LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.1 Khái niệm trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính
Theo từ điển Tiếng Việt, "trọng yếu" là một tính từ thể hiện sự quan trọng và thiết yếu Trong từng lĩnh vực khác nhau, khái niệm trọng yếu mang một ý nghĩa cụ thể và phù hợp với bối cảnh sử dụng.
Trong kế toán, nguyên tắc trọng yếu là một trong những nguyên tắc cơ bản được công nhận rộng rãi Kế toán cần tập trung vào các yếu tố có ảnh hưởng đến độ chính xác của Báo cáo tài chính và quyết định kinh tế của người sử dụng Đối với những khoản mục không quan trọng và không ảnh hưởng đến tính chính xác của Báo cáo tài chính, kế toán có thể linh hoạt xử lý theo cách tiện lợi nhất cho công việc kế toán.
Trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), khái niệm trọng yếu rất quan trọng Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế số 320 (ISA 320), thông tin được coi là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC Mức độ trọng yếu phụ thuộc vào sự quan trọng của các khoản mục hoặc sai sót trong bối cảnh cụ thể, do đó, trọng yếu được xem như một ngưỡng hoặc tiêu chí cơ bản mà thông tin hữu ích cần đạt được.
Theo IAG 25 do IFAC công bố, "trọng yếu" được hiểu là mức độ và bản chất của các sai phạm trong thông tin tài chính, bao gồm cả việc bỏ sót thông tin Trong bối cảnh cụ thể, nếu dựa vào các thông tin này để đưa ra quyết định, có thể dẫn đến những phán đoán không chính xác hoặc kết luận sai lầm.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 320, trọng yếu được định nghĩa là tầm quan trọng của thông tin trong Báo cáo tài chính Thông tin được coi là trọng yếu nếu việc thiếu hoặc không chính xác sẽ ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo Mức trọng yếu phụ thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của thông tin hoặc sai sót trong bối cảnh cụ thể, và được xem như một ngưỡng phân định, không phải là nội dung thông tin cần có Tính trọng yếu cần được đánh giá cả về phương diện định lượng và định tính.
Một điểm mới trong chuẩn mực VSA 320 là quy định về mức trọng yếu thực hiện, được định nghĩa là giá trị do Kiểm toán viên xác định, thấp hơn mức trọng yếu tổng thể của Báo cáo tài chính Mục tiêu của mức trọng yếu thực hiện là giảm khả năng sai sót xuống mức hợp lý, đảm bảo rằng tổng hợp ảnh hưởng của các sai sót không được điều chỉnh và không được phát hiện không vượt quá mức trọng yếu của Báo cáo tài chính.
Khái niệm "trọng yếu" trong Báo cáo tài chính, cả ở Việt Nam và trên thế giới, thể hiện tầm quan trọng của thông tin và số liệu kế toán Việc thiếu hoặc không chính xác thông tin này có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến quyết định của người sử dụng báo cáo, dẫn đến sai lầm trong đánh giá và quản lý Do đó, sự tương đồng giữa kiểm toán và quản lý yêu cầu lựa chọn nội dung kiểm toán tối ưu, đảm bảo đánh giá đúng bản chất đối tượng kiểm toán và đáp ứng nhu cầu của người quan tâm, đồng thời giữ chi phí kiểm toán ở mức thấp.
1.1.2 Vai trò của trọng yếu
Trách nhiệm vận dụng trọng yếu trong kiểm toán đã được quy định rõ ràng và mang tính chất bắt buộc đối với các kiểm toán viên Theo VSA số 320, kiểm toán viên cần áp dụng khái niệm mức trọng yếu trong cả quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán Điều này bao gồm việc đánh giá ảnh hưởng của các sai sót đã phát hiện, cũng như những sai sót chưa được điều chỉnh, đối với Báo cáo tài chính và việc hình thành ý kiến kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu cho tổng thể Báo cáo tài chính (BCTC) Nếu có nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh nào đó có sai sót dưới mức trọng yếu nhưng có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC, kiểm toán viên phải xác định mức trọng yếu cho từng nhóm cụ thể Trong giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán, kiểm toán viên cũng cần xác định mức trọng yếu để đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu và quyết định nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo.
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 (VSA 300) yêu cầu kiểm toán viên xác định mức độ trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế số 320 (ISA 320) yêu cầu chuyên gia kiểm toán xem xét các yếu tố có thể gây ra sai sót trọng yếu trong các số dư tài khoản và nghiệp vụ cụ thể khi lập kế hoạch kiểm toán Việc này giúp xác định các khoản mục cần kiểm tra và lựa chọn phương pháp chọn mẫu hoặc thủ tục phân tích phù hợp Mục tiêu là để giảm thiểu rủi ro kiểm toán đến mức chấp nhận được thông qua việc kết hợp các thủ tục kiểm toán một cách hiệu quả.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu để đánh giá các sai sót phát hiện được Dựa vào đánh giá này và mối liên hệ giữa trọng yếu và rủi ro, họ sẽ lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp, như tăng cường thử nghiệm cơ bản hoặc thử nghiệm kiểm soát Ngoài ra, kiểm toán viên có thể điều chỉnh phương pháp kiểm toán nếu có sự thay đổi trong đánh giá mức trọng yếu.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Mức trọng yếu là yếu tố quan trọng trong việc đánh giá ảnh hưởng của các sai sót chưa điều chỉnh trên báo cáo tài chính (BCTC) và hình thành ý kiến kiểm toán Kiểm toán viên sử dụng mức trọng yếu để xác định tính trung thực và hợp lý của thông tin trên BCTC, đồng thời đánh giá tác động của các sai sót Nếu phát hiện sai phạm trọng yếu, kiểm toán viên sẽ yêu cầu khách hàng điều chỉnh Trong trường hợp khách hàng từ chối, kiểm toán viên có thể đưa ra các ý kiến không chấp nhận toàn phần, ý kiến ngoại trừ hoặc ý kiến trái ngược, tùy thuộc vào mức độ trọng yếu của sai phạm Do đó, việc hiểu biết về tính trọng yếu và thực hiện đánh giá trọng yếu một cách đầy đủ là rất cần thiết cho kiểm toán viên.
