, sâu sắc Em xin chân thành cảm ơn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà nội, ngày 24 tháng 05 năm 2018 Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Xiêm MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Thiết lập mức trọng yếu 1.1.3 Sử dụng mức trọng yếu để đánh giá kết kiểm toán 1.2 RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Các loại rủi ro kiểm toán 11 1.2.3 Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán 17 1.2.4 Rủi ro kiểm toán sở dẫn liệu 21 1.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN 22 1.4 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 23 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 23 1.4.2 Thực kiểm toán 29 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS 34 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS 34 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars 34 2.1.2 Khách hàng loại dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistars cung cấp 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 38 2.1.4 Mục tiêu hoạt động kinh doanh 39 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars 40 2.2 THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN 42 2.2.1 Khái quát khách hàng kiểm toán 42 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 43 2.2.3 Thực kiểm toán 69 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 73 2.2.5 Nhận xét thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistars 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS 78 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS 78 3.2 XU THẾ HỘI NHẬP QUỐC TẾ CỦA DỊCH VỤ KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM 79 3.3 NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 80 3.3.1 u cầu hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi kiểm tốn kiểm toán BCTC 80 3.4 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS 81 3.5 ĐIỂU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TOÁN 85 3.5.1 Đối với quan quản lý nhà nước 85 3.5.2 Đối với hội nghề nghiệp 85 3.5.3 Đối với Công ty 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 90 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Unistars Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Ma trận rủi ro (dự kiến KTV rủi ro phát hiện) .19 Bảng 2: Hướng dẫn VACPA việc xác định mức trọng yếu ban đấu 28 Bảng 2: Trích GTLV A110 - Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Error! Bookmark not defined Bảng 3: GTLV A310 - Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Error! Bookmark not defined Bảng 4: GTLV A510 (1/2) - Phân tích sơ BCĐKT Error! Bookmark not defined Bảng 5: GTLV A510 (2/2) - Phân tích sơ BCKQHĐKDError! Bookmark not defined Bảng 6: Trích GTLV A610 - Đánh giá KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp 59 Bảng 7: Hướng dẫn Unistars việc xác định mức trọng yếu ban đấu 63 Bảng 8: GTLV A710 - Xác định mức trọng yếu ban đầu .64 Bảng 9: GTLV A720 - Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục 67 Bảng 10: GTLV B360 – Danh mục bút toán điều chỉnh 70 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Mối quan hệ loại rủi ro .18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức- trích nguồn: Phịng hành chính- kế tốn………………… 38 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistars… 41 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán lĩnh vực dần khẳng định chiếm vị trí quan trọng kinh tế Việt Nam Hàng loạt Công ty Kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp thân kinh tế tính minh bạch hoạt động tài Trước xu hội nhập ngày nay, cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam phải đặt yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi Hiện nay, cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới xây dựng cho quy trình chuẩn hướng dẫn cụ thể đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn BCTC Tuy nhiên, thực tế nhiều cơng ty kiểm toán Việt Nam, việc đánh giá trọng yếu rủi ro chưa thực Kiểm toán viên quan tâm mức Trong đó, quy trình đánh giá tính trọng yếu rủi ro công việc quan trọng kiểm toán Mức trọng yếu rủi ro hợp lý cơng cụ kiểm tốn hữu hiệu giúp KTV tránh rủi ro không mong muốn mà đạt hiệu mặt chất lượng, đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí cho tồn kiểm tốn Qua q trình tìm hiểu, em nhận thấy quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (Unistars) thiết kế áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, quy trình bộc lộ số điểm hạn chế, cần hồn thiện để nâng cao chất lượng kiểm tốn, đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí cho tồn kiểm tốn Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán BCTC, với mục đích làm rõ lý luận trọng yếu rủi ro kiểm tốn BCTC nói chung thực tế áp dụng Công ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (Unistars) nói riêng nên luận văn tốt nghiệp em định chọn đề tài: “Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars thực hiện- Thực trạng giải pháp” Qua việc nghiên cứu lý thuyết thực tế áp dụng việc xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán, em mong đề giúp người đọc hiểu phương pháp số sở áp dụng Unistars, hiểu phần công việc thực hợp đồng kiểm toán Mục đích nghiên cứu đề tài Trong phạm vi đề tài này, em nghiên cứu: - Hệ thống hóa làm rõ khái niệm trọng yếu rủi ro kiểm toán BCTC - Làm rõ thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars - Đề xuất số giải pháp giúp hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistars Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu đề tài trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế ( Unistars ) Chủ thể kiểm toán KTV độc lập thời gian nghiên cứu năm 2017 Phương pháp nghiên cứu đề tài Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Tham gia Cty Có số người nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ DNKT - Cựu thành viên BGĐ DNKT - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm toán nhân viên Giám đốc KH Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: - DNKT - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tự kiểm tra DNKT có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Tự bào chữa 92 DNKT có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán KH DNKT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến KH Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: BGĐ KH Nhân viên KH ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm toán Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Các kiện năm Báo cáo kiểm tốn BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? 