Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán cpa việt nam,

KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM Giáo viên hƣớng dẫn : TS LÊ THỊ THU HÀ Sinh viên thực : DƢƠNG THU TRANG Mã sinh viên : 15A4020376 Lớp : KTG - K15 Khoa : Kế toán – Kiểm toán HÀ NỘI – 2016 Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nêu Khóa luận trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả Khóa luận Trang Dương Thu Trang Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .4 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1.1 Khái niệm trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Vai trò trọng yếu 1.1.3 Quy mô chất khoản mục nghiệp vụ mối quan hệ với trọng yếu .8 1.1.4 Quy trình đánh giá trọng yếu kiểm tốn BCTC 11 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 16 1.2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 16 1.2.2 Các phận cấu thành rủi ro kiểm toán 16 1.2.3 Mối quan hệ loại rủi ro 20 1.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 22 1.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 29 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM .32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CPA VIETNAM 32 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm toán CPA VIETNAM 38 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CPA VIETNAM 47 2.2.1 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm toán BCTC CPA VIETNAM .47 2.2.2 Quy trình đánh giá trọng yếu kiểm toán BCTC CPA VIETNAM 59 Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN 2.3 NHẬN XÉT VỀ VIỆC ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CPA VIETNAM .66 2.3.1 Những kết đạt đƣợc .66 2.3.2 Những điểm hạn chế 67 CHƢƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM .71 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM 71 3.2 SỰ CẦN THIẾT CỦA QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CPA VIETNAM .72 3.2.1 Nam Xu hội nhập quốc tế dịch vụ kế toán kiểm toán Việt .72 3.2.2 Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty CPA VIETNAM chiến lƣợc phát triển Công ty l73 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 74 3.3.1 Đánh giá trọng yếu rủi ro đơn vị có quy mơ nhỏ 74 3.3.2 Hồn thiện đánh giá rủi ro kiểm soát khách hàng 74 3.3.3 Hoàn thiện việc xác định mức trọng yếu tổng thể 77 3.3.4 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin 79 3.4 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIẺM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 81 3.4.1 Những kiến nghị Bộ Tài Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 81 3.4.2 Những kiến nghị Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 82 KẾT LUẬN 84 Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên CSDL Cơ sở dẫn liệu Công ty CPA VIETNAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM KSNB Kiểm sốt nội LNTT Lợi nhuận trước thuế VCSH Vốn chủ sở hữu Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỀU Tên Số trang Sơ đồ 1.1: Quy trình đánh giá trọng yếu kiểm toán BCTC 11 Bảng 1.1: Dự kiến rủi ro phát 21 Bảng 1.2: Mối quan hệ trọng yếu rủi ro điều chỉnh kế hoạch chương trình làm việc 31 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 37 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ đồn kiểm tốn 38 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 40 Bảng 2.1: Hệ thống mục hồ sơ 45 Bảng 2.2: Sự biến động số khoản mục 53 Bảng 2.3: Xác định rủi ro phát 58 Bảng 2.4: Các tiêu ước lượng mức trọng yếu ban đầu 59 Bảng 2.5: Xác định mức trọng yếu 60 Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, sống kỷ 21, kỷ hội nhập kinh tế khu vực toàn giới Hội nhập kinh tế vừa hội để phát triển đất nước vừa thách thức lớn dối với nhiều lĩnh vực sản xuất dịch vụ Việt Nam để cạnh tranh với hàng hóa thị trường ngồi nước Dịch vụ kiểm tốn phát triển từ lâu giới, song Việt Nam bắt đầu hình thành từ năm 1991 Ra đời muộn nhanh chóng có