VSA 320 đã đưa ra những hướng dẫn cụ thể về các vấn đề như:
- Các nhân tố mà KTV cần xem xét khi đưa ra quyết định về mức trọng yếu trong kiểm toán
- Xác định tiêu chí làm căn cứ để xác lập mức trọng yếu tổng thể
- Xác định tỷ lệ phần trăm áp dụng với tiêu chí đã được lựa chọn
- Xác định mức trọng yếu cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh trong trường hợp cần thiết
- Sửa đổi mức trọng yếu trong quá trình kiểm toán
- Mức trọng yếu thực hiện
Kiểm toán viên cần lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán các số liệu và cơ sở xác định mức trọng yếu, đảm bảo tuân thủ quy định về hồ sơ kiểm toán liên quan đến vận dụng trọng yếu trong quá trình kiểm toán.
- Mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC,
- Mức trọng yếu hoặc các mức trọng yếu cho các nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh,
- Mức trọng yếu thực hiện,
- Những sửa đổi của các mức trọng yếu nêu trên trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán
1.1.3 Quy mô và bản chất của khoản mục nghiệp vụ trong mối quan hệ với trọng yếu
1.1.3.1 Quy mô trong mối quan hệ với trọng yếu
Quy mô sai phạm trong một khoản mục hay nghiệp vụ là yếu tố quan trọng để xác định tính trọng yếu của sai phạm đó Các chỉ tiêu thường được sử dụng để đánh giá tính trọng yếu bao gồm thu nhập trước thuế, tổng tài sản, doanh thu, tài sản lưu động và nợ ngắn hạn Trong số các chỉ tiêu này, thu nhập trước thuế thường được coi là quan trọng nhất, vì nó là thông tin then chốt mà người sử dụng báo cáo tài chính cần chú ý.
LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán
Theo IAG 25, rủi ro kiểm toán (AR) là nguy cơ mà kiểm toán viên có thể đưa ra những nhận xét không chính xác về thông tin tài chính, dẫn đến các sai sót nghiêm trọng.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, rủi ro kiểm toán được định nghĩa là khả năng kiểm toán viên đưa ra ý kiến không chính xác khi báo cáo tài chính vẫn chứa đựng sai sót trọng yếu Rủi ro này phát sinh từ hai yếu tố chính: rủi ro có sai sót trọng yếu, bao gồm rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, cùng với rủi ro phát hiện.
Rủi ro kiểm toán (AR) có giá trị từ 0 đến 1, trong đó AR bằng 0 khi các báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu nào Ngược lại, nếu tất cả sai sót trong báo cáo tài chính đều là sai sót trọng yếu, rủi ro kiểm toán sẽ đạt giá trị tối đa.
1 Nhưng trên thực tế, rủi ro kiểm toán luôn luôn lớn hơn 0 Điều này có nghĩa là, rủi ro kiểm toán xuất phát từ cả giới hạn về phía kế toán và kiểm toán
1.2.2 Các bộ phận cấu thành rủi ro kiểm toán
1.2.2.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu
Rủi ro có sai sót trọng yếu có thể tồn tại ở hai cấp độ:
(1) Cấp độ tổng thể Báo cáo tài chính
(2) Cấp độ cơ sở dẫn liệu của các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh
Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 315, việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu được thực hiện thông qua việc hiểu biết sâu sắc về đơn vị được kiểm toán cùng với môi trường hoạt động của đơn vị đó.
Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ báo cáo tài chính ảnh hưởng đến nhiều khoản mục và cơ sở dẫn liệu Những rủi ro này có thể không dễ phát hiện qua các thông tin cụ thể tại nhóm giao dịch hay số dư tài khoản Chúng đại diện cho các tình huống làm gia tăng rủi ro sai sót trọng yếu, chẳng hạn như sự kiểm soát của Ban Giám đốc đối với kiểm soát nội bộ Rủi ro ở cấp độ báo cáo tài chính cũng liên quan đến việc kiểm toán viên xem xét rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận.
Kiểm toán viên cần đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu liên quan đến các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh, nhằm xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo Việc này giúp thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp Khi đánh giá rủi ro, kiểm toán viên có thể nhận thấy rằng rủi ro đã xác định có thể ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài chính và nhiều cơ sở dẫn liệu khác Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu bao gồm hai bộ phận chính.
Rủi ro tiềm tàng (IR) là những rủi ro ẩn chứa trong từng nghiệp vụ và khoản mục của báo cáo tài chính (BCTC), có thể dẫn đến sai sót trọng yếu khi được tính toán riêng lẻ hoặc tổng hợp Điều này xảy ra bất chấp việc có hoặc không có hệ thống kiểm soát nội bộ.
Khi lập chương trình kiểm toán, KTV cần xác định rõ mức độ rủi ro tiềm tàng cho các số dư và nghiệp vụ quan trọng liên quan đến từng cơ sở dẫn liệu Nếu không thể xác định được, KTV phải giả định rằng rủi ro tiềm tàng là cao Dựa trên mức độ đánh giá rủi ro này, KTV sẽ dự kiến các công việc và thủ tục kiểm toán cho các nghiệp vụ và khoản mục trọng yếu trên báo cáo tài chính, cũng như những nghiệp vụ và khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao.