93 DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? DN có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng 94 Phụ lục 2: GTLV A610 - Đánh giá KSNB cấp độ tồn doanh nghiệp CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 A 610 Tên Ngày Người thực L.V.C 10/12/2017 Người soát xét L.H.N 12/12/2017 Người soát xét N.H.X 12/12/2017 Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TOÀN DN Có CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực không? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị 95 Khơng N/A khơng? - BQT có thường xun tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT không? - BQT có họp thường xuyên định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm tốn nội kiểm tốn độc lập khơng? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, công việc kế toán nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? 96 - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thơng tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) 97 - DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun mơn đào tạo đắn khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN không? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? KẾT LUẬN: Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm sốt: Cao Trung bình Thấp 98 Phụ lục 3: GTLV G430 – Kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G430 Tên Ngày Người thực L.V.C 22/01/2017 Người soát xét L.H.N 22/01/2017 A Mục tiêu Đảm bảo khoản chi phí quản lý doanh nghiệp có thực; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ B Công việc Kiểm tra hợp đồng C Kết Căn vào HĐ GTGT 2495 (12/12/2017) số tiền: 55.169.100 đồng; VAT: 10%; Tiền thuê vănphòng quản lý (01/12/2016-14/1/2017) Công ty cổ phần ABC (th VP tầng 25 Tịa nhà 180-192 Nguyễn Cơng Trứ, Quận 1,TP HCM) Đơn vị ghi nhận toàn khoản chi phí vào chi phí kỳ D Kết luận Bút toán đề nghị điều chỉnh Nợ TK 242/Có TK 64274: 24.915.077 đồng 99 Phụ lục 4: GTLV B410 - BCĐKT trước sau điều chỉnh CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS B410 Tên Người thực Người sốt Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần ABC xét Ngày L.V.C 14/01/2017 L.H.N 14/01/2017 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Nội dung: BCĐKT TRƯỚC VÀ SAU ĐIỀU CHỈNH Mã Tài sản số Ref 31/12/2017 Điều chỉnh Trước KT A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền 110 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 120 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 31/12/2017 31/12/2016 Sau KT Sau KT 15,483,266,018 - 15,483,266,018 13,977,770,273 10,896,738,737 - 10,896,738,737 9,008,774,747 10,896,738,737 - 10,896,738,737 9,008,774,747 - - - - - - - 3,180,000,000 - - - 3,180,000,000 - - - - 4,290,257,728 - 4,290,257,728 1,629,657,987 4,188,164,493 - 4,188,164,493 1,543,967,433 27,774,915 - 27,774,915 - - - - - 100 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 134 Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu - - - - 74,318,319,32 - 74,318,319,32 85,690,554,76 - - - - ngắn hạn khó địi 139 IV Hàng tồn kho 140 - - - - Hàng tồn kho 141 - - - - - - - - 296.269.552,68 - 296.269.552,68 159.337.538,98 161.710.592,78 24,915,077 186,625,669,78 159.337.538,98 - - - - 113.492.614,24 - 113.492.614,24 - - - - - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 158 Tài sản ngắn hạn 21.066.345,66 khác B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác G430 213 218 Dự phòng phải thu 21.066.345,66 2.289.472.633 - 2.289.472.633 2.191.695.059 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - dài hạn khó địi 219 II Tài sản cố định 220 1.910.113.575 - 1.910.113.575 113.657.278,88 221 82.567.575,34 - 82.567.575,34 113.657.278,88 Tài sản cố định hữu 101 hình - Nguyên giá 222 93.472.727,08 - 93.472.727,08 113.657.278,88 (10.905.151,7) - (10.905.151,7) - - - - - - - - - - - - - 1.827.546.000 - 1.827.546.000 - 2.193.055.200 - 2.193.055.200 - (365.509.200) - (365.509.200) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 379.359.057,18 - 379.359.057,18 2.078.037.780 379.359.057,18 - 379.359.057,18 2.078.037.780 - - - - 268 - - - - 270 17.772.738.650 24,915,077 17,797,653,727 16.169.465.332 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá 224 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế 226 Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá 227 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 III Bất động sản đầu tư 240 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 252 258 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI 262 102 SẢN Mã Nguồn vốn số Ref 31/12/2014 Điều chỉnh Trước KT 31/12/2014 31/12/2013 Sau KT Sau KT A NỢ PHẢI TRẢ 300 6.635.231.204 - 6.635.231.204 5.257.983.614 I Nợ ngắn hạn 310 6.635.231.204 - 6.635.231.204 5.257.983.614 Vay nợ ngắn hạn 311 - - - - Phải trả người bán 312 650.950.604,64 - 650.950.604,64 2.097.631.519 - - - - 1.144.617.222 5,481,317 1,150,098,539 788.608.292,22 3.483.819.706 - 3.483.819.706 1.350.363.696 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 26.812.424,40 - 26.812.424,40 50.630.370 Phải trả nội 317 - - - - - - - - 1.329.031.246 - 1.329.031.246 970.749.735,22 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 318 Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 12 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 - - - - Vay nợ dài hạn 334 - - - - - - - - - - - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 103 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ - - - - - - - - - - - - B VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 11.137.507.445 - 11.137.507.445 10.911.481.718 I Vốn chủ sở hữu 410 11.137.507.445 - 11.137.507.445 10.911.481.718 10,600,000,000 - 10,600,000,000 10,600,000,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 537.507.445,76 19,433,760 556,941,205,76 311.481.718,68 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 17.772.738.650 24,915,077 16,791,649,653 15,254,212,578 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ 413 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phịng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quĩ khác Nguồn kinh phí 430 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 TỔNG CỘNG NGUỒN 440 104 VỐN 105 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 106