chỗ đứng quan trọng, góp phần đắc lực việc thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước mặt Kiểm tốn Báo cáo tài ln dịch vụ truyền thống chiếm tỷ trọng lớn doanh thu cơng ty kiểm tốn Trước xu hội nhập ngày công ty kiểm tốn độc lập Việt Nam ln phải đặt yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng cạnh tranh với công ty kiểm tốn nước ngồi Trong đó, đánh giá rủi ro kiểm toán bước quan trọng để giúp cho cơng ty kiểm tốn xây dựng kế hoạch kiểm tốn hợp lý góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM số Cơng ty kiểm tốn Trung tâm Khoa học thẩm định Tín nhiệm Doanh nghiệp - Liên hiệp Hội Khoa học Kỹ thuật Việt Nam cấp Chứng thư thẩm định tín nhiệm doanh nghiệp cao với lĩnh vực hoạt động Dịch vụ kiểm tốn, Tư vấn tài doanh nghiệp Trong thời gian thực tập cơng ty, em có hiểu biết cơng ty kiểm tốn, tìm hiểu cụ thể dịch vụ kiểm toán, thu kiến thức thực tế quy trình kiểm tốn Xuất phát từ yêu cầu đặt ngành kiểm toán, xuất phát từ điều kiện để đảm bảo chất lượng kiểm toán, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM” với mong muốn tìm hiểu góp phần hồn thiện cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN Mục đích nghiên cứu đề tài Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Nhận biết ưu nhược điểm phát số hạn chế Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Đưa giải pháp khắc phục hạn chế để hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM q trình kiểm tốn BCTC khách hàng A năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sở phương pháp vật biện chứng kết hợp sử dụng phương pháp kỹ thuật phương pháp quan sát, phương pháp tư lô gic, phương pháp thống kê phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC Ngồi ra, đề tài sử dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ bổ sung thêm cho lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài Kết cấu Khóa luận Bài Khóa luận gồm ba chương sau: Chƣơng 1: Lý luận chung trọng yếu rủi ro kiểm toán Báo cáo tài Chƣơng 2: Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Chƣơng 3: Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hƣớng dẫn - Tiến sĩ Lê Thị Thu Hà anh chị Công ty Kiểm tốn CPA VIETNAM nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập vừa qua để em hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp Do hạn chế thời gian với giới hạn kinh nghiệm kiến thức nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong nhận đƣợc đóng góp thầy nhƣ anh chị Kiểm tốn viên cơng ty để em hồn thiện Khóa luận nâng cao hiểu biết Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm trọng yếu kiểm toán báo cáo tài Theo từ điển Tiếng việt, “Trọng yếu” tính từ để quan trọng thiết yếu Trong lĩnh vực khác nhau, trọng yếu lại có ý nghĩa cụ thể Trong kế toán, trọng yếu nguyên tắc kế toán chung chấp nhận rộng rãi Kế toán nên quan tâm, trọng đến vấn đề có ảnh hưởng đến tính xác Báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng Báo cáo tài chính, cịn khoản mục khơng quan trọng, khơng ảnh hưởng trọng yếu đến tính xác Báo cáo tài kế tốn tồn quyền xử lý theo cách thức tiện cho công tác kế toán Trong lĩnh vực kiểm toán BCTC, trọng yếu khái niệm thường xuyên nhắc tới Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế số 320 (ISA 320) “Tính trọng yếu kiểm tốn” “Thơng tin trọng yếu việc bỏ sót sai sót thơng tin ảnh hưởng tới định kinh tế người sử dụng BCTC Tính trọng yếu phụ thuộc vào mức độ quan trọng khoản mục hay sai sót đánh giá theo bối cảnh cụ thể tạo việc bỏ sót sai sót Vì thế, tính trọng yếu ngưỡng điểm định tính mà thơng tin hữu ích cần phải có” Theo Văn đạo Kiểm toán quốc tế số 25 (IAG 25) Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) soạn thảo cơng bố thì: “Trọng yếu khái niệm tầm cỡ, chất sai phạm (kể bỏ sót) thơng tin tài đơn lẻ, nhóm, mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin để xét đốn khơng xác rút kết luận sai lầm.” Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 320 “Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán” trọng yếu định nghĩa sau: “Là thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thơng tin (một số liệu kế tốn) Báo cáo tài Thơng tin đƣợc coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin thiếu tính xác thơng tin ảnh hƣởng đến định kinh tế ngƣời sử dụng Báo cáo tài Mức trọng yếu tùy thuộc vào tầm quan Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài – 2009 Giáo trình “Kiểm tốn”, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, NXB Thống kê - 2009 Tập giảng mơn Kiểm tốn bản, Kiểm tốn Tài I, Học viện Ngân hàng Th S Trần Mạnh Dũng (CPA) , đề tài “Ảnh hưởng tính trọng yếu vào thực hành kế toán”, số (123) tháng 02/2011, tạp chí Kiểm tốn Th S Phạm Ngọc Quang, đề tài “Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế ISA 315 nhận dạng đánh giá rủi ro trình lên kế hoạch Kiểm tốn Báo cáo tài chính.”, số (135) tháng 02/2012, tạp chí Kiểm tốn PGS TS Phạm Văn Đăng, đề tài “Kiểm toán viên với việc xem xét nhân tố tác động đến đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán chất lượng kiểm tốn”, số 50 – 51 tháng 01/2012, tạp chí Nghiên cứu khoa học Kiểm toán PGS TS Phạm Văn Đăng, đề tài “Nghiên cứu mối quan hệ đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán với việc nâng cao chất lượng kiểm toán”, số 47 tháng 09/2011, tạp chí Nghiên cứu khoa học Kiểm tốn Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam ban hành theo thơng tư số 214/2012/TTBTC ngày 06/12/2012 Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, kho lưu trữ “Hồ sơ Kiểm toán” Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC 1: A120 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM Người thực Tên khách hàng: Công ty CP TVĐT VÀ XD A Tên DTT Ngày 15/01/16 Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2015 Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ Người sốt xét VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên KH: CÔNG TY CP TVĐT VÀ XD A Năm kiểm toán BCTC: 2006 Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: Nguyễn Bằng Huy – phó phịng Kế tốn Tên chức danh người liên lạc chính: Địa chỉ: XX Tân Mai, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: Email: 098912906xx Fax: huonggiangxxx@gmail.com Website: http://www.huonggiangxxx.com.vn Loại hình DN Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX Năm tài chính: 2015 từ ngày: Năm thành lập: 2005 Loại hình DN khác 01/01 đến ngày: Số năm hoạt động: 31/12 11 Ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Xây dựng nhà, công trình kỹ thuật dân dụng, cơng trình cơng ích, lắp đặt hệ thống điện, lò sửoi, điều hòa… Tư vấn xây dựng 10 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): Luật doanh nghiệp 11 Các cổ đơng chính, BQT BGĐ (tham chiếu A310): Họ tên Vị trí Ghi Bộ Quốc Phịng 158 cổ đơng khác Ban quản trị gồm Ông Nguyễn Trọng Trung Chủ tịch HĐQT Ông Đào Tât Huyên Ủy viên Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Ơng Trần Cơng Cảnh Ủy viên Ông Đào Cư Tưởng Ủy viên Ông Nguyễn Mạnh Hùng Ủy viên Ban giám đốc Ông Nguyễn Trọng Trung Giám đốc điều hành Ơng Trần Cơng Cảnh Phó Giám đốc Kỹ thuật Ơng Nguyễn Tiến Đạt Phó Giám đốc Người đại diện DN (họ tên, chức danh): 12 Nguyễn Trọng Trung – GĐ ĐIều Hành Địa Tên ngân hàng DN có giao dịch: 13 Ngân hàng BIDV MB Địa 14 15 Các đơn vị trực thuộc Tên đơn vị Địa điểm Thông tin khoản đầu tư Tên công ty Địa điểm Lĩnh vực KD Ghi Lĩnh vực KD Vốn góp Tỷ lệ Chứng khốn BIDV 16 Các bên liên quan Bên liên quan Công ty CP TVĐT XD Mối quan hệ Công ty Các giao dịch chủ yếu Công ty HG làm thầu phụ cho HG HG Công ty CP TVĐT&XD Công ty HG 1.5 Công ty CP HG 18-IDC Công ty 17 Mô tả mối quan hệ DNKiT KH thiết lập nào: Trên sở chào hàng hợp đồng tự nguyện 18 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 19 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam Chuẩn mực