Các nhân tố ảnh hưởng: Ở cấp độ BCTC:
- Sự liêm khiết, kinh nghiệm và hiểu biết của Ban Giám đốc cũng như sự thay đổi thành phần Ban quản lý xảy ra trong niên độ kế toán;
- Trình độ và kinh nghiệm chuyên môn của kế toán trưởng, nhân viên kế toán
Áp lực bất thường từ các tình huống cụ thể đã khiến Ban Giám đốc và kế toán trưởng phải đối mặt với yêu cầu trình bày Báo cáo tài chính không trung thực Những hoàn cảnh này tạo ra sức ép lớn, buộc họ phải đưa ra thông tin tài chính không chính xác.
- Đặc điểm hoạt động của đơn vị, như: Quy trình công nghệ, cơ cấu vốn, các đơn vị phụ thuộc, phạm vi địa lý, hoạt động theo mùa vụ;
Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động của đơn vị bao gồm biến động kinh tế, cạnh tranh, thay đổi trong thị trường mua và bán, cũng như sự thay đổi của hệ thống kế toán Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc định hình chiến lược và hiệu quả hoạt động của đơn vị.
Báo cáo tài chính có thể chứa sai sót do các điều chỉnh liên quan đến niên độ trước, việc sử dụng nhiều ước tính kế toán, hoặc sự thay đổi chính sách kế toán trong năm tài chính.
Việc xác định số dư và số phát sinh của các tài khoản và nghiệp vụ kinh tế là rất quan trọng, đặc biệt là trong việc quản lý số dư các tài khoản dự phòng Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu tài sản cố định (TSCĐ) cần được xem xét kỹ lưỡng để quyết định xem chi phí đó sẽ được tính vào chi phí hay tính tăng nguyên giá TSCĐ.
Mức độ dễ bị mất mát và biển thủ tài sản gia tăng khi có nhiều nghiệp vụ thu, chi tiền mặt phát sinh, tạm ứng tiền với số lượng lớn và thời gian thanh toán kéo dài.
- Mức độ phức tạp của các nghiệp vụ hay sự kiện quan trọng đòi hỏi phải có ý kiến của chuyên gia, như: xảy ra kiện tụng hoặc trộm cắp…
Rủi ro kiểm soát (CR) là nguy cơ xảy ra sai sót trọng yếu trong các giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh mà hệ thống kiểm soát nội bộ không thể ngăn chặn, phát hiện hoặc sửa chữa kịp thời.
Các nhân tố ảnh hưởng:
- Tính chất mới mẻ và phức tạp của các loại giao dịch
- Khối lượng và cường độ của giao dịch nhiều hay ít, mạnh hay yếu
- Số lượng và chất lượng của hệ thống nhân lực tham gia kiểm soát trong doanh nghiệp
- TÍnh hiệu lực, hợp lý, hiệu quả của các thủ tục kiểm soát và trình tự kiểm soát trong doanh nghiệp
- Tính khoa học, thích hợp và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát và trình tự kiểm soát trong doanh nghiệp
1.2.2.2 Rủi ro phát hiện (DR)
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (Điểm e, đoạn 13 VSA 200 –
MỐI QUAN HỆ GIỮA TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Theo Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế IAS số 320, trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ tỷ lệ nghịch, nghĩa là khi mức trọng yếu cao, rủi ro kiểm toán sẽ thấp và ngược lại Khi trọng yếu tăng, khả năng sai sót có thể chấp nhận được cũng tăng, dẫn đến yêu cầu về độ chính xác thông tin giảm Một chương trình kiểm toán hiệu quả giúp giảm rủi ro kiểm toán Ngược lại, khi trọng yếu giảm, yêu cầu về độ chính xác thông tin tăng, làm tăng rủi ro kiểm toán Đối với các khoản mục có mức trọng yếu cao, kiểm toán viên có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ để giảm các thử nghiệm cơ bản, đồng thời tăng cường các thử nghiệm kiểm soát nhằm giữ rủi ro phát hiện và rủi ro kiểm toán ở mức chấp nhận được Nếu rủi ro kiểm soát quá cao, kiểm toán viên sẽ cần thu thập nhiều bằng chứng từ các thử nghiệm cơ bản mà không tiến hành thử nghiệm kiểm soát.
Khi kiểm toán viên hoàn thành chương trình kiểm toán nhưng phát hiện mức trọng yếu thấp hơn dự kiến, rủi ro kiểm toán sẽ gia tăng Để giảm thiểu rủi ro phát hiện và rủi ro kiểm toán về mức chấp nhận được, kiểm toán viên cần mở rộng phạm vi kiểm toán và lựa chọn các phương pháp kiểm toán phù hợp.
Kiểm toán viên cần xem xét mối quan hệ giữa mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán khi lập kế hoạch kiểm toán Nếu mức trọng yếu được xác định là thấp, rủi ro kiểm toán sẽ tăng lên Để giảm thiểu rủi ro phát hiện, kiểm toán viên có thể điều chỉnh nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm tra chi tiết đã được lên kế hoạch.
Cả trọng yếu và rủi ro kiểm toán đều tác động đến tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán cần thu thập Mối quan hệ này là tỷ lệ thuận: khi mức trọng yếu và mức độ rủi ro kiểm toán tăng cao, số lượng bằng chứng cần thu thập cũng sẽ gia tăng.
Khi kiểm toán các khoản mục có tính trọng yếu cao, số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập sẽ tăng lên Ví dụ, trong kiểm toán một đơn vị sản xuất, số lượng bằng chứng cho hàng tồn kho luôn lớn hơn so với khoản trả trước Tương tự, khi có nhiều khả năng xảy ra sai phạm, yêu cầu về số lượng bằng chứng kiểm toán cũng sẽ tăng cao.
Nắm vững mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro là rất quan trọng để điều chỉnh kế hoạch và chương trình làm việc hiệu quả Các mối quan hệ này được tóm tắt trong bảng dưới đây.
Bảng 1.2: Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong việc điều chỉnh kế hoạch và chương trình làm việc
Xác định mức trọng yếu ở toàn bộ BCTC
- Kết hợp phân tích bản chất các khoản mục để lựa chọn các khoản mục và những trọng tâm cần kiểm tra
- Là cơ sở để phân phối mức trọng yếu cho các khoản mục
Phân phối trọng yếu cho từng khoản mục của BCTC
- Xác định những đối tượng chi tiết cần kiểm tra
- Lựa chọn các thủ tục kiểm toán thích hợp
Rủi ro kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán ở cấp độ BCTC
- Xác định chiến lược kiểm toán
- Là cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán và mức trọng yếu của từng khoản mục
- Tổ chức nhân sự tham gia kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán ở cấp độ CSDL
Dựa vào mức rủi ro kiểm toán chấp nhận được cho từng khoản mục, kết hợp với việc đánh giá rủi ro tiềm ẩn và rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên xác định mức rủi ro phát hiện phù hợp Điều này tạo nền tảng cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán hiệu quả.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên cần đánh giá đồng thời tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán Điều này giúp xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thử nghiệm cơ bản, nhằm giảm thiểu rủi ro sai lệch trọng yếu trong báo cáo tài chính xuống mức chấp nhận được.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của CPA VIETNAM
Thông tin khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM (CPA VIETNAM)
CPA VIETNAM là công ty hợp danh đầu tiên trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán tại Việt Nam, được thành lập theo Nghị định số 105 ngày 30/03/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập Với kinh nghiệm chuyên môn vững vàng, công ty đã nhanh chóng xây dựng được uy tín trong ngành kế toán, kiểm toán và tư vấn.
Tên giao dịch của công ty: Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Tên tiếng Anh: CPA VIETNAM Auditing Company Limited
Trụ sở chính: Địa chỉ: Tầng 8, Tòa nhà VG-Building, 235 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân , Hà Nội
Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: Phòng 502, Tòa nhà Văn phòng Thiên Sơn, 5 Nguyễn Gia Thiều, Phường 06, Quận 3, TP Hồ Chí Minh
Văn phòng đại diện Miền Trung: Địa chỉ: số 528 Đường Điện Biên Phủ, Phường Thanh Khê Đông, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng
Văn phòng đại diện Tây Bắc: Địa chỉ: Số 89, Đường Trường Chinh, Phường Quyết Thắng, TP Sơn La
Vào ngày 01 tháng 10 năm 2015, Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) đã chính thức chuyển đổi hình thức sở hữu và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Đây là bước đi quan trọng trong việc phát triển công ty, phù hợp với mô hình Hãng kiểm toán Quốc tế Moore Stephens, nhằm nâng cao vị thế và chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập trên thị trường.
CPA VIETNAM, viết tắt là CPA VIETNAM, đã chính thức hoạt động kể từ ngày 01/10/2015, theo Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp số 0101917917 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM, theo quy định pháp luật, được thừa hưởng quyền lợi hợp pháp, cùng với trách nhiệm và nghĩa vụ từ Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam.
Theo Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12, từ năm 2014, các công ty kiểm toán đủ điều kiện sẽ được cấp Giấy chứng nhận kinh doanh dịch vụ kiểm toán CPA VIETNAM cũng đã nhận Giấy chứng nhận này do Bộ Tài chính cấp vào ngày 20/11/2013 và điều chỉnh lần thứ hai vào ngày 20/10/2015.
Một số kết quả hoạt động đạt được
Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM đã đạt được nhiều thành công đáng kể trong việc nâng cao chất lượng dịch vụ và mở rộng quy mô hoạt động sau quá trình phát triển.
Kể từ khi Quyết định số 89/2007/QĐ-BTC có hiệu lực vào ngày 24 tháng 10 năm 2007, CPA VIETNAM đã được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận thực hiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán Quyết định số 1008/QĐ-UBCK ngày 20 tháng 11 năm 2015 tiếp tục xác nhận sự chấp thuận này, cho phép CPA VIETNAM thực hiện kiểm toán cho các tổ chức trong năm 2016.
- Là 01 trong các Công ty được thực hiện cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo Quyết định số 2800/QĐ-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2015 của
Bộ Tài chính đã công bố danh sách các tổ chức tư vấn định giá được phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp năm 2016 Trong số đó, CPA VIETNAM nổi bật là một trong những công ty kiểm toán hiếm hoi được Trung tâm Khoa học thẩm định Tín nhiệm Doanh nghiệp - Liên hiệp các Hội Khoa học và Kỹ thuật Việt Nam cấp Chứng thư thẩm định tín nhiệm doanh nghiệp cao Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính doanh nghiệp.
Vào ngày 21 tháng 4 năm 2011, sau 3 năm là thành viên đại diện, CPA VIETNAM đã chính thức trở thành thành viên của Hãng kiểm toán Quốc tế Moore Stephens, một trong những hãng kiểm toán hàng đầu thế giới, xếp thứ 10 toàn cầu.