lập trình bày BCTC quốc tế (IFRSs IASs) 20 Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể): Chuẩn mực kiểm toán mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs) Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISAs) 21 Chuẩn mực kiểm tốn khác (mơ tả cụ thể): Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành Kiểm tốn báo cáo tài 2015 22 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC Bắt buộc theo quy định pháp luật, theo yêu cầu quản lý NĐT II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Khơng N/A Ghi chú/Mô tả Các kiện năm DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN? Báo cáo kiểm tốn BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? DN có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN khơng? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu DNKiT Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác hạn toán Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Có Khơng N/A Ghi chú/Mô tả thời gian dài Quan hệ với KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ DNKiT - cựu thành viên BGĐ DNKiT - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp V KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Có Khơng Thành viên BGĐ (2): Phan Huy Thắng Ngày (1): 16/01/16 Thành viên BGĐ độc lập (3): Bùi Phú Hà Ngày (1): 16/01/16 _ Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC 2: A260 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 1Tên khách hàng: Công ty CP TVĐT XD A Người thực 6Tên 9DTT 2Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2015 11Người soát xét 12 13 3Nội dung: CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP 14Người sốt xét 15 16 17 18 19 CỦA THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN 7Ngày 1015/01/16 20 Liên quan đến kiểm tốn Cơng ty CP Tƣ vấn Đầu tƣ XD A cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015, (những người ký tên đây) cam kết rằng: Chúng đọc trí với kết luận Mẫu A270; Chúng đảm bảo tuân thủ quy định tính độc lập theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam; Chúng tơi cam kết chúng tơi khơng có lợi ích tài trọng yếu trực tiếp gián tiếp, nghĩa vụ nợ, quan hệ mật thiết gắn với đơn vị Ban lãnh đạo đơn vị kiểm tốn; Theo hiểu biết chúng tơi, chúng tơi không nhận thấy thỏa thuận kinh tế, dịch vụ chuyên môn liên kết khứ và đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập Chức danh (1) Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể KT: Họ tên Chữ ký (2) Ngày/ tháng (3) Phan Huy Thắng Người soát xét cơng việc KSCL: Chủ nhiệm kiểm tốn/Trưởng, phó phịng KT KTV chính/Trưởng nhóm: Nguyễn Thị Ngọc Châm Kiểm tốn viên: Trần Văn Tài Trợ lý 1: Trần Quang Long Trợ lý 2: Phạm Ngọc Huyền Trợ lý 3: Dương Thu Trang Trợ lý 4: ……….: Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC 3: A310 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM Người thực Tên khách hàng: Công ty CP TVTK VÀ XD A Tên TVT Ngày 15/01/16 Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2015 Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƢỜNG HOẠT ĐỘNG Người sốt xét A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết môi trƣờng hoạt động yếu tố bên ảnh hƣởng đến DN: 1.1 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hƣớng ngành nghề bao gồm, nhƣng không giới hạn, thông tin sau: (1) Thị trường cạnh tranh (nhu cầu thị trường; khả sản xuất; cạnh tranh giá cả, chất lượng; …): Thị trường xây dựng năm gần chưa thực phục hồi trở lại Số lượng công ty cạnh tranh nhiều (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ: Hoạt động liên tục có ảnh hưởng nhỏ bơi tính thời vụ (3) Cơng nghệ có liên quan tới sản phẩm đơn vị, thay đổi công nghệ sản xuất (nếu có): (4) Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động): Lao động chủ yếu chuyên viên có trình độ cao, phổ biến cử nhân đại học sau đại học, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, chi phí dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu chi phí tiếp khách lại Nguyên vật liệu chọn lựa từ nhà cung ứng quen thuộc đáng tin cậy, dịch vụ (5) Các thông tin khác: 1.2 Các yếu tố pháp lý Các thông tin chung yếu tố pháp lý bao gồm, nhƣng không giới hạn, thơng tin sau: (1) Chế độ kế tốn thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN (bao gồm sách/quy định kế tốn mới,…) : Chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC (2) Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN (luật DN, luật chuyên ngành, kể quy định thị trƣờng chứng khoán Cty niêm yết, đại chúng,…): Các văn pháp luật luật Doanh nghiệp, pháp luật xây dựng, đấu thầu, thuế… (3) Các sách Nhà nước ban hành ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN (nhƣ quy định tiền tệ, ngoại hối, ƣu đãi, hỗ trợ tài Chính phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thƣơng mại…): Doanh nghiệp chịu ảnh hưởn chung Doanh nghiệp xây dựng khác (4) Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): Theo quy định hành: Thuế TNDN, thuế GTGT, thuế nhà thầu… Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.3 Các yếu tố bên khác ảnh hưởng tới DN Các thơng tin yếu tố bên ngồi khác ảnh hƣởng tới DN bao gồm, nhƣng không giới hạn, thông tin sau: (1) Thực trạng chung kinh tế (suy thoái/tăng trƣởng ảnh hƣởng đến ngành nghề ): Nền kinh tế Việt Nam phục hồi rõ nét đạt tốc độ tăng trưởng cao so với kế hoạch đề cao nhiều so với kỳ năm trước, cịn nhiều khó khăn, thách thức Tốc độ tăng trưởng GDP năm 2015 đạt 6,5% vượt kế hoạch đề 6,2% (2) Biến động lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát Chỉ số giá tiêu dùng CPI – số phản ánh phần ổn định kinh tế vĩ mô - mức thấp Tỷ lệ lạm phát năm 2015 thấp so với mục tiêu đề Hiểu biết đặc điểm DN 2.1 Lĩnh vực hoạt động Các thông tin chung lĩnh vực hoạt động DN bao gồm, nhƣng không giới hạn, thông tin sau: Bản chất nguồn doanh thu, sản phẩm hay dịch vụ thị trường (sản xuất/dịch vụ;kênh phân phối bán (1) buôn/bán lẻ/thƣơng mại điện tử; đặc điểm, cấu loại sản phẩm/dịch vụ chính; sản phẩm/dịch vụ ngừng hoạt động;…): Doanh thu ghi nhận có đầy đủ hồ sơ biên nghiệm thu cơng trình hạng mục cơng trình kèm hóa đơn Các giai đoạn quy trình sản xuất, hoạt động chịu tác động rủi ro mơi trường: (2) Các cơng trình xây dựng có quy mơ lớn, khu vực xây dựng có liên quan đến nhiều địa phương vùng miền khác nên chịu ảnh hưởng yếu tố địa lý, khí hâu, thời tiết, mơi trường, trị, xã hội (3) Các liên doanh, liên kết hoạt động th ngồi quan trọng: (4) Các khách hàng chính: - Học viện KTQS Công ty TNHH ván dán OJI – VINAFOR Bắc Giang Các nhà cung cấp chính: (5) - Công ty CP Xây dựng Ngọc Khánh - Công ty CP ĐTXD Thương mại 559 Thăng Long - Công ty CP Vật liệu hồn thiên Hợp Thành - Cơng ty CP XD Đầu tư Thương mại Việt Hàn - Công ty CP PTSX TMĐT XD Thăng Long Các thỏa thuận quan trọng với người LĐ (bảo hiểm nhân thọ, quyền mua cổ phiếu, quyền lợi nghỉ việc, ƣu đãi khác…): (6) Người lao động hưởng quyền lợi theo quy định chung Công ty quy định hành (7) Các hoạt động, chi tiêu cho nghiên cứu phát triển: (8) Các giao dịch với bên liên quan: Các Công ty Công ty A: HG1, HG 1.5 HG 18 2.2 Loại hình sở hữu máy quản trị (1) Loại hình sở hữu: (Cty gia đình, Cty cổ phần, Cty Nhà nƣớc,…Nếu Cty niêm yết niêm yết từ năm nào, sàn nào…) Công ty Cổ phần (2) Sở hữu DN: (Thông tin cổ đơng thành viên sở hữu DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ)) Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Bộ Quốc phịng : 6.230.100.000 Cổ đông khác: 12.769.900.000 (3) Hội đồng quản trị: (bao gồm việc tìm hiểu cách thức hoạt động: mức độ thƣờng xuyên họp, nội dung vấn đề thảo luận, báo cáo đƣợc gửi cho HĐQT nhƣ báo cáo đƣợc lập HĐQT; mục tiêu hoạt động/áp lực/động cơ; chất/cơ chế khoản thu nhập/phụ cấp; ) Các họp hội đồng quản trị tiến hành thường xuyên định kỳ có định quan trọng báo cáo kết tháng đầu, cuối năm, bổ nhiệm, bãi nhiệm, phê duyệt (4) Các bên liên quan (Danh sách tổ chức cá nhân có liên quan tới DN, kể cá nhân/tổ chức có tác động/ảnh hƣởng đến DN nhƣ: ngân hàng cho vay có giao dịch lớn, quan nhà nƣớc quản lý trực tiếp, tổ chức/cá nhân tƣ vấn,…) Công ty HG số Công ty HG 1.5 Công ty HG số 18 2.3 Các hoạt động đầu tư tài DN Các thông tin chung hoạt động đầu tƣ tài DN bao gồm, nhƣng khơng giới hạn, thông tin sau: (1) Việc mua, bán, chia tách DN, tăng/giảm nguồn vốn kinh doanh lập kế hoạch thực gần đây: Khơng có kiện năn 2015, việc góp vốn thực đầy đủ từ năm trước., nă 2015 công ty lỗ, lỗ lũy kế gần vốn chủ sở hữu (2) Các hoạt động đầu tư vốn; Mua/bán chứng khoán khoản nợ; Các khoản đầu tư vào đơn vị không dẫn đến hợp BCTC (gồm cty hợp danh, liên doanh, đơn vị có mục đích đặc biệt) (3) Các Cty đơn vị liên kết lớn (kể đơn vị đƣợc hợp hay không hợp nhất) Công ty HG số Công ty HG 1.5 Công ty HG số 18 (4) Cơ cấu nợ điều khoản liên quan, bao gồm thỏa thuận tài trợ cho th tài phản ánh ngồi bảng CĐKT: (5) Đối tượng thụ hưởng (trong nước, nước, uy tín kinh doanh kinh nghiệm) bên liên quan: Hiểu biết sách kế tốn áp dụng Các thơng tin chung sách kế tốn áp dụng bao gồm, nhƣng khơng giới hạn, thơng tin sau: (1) Các sách kế tốn áp dụng giao dịch quan trọng ( doanh thu, hàng tồn kho, giá vốn…) Công ty ghi nhận doanh thu, hàng tồn kho, giá vốn theo chuẩn mực kế tốn VN (2) Các loại ước tính kế tốn (nguồn liệu, tính hợp lý khoản dự phòng phải thu, dự phòng HTK, khấu hao,… ): Việc lập Báo cáo tài tuân thủ theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài u cầu Ban Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo cơng nợ, tài sản việc trình bày khoản công nợ tài sản tiềm tàng ngày lập Báo cáo tài số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt (3) Kế toán giá trị hợp lý tài sản, khoản nợ phải trả giao dịch ngoại tệ; kế toán giao dịch bất thường Tuân thủ theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam (4) Các sách kế tốn vấn đề mới/gây tranh cãi (nếu có) (5) Các quy đinh kế tốn, có hiệu lực (nếu có) Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Cơng ty áp dụng Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài ban hành (6) Các thay đổi sách kế tốn (nếu có) Mục tiêu, chiến lƣợc rủi ro kinh doanh có liên quan Mơ tả mục tiêu, chiến lƣợc mà BGĐ/BQT đặt ra, phƣơng pháp mà BGĐ sử dụng để đạt đƣợc mục tiêu đề rủi ro kinh doanh phát sinh từ thay đổi DN từ hoạt động phức tạp, bao gồm: (1) Sự phát triển ngành nghề, sản phẩm dịch vụ - Bán buôn thiết bị liên kiện điện tử, viễn thơng; - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác; - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng (chi tiết: sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng); - Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên doanh; Mở rộng phạm vi kinh doanh (2) Những yêu cầu kế toán (3) Những quy định pháp lý (4) Sử dụng công nghệ thông tin Sử dụng thiết bị đo lường thiết bị kỹ thuật tiên tiến, phần mềm kế toán Việc đo lƣờng đánh giá kết hoạt động Mô tả thông tin đƣợc sử dụng cách thức BGĐ đo lƣờng, đánh giá kết hoạt động, bao gồm: (1) Những tiêu đánh giá kết hoạt động chủ yếu (tài phi tài chính), tỉ suất quan trọng, xu hướng số liệu thống kê hoạt động: ROS, ROA, ROE, Doanh thu thuần, LNTT (2) Phân tích kết hoạt động theo giai đoạn: Đầu năm, công ty hoạt động tốt có nhiều hợp đầu xây dựng Cuối năm cơng ty thực dở dang số cơng trình nghiệm thu cơng trình hồn thành (3) Các tiêu chí đánh giá lực nhân viên sách lương bổng ưu đãi: Hoàn thành tốt nhiệm vụ mục tiêu, kế hoạch để Tuân thủ quy định Công ty .6 Các vấn đề khác 6.1 Nhân chủ chốt DN (1) Họ tên (2) Chức vụ Nguyễn Trọng Trung Giám hành Trần Công Cảnh Phó GĐ Kỹ thuật Nguyễn Tiến Đạt Phó Giám đốc đốc (3) Bằng cấp kinh nghiệm (4) Liên lạc (mail/tel) điều Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 6.2 Nhân kế toán (5) Họ tên (6) Chức vụ Phạm Mạnh Hùng Trưởng phịng Nguyễn Đình Huy Phó phịng (7) Cơng việc (8) Liên lạc (mail/tel) 6.3 Các thơng tin hành khác (9) Địa DN đơn vị liên quan (nếu có) (10) Thông tin ngân hàng mà DN mở tài khoản NH BIDV - CN Cầu Giấy NH MB – CN Hồn Kiếm (11) Thơng tin luật sư mà DN sử dụng C KẾT LUẬN: Qua việc tìm hiểu KH môi trƣờng kinh doanh, KTV cần xác định sơ rủi ro , TK ảnh hƣởng, thủ tục kiểm tốn rủi ro Mơ tả rủi ro Ảnh hƣởng RR đáng kể (1) Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm tốn (2) 1/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý [Ví dụ, rủi ro BGĐ khống chế KSNB, khiếm khuyết mơi trƣờng kiểm sốt, BGĐ thiếu lực…] 2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC 4: A610 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM Tên khách hàng: Cơng ty CP TVĐT XD Hƣơng Giang Người thực Tên TVT Ngày 15/01/16 Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2015 Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TỒN DN Người sốt xét A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT Việt Nam số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá giới hạn 03 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thông tin đến phận DN không (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực không? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có thường xun tham gia hoạt động quan trọng DN không? Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG Tham chiếu KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? - BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ƣớc tính kế tốn …) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG Tham chiếu KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mô tả/ Ghi đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết cơng việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ƣớc tính mức độ ảnh hƣởng, khả xảy ra, hành động…)? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thƣờng xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lƣu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tƣởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun môn đào tạo đắn không? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? C KẾT LUẬN Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG Tham chiếu KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC 5: A720 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM Người thực Tên khách hàng: Công ty CP TVTK XD A Tên TVT Ngày 15/01/16 Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2015 Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CHO CÁC NHĨM Người sốt xét GIAO DỊCH, SỐ DƢ TK HAY THÔNG TIN THUYẾT MINH A MỤC TIÊU: Theo quy định CMKiT số 320, có nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh (sau gọi “khoản mục”) có sai sót với mức thấp mức trọng yếu tổng thể BCTC nhƣng ảnh hƣởng đến định kinh tế ngƣời sử dụng BCTC KTV phải xác định mức trọng yếu/các mức trọng yếu áp dụng cho khoản mục B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CHO CÁC KHOẢN MỤC Mức trọng yếu tổng thể: 7.740.000.000 đồng Kế hoạch:…………………………….Thựctế:………………………………… Các khoản mục BCTC Mô tả cách xác định mức trọng yếu cho khoản mục Kế hoạch Thực tế Ghi (1) (2) (3) (4) (5) Tiền khoản tương đương tiền 50% mức trọng yếu tổng thể Phải thu khách hang 60% mức trọng yếu tổng thể Hàng tồn kho ………… Doanh thu Giao dịch số dư với bên liên quan …………… 3.850.000.000 3.850.000.000 [1] 4.600.000.000 4.600.000.000 [2] Ghi lý thay đổi mức trọng yếu trình kiểm toán Theo quy định CMKiT số 320, KTV phải sửa đổi mức trọng yếu trƣờng hợp có thêm thơng tin q trình kiểm tốn mà dẫn đến việc thay đổi mức trọng yếu so với mức xác định trƣớc KTV cần ghi lại rõ lý việc thay đổi mức trọng yếu.Việc phải đƣợc thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán phê duyệt [1]……………… Người soát xét: _Nguyễn Thị Ngọc Châm _ Ngày: 12/03/2016 _ Phụ lục Sinh viên: Dương Thu Trang Lớp: K15KTDNG