- Doanh thu của Công ty trong nhưng năm qua liên tục tăng Năm 2015 doanh thu đạt gần 20 tỷ đồng
Khách hàng của CPA VIETNAM bao gồm các Tổng Công ty lớn của Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần và công ty niêm yết Việc gia nhập Moore Stephens International (MSI) gần đây đã giúp CPA VIETNAM nâng cao chất lượng dịch vụ thông qua việc kết hợp kiến thức chuyên môn và mở rộng phạm vi hoạt động Là thành viên của MSI, công ty có khả năng cung cấp dịch vụ chất lượng cao tại nhiều quốc gia nơi khách hàng hoạt động.
Đội ngũ nhân lực chính là yếu tố then chốt cho sự thành công của CPA VIETNAM, với gần 200 nhân viên chuyên nghiệp, năng động và sáng tạo Tất cả đều tốt nghiệp từ các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước, sở hữu phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cao và khả năng lắng nghe nhu cầu khách hàng Nhân viên của CPA VIETNAM thường xuyên tham gia các chương trình đào tạo chuyên môn do Bộ Tài chính, các tổ chức quốc tế và Trung tâm đào tạo CPA VIETNAM tổ chức, giúp họ cập nhật các chuẩn mực kế toán, kiểm toán và quy định pháp luật mới nhất Công ty cũng đầu tư vào cơ sở vật chất, với mỗi nhân viên được trang bị máy tính xách tay riêng, đảm bảo môi trường làm việc hiện đại và hiệu quả.
CPA VIETNAM cam kết hỗ trợ khách hàng phát triển vượt bậc, đây là mục tiêu hàng đầu trong cung cấp dịch vụ và giúp công ty nổi bật giữa các đối thủ Sự cam kết này đã trở thành một phần không thể tách rời trong văn hóa của CPA VIETNAM, thúc đẩy sự phát triển và đổi mới liên tục Chúng tôi luôn nỗ lực cung cấp dịch vụ chất lượng vượt trội, đáp ứng chính xác nhu cầu của khách hàng và đồng hành cùng sự phát triển của doanh nghiệp.
Cùng với phương châm hoạt động “Chất lượng dịch vụ, Sự hiểu biết và Tầm nhìn toàn cầu”, CPA VIETNAM cung cấp các dịch vụ sau:
-Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC):
Qua hoạt động kiểm toán, Công ty giúp khắc phục tồn tại ở của khách hàng, hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ…
+ Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định;
+ Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế; + Kiểm toán hoạt động;
+ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (bao gồm cả kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm);
+ Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án;
+ Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước; + Các công việc kiểm toán đặc biệt;
+ Soát xét các thông tin tài chính;
+ Lập Báo cáo phục vụ mục đích sáp nhập, chia tách, giải thể, …
Dịch vụ tư vấn định giá cung cấp các giải pháp và cơ sở pháp lý để xử lý các vấn đề tài chính, công nợ, lao động, cũng như xác định giá trị doanh nghiệp và cổ phần hóa doanh nghiệp.
Công ty chúng tôi, với kinh nghiệm chuyên môn dày dạn, đã nhận được đánh giá cao từ khách hàng về chất lượng dịch vụ và độ tin cậy Chúng tôi cung cấp các dịch vụ như xây dựng hệ thống kế toán, hỗ trợ hạch toán và giữ sổ kế toán, tư vấn kế toán, chuyển đổi báo cáo tài chính giữa các tiêu chuẩn VAS, IAS, IFRS và nhiều tiêu chuẩn khác, cùng với dịch vụ cung cấp phần mềm kế toán.
- Dịch vụ tƣ vấn tài chính:
Xu hướng cổ phần hóa tại các doanh nghiệp Nhà nước đang gia tăng, và CPA VIETNAM không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ tư vấn định giá doanh nghiệp và cổ phần hóa Chúng tôi cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tối ưu, hỗ trợ nhanh chóng trong quá trình cổ phần hóa, tham gia thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh và hợp tác kinh doanh Các dịch vụ của chúng tôi bao gồm tư vấn hợp nhất và mua lại doanh nghiệp, cổ phần hóa, tư nhân hóa và thủ tục niêm yết (IPO), tư vấn sáp nhập, giải thể doanh nghiệp, và tái cơ cấu doanh nghiệp Ngoài ra, chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CPA VIETNAM
Để nắm bắt quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), bài viết này sẽ trình bày về công ty A, một khách hàng truyền thống đã được cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC từ năm 2006, với thông tin cụ thể từ năm 2016.
2.2.1 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại CPA
Tại CPA VIETNAM, quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch bắt đầu bằng việc Kiểm toán viên xác định rủi ro thông qua việc tìm hiểu về đơn vị và môi trường của nó Quá trình này bao gồm việc xem xét các kiểm soát liên quan đến rủi ro, cũng như phân tích các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh trong báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên tiến hành đánh giá các rủi ro đã xác định để xem xét liệu chúng có thể ảnh hưởng đến toàn bộ báo cáo tài chính và tiềm tàng tác động đến nhiều cơ sở dẫn liệu khác hay không.
Liên hệ các rủi ro đã xác định với những sai sót có thể xảy ra ở cấp độ cơ sở dẫn liệu và xem xét các kiểm soát mà kiểm toán viên dự định kiểm tra.
Kiểm toán viên đánh giá khả năng xảy ra sai sót, bao gồm cả khả năng xảy ra nhiều sai sót đồng thời, và xem xét liệu những sai sót tiềm tàng này có thể dẫn đến sai sót trọng yếu hay không.
2.2.1.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Trước khi ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng mới, CPA VIETNAM luôn xem xét khả năng thực hiện hợp đồng này Quyết định này dựa vào kinh nghiệm và khả năng xét đoán của kiểm toán viên, thường được giao cho các kiểm toán viên cao cấp.
Thông tin cơ bản mà KTV cần thu thập là:
- Thông tin liên quan đến bản chất của Doanh nghiệp
- Thông tin liên quan đến các yếu tố bên ngoài Doanh nghiệp
- Thông tin về các bên liên quan với Doanh nghiệp
Kết luận rủi ro của khách hàng thuộc một trong ba loại:
Rủi ro thấp: Một khách hàng có rủi ro thấp khi đánh giá khách hàng:
- Có tình hình kinh doanh đang phát triển với viễn cảnh lâu dài tốt đẹp
- Có tình hình tài chính tốt và đảm bảo; kiểm soát nội bộ và hệ thống quản lý hữu hiệu
- Áp dụng đúng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam
Rủi ro trung bình: Khi khách hàng được đánh giá cao hơn mức "Rủi ro thấp," KTV cần tiếp tục xem xét để xác định xem rủi ro của khách hàng có cần giám sát chặt chẽ hay không Nếu có, KTV phải cân nhắc kỹ lưỡng trước khi chấp nhận khách hàng và thiết lập các thủ tục giám sát rủi ro phù hợp.
Rủi ro cao, không nên tiếp tục hay thiết lập quan hệ kiểm toán: khi có dấu hiệu
- Nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục
- Vi phạm pháp luật nghiêm trọng
- Nghi ngờ tính chính trực của BGĐ/ Ban quản trị
- BGĐ có sức ép phải hoàn thành các chỉ tiêu tài chính năm
- Công ty đang có kiện tụng, tranh chấp
Công ty A, một công ty Cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng, chuyên về xây dựng nhà và công trình kỹ thuật dân dụng, thường xuyên thay đổi Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc và Kế toán trưởng Các hoạt động chính của công ty bao gồm xây dựng công trình công ích, lắp đặt hệ thống điện, lò sưởi, điều hòa, cho thuê xe có động cơ, và bán buôn máy móc thiết bị, cùng với dịch vụ tư vấn xây dựng.
- Các bên liên quan: Gồm 2 công ty con HG 1, HG 1.5 và HG 18
- Tổng số vốn đăng kí kinh doanh là: 19.000.000.000 VNĐ
- Trụ sở chính: Hoàng Mai – Hà Nội
- Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc: 6 Thành viên Ban quản trị và 3 thành viên thuộc Ban Giám đốc
Năm nay, nhóm kiểm toán của công ty A gồm 5 thành viên và có sự thay đổi trưởng nhóm so với năm trước Qua đánh giá và thu thập thông tin bổ sung, kiểm toán viên (KTV) nhận thấy nhiều điểm quan trọng về tình hình tài chính và hoạt động của công ty.
Tính liêm chính của Ban Giám đốc của khách hàng được đánh giá cao
Công ty cung cấp đầy đủ các tài liệu mà KTV yêu cầu, tích cực hợp tác
Tình hình kinh doanh trong năm 2015 ổn định
KTV đã đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán với Công ty A ở mức trung bình, dẫn đến quyết định ký hợp đồng kiểm toán với Công ty A.
CPA VIETNAM tiến hành xem xét và chấp nhận khách hàng mới, đồng thời đánh giá rủi ro hợp đồng theo mẫu A110 Đối với khách hàng cũ, quy trình này được thực hiện theo mẫu A120 (xem phụ lục 1) Bên cạnh đó, công ty cam kết đảm bảo tính độc lập của các thành viên trong nhóm kiểm toán theo mẫu A260 (xem phụ lục 2).
2.2.1.2 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ BCTC
Tại CPA VIETNAM, kiểm toán viên xác định rủi ro bằng cách tìm hiểu về đơn vị và môi trường của nó, đồng thời xem xét các kiểm soát liên quan đến rủi ro Khi đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ báo cáo tài chính, cần chú trọng đến các vấn đề quan trọng.
Doanh nghiệp có những đặc điểm hoạt động quan trọng như quy trình công nghệ, cơ cấu vốn, các đơn vị phụ thuộc, phạm vi địa lý và hoạt động theo mùa vụ Những yếu tố này ảnh hưởng đến cách thức vận hành và phát triển của doanh nghiệp trong thị trường.
Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp rất quan trọng trong việc đánh giá mức độ rủi ro có sai sót trọng yếu Để hỗ trợ kiểm toán viên (KTV) trong việc này, mẫu A310 “Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động” được sử dụng để thu thập thông tin chi tiết và nhạy cảm KTV cần mô tả cụ thể các thông tin theo mẫu và sau đó tổng hợp đánh giá rủi ro ở ba mức: cao, thấp hoặc trung bình Đặc biệt, đối với Công ty A hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, rủi ro có thể xảy ra là điều cần được xem xét kỹ lưỡng.
Các rủi ro trong hoạt động kinh doanh và thực hiện dự án cần được xác minh tính chân thực và hợp pháp trước khi doanh nghiệp tiếp nhận Doanh nghiệp xây dựng nên làm rõ xem dự án thuộc đấu thầu công khai hay được mời đấu thầu Khi tham gia đấu thầu công khai, cần thông qua các kênh chính thức như chính quyền địa phương và Hiệp hội ngành để có thông tin chính xác Công ty A, với lịch sử phát triển lâu dài và kinh nghiệm dày dạn trong lĩnh vực chuyên môn, có khả năng giảm thiểu rủi ro này.
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
Công ty cam kết mang đến dịch vụ chất lượng cao cho khách hàng, đồng thời chú trọng phát triển nguồn nhân lực thông qua chính sách “Quốc tế hóa nguồn nhân lực” Điều này nhằm thực hiện lộ trình hội nhập theo định hướng đã được Chính phủ phê duyệt.
Thứ nhất, về quy mô:
- Cần tăng thêm số lượng các Kiểm toán viên cao cấp, nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ
- Mở rộng và phát triển các loại hình dịch vụ để phục vụ các nhu cầu của khách hàng
- Mở rộng đối tượng khách hàng, tìm hiểu khách hàng mới và giữ chân khách hàng cũ
Thứ hai, về chất lượng dịch vụ:
- Cần nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn của đội ngũ Kiểm toán viên và chất lượng dịch vụ cung cấp
Đầu tư vào công nghệ và kỹ thuật trong lĩnh vực kiểm toán là yếu tố then chốt để phát triển bền vững Để đạt được chiến lược phát triển cả về chiều sâu và chiều rộng, cần thiết phải cải tiến và đổi mới nhiều khía cạnh, đặc biệt là trong việc nâng cao hiệu quả đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Điều này sẽ giúp xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết, từ đó nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán.
SỰ CẦN THIẾT CỦA QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI
RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CPA VIETNAM
3.2.1 Xu thế hội nhập quốc tế của dịch vụ kế toán và kiểm toán Việt Nam
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế, sự phát triển của các quốc gia gắn liền với quan hệ cộng đồng toàn cầu, và Việt Nam cũng không ngoại lệ Sự gia tăng đầu tư nước ngoài vào Việt Nam cùng với việc gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) đã thúc đẩy việc mở cửa dịch vụ tài chính, kế toán và kiểm toán Chính phủ Việt Nam đã thiết lập lộ trình hội nhập, với mục tiêu hoàn toàn hội nhập quốc tế trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán vào năm 2020, chia thành ba giai đoạn cụ thể.
Giai đoạn 1 (2000 - 2005) là thời kỳ chuẩn bị cho quá trình hội nhập ngành kế toán và kiểm toán tại Việt Nam, với mục tiêu củng cố môi trường pháp lý và cải thiện cơ sở hạ tầng Nhà nước khuyến khích đầu tư từ các công ty kế toán và kiểm toán, đồng thời tạo điều kiện cho các công ty nước ngoài hợp tác và chuyển giao công nghệ Chính phủ đã ban hành Nghị định 105/2004/NĐ-CP nhằm quản lý hoạt động kiểm toán độc lập, qua đó nâng cao chất lượng dịch vụ và khả năng cạnh tranh với các công ty kiểm toán quốc tế.
Giai đoạn 2 (2006 – 2010) đánh dấu quá trình củng cố hội nhập, trong đó hệ thống pháp lý về kế toán và kiểm toán được hoàn thiện hơn nữa Việt Nam chủ động tham gia vào hội nhập quốc tế, cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán ra nước ngoài Các cá nhân và công ty trong nước có cơ hội điều hành và nắm giữ các công ty kế toán, kiểm toán nước ngoài, đồng thời khuyến khích đầu tư từ các công ty kế toán, kiểm toán mới vào thị trường Việt Nam.
Giai đoạn 3 (2011 – 2020) đánh dấu thời kỳ hội nhập năng động của Việt Nam trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán Trong giai đoạn này, Việt Nam hoàn toàn hội nhập quốc tế, xuất khẩu dịch vụ kế toán, kiểm toán và đối mặt với những thách thức cũng như cơ hội mới.
Quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là bước quan trọng giúp các công ty kiểm toán xây dựng kế hoạch kiểm toán hợp lý, từ đó nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.
3.2.2 Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty CPA VIETNAM và chiến lƣợc phát triển của Công ty
Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, Công ty CPA VIETNAM đang nỗ lực không ngừng để trở thành đơn vị tiên phong trong ngành kiểm toán tại Việt Nam Mặc dù quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán hiện tại còn một số hạn chế, công ty cần xác định các hướng đi cụ thể để cải thiện chất lượng dịch vụ Chiến lược phát triển của CPA VIETNAM tập trung vào nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, mở rộng lĩnh vực hoạt động, đào tạo nhân viên theo tiêu chuẩn quốc tế, mở rộng đối tượng khách hàng và tăng cường hợp tác với các tổ chức quốc tế Để đạt được những mục tiêu này, công ty cần tiến hành nghiên cứu sâu hơn nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
3.3.1 Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong các đơn vị có quy mô nhỏ
Công ty thường không đánh giá rủi ro kiểm toán chi tiết cho các đơn vị nhỏ vì BCTC sai phạm không gây ảnh hưởng lớn Tuy nhiên, việc bỏ qua công tác này dễ dẫn đến rủi ro kinh doanh cho KTV và công ty kiểm toán Do đó, cần đánh giá rủi ro kiểm toán kỹ lưỡng hơn ngay cả với khách hàng nhỏ, thể hiện rõ trên giấy tờ làm việc và căn cứ kết luận Các bước đánh giá không cần chi tiết như với khách hàng lớn, KTV chỉ cần đánh giá rủi ro cho toàn bộ BCTC và có thể xem xét thêm một số khoản mục quan trọng theo kinh nghiệm và xét đoán của mình.
Việc đánh giá rủi ro kiểm toán cho đơn vị nhỏ không tốn nhiều thời gian và chi phí, nhưng yêu cầu KTV phải tìm hiểu và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu ở cấp độ BCTC và CSDL, cũng như xác định các mức trọng yếu tổng thể Mặc dù công việc này làm tăng khối lượng công việc, nhưng nếu thực hiện hiệu quả, nó sẽ giúp KTV thu thập thông tin tổng quát, hạn chế sai phạm trọng yếu và rút ngắn thời gian kiểm toán.
Đối với các đơn vị quy mô nhỏ, KTV cần xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán một cách nghiêm túc, tuân thủ đầy đủ quy trình đã được thiết kế bởi từng Công ty, đồng thời luôn duy trì thái độ hoài nghi trong công việc.
3.3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro kiểm soát của khách hàng
Để đảm bảo sự thống nhất trong đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) và rủi ro kiểm soát, cần xây dựng quy định chung cho quá trình này Công ty nên thiết lập tiêu chí đánh giá dựa trên bảng câu hỏi đã được thiết kế sẵn, giúp các kiểm toán viên (KTV) đưa ra những kết luận nhất quán về KSNB của khách hàng Phương pháp cho điểm cho mỗi câu trả lời "có" sẽ là một cách hiệu quả để đánh giá mức độ tuân thủ và rủi ro.
Khi điểm số KSNB thấp hơn một mức nhất định, nó sẽ được đánh giá là trung bình hoặc thấp Ngoài ra, việc đánh giá cũng có thể dựa trên tỷ lệ phần trăm câu trả lời của khách hàng; nếu một tỷ lệ nhất định trả lời “không”, KSNB sẽ được coi là không hiệu quả.
Việc sử dụng lưu đồ trong đánh giá Kiểm soát Nội bộ (KSNB) và rủi ro kiểm soát là rất quan trọng Hiện nay, các Kiểm toán viên (KTV) chủ yếu dựa vào bảng câu hỏi đã thiết kế sẵn để đánh giá KSNB Tuy nhiên, để nhận diện rõ hơn những điểm mạnh và yếu trong hệ thống kiểm soát của khách hàng, KTV nên kết hợp sử dụng lưu đồ và bảng tường thuật về KSNB Điều này sẽ giúp có cái nhìn tổng quát và chi tiết hơn về tình hình KSNB của khách hàng.
Lưu đồ là công cụ trình bày các quy trình kiểm soát và mô tả tài liệu kế toán, giúp KTV đánh giá chính xác hơn các thủ tục kiểm soát cần thiết Việc sử dụng lưu đồ trong KSNB được ưa chuộng vì dễ theo dõi hơn so với bảng tường thuật, cho phép KTV nhận diện mối quan hệ giữa các bộ phận và có cái nhìn tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Ví dụ điển hình là lưu đồ kế toán trong quy trình thu tiền mặt.
Bảng tường thật là một tài liệu mô tả chi tiết về cơ cấu kiểm soát nội bộ của khách hàng, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán - tài chính Nó cung cấp cái nhìn tổng quan về các quy trình và chính sách nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính.
Phòng kế toán – tài chính có nhiệm vụ tham mưu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Công ty trong lĩnh vực tài chính, kế toán và tín dụng Phòng cũng chịu trách nhiệm kiểm soát các hoạt động kinh tế của Công ty theo quy định của Nhà nước và nội bộ, đồng thời thực hiện thanh tra tài chính đối với các đơn vị trực thuộc Quản lý tài chính được tổ chức thông qua kế toán tổng hợp tại Công ty.
Quản lý chi phí là quá trình quan trọng bao gồm lập dự toán chi phí, thực hiện chi theo dự toán đã đề ra, và theo dõi tình hình thực hiện Ngoài ra, việc tổ chức phân tích chi phí của Công ty cũng là một phần không thể thiếu để đảm bảo hiệu quả tài chính.
- Quản lý doanh thu: Tham gia đàm phán Hợp đồng kinh tế, Hợp đồng ngoại;
Tổ chức nghiệm thu thanh toán và thu hồi tiền bán hàng, theo dõi doanh thu từ từng hoạt động Tham gia vào quy trình thanh lý hợp đồng và lập báo cáo thu hồi tiền bán hàng định kỳ hàng tháng cũng như trong các trường hợp đột xuất.
Quản lý tiền là một phần quan trọng trong hoạt động của Công ty, bao gồm việc quản lý tài khoản Công ty và các giao dịch ngân hàng Điều này bao gồm việc thực hiện các thủ tục đặt cọc và thế chấp, cũng như quản lý tiền mặt hiệu quả để đảm bảo sự ổn định tài chính cho doanh nghiệp.
Quản lý hàng tồn kho là quá trình theo dõi, phản ánh và tổ chức kiểm kê hàng tồn kho theo quy định Điều này bao gồm việc kiến nghị và tham gia xử lý các vấn đề liên quan đến hàng tồn kho như chênh lệch, mất mát và sản phẩm kém chất lượng.
Quản lý công nợ là quá trình tổ chức hiệu quả việc thu hồi các khoản nợ phải thu, đồng thời quản lý chặt chẽ các khoản nợ phải trả Điều này bao gồm việc dự kiến các phương án xử lý nợ khó đòi hoặc những khoản nợ không ai đòi để đảm bảo tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn ổn định và bền vững.
Quản lý tài sản cố định và đầu tư xây dựng là một phần quan trọng trong hoạt động của Công ty, bao gồm tham gia các dự án đầu tư, quản lý chi phí dựa trên tổng dự toán và quy chế quản lý đầu tư Ngoài ra, việc theo dõi và tổ chức kiểm kê tài sản cố định cũng rất cần thiết Công tác làm thủ tục và quyết định tăng giảm tài sản cố định, cũng như chủ trì quyết toán các dự án đầu tư hoàn thành, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của doanh nghiệp.
- Quản lý các quỹ DN theo chế độ và Quy chế tài chính của Công ty
Công tác thanh tra tài chính do trưởng phòng kế toán – tài chính thực hiện:
- Thường trực công tác thanh tra